2022年错那县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析

PAGEPAGE442022年错那县审计系统事业单位招聘笔试试题及答案解析毕业院校：__________姓名：__________考场：__________考号：__________一、选择题1．审计人员通过现场监督被审计单位有形资产的盘点，并进行适当的抽查的取证方法是()。A、观察B、询问C、函证D、监盘答案：D解析：监盘是指审计人员通过现场监督被审计单位对各种实物资产及现金、有价证券的盘点，并进行适当抽查而取得审计证据的方法。A项，观察，是指察看相关人员正在从事的活动或者执行的程序;B项，询问，是指以书面或者口头方式向有关人员了解关于审计事项的信息;C项，函证是审计人员为证明被审计单位会计资料所载事项而向其他有关单位或个人发函询证。2．下列各项中，符合审计独立性要求的是()。A、某省级审计机关的经费列入财政预算，由本级人民政府保证B、李明的父亲是某钢铁厂的厂长，审计组指派李明到该厂延伸调查C、某集团董事长示意内部审计部门对本公司意向投资工程项目给予肯定评价D、某公司财务部对本公司及下属分公司内部控制执行情况和会计资料进行审计答案：A解析：独立性是审计的本质特征，表现在组织机构、业务工作、经济来源和人员上的独立等多方面。B项，审计项目组成员李明在审计客户中拥有重大间接经济利益，违背了人员上的独立。C项，审计工作受到董事长的干扰，违背了业务上的独立。D项，由财务部对会计资料进行审计，违背了组织机构上的独立。3．下列有关内部审计报告的表述中，错误的是()。A、应当在正式出具之前征求被审计单位意见B、应当提交被审计单位管理层，并要求在规定的期间内整改C、应当包括针对被审计单位经营活动和内部控制权限提出审计建议D、应当清楚表达被审计单位财务报表的意见，并向社会公开审计结果答案：D解析：A项，内部审计组应当及时编制审计报告并征求被审计对象的意见。B项，内部审计机构应当将审计报告提交被审计单位和组织适当管理层，并要求被审计单位在规定的期限内落实纠正措施。C项，内部审计报告包括审计建议，是针对审计发现的主要问题提出的改善业务活动、内部控制和风险管理的建议。D项，内部审计报告无需向社会公布审计结果。4．下列有关审计人员法律责任的表述，正确的是()。A、内部审计人员不需要承担法律责任B、判定社会审计人员法律责任的法律依据不包括刑法和公司法C、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括行政责任和刑事责任D、《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任包括国家审计、社会审计和内部审计的法律责任答案：C解析：A项，《审计署关于内部审计工作的规定》第三十九条规定了内部审计人员应承担的法律责任;B项，在我国，判断社会审计人员法律责任的成文法主要有《中华人民共和国注册会计师法》《中华人民共和国证券法》《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国刑法》等。C项，《中华人民共和国审计法》规定的审计法律责任是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任。D项，《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。5．下列有关审计独立性的表述，正确的是()。A、国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B、内部审计人员不需要保持独立性C、社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D、独立性是审计的本质特征答案：D解析：A项，国家审计机关的独立性包括经费来源的独立性，这是审计工作保持独立性的物质基础。B项，内部审计人员需要保持独立性，其审计工作不能受任何部门、单位和个人的干扰，并且审计人员要保持形式和实质上的独立，对被审查事项做出独立的评价和鉴定。C项，社会审计的独立性要求适用于其所从事的审计业务，而非所有业务。6．A注册会计师负责审计甲公司和乙公司2014年的财务报表，针对甲公司和乙公司财务报表营业收入和应收账款项目，A注册会计师采取了不同的进一步审计程序，其中合理的是()。A、甲公司营业收入高估，实施控制测试更有效B、乙公司营业收入低估，实施实质性程序更有效C、甲公司应收账款高估，实施函证程序更有效D、乙公司应收账款低估，实施重新计算更有效答案：C解析：对于与收入完整性(营业收入低估)认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对，对于与收入发生(营业收入高估)认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对，选项AB不正确;针对应收账款的低估，注册会计师可以从原始凭证查到应收账款的明细账，查出有原始凭证而没有计入明细账的项目，能够查出少计的应收账款，选项D不正确。7．被审计单位生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。为了查明这一舞弊问题，以下审计程序效果最好的是()。A、分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因B、清点收到的原材料，观察材料验收过程C、抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期D、抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票答案：A解析：B项，只清点收到的原材料，则被偷运的原材料无法核实，存在缺陷;CD两项，抽查货币资金支出并不能核实原材料实有数量。8．下列关于抽样风险和非抽样风险的说法中，正确的是()。A、注册会计师可以通过扩大样本规模降低非抽样风险B、抽样风险和非抽样风险均不能量化C、非抽样风险是人为造成的，可以降低或防范D、抽样风险与样本规模同向变动答案：C解析：注册会计师可以通过扩大样本规模降低抽样风险，选项A错误;在统计抽样中可以量化抽样风险，不能量化非抽样风险，选项B错误;抽样风险与样本规模反向变动，选项D错误。9．内部审计机构负责人应当根据具体审计项目的()、复杂程度及时间要求，合理安排审计资源。A、目的B、内容C、范围D、性质答案：D10．审查某企业应付账款项目，发现“应付账款”账户中包含本期估价入库的采购商品300万元。经审核，未附有供应商名称、商品品种、数量及金额计算等凭证，审计人员应采取的措施是()。A、认可被审计单位的处理B、取得估价入库的详细资料C、作为虚假事项处理D、不必过问答案：B解析：ACD三项，现阶段所获取的审计证据不充分恰当，既不能直接认可被审计单位的处理或者不过问，也不能直接当做虚假事项，要进一步获取更具说服力的审计证据再做判断。11．为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是()。A、决算日后任意一天B、决算日当天C、整个审计期间D、决算日前后数天答案：D解析：会计报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的事项。银行存款收付的截止期不正确，直接影响会计报表所列示的银行存款余额的正确性。为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。12．下列不属于内部审计的作用的是()。A、提高财务信息的质量B、促进组织合法经营和运行C、促进组织完善内部控制和风险管理D、促进组织自我发展和实现目标答案：A解析：内部审计的作用有：①促进组织合法经营和运行;②促进组织完善内部控制和风险管理;③促进组织自我发展和实现目标。A项属于社会审计的作用。13．以下审计程序中，不属于分析程序的是()。A、根据增值税申报表估算全年主营业务收入B、分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差C、将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较D、将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性答案：B解析：选项B属于审计抽样。14．根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是()。A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见答案：C解析：检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性，由于注册会计师使用抽样审计方法以及其他原因，检查风险不可能降低为零。15．在对资产负债表进行审计时，下列属于审计人员应执行的内部控制测试程序是()。A、检查编制资产负债表的各环节、各岗位责任制的健全性和严密性B、审查资产负债表编制方法的合规性C、审阅资产负债表的格式D、审查资产负债表所列主要指标的可信性答案：A解析：内部控制测试程序主要包括：①了解并描述报表编制的内部控制。②通过检查有关表、账或进行实地观察，验证企业所设计的报表编制程序的健全性及有效执行情况。③通过调查、询问、实地观察，检查报表编制的各环节、各岗位责任制的健全性、严密性，分工是否明确，相互间的制约、协调机制是否合理，各项责任制是否得到有效执行等。④运用抽查法检查编制会计报表的准备工作是否充分、有效，必要时对重要财务事项和账户采用详查法。⑤调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量。⑥索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。⑦评价内部控制。16．审计产生和发展的社会基础是()。A、社会生产力B、受托经济责任关系C、国家权力D、资产私有制答案：B解析：审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。这里所说的受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托人在管理或经营方面对委托人承担义务和职责。17．审计人员对被审计单位不同事业部的利润进行趋势分析，发现S事业部的利润增长较大。经初步测试，了解到该事业部管理模式和生产规模都没有变化，根据以上情况，利润增长最有可能源自()。A、高估年末存货成本B、低估年末应收账款C、产品竞争对手增加D、供货商减少答案：A解析：利润=收入-成本费用，S事业部的利润增长较大，可能原因是收入增加较大或者成本费用减少较大。由于该事业部管理模式和生产规模都没有变化，因此收入、成本费用不会有太大幅度变动，造成利润增加较大的原因可能是高估年末存货成本。高估年末存货成本会导致企业高估资产，低估营业成本，从而达到增长利润的目的。B项，低估年末应收账款会导致低估收入;C项，产品竞争对手增加会导致收入降低;D项，供货商减少会导致成本费用增加，也不能达到增加利润的目的。18．下列描述中，违反保密原则的是()。A、事前没有经过客户同意，为法律诉讼出示文件或提供证据B、接受注册会计师协会或监管机构的质量检查C、没有经过客户的同意，前任注册会计师为后任注册会计师提供工作底稿D、向有关监管机构报告发现的违法行为答案：C解析：C项，必须经过客户书面同意之后才能向后任注册会计师提供工作底稿。19．由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格面临的重大固有风险和错误，其中不包括()。A、输入错误B、逻辑错误C、计算错误D、接口错误答案：C解析：电子表格面临的重大固有风险和错误包括输入错误、逻辑错误、接口错误和其他错误，不包括计算错误。20．下列各项中，关于《审计法》所规定的审计法律责任的表述，不正确的是()。A、审计法律责任是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任B、审计法律责任包括内部审计、社会审计以及国家审计的法律责任C、相关当事人包括被审计单位及其有关的直接责任人和国家审计人员D、以行政责任为主，包括相应的刑事责任但不包括民事责任答案：B解析：B项，《审计法》所规定的审计法律责任是国家审计的法律责任，是在国家审计监督过程中发生的与审计机关履行审计监督职能密切相关的法律责任，不包括内部审计和社会审计的法律责任。21．下列有关重大错报风险的表述中，正确的是()。A、财务报表在审计前存在重大错报的可能性B、财务报表在审计后依然存在重大错报的可能性C、审计人员未能发现重大错报的可能性D、被审计单位内部控制未能有效预防发生重大错报的可能性答案：AC解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在错报的可能性。C项属于检查风险，D项属于控制风险。543.销售与收款业务循环中，用来表示由于销售退回或经批准折让而引起的应收账款减少的凭证是()。A、销货合同B、销货单C、贷项通知单D、客户订货单A项，销货合同是供需双方所签订的具有法律效力的文件。合同需明确双方的责任，包括所订货物的品种、规格、数量、质量、价格、付款方式，以及供货时间等，合同要经双方签章后生效;B项，销货单是记录顾客所订商品的名称、规格、数量和其他情况的凭证，它常用于赊销的批准或者发货的审批;D项，客户订货单是客户提出的书面购货要求，企业可以通过营销人员或其他途径，采用电话、传真、信函、计算机网络等方式接受现有的或潜在的客户订货。22．信息系统审计主要是对组织层面信息技术控制、信息技术一般性控制及业务流程层面相关应用控制的：()。A、审查和评价B、设计和运行C、审计和评估D、组织和管理答案：A23．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。A、建立和维护内部控制是公司管理层的职责B、未经授权改变系统或程序C、在决策时人为判断可能出现错误D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是管理层应当履行的经管责任答案：C解析：内部控制实现目标的可能性受其固有限制的影响。这些限制包括：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效;(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理不当地凌驾于内部控制之上而被规避;(3)如果被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，也会影响内部控制功能的正常发挥;(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能，当实施某项控制成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置该控制环节或控制措施;(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就不可能适用。24．对采购与付款循环内部控制测评的过程中，发现采购部主任在批准采购申请时，有一次没有取得可以比较的进货价格资料。这一发现能够支持以下结论()。A、在审计报告中反映这一情况B、相关内部控制不可信赖C、采购部主任没有执行采购程序D、可能发生多次类似采购行为答案：D解析：抽查中出现一次这样的情况，由此可以推断总体中可能还存在这样的情况。25．下列有关现金监盘的表述，正确的是()。A、现金监盘应当在会计主管不在场的情况下进行B、现金监盘一般应在营业时间开始前或结束后进行C、现金监盘后应当由审计人员编制库存现金盘点表D、出纳人员保险柜内库存现金实有数额小于现金日记账当日余额，即应确认为重要违规问题答案：B解析：A项，盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但现金出纳员和被审计单位主管会计必须参加，并由审计人员进行监盘。C项，出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金盘点表”，该表由出纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。D项，如果监盘揭示了库存现金短缺或溢余，审计人员应要求再次清点，并要求被审计单位确认监盘数据的正确性，不应果断地确认为重要违规问题。26．银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，应当执行的最有效的审计程序是()。A、重新测试相关的内部控制B、审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C、审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D、审查该账户的银行存款余额调节表答案：D解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在的重要程序。审计人员从被审计单位取得或自行编制银行存款余额调节表后，应证实银行存款日记账与对账单是否一致，同时对有关收付业务合法性做进一步审查。27．审查应付票据时，发现一份带息票据出票日为2019年9月1日，到期日为2020年3月1日，面值1000万元，票面利率月息0.5%，未按规定计提利息费用，2019年度终了应计提()。A、20万元B、150万元C、250万元D、50万元答案：A解析：应计提利息=面值×月利率×月数=1000×0.5%×4=20(万元)。28．关于审计业务的三方关系，下列说法中错误的是()。A、如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么，该业务不构成一项审计业务B、审计业务三方关系中的注册会计师，指的不是执业人员，而是会计师事务所C、管理层和治理层应对编制财务报表承担完全责任，财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任D、审计报告的收件人应当尽可能地明确为所有的预期使用者，但实务中往往很难做到这一点答案：B解析：注册会计师是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所。29．下列关于函证的相关论述中，错误的是()。A、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，即便函证是有效的，注册会计师可以不实施应收账款函证程序B、如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序C、如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在工作底稿中说明理由D、如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是重要的，即便函证是无效的，注册会计师也应当实施应收账款函证程序，以便应对重大错报风险答案：D解析：选项D中，如果函证是无效的，注册会计师实施函证的意义不大，可以直接考虑实施替代审计程序。30．下列方法中，不属于变量抽样法的是()。A、单位均值估计法B、差异估计法C、比率估计法D、分层选样法答案：D解析：变量抽样法的基本方法：①单位均值估计法;②差异估计法;③比率估计法。31．根据《内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员职业道德所涵盖的内容不包括：()。A、职业品德B、职业纪律C、职业责任D、职业声誉答案：D32．下列抽样方法中，适用于控制测试的是()。A、变量抽样B、PPS抽样C、属性抽样D、差额估计抽样答案：C解析：属性抽样在审计中最常见的用途是测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。选项C是适用于控制测试;选项ABD适用于细节测试。33．下列有关特别风险的说法中，错误的是()。A、舞弊导致的重大错报风险属于特别风险B、仅实施实质性分析程序不足以获取有关特别风险充分、适当的审计证据C、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关D、具有高度估计不确定性的重大会计估计应当评估为存在特别风险答案：D解析：针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。34．下列关于审计项目计划管理的表述中，错误的是()。A、审计项目计划包含上级审计机关统一组织项目、授权项目、领导交办项目和自行安排项目等B、审计项目计划管理实行统一领导、分级负责制C、审计项目可以是对一个单位投资活动的审计D、审计项目不可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计答案：D解析：审计项目可以是对一个单位的审计，也可以是对一个单位的某一种活动(如投资活动)的审计，还可以是对一个跨单位、跨部门的项目的审计。35．属性抽样中，如果其他条件不变，审计人员预计的总体误差率提高，则所需样本量()。A、增加B、减少C、不变D、无法确定答案：A解析：预计总体误差率是指审计人员根据审计对象的重要性、对内部控制的依赖程度和职业判断，预先确定的总体中错误发生的频率。预计总体误差率越大，需要的样本量越大。36．审计组根据不同的审计目标，以审计认定的事实为基础，在防范审计风险的情况下，按照()原则，从真实性、合法性、效益性方面提出审计评价意见。A、重要性原则B、适当性原则C、充分性原则D、谨慎性原则答案：A37．根据国家审计准则的规定，对审计项目实施结果承担最终责任的是()。A、审计组组长B、审计机构C、审计机关负责人D、总审计师答案：C解析：审计机关负责人的工作职责包括：①审定审计项目目标、范围和审计资源的配置;②指导和监督检查审计工作;③审定审计文书和审计信息;④审计管理中的其他重要事项。审计机关负责人对审计项目实施结果承担最终责任。38．审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是()。A、冲减销售确认期的营业收入B、冲减销售退回期的营业收入C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本答案：C解析：发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。39．编制审计报告时，针对审计过程、审计中发现问题所作出的具体说明，以及被审计单位的反馈意见等内容应当列入：()。A、审计报告正文B、审计报告附件C、审计报告附录D、审计报告摘要答案：B40．下列关于选择绩效审计项目应考虑因素的表述，正确的是()。A、公众关注程度越低的项目，被选作绩效审计项目的机会越大B、缺乏统一明确评价标准的项目，被选作绩效审计项目的机会越大C、项目的管理风险越小，被选作绩效审计项目的机会越大D、项目的资金规模越大，被选作绩效审计项目的机会越大答案：D解析：A项，预计的审计效果越大、影响力越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而公众关注度高的项目被选作绩效审计项目的机会大。B项，审计成本和可操作性越强，被选择作为审计项目的机会越大，因而缺乏统一明确评价标准的项目被选作绩效审计项目的机会小。C项，管理风险越大，被选中作为绩效审计项目的机会越大。D项，资金规模越大，被选择作为绩效审计项目的机会越大。41．C企业制造费用期末记录余额为零，经审计人员审核，发现期末累计贷方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致()。A、生产成本虚减B、生产成本虚增C、负债虚增D、利润虚增答案：B解析：制造费用科目贷方有余额表明应抵减产品生产成本，但C企业将制造费用期末余额登记为0，这将使生产成本虚增。42．审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以的()名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。A、审计组B、业务部门C、审计组长D、审计机关答案：D43．对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查的审计是()。A、详细审计B、事前审计C、事中审计D、局部审计答案：B解析：按实施审计的时间，可以将审计划分为事前审计、事中审计和事后审计。事前审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务发生之前所进行的审计。这种审计主要是对计划、预算和决策进行审查，包括对被审计单位的计划、方案和预算的编制、投资方案的选择、经营决策的制定及其可行性研究报告等进行审查。44．根据《审计抽样准则》，抽样过程中，从审计总体中抽取的部分单位组成的整体称为：()。A、样本B、抽样单位C、样本量D、审计总体答案：A45．注册会计师采用系统选样法选取销售发票的样本，销售发票的总体范围是1-2000，设定的样本量是100，如果选样的起点是1990，则选取的第5个样本是()。A、2070B、90C、70D、50答案：C解析：选样间距=2000/100=20，选样的起点是1990，则选取的前五个样本为1990、10、30、50、70。46．审计人员抽取销售退回记录，审查是否经业务记录以外的人员批准，其目的是()。A、检查不相容职责是否分离B、审查销售退回的合理性C、证实营业收入的真实性D、证实营业收入的完整性答案：A解析：检查不相容职责的划分的主要内容包括：①走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;②抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;③验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;④了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。47．注册会计师采用传统变量抽样方法对被审计单位存货项目进行审计，发现样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，则以下注册会计师拟采用的抽样方法中，最恰当的是()。A、均值估计抽样法B、比率估计抽样法C、差额估计抽样法D、差异法答案：A解析：比率估计抽样和差额估计抽样都要求样本项目存在错报。如果样本项目的审定金额和账面金额之间没有差异，这两种方法使用的公式所隐含的机理就会导致错误的结论，所以选项BC不正确;差异法属于非统计抽样方法，所以选项D不正确。48．国家审计人员的法律责任主要体现在()。A、《中华人民共和国注册会计师法》B、《中华人民共和国审计法》C、《中华人民共和国民法典》D、《中华人民共和国刑法》答案：B解析：《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。49．审计计划一般包括年度审计计划和()。A、项目审计计划B、项目审计方案C、审计规划D、审计通知书答案：B50．内部审计人员在审查和评价业务活动、内部控制和风险管理时，对舞弊发生可能性进行评估时不需要评估：()。A、控制意识和态度的科学性B、员工行为规范的合理性和有效性C、信息系统运行的有效性D、审计目标的可行性答案：D二、多选题1．下列各项中，属于分析常用方法的有()。A、监盘B、程序分析法C、比较分析法D、比率分析法答案：CD解析：分析是指研究财务数据之间、财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对相关信息做出评价并关注异常波动和差异。其主要内容包括：①多期比较;②实际和预算比较;③与行业数据比较;④数据间关系研究;⑤财务信息与非财务信息关系分析。常用的方法包括：①比较分析法;②比率分析法;③趋势分析法。2．审查自制原始凭证，属于正常情况的有()。A、收据存根号码不连续B、收款日期与入账日期接近C、作废收据盖有“作废”标记D、对使用过的收据存根保管，对未使用的收据无管理制度答案：BC解析：A项，收款存根号码在正常情况下必须连续;D项，对未使用的收据也要制定管理制度，严格管理。3．在确定审计证据的数量时，下列说法中错误的有()。A、当评估的重大错报风险水平较高时，可以通过调高重要性水平的方式来减少审计程序的数量，以控制审计成本B、审计证据的质量越高，则需要的审计证据数量可能越少C、如果注册会计师获取的证据不可靠，可以通过增加审计证据的数量来增强证明力D、评估的重大错报风险水平越低，需要的审计证据越少答案：AC解析：选项A，注册会计师不能人为调高重要性水平来减少必要的审计程序及审计证据的数量;选项C，审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。4．注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括()。A、出具保留意见的审计报告B、得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据C、基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试D、调整重要性水平答案：BC解析：注册会计师在控制测试中采用非统计抽样，测试后发现样本不支持初步风险评估结果，则注册会计师一般采取的措施包括：(1)得出控制运行无效的结论，更多地依赖实质性程序获取审计证据(选项B);(2)基于谨慎原则，再多抽取一些控制总体中的样本进行测试(选项C)。注册会计师不能直接据此出具保留意见审计报告(选项A错误)，重要性水平是在考虑财务报表使用者整体需求的基础上确定的，不能随意调整(选项D错误)。5．在对询证函的以下处理方法中，不正确的有()。A、在粘封询证函时未进行统一编号B、寄发询证函，并将重要的询证函复制给被审计单位进行催收货款C、有10封询证函直接交给被审计单位的业务员，由其到被询证单位盖章后取回D、询证函要求被询证单位将原件盖章后直接寄至会计师事务所答案：ABC解析：本题考查的是函证的设计。询证函应当统一编号;询证函不能用于催收货款;询证函应当由被函证单位盖章后直接寄给会计师事务所，不能通过被审计单位。6．在确定实质性程序的范围时，下列说法中正确的有()。A、要根据评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果，来确定实质性程序的范围B、在设计细节测试时，注册会计师只需要考虑样本量就能确定实质性程序测试范围C、可容忍偏差越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越大D、如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围答案：AD解析：在设计细节测试时，注册会计师除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素，选项B不正确。可容忍或可接受的偏差(即预期偏差)越大，作为实质性分析程序一部分的进一步调查的范围就越小，选项C不正确。7．在下列情况下，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为高水平的有()。A、内部控制设置极不健全B、相关内部控制完全失效C、难以对内部控制的有效性做出评价D、内部控制比较健全有效答案：ABC解析：D项，当内部控制比较健全有效时，审计人员应当将有关会计账户或交易的部分或全部认定的控制风险评估为较低水平。8．以下哪些情况会造成低估负债或相关准备()。A、被审计单位管理层把私人费用计入企业费用B、遗漏交易C、采用不正确的费用支出截止期D、将应当及时确认损益的费用性支出资本化答案：BCD解析：在承受较高盈利水平和营运资本的压力下，被审计单位管理层可能试图低估应付账款等负债或资产相关准备，通常体现在：①遗漏交易，如未记录已收取货物但尚未收到发票的采购相关的负债或未记录尚未付款的已经购买的服务支出;②采用不正确的费用支出截止期，如将本期的支出延迟到下期确认;③将应当及时确认损益的费用性支出资本化，然后通过资产的逐步摊销予以消化。A项，会虚增费用，虚减利润。9．下列情况中，审计人员判断被审计单位存货可能发生减值的有()。A、存货长期闲置B、存货实体已经部分被损坏C、存货的市价大幅度下跌D、当期存货发出的计价方法发生了变动答案：ABC解析：D项，计价方法的变动不是判断存货发生减值的依据。10．在细节测试的审计抽样中，注册会计师在考虑极不重要的项目时，下列说法中正确的有()。A、评价某一项目是否属于极不重要的项目需要注册会计师运用职业判断B、极不重要的项目可以从抽样总体中剔除C、注册会计师可能不对极不重要的项目实施审计程序D、如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，在选中该项目后，可以选其他项目来替代答案：ABC解析：如果注册会计师未将极不重要的项目从总体中剔除，那么极不重要的项目构成总体的一部分，在选中该项目后，如果选择其他项目来替代，会破坏样本的随机性，降低样本对总体的代表性，选项D错误。11．在生产与存货业务循环中领料单通常一式三联，持有的部门有()。A、生产计划部门B、生产部门C、财会部门D、仓库答案：BCD解析：领料单通常一式三联，仓库发料后登记材料明细账留用一联，领料单位保存一联，财会部门进行材料收发核算、成本计算使用一联。12．审查银行存款真实性，以下审计程序有效的有()。A、银行存款日记账与总账核对B、编制银行存款余额调节表C、函证开户银行D、审核收付款凭证答案：BCD解析：A两项可以用于审查银行存款余额的正确性，但不能审查其真实性。13．注册会计师通常在期中实施控制测试，关于获取剩余期间的证据的说法中正确的有()。A、注册会计师可以将总体定义为整个被审计期间的交易，也可以定义为从年初到期中测试日为止的交易B、注册会计师可能高估剩余项目的数量，导致部分被选取的编号对应的交易没有发生，可以用其他交易代替C、注册会计师可能低估剩余项目的数量，对未包含在重新定义总体中的项目，可以实施替代程序D、注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易，以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论答案：ABC解析：在许多情况下，注册会计师可能不需等到被审计期间结束，就能得出关于控制的运行有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论，选项D错误。14．国家审计报告的内容包括()。A、审计依据B、被审计单位基本情况C、以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况D、审计评价意见答案：ABCD解析：国家审计报告的内容主要包括：①审计依据;②实施审计的基本情况;③被审计单位基本情况;④审计评价意见;⑤以往审计决定执行情况和审计建议采纳情况;⑥审计发现的被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为和其他重要问题的事实、定性、处理处罚意见，以及依据的法律法规和标准;⑦审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外;⑧针对审计发现的问题，根据需要提出的改进建议。15．下列有关审计管理的说法中，正确的有()。A、审计管理包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等B、审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率C、审计管理贯穿于审计业务活动的始终D、审计管理要服从审计目标答案：ABCD解析：审计管理是指审计机构为了有效地实现既定的审计目标而进行的计划、决策、组织、指挥、协调和控制活动。它包括审计业务管理、审计行政管理、审计组织管理等。审计管理的特征包括：①审计管理要服从审计目标。审计管理是对经济监督活动的管理，是为了完成审计工作任务而进行的管理;②审计管理要注重对审计人员的管理。实施审计业务要靠审计人员，审计业务的质量高低和审计工作效率的高低在很大程度上取决于审计人员的素质高低;③审计管理要贯穿于审计业务活动的始终;④审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率。16．下列有关函证实施过程的控制说法恰当的有()。A、注册会计师应当亲自负责询证函的收发B、询证函应当以被审计单位的名义寄发C、询证函由被审计单位盖章后，可以由被审计单位相关人员寄发，但是询证函应直接寄至会计师事务所D、发出询证函的情况要形成审计工作记录答案：ABD解析：本题考查的是函证。询证函的收发应由注册会计师亲自控制，选项C不正确。17．审查预付账款项目，发现其中一笔为采购材料汇款，汇往T公司320万元，账龄已超过2年。被审计单位未能提供采购合同及相关资料，针对以上情况审计人员应()。A、函证T公司B、追踪汇款的原始凭证及授权文件C、核实存货D、要求被审计单位书面说明款项未能结清的原因答案：ABD解析：C项，属于生产与存货循环中应该关注的事项。18．审查预付账款的程序主要包括()。A、复核预付账款明细表B、函证重要预付账款项目C、分析预付账款余额D、盘点相关购进材料答案：ABC解析：D项，在预付货款的情况下，相关材料可能并未入库，无法盘点。19．制造费用真实性审查的重点项目包括()。A、全部制造费用B、数额大的C、制度规定有提取标准的D、制度规定有开支标准的答案：BCD解析：制造费用是各生产单位为组织和管理生产所发生的费用。根据其项目繁多的特点，审查工作可有针对性地对数额较大、易与其他费用支出混淆的项目，以及规定有提取或开支标准的项目，重点审查其是否为实际发生，支出或提取标准是否符合有关规定。A项，应该选择重点项目实施实质性审计程序，而不是全部的制造费用。20．根据不相容职务相分离的原则，下列职责不应当由同一人履行的有()。A、业务的批准与执行B、业务的执行与记录C、现金日记账与银行存款日记账的记录D、资产的保管与记账答案：ABD解析：职责分工控制要求互不相容的职责不应由一个人兼任，以减少发生错弊的可能性。主要的职责分工包括：①业务的批准与执行相分工;②业务的执行与记录相分工;③各种会计责任之间相分工;④资产的保管与会计相分工;⑤资产的保管与账实核对相分工;⑥计算机信息系统(CIS)部门内部，以及信息部门与使用部门之间的职责分工。C项，现金日记账和银行存款日记账的记录均由出纳担任。21．注册会计师编制审计工作底稿除了主要目的外，还可以实现其他目的，下列有关其他目的的说法正确的有()。A、有助于项目组计划和执行审计工作B、保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录C、便于项目组说明其执行审计工作的情况D、有助于负责督导的项目组成员按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任答案：ABCD解析：注册会计师编制的审计工作底稿的其他目的除了以上四点外，还包括便于会计师事务所按照质量控制准则的规定，实施项目质量复核与检查、便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。22．下列关于审计准则的说法中，正确的有()。A、审计准则是评价审计质量的重要依据B、审计准则是审计理论与审计实践联结的纽带和桥梁C、审计准则的职能在于提高了审计本身的可信性D、审计人员是否按照审计准则的要求实施审计归根结底在于审计结论是否真实正确答案：ABC解析：D项