第七章会计凭证分解

第七章会计凭证：

会计事项的载体与初步整理

上海市级特色专业“集团公司财务管理”建设项目成果高等学校财务会计专业系列教材国家精品课程配套教材任课老师：许倩

通过本章学习，明确会计凭证、原始凭证和记账凭证的概念，理解原始凭证和记账凭证的种类，掌握会计凭证填制的方法和审核的要点。学习目标第七章会计凭证第一节会计凭证的概述第二节原始凭证的填制和审核第三节记账凭证的填制和审核第四节会计凭证的传递与保管第一节会计凭证的概述一、会计凭证的概念和意义

二、会计凭证的基本分类一、会计凭证的概念和意义（一）概念

会计凭证，是用来记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。（二）意义1、有利于保证会计信息真实性的质量要求。2、有利于有效地发挥会计的监督职能。3、有利于加强经营管理上的责任制。高等学校财务会计专业系列教材二、会计凭证的基本分类原始凭证和记账凭证

高等学校财务会计专业系列教材第二节原始凭证的填制与审核一、原始凭证的概念二、原始凭证的分类三、原始凭证的填制四、原始凭证的审核原始凭证，是指在经济业务发生或完成时所取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确业务经办人员的责任并具有法律效力和作为记账原始依据的一种书面证明。

一、原始凭证的概念高等学校财务会计专业系列教材二、原始凭证分类

原始凭证按来源不同自制外来高等学校财务会计专业系列教材（一）按照来源渠道不同的分类1、外来原始凭证外来原始凭证，是指同其他单位或个人发生经济业务时，从对方取得的原始凭证。注意：一般而言，单位与单位之间经常发生的经济业务所需要的原始凭证，一般应由当地的税务和财政部门统一印制，并加盖“税务监制专用章”和“财政监制专用章”。2、自制原始凭证自制原始凭证，是由本单位业务经办人员，根据有关经济业务的执行和完成情况所填制的原始凭证。注意：自制原始凭证一般不需要大写金额，如收料单、领料单等。原始凭证按作用不同的分类

计算凭证通知凭证执行凭证高等学校财务会计专业系列教材（二）按照作用不同的分类1、通知凭证：是指要求、指令、告知企业完成某项经济业务的原始凭证。如“罚款通知书”、“银行收账通知单”等。注意：有些通知凭证具有专门格式，如：由税务机关统一制作的、全国通用的“销货退回和折让证明单”。2、执行凭证：是指证明某项经济业务已经完成的原始凭证。如“发货票”‘、“收料单”、“领料单”等。3、计算凭证：是指对经济业务的完成过程进行计算而编制的原始凭证。如“制造费用分配表”、“产品成本计算单”、“职工薪酬结算汇总表”等。原始凭证按其填制手续不同的分类

汇总凭证一次凭证累计凭证高等学校财务会计专业系列教材（三）按其填制手续不同的分类1、一次凭证一次凭证，是指由经办业务人员根据一项或若干项同类性质的经济业务内容一次完成填制手续并不能重复使用的原始凭证。所有的外来原始凭证和大部分自制原始凭证都属于一次原始凭证。2、累计凭证累计凭证，是指在一定时期内随着经济业务发生而分次完成填制手续来连续记载不断重复发生的同类经济业务的原始凭证。3、汇总凭证汇总凭证，亦称原始凭证汇总表。是指为减少记账凭证编制的工作量而将一定时期记录同类经济业务的若干份原始凭证汇总编制的，用以集中反映某类经济业务发生情况的原始凭证。如“发料凭证汇总表表”、“商品收货汇总表”、“职工薪酬结算汇总表”等。

原始凭证按其格式不同的分类

专用凭证通用凭证高等学校财务会计专业系列教材（四）按其格式不同的分类1、通用凭证：是指在全国或某地区、某系统范围内普遍使用、具有统一格式的凭证。2、专用凭证：是指某一些单位使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。该类凭证一般印制有单位名称和凭证名称，别的单位无法使用。原始凭证的名称；填制凭证的日期和编号；填制凭证单位名称或者填制人姓名；接受凭证的单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额等；填制单位及有关人员的签章。三、原始凭证的填制1、原始凭证应具备的基本要素高等学校财务会计专业系列教材填制原始凭证不仅要真实，而且要及时。填制原始凭证的内容要完整、齐全。填制原始凭证要明确经济责任。文字、数字填写要规范。各种原始凭证要连续编号。若凭证已预先印定编号，在需要作废时，应当加盖“作废”戳记，并连同存根和其他各联全部保存，不得擅自撕毁。对原始凭证的错填要正确更正。原始凭证出现填制错误，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位的公章。高等学校财务会计专业系列教材2、原始凭证的填制规范武汉和美公司是一家食品生产企业，被税务机关核定为增值税一般纳税人。【公司基本信息】地址：湖北省武汉市球场路30号电话开户银行：中国银行武汉市球场支行账号：206615368纳税人登记号：420100196578432公司组织机构和各部门部分人事安排如下：

情景设置【例】原始凭证填制实训

支票的填写项目有：出票日期、收款人、金额、用途、出票人开户行、出票人账号支票正联的出票日期必须使用中文大写，存根联出票日期可用阿拉伯数字书写。收款人名称必须填写全称并与银行印鉴中的单位名称保持一致，如果是本单位到银行提取现金，“收款人”处可以写“本单位”。中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，并不得留有空白。阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥。如实写明用途，支票正联与存根联的用途应该一致。支票必须加盖出票人的财务专用章和法人代表印章才可以使用。支票签发后，将支票沿存根联与正联之间的裁剪线剪开，正联交收款人办理转账，存根联留下作为记账依据。

任务一填写支票

2009年9月1日，武汉和美公司提取现金2000元备用。

任务一填写支票贰零零玖玖零壹本单位中国银行球场支行206615368贰仟元整￥200000￥2,000.00备用备用本单位200991在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款凭证。购买有形商品时，得到的通常是国税发票，国税发票包括增值税发票和普通发票；购买无形的服务时，得到的通常是地税发票，又称服务发票。增值税专用发票是企事业单位、行政部门和个人经济交往中的重要商事凭证，也是销货单位纳税和购货单位抵扣税款的合法证明和依据。

任务二填写发票增值税专用发票包括基本联次和附加联次。基本联次共有三联：第一联抵扣联，是购货单位的扣税凭证，此联最终由购货单位交给税务机关进行抵扣税款；第二联发票联，是购货单位的记账凭证，此联是购货单位作为购买产品的原始凭证入账；第三联记账联，是销货单位的记账凭证，此联是销货单位作为销售产品的原始凭证入账。

2009年9月1日，武汉和美公司向联华百货公司销售小小酥1000件，单价为120元，增值税税率为17%，开具增值税专用发票。

任务二填写发票武汉和美公司420100196578432武汉市球场路30号82896755中国银行球场支行206615368

联华百货公司211500861932445上海市淮海路12商行淮海路支行390025167

200991小小酥件1000120120,00017%20,400120,00020,400××

壹肆零肆零零零零140,000.00单位将收到的转账支票送存开户行，或将现金送存开户行，均应填写进账单向银行办理进账手续。进账单第一联为回单或收款通知单，是收款人开户行交给收款人的回单；第二联为收入凭证联，由收款人开户行作为收入传票。转账支票进账有“顺进账”和“倒进账”两种方式。“顺进账”是指付款人将支票交给收款人，由收款人交到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间较长；“倒进账”是指付款人直接将支票送到自己的开户行并填写进账单，其特点是入账时间短。现金进账单和票据进账单的填制要点。

任务三填写进账单收款人应该填写本单位的名称，并写清存入现金的总金额和各种票币的金额，注意合计数要相等。

票据进账单的填写应该注意根据票据上的资料正确填写出票人（也称签发人、付款人）。

2009年9月1日，武汉和美公司收到一张转账支票，系武汉新天地公司支付前欠货款。财会人员收取支票后，填写进账单到银行进账。

任务三填写进账单200991武汉和美公司206615368中国银行球场支行武汉新天地公司634598763工商行武汉市开明支行壹拾叁万伍仟元整￥13500000转账支票

1XII053942根据收到的转账支票上的相关信息填写

收料单是指在外购的材料物资验收入库时填制的凭证，一般为一式三联，一联验收人员留底，一联交仓库保管员据以登记明细账，一联连同发货票交财会部门办理结算。收料单一般是由仓库保管员填制的，重点注意收到材料的品名、数量、单价和金额。

任务四填写收料单

2009年9月1日，武汉和美公司向湖南汇通商贸公司购进精制面粉一批，根据购货合同和收到的增值税专用发票、运费发票，由原材料仓库对材料进行验收并开具收料单。

任务四填写收料单200991原材料原料及主要材料湖南汇通商贸公司08920032精制面粉吨1160,00060,0005,00065,000吴飞刘熊夏军领料单为自制原始凭证。为了便于分类汇总，领料单要采用“一料一单”的方式进行填制，即一种原材料填写一张单据。限额领料单是一种一次开设、多次使用、领用限额已定的累计凭证。每月开始以前，应由供应部门根据生产计划、材料消耗定额等有关资料，按照产品和材料分别填制限额领料单。

任务五填写领料单限额领料单一般为一式两联，经生产计划部门和供应部门负责人审核签章后，一联送交仓库据以发料，登记材料明细账；一联送交领料单位据以领料。

2009年9月1日，根据生产进度安排，武汉和美公司生产车间为生产小小酥向原材料仓库领用精制面粉1吨，经原材料仓库核定的精制面粉单价为每吨60000元，填写领料单。

任务五填写领料单200991生产车间小小酥精制面粉吨1160,00060,000魏来向文兵夏军收据是企业在收到现金或票据时向对方开出的原始凭证。开具收据应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性地如实填写，即必须做到按号码填开，填写项目要齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，且内容完全一致，并在收据联或者存根联加盖单位财务印章或收据专用章。收据上应该写明交款人（或单位）的名称、事由和收到现金的金额（或收到票据上载明的金额）大小写。收据由收款人签字并加盖财务专用章，收到现金时还要加盖“现金收讫”章。

任务六填写收据和借据2009年9月15日，武汉和美公司财务部收到武汉新天地公司交来的转账支票一张，遂给对方开具了收据。

任务六填写收据和借据叁万伍仟元整35,000.00武汉新天地公司2009915货款XII053945武汉和美公司刘敏差旅费报销单是根据出差人员在外出途中取得的允许在费用中开支的各项原始凭证汇总填制的。凭证附件的处理：

对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按记账凭证的面积尺寸进行折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后还可以展开查阅。

对于纸张面积过小的原始凭证，一般不能直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张同记账凭证大小相同的纸上。小票应分张排列，同类同金额的单据尽量粘在一起，同时应在一旁注明张数和合计金额。

任务七填写差旅费报销单

2009年9月20日，采购员吴飞持住宿票、火车票和汽车票报销差旅费，企业规定出差期间按每天30元给予伙食补助（出差时间共4天）。吴飞原借款800元，余款退回后由出纳根据差旅费报销单开具收据。

任务七填写差旅费报销单2009920吴飞采购部采购材料

916916武汉-襄樊65.0060.00300.00304120.00545.00919919襄樊-武汉65.0065.00130.0060.00300.00120.00610.00陆佰壹拾元整8001905肖华向宇

2009年9月30日，本月生产车间共发生制造费用36650元，根据产品定额工时来分配制造费用，并编制制造费用分配表。各产品定额工时：小麻花：54100，小小酥92500

任务八填写成本税费单2009936,650小麻花小小酥

54,10092,500146,6000.250.250.25

13,52523,125146,600张伟李静返回目录

四、原始凭证的审核原始凭证的审核真实性审查合法性、合理性的审查。合规性审查。是否如实反映了经济业务的本来面貌，是否具备成为本单位合法原始凭证的条件。即将原始凭证所记载的经济内容与现实有效的国家法规、制度及企业的计划、预算、定额等进行核对，看是否相符审查原始凭证中所有应填项目是否填写完整，高等学校财务会计专业系列教材第三节记账凭证的填制与审核一、记账凭证的概念

二、记账凭证的分类三、记账凭证的填制四、记账凭证的审核1、记账凭证的概念记账凭证，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类整理，并确定会计分录而填制、作为登记账簿直接依据的一种载体。一、记账凭证的概念与作用高等学校财务会计专业系列教材2、记账凭证的作用（1）显示了每一笔会计交易或事项的完整内容或影响；（2）提供了会计交易或事项发生的时间顺序；（3）防止或定位差错。3、原始凭证与记账凭证的关系（1）原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。（2）原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。（3）原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。（4）原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证是会计人员根据审核无误的现金资产收入业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产增加业务的记账凭证。是会计人员根据审核无误的现金资产付出业务的原始凭证填制，用就来记录现金资产减少业务的记账凭证。是由会计人员（不包括出纳员）根据审核无误的转账业务（与现金资产收付业务无关）原始凭证填制，用于登记总分类账和明细分类账的一种记账凭证二、记账凭证的分类按其用途分类高等学校财务会计专业系列教材记账凭证复式记账凭证单式记账凭证亦称多科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张（份）记账凭证上。亦称单科目记账凭证。是将某项经济业务所涉及的会计科目分别填列在几张记账凭证上。按其填制方式不同的分类高等学校财务会计专业系列教材记账凭证汇总记账凭证非汇总记账凭证是将一定时期填制的收、付、转记账凭证，按照相同会计科目分借方金额和贷方金额进行加总而填制的记账凭证。就是不经过汇总的凭证。像上述的专用记账凭证、通用记账凭证、复式记账凭证、单式记账凭证都是非汇总记账凭证按其是否经过汇总的分类高等学校财务会计专业系列教材填制单位的名称。记账凭证的名称。填制凭证的日期和编号。经济业务的内容摘要。应借、应贷会计科目（包括总账科目、明细科目）名称及其金额。过账备注（过账标记）。所附原始凭证张数（简称“附件”）。有关人员的签名或盖章。三、记账凭证的填制1、记账凭证应具备的基本要素高等学校财务会计专业系列教材（1）记账凭证的填制规范必须以审核无误的原始凭证为依据按照统一会计制度的规定，正确填制会计科目和金额。选择、确定记账凭证的种类正确填写记账凭证的日期记账凭证中金额的填写记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行填写记账凭证的编号计算和填写所附原始凭证的张数记账凭证的签名或盖章填错的记账凭证需依据错账更正法进行更正高等学校财务会计专业系列教材2、记账凭证的填制规范及方法填制日期一般是填写记账凭证当天的日期，根据需要也可填写经济业务发生时的日期或月末日期。摘要经济业务摘要应与所属原始凭证的内容相符，文字表述准确，简明扼要。会计科目（账户）列明一级科目、二级科目或明细科目。会计科目（账户）和明细科目要写全称，不能省略，以便日后核查。金额阿拉伯数字应当一个一个地写，不得连笔写。所有以元为单位阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。2编号凭证的编号，每月要从第1号编起。一笔复杂的会计分录要编制多张记账凭证的，采用“分数编号法”。附件记账凭证一般都有原始凭证或其他资料作为附件，需要在记账凭证上注明其张数。结账和更正错误的记账凭证，不附原始凭证。责任人员签字记账凭证编制完毕，与所属原始凭证核对后，由有关人员签字或盖章。收款凭证的填制方法

收款凭证按照借方科目设置分“库存现金”和“银行存款”分别填制。

现金收款凭证，在“借方科目”栏填“库存现金”科目，在“贷方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的会计科目；

银行存款收款凭证，在“借方科目”栏填“银行存款”科目，在“贷方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的会计科目。

高等学校财务会计专业系列教材（2）记账凭证的填制方法练习收款凭证的填制【资料1】2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款以银行存款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务）银行存款

2006611

016

销售产品，收到货款

主营业务收入600000¥600000张静付款凭证的填制方法

付款凭证按照贷方科目设置分“库存现金”和“银行存款”分别填制。

现金付款凭证，在“贷方科目”栏填“库存现金”科目，在“借方科目”栏填与“库存现金”科目相对应的会计科目；

银行存款收款凭证，在“贷方科目”栏填“银行存款”科目，在“借方科目”栏填与“银行存款”科目相对应的会计科目。高等学校财务会计专业系列教材【资料2】2006年6月12日以银行存款5000元支付行政部门的办公费。（本业务为本月第59笔业务，为本月第18笔付款业务）练习付款凭证的填制银行存款

管理费用办公费

支付办公费

500000

2006612

018¥500000张静

特别注意

现金与银行存款之间相互划转的业务，即将现金存入银行存款，或从银行存款提取现金，这种业务既是银行存款的增加业务，同时又是现金的减少业务；或既是现金的增加业务，又是银行存款的减少业务，如果同时编制收款凭证和付款凭证，并像一般收、付款凭证一样，将对应科目都登记入账，就会造成重复登账。所以，为了避免重复记账，这种业务一般是以编制付款凭证为准，如将现金存入银行的业务，只填制现金付款凭证；从银行提取现金的业务，则只编银行存款付款凭证。高等学校财务会计专业系列教材转账凭证和通用记账凭证的填制方法转账凭证的填制方法

在借贷记账法下，将经济业务所涉及的会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先（上），贷方科目在后（下），将各会计科目所记应借、应贷的金额分别填在“借方金额”或“贷方金额”栏内。

借方金额合计与贷方金额合计应该相等。高等学校财务会计专业系列教材【资料3】2006年6月12日，采购的甲材料验收入库，结转甲材料的采购成本80000元。（本业务为本月第60笔业务，为本月第26笔转账业务）

练习转账凭证的填制材料验收入库

8000000

2006612

026¥8000000翟文材料采购

原材料

甲材料通用记账凭证的填制方法

通用记账凭证的格式和填制方法与转账凭证相似。

在经济业务比较少和会计核算采用计算机软件的企业单位，一般采用通用记账凭证记录所发生的各项经济业务，包括收、付款业务及转账业务。高等学校财务会计专业系列教材【资料4】2006年6月11日销售A产品120件，每件50元，共计取得货款6000元，货款以银行存款收讫。（本业务为本月第58笔业务，为本月第16笔收款业务）练习通用记账凭证的填制

银行存款销售产品，收到货款

2006611

058翟文

主营业务收入

600000

600000¥600000¥600000汇总记账凭证的填制方法

首先，根据分录凭证登记分类账账户，将各会计科目本期的借、贷方发生额一一记入有关的分类账账户对应的借方或贷方；然后，计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额合计数；最后，将此发生额合计数填入汇总记账凭证中与有关会计科目对应的借、贷方金额栏内。高等学校财务会计专业系列教材【资料5】根据中兴公司2007年9月上旬发生的经济业务，按时间顺序编制记账凭证如下所示（以会计分录序时簿代替）练习汇总记账凭证的填制科目汇总表

2007年9月1日—10日科汇25号四、记账凭证的审核高等学校财务会计专业系列教材1、记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证与所附原始凭证在经济内容和金额上是否一致。2、应借、应贷的账户名称和金额是否正确，账户对应关系是否清楚，核算内容是否符合会计制度规定。3、记账凭证中的有关项目是否填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章。第三节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递（一）会计凭证传递的概念（二）会计凭证的传递的要求二、会计凭证的保管

（一）装订方式与要求

（二）保管方式与要求

（一）会计凭证传递的概念会计凭证的传递，是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。一、会计凭证的传递

高等学校财务会计专业系列教材

会计凭证尤其是原始凭证并非都是在会计部门由会计人员填制和办理凭证手续的，但都必须集中到会计部门来，由会计人员将它们全部登记入账。会计凭证除了作为记账依据之外，还有其他的用途，如：组织经济活动，协调业务关系，强化内部控制，明确岗位责任，加强会计监督等。因此，企业必须认真做好会计凭证的传递。高等学校财务会计专业系列教材（二）会计凭证的传递的要求

1、确定会计凭证的传递程序。由谁填制或取得原始凭证，填制多少份数，填制的各份凭证或取得的凭证应分别交哪一部门，由谁接办下一步手续，由谁交到会计部门，再由谁负责整理填制记账凭证，又由谁负责审核记账，直到最后归档保管时止。

2、确定会计凭证的传递时间。为了保证各项工作既有必要的控制环节又能满足各方面的需要，不仅要规定各种凭证的传递环节和顺序，还要规定一定的停留时间，才能既节约费用又确保了会计信息的时效。二、会计凭证的保管会计凭证保管会计凭证是一种有法律效力的重要经济档案，入账后要妥善保管，以便日后随时利用查阅。高等学校财务会计专业系列教材（一）装订方式与要求

1、装订前记账凭证的整理。

2、装订并加具封面。高等学校财务会计专业系列教材1、装订前会计凭证的整理（1）排序：对会计凭证要进行分类整理，按顺序排列，并检查日数、编号是否齐全。（2）粘贴：对于纸张面积过小的原始凭证，一般无法直接装订，可先按一定次序和类别排列，再粘在一张比记账凭证略小的白纸上。粘贴时小票应分张排列，同类同金额的单据应粘贴在一起，同时，在一旁注明张数和合计金额。（3）折叠：对于纸张面积大于记账凭证的原始凭证，可按略小于记账凭证的面积尺寸，先自右向后，再自下向后两次折叠。注意应把凭证的左上角或左侧面让出来，以便装订后，还可以展开查阅。2、装订并加具封面（1）装订成册首先，将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，将全部凭证以左上角为准对齐，再拿一张质地相同的纸放在封面左上角，做包角纸。然后，在凭证的左上角画一边长为６厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在该等腰三角形处打三个针眼，再用大针引线绳实行三眼一线装订，在凭证的背面打结。

最后，将包角纸向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，将包角纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面然后抹上胶水。待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。

然后，在凭证的左上角画一边长为６厘米的等腰三角形，用夹子夹住，用装订机在该等腰三角形处打三个针眼，再用大针引线绳实行三眼一线装订，在凭证的背面打结。首先，将凭证封面和封底裁开，分别附在凭证前面和后面，将全部凭证以左上角为准对齐，再拿一张质地相同的纸放在封面左上角，做包角纸。最后，将包角纸向左上侧面折，并将一侧剪开至凭证的左上角，将包角纸右上角和左下角两小块反折到凭证封底，粘在打好的结上，将结压在里面然后抹上胶水。待晾干后，在凭证本的侧脊上面写上“某年某月第几册共几册”的字样。装订人在装订线封签处签名或者盖章。凭证装订成册的样式-1凭证装订成册的样式-2（2）填写封面会计凭证装订成册后，应当填写封面。会计凭证的封面在填写时，应当包括以下内容：单位名称、所属的年度和月份、起讫日期、凭证种类及起讫号码等。

（二）保管方式与要求

1、原始凭证的调阅与复印；

2、原始凭证遗失的处理；

3、保管期限与销毁企业类会计凭证的保管期限为15年。1、原始凭证的调阅与复印；（1）不得外借，以装订成册的不得抽出；（2）单位或个人如需调阅会计凭证，要填写档案调阅表；（3）如发生经济犯罪案件，需要以某些原始凭证作证时，也只能复制，不能抽取。2、原始凭证遗失的处理；如有遗失，须取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原来凭证的号码、内容和金额等，由经办单位负责人批准后们才能代替原始凭证。3、保管期限与销毁企业类会计凭证的保管期限为15年。第七章思考题1、什么是会计凭证？2、会计凭证怎样分类？3、原始凭证应具备哪些内容？4、怎样填制和审核原始凭证？5、什么是记账凭证？6、记账凭证的种类有哪些？7、简述填制和审核记账凭证的要求。8、怎样保管记账凭证？第七章专项实训模拟练习1、1日财务科出纳员刘莉开出现金支票一张1000元，从银行提取现金，以备零用。（现金支票存根留存作编制记账凭证的依据）会计分录：借：库存现金1000

贷：银行存款10002、1日，供销科王明峰因采购材料去南京，经供销科长王露批准，填写“借款单”向财务科借现金5000元。（“借款单”的记账联留作编制记账凭证依据）

会计分录：

借：其他应收款5000

贷：库存现金5000

3、1日，收到本市光明公司前欠的货款80000元，收到转账支票一张并转存银行。（所填“进账单”的记账联留作编制记账凭证的依据）会计分录：借：银行存款80000

贷：应收账款800004、2日，通过银行收到大冶市耀华公司前欠的货款12000元。（“信汇凭证”的收款通知联留作编制记账凭证的依据）

会计分录：借：银行存款12000

贷：应收账款120005、2日，向本市光明公司销售甲产品200件，单价400元，乙产品200件，单价300元，计价款140000元，增值税23800元，货已发出，货款暂未收到。（“增值税专用发票”的记账联和“出库单”的财务联作为编制记账凭证的依据）

会计分录：借：应收账款163800

贷：库存商品—甲产品