提升绩效,控制风险,预算管理培训教材 20131124

提升绩效，控制风险

预算管理培训2013.11目录预算管理的意义预算管理的内容预算管理的组织机构预算管理的流程预算管理的问题及解决方案2023/2/722023/2/73预算管理的意义提升绩效，控制风险企业明确的奋斗目标；企业量化的考核指标；企业控制管理的依据。2023/2/74预算编制的起点：经营目标经营目标内容

财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等。

非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。目标确定原则

市场原则、股东期望原则、充分挖潜资产盈利能力原则目标分解原则充分结合目标确定原则按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心)2023/2/75全面预算的内容、组织保证和流程业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算预算内容

责任部门业务预算：

.销售预算.销售部

.生产预算.生产部

.采购预算.采购部

.研发支出预算.研发部

.费用预算.相关部门资本预算：

.董事会/财务部筹资预算：

.董事会/财务部

财务预算：.现金预算.财务部

.报表预算.财务部6预算的组织保证预算委员会由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作预算编制机构各业务部门，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)。预算监控机构各业务部门，预算编制机构，预算委员会

预算反馈考评机构各业务部门，预算编制机构、预算委员会、人力资源部预算委员会与预算编制机构为管理机构,其他为预算执行机构

7预算管理机构职责预算委员会职责：

(1)审议、确定预算目标、政策和程序；(2)审定、下达正式预算；(3)根据需要调整甚至修订预算；(4)分析预算执行业绩报告；(5)制定预算控制政策和奖罚制度；(6)仲裁有关预算冲突等。8

预算编制机构职责：(1)传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制；(2)初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案；(3)监督、控制预算执行单位的预算执行情况；(4)形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会；(5)遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议；(6)协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。预算管理机构职责9预算管理的流程确定目标：

预算委员会根据企业发展战略和预算期经济形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。预算编制：

根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。预算监控：

通过预算执行报告，进行预算分析和控制。预算修订：

因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。预算考评：

按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。10预算编制－编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算销售费用预算管理费用预算

产品成本预算筹资预算利润表预算

现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算经营目标11预算编制－编制流程经营目标下达：预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位；资本预算制定：董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；12预算编制－编制流程销售预算制定：销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)；生产预算制定：生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。13预算编制－编制流程采购预算制定：

采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策；费用预算制定：

销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。14预算编制－编制流程融资预算制定：

财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。现金预算制定：

财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。预算报表制定：

财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资产负债表和现金流量表。15预算编制－审核批准预算审批流程预算部汇总初审预算委员会审议董事会批准预算

预算部预算单位

董事会①上报预算草案⑤批准预算②预算协调④上报预算方案⑥下达预算③呈交预算总草案预算委员会16

预算监控-责任主体主体构建原则：(1)权责明确、权责相当；(2)目标一致；(3)责任可控；

(4)高效运行；责任主体分类：(1)成本(费用)中心

(2)利润中心

(3)投资中心17

预算监控-预算反馈◆报告制度基本要求：

(1)内容系统；

(2)资料相关；

(3)报告及时；

(4)形式灵活。◆预算执行报告：

(1)成本中心预算执行报告

(2)利润中心预算执行报告

(3)投资中心预算执行报告

◆报告方式

(1)定期书面报告制度

(2)例会制度

预算反馈采用预算执行报告的形式进行。18

预算监控-预算分析◆预算分析主体

(1)预算执行部门

(2)预算管理部门◆预算分析程序差异计算：

(1)费用差额；

(2)数量差异；

(3)价格差异；差异原因：

(1)内部工作效率原因

(2)外部因素变动原因

(3)明确责任主体

(4)改进措施及建议

预算部

预算执行单位预算委员会①上报执行报告③下达意见②呈交预算总执行报告

19预算修订－修订前提预算修订前提：

原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划。预算修订目的：

及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，预算修订分情况确定是否调整考核指标。修订前提分类：

1、市场需求发生变化

2、企业内部资源发生变化

3、增补临时预算

4、外部市场环境发生重大变化20预算修订流程预算修订申请预算修订审议预算修订批准预算修订－修订流程

主管领导

预算单位预算委员会董事会①报请预算修订事宜⑤批准预算修订②同意或驳回申请④上报预算修订申请⑥下达预算修订通知③呈交预算修订申请预算修订的审批权限：

(1)预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可；

(2)预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。21预算考评预算考评基本原则1、可控性原则2、风险收益对等原则3、总体优化原则4、分级考评原则5、公平、公开原则预算考评基本程序

1、收集资料

2、分析差异原因

3、分清责任归属

4、实施奖惩

①上报预算执行报告

预算部

预算单位预算委员会④实施奖惩②呈交预算考核报告人力资源部③批准预算考核报告22与战略目标的联系.指标是否能和战略目标相吻合?可控性

.结果是否能在职责范围内可控 可实施性

.是否能采取行动以提高绩效?简明性

.指标是否简单并能被清楚的理解?可信性

.指标是否难以操纵?整合性

.指标是否能有机地将整个组织联系起来?可衡量性

.指标是否能量化?

关键评估指标的特点23目前公司预算存在的问题领导意识偏差：目前预算管理由财务部安排进行，部门领导仅将其作为一项公司的任务，而不是自身管理的需要。没有组织保证：没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。内容不够全面：企业预算目前仅有费用预算，且没有与业务活动、经营目标挂钩单一，财务部缺乏编制依据，也难于进行考核。没有预算制度：公司没有预算编制流程与制度，缺乏