业务培训会计原理

一、会计基础概述

（一）银行会计的对象

1．1概念会计是以货币计量为基本形式，应用专门方法，对经济活动的全过程进行核算和监督，为相关各方提供决策的信息系统。银行会计是会计的一个分支，是一门专业会计，是把会计的基本原理和基本方法具体应用到金融企业这一特定部门的专业会计。第1页/共60页第一页，共61页。1．2银行会计的对象会计对象是指会计进行反映和控制的内容。银行是经营货币和货币资本的机构，其各项经济活动直接表现为资金运动。银行资金的来源主要是吸收单位和个人的存款，同时可向国际金融和国外金融机构借款，在国内、国际资本市场发行各种债券等，这些构成了金融企业的负债。对于所筹集的资金，以有偿的原则加以运用，进行放款、贴现、投资等活动。第2页/共60页第二页，共61页。

银行的这种资金来源和运用始终处于不断的更替变化中，银行会计就是要对这种资金的更替变化进行核算和监督银行的资金运动和资金周转共同构成银行会计的对象。第3页/共60页第三页，共61页。（二）广东发展银行会计的工作组织

2．1会计机构的设置运营部门是商业银行的核心职能部门广东发展银行实行一级法人、分级管理的管理体制分行以上机构为独立会计核算单位分行运营管理部是分行组织领导和从事会计工作的管理职能部门。第4页/共60页第四页，共61页。总行运营管理部总行运营作业部总行合规部总行运营总监分行运营部出纳中心后督中心会计管理检查监督组清算组核算组委派营业部经理表1-1第5页/共60页第五页，共61页。2.2会计工作的组织形式：对外、对内对外营业会计机构综合柜员制：内部控制要求较高内部会计核算部门分散核算形式集中核算形式第6页/共60页第六页，共61页。2．3会计管理体制遵守的相关会计制度

2002年<金融企业会计制度>2007年<新会计制度准则>总行运营部为全行工作的指挥中枢，制定全行的会计制度和会计政策分行拟定实施细则，报备总行审核支行贯彻执行，不得随意修改或废除第7页/共60页第七页，共61页。2．4会计考核分行运营部是支行一线业务主要考核部门考核范围：业务数量业务质量业务知识考核业务技能考核

第8页/共60页第八页，共61页。（三）会计人员的职责和权限

3．1基本要求:责任心政治素质业务素质学习能力第9页/共60页第九页，共61页。3．2会计人员的职责遵守国家的法律和金融政策，贯彻执行会计法规和总、分行会计制度。严格按照会计制度和操作规程，认真做好账务工作，要做到内容真实、手续完备、数字准确、记录完整、账目清楚、及时反映，履行会计监督职能，加强内部控制，积极防范金融风险。讲究职业道德，履行岗位职责，优质高效地为客户服务，廉洁奉公。第10页/共60页第十页，共61页。3．3会计人员的权限有权要求客户以及其他业务部门，认真执行规程与操作制度。如有违反，会计人员有权制止纠正。发现违反国家政策、操作规程、弄虚作假等违法乱纪行为，有权拒绝执行，并向本单位负责人或上级主管单位报告。有权越级反映情况。在行使职权过程中，对违反国家政策、会计制度等事项，同本单位负责人意见不一致时，可书面向上级主管部门报告。第11页/共60页第十一页，共61页。二会计核算基础规范

（一）会计要素

1．1定义是对会计对象按其经济特征进一步进行分类，是会计对象的基本组成部分第12页/共60页第十二页，共61页。1．2构成资产：过去交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源会经企业带来经济利益。流动资产、各类贷款、固定资产、负债：过去交易或事项形成的现实义务，履行该义务会导致经济利益流出银行。各类存款、应付款项所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益。实收资本、资本公积、未分配利润收入：经营实现的各种收入。利息收入、中间业务收入、金融往业收入费用利润第13页/共60页第十三页，共61页。(二）会计等式2．1资产、负债和所有者权益之间的基本关系资产=负债+所有者权益2．2收入、费用和利润之间的基本关系利润=收入--费用第14页/共60页第十四页，共61页。(三)会计科目

3．1分类按会计报表的关系划分（1）表内科目（2）表外科目为了控制和反映或有资产和或有负债及生重要单证，用来核算业务已经发生但不并涉及到本行资金增减变化的经济事项。或有资产和或有负债类科目，采用借贷记账法，统一用货币记量，且必须借、贷平衡。而票证类科目，采用单式记账法，各科目之间没有必然的平衡关系，亦不完全用货币量度。第15页/共60页第十五页，共61页。按反映的内容划分（1）资产类：反映会计科目上是以1科目代号开头的科目（2）负债类：反映会计科目上是以2科目代号开头的科目（3）资产负债共同类：反映行与行、总行与分、支行间资金往来情况。如同城行处往来、辖内往来，反映会计科目上是以3科目代号开头的科目（4）所有者权益类：反映投资人投入资本及增值情况。反映会计科目上是以4科目代号开头的科目（5）损益类：反映会计科目上是以5科目代号开头的科目第16页/共60页第十六页，共61页。

联行业务

联行会计科目核算要求第17页/共60页第十七页，共61页。按反映的经济业务内容详简程度划分分为一级科目、二级科目等。如222活期存款、22208其它活期存款,2220801其他活期存款.机关团体 总行统一制定会计一级科目和二级科目。科目的修改权集中在总行，各分行支行不得任意改变。各分行开办新业务而需增设一、二级科目的，均应报经总行同意后方能下文增设；三级科目可由分行增设，但须报备总行。第18页/共60页第十八页，共61页。（四）记账方法4．1单式记账法：指每项经济业务只在一个账户进行登记的一种方法。只在表外科目中的票证类科目采用的方法，即领取凭证时记“借”，减销时记“贷”，余额反映在借方。第19页/共60页第十九页，共61页。4．2复式记账法每一项经济业务，以相等的金额、相反的方向，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。以“借”、“贷”为记账符号，每个账户划分为借方和贷方两个基本部分。一方登记增加，一方登记减少。第20页/共60页第二十页，共61页。借方

贷方资产增加负债减少所有者权益减少成本、费用增加收入减少负债增加资产减少所有者权益增加收入增加成本、费用减少表：2-1

借贷记账法下各类账户的记账方向第21页/共60页第二十一页，共61页。记账规则：有借必有贷、借贷必相等例（1）1月11日，收到个人客户存入活期存款78,800元现金。借:现金78，800

贷:活期储蓄存款78，800第22页/共60页第二十二页，共61页。例（2）1月12日，借款单位大华工厂以活期存款60,000元归还短期贷款。借：活期存款60，000

贷：短期贷款60，000第23页/共60页第二十三页，共61页。例（3）1月23日，向人民银行解交现金80，000元。借：存放中央银行款项80,000

贷：现金80,000第24页/共60页第二十四页，共61页。例（3）1月23日，向人民银行解交回笼现金80，000元。借：存放中央银行款项80,000

贷：现金80,000第25页/共60页第二十五页，共61页。例（4）1月24日，个人客户将活期存款60，000元转为定期存款借：活期储蓄存款60,000

贷：定期储蓄存款60,000第26页/共60页第二十六页，共61页。试算平衡（1）根据“资产=负债+所有者权益”检查和平衡账务（2）每天或一定时期内的借方发生额和贷方发生额必然相等，导致每天或一定时期内的借方余额和贷方余额是必然相等（3）平衡公式：各科目借方本期发生额合计=各科目贷方本期发生额合计各科目借方本期余额合计=各科目贷方本期余额合计第27页/共60页第二十七页，共61页。(五）会计凭证

5．1种类按用途（来源）分为原始凭证和记账凭证按使用形式分为单式凭证和复式凭证按格式和使用范围分为基本凭证和特定凭证按重要性分为一般凭证和重要凭证第28页/共60页第二十八页，共61页。5．2会计凭证的要素和审核重点要素

(1)凭证的名称及编制的年、月、日

(2)收、付款单位的户名和账号

(3)收、付款单位开户行名称和行号第29页/共60页第二十九页，共61页。(4)货币符号和大小写金额(5)款项来源、用途、摘要及附件张数(6)单位按照有关规定的签章第30页/共60页第三十页，共61页。(7)本行业务公章及有关人员的签章加盖印章要求：对现金收入业务，在收妥现金这后，应在现金传票上加盖“现金收讫”。现金付出业务，在付出现金后，应在凭证上加盖“现金付讫”。对转账业务在转账完毕后加盖“转讫”章。对填制的各种凭证应加盖业务专用章。联行业务加盖联行业务专用章；对银行汇票和银行承兑汇票，出票时加盖汇票专用章。第31页/共60页第三十一页，共61页。我行关于业务印章和签章的规定业务印章签字、盖章第32页/共60页第三十二页，共61页。凭证的审查凭证的审查是对凭证的正确性、合法性、真实性和完整性进行确认，是防范风险的重要环节。第33页/共60页第三十三页，共61页。(1)使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期

(2)账号与户名是否相符

(3)大小写金额是否一致，字迹有无涂改

(4)密押、印鉴是否真实齐全第34页/共60页第三十四页，共61页。(5)款项来源、用途是否填写清楚，是否符合规定要求(6)内部科目的账户使用是否正确(7)是否有权人签章(8)计息、收费等是否正确第35页/共60页第三十五页，共61页。5．3会计凭证的记账遵循有账有据，当时记账，事权划分，当日结帐原则。现金收入业务，先收款，后记账。现金付出业务，先记账，后付款。防止透支、冒领事故的发生。转账业务，先记付款人账，后记收款人账，代收他行票据必须坚持收妥抵用，以防止单位套用资金。第36页/共60页第三十六页，共61页。（六）账务组织和账务处理

账务组织是指各种账簿的设置以及各账簿在数字记载和账务核对方面的相互关系。银行的账务组织是从明细核算和综合核算两个系统来进行组织和处理的。6．1明细核算与综合核算第37页/共60页第三十七页，共61页。表2-3经济业务转账业务传票现金业务传票登记簿余额表科目日结单总账日计表发生额发生额余额余额核对余额综合核算分户账明细核算第38页/共60页第三十八页，共61页。6．2账务处理和账务核对账务处理是指从办理业务，审查或编制凭证开始，经过账务记载，然后核对账务，直至结平账务，编制日计表为止的全部核算过程。第39页/共60页第三十九页，共61页。结账要求（1）检查所有业务传票是否登记入账（2）是否及时处理来账与往账（3）账款核对（4）账证核对第40页/共60页第四十页，共61页。（5）试算平衡：各科目日结单借、贷发生额合计数相等；总账各借方科目余额之和与各贷方科目余额之和相等；总账各科目余额与同科目的明细账余额之和相等（6）整理会计凭证：按现金付出、现金收、转账借方、转账贷方顺序排列（7）登记手工辅助账第41页/共60页第四十一页，共61页。账务核对账务核对是银行会计结算工作的重要环节，是防止账务差错，保证核算正确的主要措施。第42页/共60页第四十二页，共61页。

（1）每日核对（2）定期核对与信贷系统和信贷台账核对。各类贷款余额，保证金、抵质押物等各种卡片账与分户账核对。银行承兑汇票底卡、贷款借据账实核对。重要空白凭证、有价单证、固定资产内外对账。存贷款账户，每月发出对账单，每季发出余额对账单与客户对账；每日主动发起资金清算往来科目对账报文，与分行对账；月初2日内向分行报清算科目余额对账表等第43页/共60页第四十三页，共61页。（七）报表打印和保管的规定各网点须留存的报表：每日：日计表、表外日计表、通存通况报表、ATM交易报表、各类交易清单、一户通报表第44页/共60页第四十四页，共61页。每月保留报表：月计表、表外月计表、业务量统计表、对公定期卡片账、对公余额表、分档余额表、主管卡报表、新开户销户月报，约定变更月报总账等第45页/共60页第四十五页，共61页。每季保留报表：季报表，表外季报表、对公结息表、预提应付利息表。每年保留报表：年计表、表外年计表、贷款明细账、科目141和610的明细账、损益表、资产负债表等。第46页/共60页第四十六页，共61页。三、广东发展银行

会计内部控制规范（一）内部控制的概念内部控制是银行为实现经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对风险进行事前防范、事中控制、事后监督和纠正的动态过程和机制。第47页/共60页第四十七页，共61页。（二）商业银行内部控制的目标：确保国家法律规定和商业银行内部规章制度的贯彻执行。确保商业银行发展战略和经营目标的全面实施和充分实现。确保风险管理体系的有效性。确保业务记录、财务信息和其他管理信息的及时、真实和完整。第48页/共60页第四十八页，共61页。（三）柜台业务的内部控制商业银行柜台业务内部控制的管理重点是：对基层营业网点、要害部位和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核算制度和各项操作规程，防止内部操作风险和违规经营行为，防止内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保商业银行和客户资金的安全。第49页/共60页第四十九页，共61页。（四）柜台内部控制重点环节应当严格执行账户管理的有关规定，认真审核存款人身份和账户资料的真实性、完整性和合法性，对账户开立、变更和撤销的情况定期进行检查，防止存款人出租、出借账户或利用存款账户从事违法活动。应当严格管理预留签章和存款支付凭据，提高对签章、票据真伪的甄别能力，防止诈骗活动。第50页/共60页第五十页，共61页。应当对各类账户实施有效管理，按照总、分内外部对账制度，严格执行银行与客户、银行与银行以及内部各类内部台账与会计账之间的对账制度。应当对内部特种转账业务、账户异常变动等进行持续监控，发现情况应当进行跟踪和分析。第51页/共60页第五十一页，共61页。应当对每日营业终了的账务实施有效管理，当天的票据当天入账，对发现的错账和未提出的票据或退票，应当履行内部审批、登记手续。应当对现金收付、资金划转、账户资料变更、密码更改、挂失、解挂等特殊柜台业务，进行复核，确保交易的记录完整和可追溯。第52页/共60页第五十二页，共61页。应当对现金（含外币）、重要空白凭证和有价单证实行严格的核算和管理，严格执行入库、登记、领用的手续。应当认真遵循“了解你的客户”的原则，注意审查客户资金来源的真实性和合法性，提高对可疑交易的鉴别能力，如发现可疑交易，应当逐级上报，防止犯罪分子进行洗钱活动。第53页/共60页第五十三页，共61页。对会计、储蓄柜员上岗严格执行考试制度，不合格人员不能上岗操作；并且定员定号（操作号），不得随意交接。对大额存单签发、大额存款支取实行分级授权和双签制度，不得越权经办。并对大额款项收付进行登记和报备，确保存款、付款等交易信息的真实、完整。第54页/共60页第五十四页，共61页。交易币别户别交易类型存取区分变更前交易限额变更后交易限额提示主管卡级别人民币储蓄对私现金存20万元10万元1人民币储蓄对私现金取10万元5万元1人民币储蓄对私转账存20万元10万元1人民币储蓄对私转账取20万元5万元1人民币对公对公现金存无100万元1人民币对公对公转帐