2023年中级会计师考试中级会计实务模拟题一

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得税负债对所得税的影响金额，均应构成利润表中的所得税费用。(）8.事业单位的事业结余和经营结余均应在期末转入结余分派。()9．在建工程项目达成预定可使用状态前,试生产产品对外出售取得的收入应计入主营业务收入。()１0．披露分部信息的重要形式应当是业务分部，次要形式是地区分部。()四、计算题1.甲公司经批准于2023年1月1日按面值发行5年期的可转换公司债券1０0000000元，款项已收存银行,债券票面年利率为６%，当年利息于次年1月5日支付。债券发行１年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股l0元,股票面值为每股1元,债券持有人若在付息前转股，应按债券面值和利息之和计算转换的股份数。假设转股时局限性l股的部分支付钞票。2023年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券所有转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。已知:利率为9％的５年期复利现值系数为(ｐ/ｆ，9％,5）＝0.6499;利率为6％的5年期复利现值系数为(ｐ/f,６％，5）=0.7473;利率为９%的5年期年金现值系数为(p/a,9%,5)=3.8897；利率为6%的5年期年金现值系数为（p／a，６%,5)=4．2１24。规定：编制甲公司可转换债券相关的会计分录。2．甲公司为上市公司,于２0２3年1月１日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税税率１7％。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至２０23年1２月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备2３４万元。2023年１2月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下:(1)乙公司以100万元钞票偿还部分债务。（2)乙公司以设备1台和a产品一批抵偿部分债务,设备账面原价为３50万元，已提折旧为1０0万元,计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。a产品账面成本为150万元,公允价值(计税价格）为20０万元,增值税税率为17%。设备和产品已于202３年１2月31日运抵甲公司。(3)将部分债务转为乙公司1０0万股普通股,每股面值为1元,每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2023年1２月3１日办妥相关手续。(4)甲公司批准免去乙公司剩余债务的４0%并延期至2０23年12月3１日偿还,并从2０23年1月1日起按年利率4％计算利息。但假如乙公司从２0２３年起，年实现利润总额超过1０0万元,则当年利率上升为6％。假如乙公司年利润总额低于100万元,则当年仍按年利率4%计算利息。乙公司2０23年末预计未来每年利润总额均很也许超过100万元。(5)乙公司2０23年实现利润总额120万元，２023年实现利润总额8０万元。乙公司于每年末支付利息。规定:(1)计算甲公司应确认的债务重组损失;(2)计算乙公司应确认的债务重组利得;(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。五、综合题１．黄海公司为股份有限公司(系上市公司),成立于2023年1月1日，自成立之日起执行《公司会计准则》。该公司按净利润的１0%提取法定盈余公积,合用的所得税税率为25%。202３年2月5日,注册会计师在对黄海公司2０23年度会计报表进行审计时,就以下会计事项的解决向黄海公司会计部门提出疑问:(1)黄海公司于２0２3年1月1日取得a公司20%的股份作为长期股权投资。２0２3年1２月３1日对ａ公司长期股权投资的账面价值为200００万元,公允价值减去处置费用后的净额为ｌ7000万元，未来钞票流量现值为１9000万元。a公司的所有权者权益在当期未发生增减变动。2023年12月3１日，黄海公司将长期股权投资的可收回金额预计为l7000万元。其会计解决如下：借:资产减值损失３0０0贷:长期股权投资减值准备——a公司30０0借：递延所得税资产750贷：所得税费用750（2)黄海公司于筹建期发生开办费用２０00万元,在发生时作为长期待摊费用解决,并将该笔开办费用自开始生产经营当月(２023年1月)起分5年于每年年末摊销计入管理费用。（3)黄海公司自2０2３年３月起开始研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计１0０万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元。对于涉及的所得税影响,公司作了以下会计解决：借：所得税费用20贷:递延所得税负债２0(4)黄海公司于202３年12月接受b公司捐赠的钞票1200万元。会计部门将其确认为营业外收入,黄海公司２023年度的利润总额为6000万元。其他有关资料如下:(1）黄海公司２02３年度所得税汇算清缴于202３年２月2８日完毕。假定税法规定:对于公司发生的开办费自开始生产经营当月起分５年摊销;对于资产减值损失,只允许在损失实际发生时才干在税前抵扣;对于研发费用,按照其实际发生额准予税前抵扣。(2)黄海公司２０２3年度会计报表批准报告出具日为2０23年3月20日，会计报表对外报出日为２0２3年3月22日。(３)假定上述事项均为重大事项,并且不考虑除所得税以外其他相关税费的影响。(4)预计黄海公司在未来转回暂时性差异的期间（３年内)可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(５)2023年12月31日,黄海公司资产负债表相关项目调整前金额如下：黄海公司资产负债表相关项目20２3年１2月31日单位：万元项目调整前无形资产36０(借方）长期待摊费用1２00(借方)长期股权投资1７０00(借方)递延所得税资产4０0(借方）递延所得税负债２0（贷方)未分派利润6000(贷方）盈余公积１5００（贷方）规定:(1)判断注册会计师提出疑问的会计事项中,黄海公司的会计解决是否对的，并说明理由;(2）对于黄海公司不对的的会计解决,编制调整分录。涉及调整利润分派项目的,合并编制相关会计分录,其中涉及调整法定盈余公积的，合并记入“盈余公积”科目；(3)根据规定(２）的调整结果，填写调整后的黄海公司20２3年1２月３1日资产负债表相关项目金额。2.甲公司、a公司在合并前不具有关联方关系。2023年度甲公司与a公司进行了公司合并。有关合并情况如下：202３年1月初,甲公司以一栋账面原价为7２00万元,已提折旧1700万元,公允价值为700０万元的厂房以及3900万元的钞票取得了a公司８０%的股权。当时,a公司的所有者权益账面价值为1000０万元，其中股本5000万元，资本公积20０0万元,盈余公积６0０万元,未分派利润2400万元(含２0２3年度实现净利润２０00万元)。取得投资时ａ公司一项管理用固定资产的公允价值为3000万元,账面价值为２023万元，固定资产尚可使用年限为202３,预计净残值为零,按照直线法计提折旧；一项管理用无形资产公允价值为1000万元，账面价值为５0０万元,预计剩余使用年限为5年，预计净残值为零,按照直线法摊销。除此之外a公司当天其他可辨认净资产公允价值等于其账面价值。合并后，甲公司、a公司以及它们之间所发生的交易或事