第七章会计基础财产清查

第七章财产清查1、知道财产清查是个什么工作2、了解财产物资盘存制度（获取账面结存数）3、熟悉各种财产的清查方法（获取实有数）4、掌握财产清查结果的账务处理本章内容图例实物存放地账户账户余额实存数相互验证、相互核对的工作这工作就是财产清查本章知识脉络实物存放地账户账户余额实收数获取账户余额获取实收数靠财产盘存制度永续盘存制实地盘存制靠清查方法实地盘点法技术推算法抽样盘点法函证核对法第一节财产清查概述目标3个：什么是财产清查财产清查的种类财产清查的意义一、什么是财产清查

对企业的各项资产的实地盘点以及对债权债务的查核，将一定时点的实存数与帐面结存数核对，借以查明各项财产的账实是否相符的一种专门方法账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对余额二、为什么要进行财产清查工作？

理论上，账面结存与实际结存应该完全一致，但由于各种原因，往往两者不一致，因此，需要知道不一致的原因，以便对企业会计工作和财务物资的管理提出建议。账户的作用：记录各种业务增减变化及其结果原材料账户原料仓库收货30件+30件发货20件—20件实际结存应为10件账户余额应为10件二、为什么要进行财产清查工作？

理论上，账面结存与实际结存应该完全一致，但由于各种原因，往往两者不一致，因此，需要知道不一致的原因，以便对企业会计工作和财务物资的管理提出建议。实际工作中往往不一致，原因有2:1、账簿出错

2、实物管理有漏洞三、财产清查的意义1做到账实相符，提高会计资料的准确性2改善管理，保障财产物资的安全完整3挖掘财产物资潜力，提高资金的使用效能，加速资金周转四、财产清查的种类分类标准清查范围清查时间分类内容全面清查局部清查定期清查不定期清查全面清查可能是定期，也可能是不定期局部清查可能是定期，也可能是不定期1出纳员每日业务终了对现金进行清点属于（）A局部清查和不定期清查B全面清查和定期清查C局部清查和定期清查D全面清查和不定期清查单选题C2企业仓库遭受火灾后，对其受损的财产进行的清查，属于（）A全面清查和定期清查B局部清查和不定期清查C全面清查和不定期清查D局部清查和定期清查单选题B1年终清查，应属于（）A局部清查B全面清查C定期清查D不定期清查多选题BC2造成账实不符的原因有（）A财产物资的自然损耗B财产物资收发计量错误C财产物资的损毁D账簿漏记、重记1定期清查财产一般是在年度结账以后进行（）多选题ABCD判断题错企业盘点后编制的原始凭证1盘点单2账存实存对比表记载实有数记录实有数与账面数差额内容补充：财产物资盘存制度财产物资盘存制度是财产物资的核算制度，即如何对企业收发的财产物资进行账务处理永续盘存制实地盘存制财产的收发均在账面上予以记录，可随时在账面上获取账面余额账面平常只记录财产物资的增加，发出不记录月末盘点倒挤发出数举例：本月A材料收发业务如下（为简化:只写数量，不写金额）

1号，收到材料500公斤;3日，发出材料200公斤15日，收到材料300公斤20日，发料100公斤两种制度的账务处理比较永续盘存制实地盘存制A材料30日，盘点450公斤，A材料500200300100账面余额500可知道企业丢了50公斤材料500300共收料80030日，盘点450公斤本月发料350永续盘存制实地盘存制一般企业均采用这种方法，有利于加强对财产物资管理经营鲜活商品的企业采用采用永续盘存制下，平时对财产物资在相关明细账上（）A只登记收入数，不登记发出数B既登记收入数，又登记发出数C只登记发出数，不登记收入数D既不登记收入数，又不登记发出数单选题B1采用实地盘存制，平时对于财产物资只登记增加数，不登记减少数。2永续盘存制对企业各项财产物资的增减变动,平时只记增加数,不登记减少数。判断题对错第二节财产清查的方法本节目标：掌握4种获取财产物资实有数的方法实物存放地点实地盘点法技术推算法抽样盘点法函证核对法一、库存现金1、清查方法：采用实地盘点法。即通过对库存现金的实地盘点数与现金日记账余额相核对。

清查前要求：

出纳人员对现金的收付凭证全部入账，并已结出余额。现金清查注意事项：(1)现金清查时，出纳员要保证到场，以明确经济责任。(2)检查企业是否遵守现金管理制度规定，有无不具有法律效力的借条、收据、白条抵充现金等情况。(3)“现金盘点报告表”必须由盘点人员和出纳员共同签章才能生效。1对现金进行清查应采用的方法是()A.实地盘点法B.抽查检验法C.查询核对法D.技术推算法2对于现金进行盘点时，盘点结果应编制的原始凭证是（）A盘存单B账存实存对比表C现金盘点报告表D银行对账单单选题AC经常抽到的考点二、银行存款清查1.清查方法核对账目法银行存款日记账银行对账单企业出纳保管的从银行取来的2、余额不一致的原因：错账和未达款项3、发现错账，及时改正，那未达款项怎么办？（1）未达款项是什么？（2）有几种未达款项？（3）怎么就知道是未达款项造成余额不一致的？（4）真的是未达款项造成余额不一致，怎么办？（1）未达款项是什么？企业和银行由于核算时间不同而形成的一方已入账，另一方尚未入账的款项。（2）有几种未达款项？

4种从银行方分析从企业方分析企收企付企收银未收企付银未付银收银付银收企未收银付企未付4种未达款项举例说明1、某月末，企业收到甲公司的50000元支票，企业送存银行，取回进账单交给会计入账，但银行职员失职，他并没有将该进账通知进行处理，这就出现了一方已入账，而另一方没入账的款项，这50000元就是未达款项。这是哪种类型？企收银未收2、企业委托银行收款，月末银行收到款项20000元，通知企业出纳取走进账单，但出纳没去。这时又出现未达款项。它属于哪种类型？银收企未收3、月末，企业开出10000元支票给乙公司，但乙公司未及时到银行办理手续，这又是笔未达款项。属于哪类？4、银行接到税务局扣款通知，从企业户头中扣缴税款40000元，银行已付出，但通知企业来取付款通知，企业未取。这又属于哪类？银付企未付企付银未付4种未达款项举例说明造成银行日记账余额大于对账单余额的未达款项有（）A企收银未收B企付银未付C银收企未收D银付企未付多选题AD（3）怎么就知道是未达款项造成余额不一致的？

编制银行存款余额调节表编制原理：加对方之已加，减对方之已减企业日记账余额银行对账单余额+银收—银付+企收—企付调节后余额调节后余额相符与否调节表编制的关键：2、找准未达款项1、能画出表格练习2010年05月31日，南方软件有限公司银行存款日记账账面余额为38625.14元，银行对账单的余额为37415.00元，经核对双方未达账项如下：1、企业已收款记账而银行未收款记账的款项为3610.00元；2、企业已付款记账而银行未付款记账的款项为3400.14元；3、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项为4200.00元；4、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项为5200.28元。请根据上述资料，出纳编制银行存款余额调节表。关键分析对未达款项1、企业已收款记账而银行未收款记账的款项为3610.00元；

2、企业已付款记账而银行未付款记账的款项为3400.14元；3、银行已收款记账而企业尚未收款记账的款项为4200.00元；4、银行已付款记账而企业尚未付款记账的款项为5200.28元。企收企付银收银付2将未达款项填写入正确位置38625.1436103400.144200374155200.2837624.8637624.86实操考试：你有我有就打勾，剩下就是未达银行存款日记帐第8页存款种类：基本存款户128500借840040294现管理费用(保险)银1530136900借216006588转主营业务收入(乙公司)银1029115300借11200电汇应收帐款(年华公司)银928104100借72050172转管理费用(办公费)银1427104820借2018040293现现金银1327125000借100050171转材料采购(运费)银1226126000借2400050170转材料采购(A种材料)银1125150000借200004321托收主营业务收入银8253号数种类付收日月√结余借或贷贷方借方结算凭证摘要凭证号2005年银行对帐单户名：AB公司帐号：01376512005年结算凭证收入付出结余月日现金支票转帐支票其他324托收2000015000025501702400012600026501711000125000274029320180104820275017272010410028托收3700014110028电汇1120015230030托√√√银行存款日记帐第8页存款种类：基本存款户128500借840040294现管理费用(保险)银1530136900借216006588转主营业务收入(乙公司)银1029115300借11200电汇应收帐款(年华公司)银928104100借72050172转管理费用(办公费)银1427104820借2018040293现现金银1327125000借100050171转材料采购(运费)银1226126000借2400050170转材料采购(A种材料)银1125150000借200004321托收主营业务收入银8253号数种类付收日月√结余借或贷贷方借方结算凭证摘要凭证号2005年图表7—6银行对帐单户名：AB公司帐号：0137651200x年结算凭证收入付出结余月日现金支票转帐支票其他324托收2000015000025501702400012600026501711000125000274029320180104820275017272010410028托收3700014110028电汇1120015230030托节后的存款余额调节后的存款余额减：企业已付银行未付减：银行已付企业未付加：企业已收银行未收加：银行已收企业未收银行对账单余额企业银行存款日记账余额

金额项目金额

项目银行存款余额调节表年月日√√√√√√√√√√√√1285001378003700014500216008400151000151000（4）真的是未达款项造成余额不一致，怎么办？暂时不做账，等单据到时再做账C．调节后的存款余额表明企业可以支用的银行存款实有数额。B．调节后的存款余额相等，一般情况下可以说明双方账面记录无误。A．调节表不能作为单位调整账面记录的依据（也就是说调节表不是原始凭证）。第一步，自己画出调节表，并写上余额第二步，找未达，并正确填入相应位置企付企收，银行没收到银付银行在企业存款户记了存款增加，是银收银收企收企30000银收30000100银付300银30000企收40004000企付1060059800银行存款清查知识点小结1、银行存款清查方法：核对账目法2、企业银行日记账与银行对账单余额不一致的原因：

存在错账或未达款项3、如何知道两者余额不一致的原因是因未达款项所引起呢？编制银行存款余额调节表4、编制银行存款余额调节表的方法与关键方法：加对方之已加，减对方之已减；关键是找准未达款项5、银行存款余额调节表的性质（1）是个查找未达款项的方法，不是原始凭证，不能依据它去调整账簿记录（2）调节平衡后的余额代表银行存款实有数三、实物财产的清查关键记住4种方法各自用来查什么？逐一清点的实物散装的大量成堆的物资价值小、数量多、重量比较均匀的实物往来款项、委托加工物资实地盘点法技术推算法抽样盘点法函证核对法第三节财产清查结果的处理掌握：1、财产清查结果的会计处理2步骤2、特殊账户：待处理财产损溢3、待处理财产损溢的结转去向

一、财产清查结果1账实相符2账实不符清查的结果盘盈盘亏账<实账>实原材料账面余额100件实际结存150件仓库原材料余额100件实际结存70件仓库盘盈50件盘亏30件二、盘盈、盘亏的会计处理第1步：将盈亏数计入待处理第2步：转出待处理，做企业损益某资产账户待处理财产损溢①②损失或收益账户（二）财产清查业务必须的账户待处理财产损溢1、用途：记录盘盈、盘亏额及其转出2、类别：属于资产类账户3、结构：盘亏转出盘盈转出盘亏盘盈借方余额：等待处理的净盘亏贷方余额：等待处理的净盘盈待处理财产损益（三）核算步骤的演示第一步：发现财产盘盈盘亏时原材料余额100件实存70件减30件账面余额70件贷：原材料30件该盘亏业务应编制的分录为：借：什么账户呢？待处理财产损溢待处理盘亏30件又例：原材料余额100件实存150件+50件账面余额150件借：原材料50贷：待处理财产损溢50资产盘盈资产盘亏编制第一步分录的目的：保证账实相符某资产账户待处理财产损溢某资产账户新余额实存数新余额实存数第二步：根据处理意见结转“待处理财产损益”账户这一步骤目的：注销待处理，让该账户余额为0盘亏30件材料待处理财产损溢假定，企业决定由保管员赔偿，但还没收到赔偿款转走盘亏30件贷：待处理财产损溢30件借：其他应收款——保管员30件余额为0第二步分录归纳：注销待处理待处理财产损溢转走盘亏发现盘亏发现盘盈转走盘盈P152：账面材料结存20000KG，盘点实存22000KG,盘盈材料2000KG，单价120元，价值240000元，经查属于收发计量差错借：待处理财产损溢240000贷：管理费用240000第2步：转出材料盘盈时借：原材料240000第1步：发现材料盘盈时贷：待处理财产损溢240000原材料余额20000KG+2000KG现余额22000KG待处理240000240000待处理财产损益一般结转到哪去？资产盘盈：一般冲减管理费用借：待处理财产损溢贷：管理费用分情况，看原因，不同原因不同去向管理费用待处理财产损益结转待处理资产盘亏：看具体原因而定1材料收发差错，记入管理费用3意外灾害造成的损失，记入营业外支出2能追究责任，记入其他应收款管理费用待处理财产损益其他应收款营业外支出无法查明原因的现金盈亏1、若是现金盘盈，计入营业外收入2、若是现金盘亏，则计入管理费用营业外收入待处理财产损益管理费用待处理财产损益P154：盘亏材料300KG，单价2元，应转出增值税进项税额102元，经查属于雷击毁损！其中保管员赔偿160元，保险公司赔偿350元，其余由企业自己负担贷：待处理财产损溢702借：其他应收款——保管员160——保险公司350第2步：转出材料盘亏时贷：原材料600第1步：发现材料盘亏时借：待处理财产损溢贷：应交税费—增值税（进项税额转出）102702（损失总额）借：营业外支出192（剩余由企业负担，雷击属于意外）固定资产盘盈业务特殊1、不用待处理财