2023年初级会计实务不定项练习及答案

【例题1·不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为16%。2023年12月1日，该公司“原材料—甲材料”科目期初结存数量为2000公斤，单位成本为15元，未计提存货跌价准备。12月份发生有关原材料收发业务或事项如下：（1）10日，购入甲材料2020公斤，增值税专用发票上注明的价款为32320元。增值税税额为5171.2元，销售方代垫运杂费2680元（不考虑增值税），运送过程中发生合理损耗20公斤。材料已验收入库，款项尚未支付。（2）20日，销售甲材料100公斤，开出的增值税专用发票上注明的价款为2000元，增值税税额为320元，材料已发出，并向银行办妥托罢手续。（3）25日，本月生产产品耗用甲材料3000公斤，生产车间一般耗用甲材料100公斤。（4）31日，采用月末一次加权平均法计算结转发出甲材料成本。（5）31日，预计甲材料可变现净值为12800元。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（2023年改编）1.根据资料（1），下列会计解决核算对的的是（）。A.借记“原材料”科目32320元B.借记“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目5171.2元C.借记“销售费用”科目2680元D.原材料的单位成本为17.5元【答案】BD【解析】公司应当编制的会计分录为：借：原材料35000应交税费—应交增值税（进项税额）5171.2贷：应付账款40171.2原材料的单位成本=(32320+2680)/2000=17.5（元）。2.根据资料（2），下列说法对的的是（）。A.增长应收账款2320元B.增长银行存款2320元C.增长应收票据2320元D.增长其他货币资金2320元【答案】A【解析】公司销售应编制的会计分录为：借：应收账款2320贷：其他业务收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）3203.根据资料（3），下列各项中，关于该公司发出材料会计解决的表述对的的是（）。A.生产产品耗用原材料应计入制造费用B.生产产品耗用原材料应计入生产成本C.生产车间一般耗用原材料应计入管理费用D.生产车间一般耗用原材料应计入制造费用【答案】BD【解析】生产产品耗用材料需要计入生产成本，选项A错误；生产车间一般耗用原材料计入制造费用，选项C错误。4.根据期初资料、资料（1）至（4），下列各项中，关于结算销售材料成本的会计解决结果对的的是（）。A.甲材料加权平均单位成本15.58元B.主营业务成本增长1625元C.其他业务成本增长1625D.甲材料加权平均单位成本16.25元【答案】CD【解析】甲材料的加权平均单位成本=（2000×15+32320+2680）/（2000+2020-20）=16.25（元），选项A错误；20日，销售甲材料100公斤，需要结转其他业务成本的金额=100×16.25=1625（元），所以其他业务成本增长1625元，选项B错误。5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于该公司12月末原材料的会计解决结果表述对的的是（）。A.12月末应计提存货跌价准备200元B.12月末列入资产负债表“存货”项目的“原材料”金额为12800元C.12月末甲材料的成本为13000元D.12月末甲材料成本高于其可变现净值，不计提存货跌价准备【答案】ABC【解析】本月发出甲材料的成本金额为（100+3000+100）×16.25=52000（元），期末剩余甲材料的成本＝2000×15+32320+2680-52000=13000（元），选项C对的；期末甲材料的可变现净值为12800元，所以应当计提减值准备=13000-12800=200（元），选项A对的、选项D错误；所以12月末记入“存货”项目的“原材料”的金额为12800元，选项B对的。

【例题2·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人,2023年发生的有关交易性金融资产业务如下：（1）1月3日，向证券公司存出投资款2000万元。同日，委托证券公司购入乙上市公司股票50万股，支付价款505万元（其中包含已宣告但尚未发放的钞票股利5万元），另支付相关交易费用1.25万元，支付增值税0.075万元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。（2）3月20日，收到乙上市公司发放的钞票股利并存入银行的投资款专户，3月31日，持有的乙上市公司股票公允价值为480万元。（3）4月30日，所有出售乙上市公司股票50万股，售价为600万元，转让该金融商品应交的增值税为5.38万元，款项已收到。规定：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表达）（2023年改编）1.根据资料（1），下列各项中甲公司购买股票应记入“交易性金融资产—成本”科目的金额对的的是（）万元。A.495B.501.25C.500D.501.325【答案】C【解析】公司取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的钞票股利的，应单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；相关交易费用应当在发生时计入当期损益，作为投资收益进行会计解决，不计入初始入账金额，支付的增值税记入“应交税费”中。借：交易性金融资产—成本500应收股利本5贷：其他货币资金—存出投资款505借：投资收益本1.25应交税费—应交增值税（进项税额）0.075贷：其他货币资金—存出投资款1.3252.根据资料（1）和（2），下列各项中，3月20日甲公司收到乙上市公司发放钞票股利的解决对的的是（）。A.借：银行存款5贷：应收股利5B.借：其他货币资金—存出投资款款5贷：投资收益5C.借：银行存款5贷：投资收益5D.借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5【答案】D甲公司在取得交易性金融资产时，将已宣告但尚未发放的钞票股利计入应收股利中，所以在收到该钞票股利时，应：借：其他货币资金—存出投资款5贷：应收股利5D选项对的。3.根据资料（1）和（2），下列各项中，甲公司3月31日相关科目的会计解决结果对的的是（）。A.借记“公允价值变动损益”科目20万元B.贷记“交易性金融资产—成本”科目15万元C.贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目20万元D.借记“投资收益”科目15万元【答案】AC【解析】2023年3月31日，确认股票的公允价值变动损益时：借：公允价值变动损益20贷：交易性金融资产—公允价值变动204.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司4月30日出售乙上市公司股票时的会计解决结果对的的是（）。A.增值税（销项税额）减少5.38万元B.投资净收益增长114.62万元C.其他货币资金（存出投资款）增长600万元D.交易性金融资产（成本）减少500万元【答案】BCD【解析】借：其他货币资金—存出投资款600交易性金融资产—公允价值变动20贷：交易性金额资产—成本500投资收益120借：投资收益5.38贷：应交税费—转让金融商品应交增值税5.385.根据资料（1）至（3）,下列各项中，该股票投资对甲公司2023年度营业利润的影响额是（）万元。A.93.37B.100C.98.75D.114.62【答案】A，该股票投资对甲公司2023年度营业利润的影响额=-1.25-20+120-5.38=93.37（万元）。

【例题3·不定项选择题】某公司2023年12月初，固定资产账面余额3500万元，累计折旧1200万元，未发生减值准备。2023年至2023年该公司发生的有关固定资产业务如下：（1）2023年12月22日，购入一台不需要安装的生产用M设备，增值税专用发票上注明的价款为120万元，增值税税额为19.2万元。发生保险费用2万元，增值税税额为0.12万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用2023，预计净残值为2万元，按照年限平均法计提折旧。（2）2023年3月1日，该公司准备自建一栋库房。3月5日，购入工程物资取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元，款项以银行存款支付，该批物资于当天所有用于工程建筑。3月15日，领用本公司生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。6月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬40万元。（3）2023年6月30日，自建库房工程竣工达成预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为零。（4）2023年12月25日，M设备因雷电后意外毁损，以银行存款支付不含税清理费用1万元，应收保险公司赔款50万元。规定：根据上述资料，假定该公司取得的增值税专用发票通过税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表达，计算结果保存两位小数）（2023年改编）1.根据资料（1），该公司购入M设备的入账价值是（）万元。A.140.4B.120C.122D.142.74【答案】C【解析】12月22日，购入该设备的会计分录为：借：固定资产120应交税费—应交增值税（进项税额）19.2贷：银行存款139.2借：固定资产2应交税费—应交增值税（进项税额）0.12贷：银行存款2.12M设备入账价值=120+2=122（万元）。2.根据期初资料和资料（1），下列各项中，关于设备计提折旧的会计解决表述对的的是（）。A.M设备计提的折旧费计入制造费用B.2023年M设备计提折旧额为12万元C.M设备年折旧率为9.84%D.2023年1月M设备开始计提折旧【答案】ABCD【解析】2023年M设备计提折旧额=（122-2）/10=12（万元）。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：借：制造费用12贷：累计折旧12M设备月折旧额=年折旧额/12=12/12=1（万元），预计净残值率=预计净残值/固定资产原值×100%=2/122×100%=1.64%，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用寿命=（1-1.64%）/10=9.84%。

3.根据资料（2），下列各项中，关于公司自行建造库房会计解决对的的是（）。A.6月30日，确认累计支付的工程人员薪酬时：借：在建工程40贷：应付职工薪酬40B.3月5日，购入工程物资时：借：工程物资200应交税费—应交增值税（进项税额）19.2—待抵扣进项税额12.8贷：银行存款232C.3月5日购入工程物资时：借：工程物资200应交税费—应交增值税（进项税额）32贷：银行存款232D.3月15日，领用本公司生产的钢材时：借：在建工程30贷：库存商品30【答案】ABD【解析】3月5日，购入工程物资：借：工程物资200应交税费—应交增值税（进项税额）（32×60%）19.2—待抵扣进项税额（32×40%）12.8贷：银行存款232工程领用所有工程物资：借：在建工程200贷：工程物资2003月15日，领用本公司生产的钢材：借：在建工程30贷：库存商品306月30日，确认3月至6月累计支付的工程人员薪酬：借：在建工程40贷：应付职工薪酬404.根据期初资料、资料（1）与（4），下列各项中，关于该公司M设备毁损的会计解决结果对的的是（）。A.转入固定资产清理的M设备账面价值为110万元B.按支付的清理费，借记“固定资产清理”科目1万元C.毁损的M设备导致公司营业外支出增长60万元D.按应收保险公司的补偿款，借记“其他应收款”科目50万元【答案】ABD【解析】转入清理时：借：固定资产清理110累计折旧12贷：固定资产122支付清理费用时：借：固定资产清理1贷：银行存款1应收赔款时：借：其他应收款50贷：固定资产清理50发生净损失时：借：营业外支出61贷：固定资产清理615.根据期初资料、资料（1）至（4），2023年12月31日该公司“固定资产”科目余额是（）。A.3890B.3600C.3500D.3770【答案】D【解析】2023年12月31日该公司“固定资产”科目余额=3500（期初）+122（资料1）+（200+30+40）（资料3）-122（资料4）=3770（万元）。

【例题4·不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，2023年3月发生有关固定资产业务如下：（1）3月1日，公司对经营租入的厂部办公楼采用出包工程方式进行装修改造，以银行存款支付所有工程款，取得增值税专用发票上注明的价款60万元，增值税税额6万元。当月31日工程竣工达成预定可使用状态并交付使用。按租赁协议规定租赁期为5年，租赁开始日为2023年2月28日，年租金48万元（不含增值税）每年年末支付。（2）3月20日，基本生产车间一台设备由于自然灾害报废，原值40万元（不考虑增值税），已计提折旧24万元（含本月应计提折旧额0.67万元），未计提减值准备。报废取得残值变价收入2万元，增值税税额为0.32万元。报废清理发生自行清理费用0.5万元。有关收入、支出均通过银行存款办理结算。（3）3月31日，计算确认本月基本生产车间固定资产折旧。其中厂房本月应计提折旧费16万元，除本月报废设备应计提折旧额0.67万元外，车间正常使用设备的原价为600万元，预计净残值为30万元，该设备于2023年6月达成预定可使用状态，并投入使用。预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表达）（2023年改编）1.根据资料（1），下列各项中，关于装修改造办公楼的会计解决对的的是（）。A.借：固定资产60贷：在建工程60B.借：长期待摊费用60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66C.借：长期待摊费用66贷：银行存款66D.借：在建工程60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款66【答案】B【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：长期待摊费用60应交税费—应交增值税（进项税额）6贷：银行存款662.根据资料（1），下列各项中，关于计提本月应付租金相关科目的会计解决对的的是（）。A.“管理费用”科目借方增长4万元B.“其他应付款“科目贷方增长4万元C.“长期待摊费用”科目贷方增长4.44万元D.“管理费用”科目借方增长4.44万元【答案】AB【解析】根据资料（1），相关会计分录为：借：管理费用4贷：其他应付款4

3.根据资料（2），下列各项中，关于设备报废相关项目和科目的会计解决结果表述对的的是（）。A.利润总额减少14.5万元B.“应交税费—应交增值税”科目贷方增长0.32万元C.“营业外支出”科目借方增长14.5万元D.借方“累计折旧”科目24万元【答案】ABCD【解析】根据资料（2），相关会计分录为：借：固定资产清理16累计折旧24贷：固定资产40借：银行存款2.32贷：固定资产清理2应交税费—应交增值税（销项税额）0.32借：固定资产清理0.5贷：银行存款0.5借：营业外支出14.5贷：固定资产清理14.5计入营业外支出14.5万元，因其是损益类科目，导致利润总额减少14.5万元。4.根据资料（3），基本生产车间3月应计提的折旧费是（）万元。A.16B.36C.20D.36.67【答案】D【解析】设备第一年应计提折旧额=600×2/5=240（万元），3月应计提折旧额=240/12=20（万元），基本生产车间3月应计提折旧费=16+0.67+20=36.67（万元）。5.根据资料（2）和（3），3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额应为（）万元。A.76.67B.40C.36.67D.52.67【答案】D【解析】3月31日资产负债表“固定资产”项目期末余额减少的金额=16+36.67=52.67（万元）。

【例题5·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为16%，每月月初发放上月工资，2023年12月1日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为33万元。该公司2023年12月发生职工薪酬业务如下：（1）5日，结算上月应付职工薪酬33万元。其中代扣代缴的职工个人所得税1.5万元。代扣为职工垫付的房租0.5万元。实际发放职工薪酬31万元。（2）31日，公司以其生产的M产品作为非货币性福利发放给车间生产人员。该批产品不含税的市场售价为50万元。实际生产成本为40万元。（3）31日，对本月职工工资分派的结果如下：车间生产人员14万元，车间管理人员5万元，公司行政管理人员2万元，专设销售机构人员9万元。（4）31日，公司计提本月基本养老保险费、基本医疗保险费等社会保险费共计17.7万元。计提本月住房公积金8.85万元。规定：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用万元表达）（2023年改编）1.根据期初资料和资料（1），下列各项中，公司结算职工薪酬的相关会计解决对的的是（）。A.代扣个人所得税时：借：其他应付款1.5贷：应交税费—应交个人所得税1.5B.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：应收账款0.5C.代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费—应交个人所得税1.5D.代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.5【答案】CD【解析】公司代扣代交个人所得税时应编制的会计分录为：借：应付职工薪酬1.5贷：应交税费—应交个人所得税1.5为职工垫付房租时：借：其他应收款0.5贷：银行存款0.5代扣为职工垫付的房租时：借：应付职工薪酬0.5贷：其他应收款0.5

2.根据资料（2），下列各项中，公司发放非货币性福利会计解决结果对的的是（）。A.发放非货币性福利时，借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目50万元B.发放非货币性福利时确认收入，贷记“主营业务收入”科目50万元C.确认非货币性福利时，借记“生产成本”科目58万元D.发放非货币性福利时结转成本，借记“主营业务成本”科目58万元【答案】BC【解析】根据资料（2），相关的会计解决如下：借：生产成本58贷：应付职工薪酬—非货币性福利58借：应付职工薪酬—非货币性福利58贷：主营业务收入50应交税费—应交增值税（销项税额）8借：主营业务成本40贷：库存商品403.根据资料（3），下列各项中，公司分派工资的相关会计解决结果对的的是（）。A.专设销售机构人员工资，借记“销售费用”科目9万元B.车间生产人员工资，借记“生产成本”科目14万元C.车间管理人员和公司行政管理人员工资，借记“管理费用”科目7万元D.所有人员工资，贷记“应付职工薪酬”科目30万元【答案】ABD【解析】根据资料（3），相关的会计解决如下：借：生产成本14制造费用5管理费用2销售费用9贷：应付职工薪酬304.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于职工薪酬的表述对的的是（）。A.为职工代垫的房租不属于职工薪酬B.计提的住房公积金属于其他长期职工福利C.计提的基本医疗保险费属于短期薪酬D.计提的基本养老保险费属于短期薪酬【答案】AC【解析】选项B，计提的住房公积金属于短期薪酬；选项D，计提的养老保险属于离职后福利。5.根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2023年12月31日资产负债表中“应付职工薪酬”项目的期末余额是（）万元。A.56.55B.106.55C.96.55D.115.05【答案】A“应付职工薪酬”项目的期末余额=33（期初）-33（资料1）+（58-58）（资料2）+（14+5+2+9）（资料3）+（17.7+8.85）（资料4）=56.55（万元）。【例题6·不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为16%，该公司主营业务为经销W产品并按实际成本核算。W产品的售价中不包含增值税，确认收入的同时结转销售成本。2023年该公司发生的经济业务如下：（1）3月1日，收到乙公司预付货款1100万元。3月2日，向乙公司发出一批W产品，按产品价目表上的标价计算其总价为1000万元，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣，当天开出增值税专用发票。发出的商品符合收入确认条件，该批产品成本总额为800万元。（2）5月1日，向丙公司赊销W产品一批，协议约定的钞票折扣条件为2/10，1/20，N/30（计算钞票折扣时不考虑增值税），开出的增值税专用发票上注明价款为1000万元，增值税税额为160万元，该批产品成本总额为700万元。W产品已发出，符合收入确认条件，甲公司于5月7日收到丙公司上述款项。（3）9月10日，向丁公司赊销W产品一批，开出的增值税专用发票上注明价款为2023万元，增值税税额为320万元，款项尚未收到，该批产品成本为1500万元。由于丁公司财务状况不稳定，收回款项存在较大的不拟定性，不符合收入确认条件。（4）10月15日，丁公司发现上述产品存在质量问题，规定给予10%的销售折让，甲公司批准后开出增值税专用发票（红字）。丁公司承诺近期付款，收入确认条件已经满足。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表达）（2023年改编）1.根据资料（1）下列各项中，关于甲公司向乙公司销售产品的会计解决对的的是（）。A.3月1日收到预付款项时借：银行存款1044贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）144B.3月2日发出商品时借：预收账款1044贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）144C.3月1日收到预付款项时借：银行存款1100贷：预收账款1100D.3月2日发出商品时借：主营业务成本800贷：库存商品800【答案】BCD【解析】3月1日，收到预付货款：借：银行存款1100贷：预收账款11003月2日，向乙公司发出销售商品：借：预收账款1044贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）144借：主营业务成本800贷：库存商品8002.根据资料（2），下列各项中，甲公司向丙公司赊销W产品相关科目的会计解决结果对的的是（）。A.5月1日，贷记“主营业务收入”科目1000万元B.5月7日，借记“财务费用”科目20万元C.5月7日，借记“银行存款”科目1140万元D.5月1日，借记”应收账款”科目1160万元【答案】ABCD【解析】5月1日赊销商品：借：应收账款1160贷：主营业务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）160借：主营业务成本700贷：库存商品7005月7日收到上述赊销商品款：借：银行存款1140财务费用20贷：应收账款11603.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司向丁公司赊销W产品相关科目的会计解决结果对的的是（）。A.“主营业务成本”科目1500万元B.“发出商品”科目2023万元C.“应收账款”科目320万元D.“发出商品”科目1500万元【答案】CD【解析】9月10日，向丁公司赊销商品不符合收入确认条件：借：发出商品1500贷：库存商品1500借：应收账款320贷：应交税费—应交增值税（销项税额）3204.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司批准销售折让并确认收入相关科目的会计解决结果对的的是（）。A.“主营业务收入”科目2023万元B.“发出商品”科目1500万元C.“库存商品”科目1500万元D.“主营业务成本”科目1500万元【答案】BD【解析】10月15日，丁公司承诺付款，甲公司确认销售：借：应交税费—应交增值税（销项税额）32贷：应收账款32借：应收账款1800贷：主营业务收入1800借：主营业务成本1500贷：发出商品15005.根据资料（1）至（4），下列各项中，甲公司2023年销售W产品在“利润表”相关项目列示对的的是（）。A.营业成本为3020万元B.营业收入为3680万元C.营业收入为3700万元D.营业成本为3000万元【答案】CD【解析】营业收入=900（资料1）+1000（资料2）+1800（资料3、4）=3700（万元），营业成本=800（资料1）+700（资料2）+1500（资料3、4）=3000（万元）。

【例题7·不定项选择题】SN有限公司为增值税一般纳税人，合用的货品增值税税率为16%，提供建筑劳务增值税税率为10%，转让无形资产增值税税率为6%，无特殊说明价款均不含增值税。2023年12月发生如下经济业务：（1）3日，与甲公司签订代销协议，甲公司为SN公司代销A产品，该产品成本600万元，与甲公司约定的结算价格为650万元，当天产品已经发出。根据代销协议约定无论甲公司是否可以出售均不得退回。（2）10日，将B产品销售给乙公司，产品成本为120万元，标价为200万元，SN公司给予乙公司15%的商业折扣。SN公司已按折扣后的金额开具了增值税专用发票。根据协议规定乙公司有权在6个月内无条件退货。由于B产品是新开发产品，所以SN公司无法合理估计退货率。（3）26日，SN公司为丙公司建造厂房，已知建筑工程累计已发生成本900万元（均以银行存款支付），预计还将发生成本600万元，协议约定结算价格为2300万元，SN公司已预收1900万元。SN公司采用已发生成本占估计总成本比例确认竣工进度。已知上年度已确认收入480万元，成本260万元。（4）30日，将一项专利权出售给丁公司，转让价款为800万元。该专利权于2023年1月31日购入，原值1002万元，预计使用年限为2023，预计净残值为零，采用直线法计提摊销。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。（计算结果保存小数点后两位，答案中金额用万元表达）1.根据资料（1），下列会计解决对的的是（）。A.增长委托代销商品600万元B.增长应交税费—应交增值税（销项税额）104万元C.增长应收账款754万元D.确认主营业务成本600万元【答案】BCD【解析】根据代销协议约定，无论甲公司是否可以出售均不得退回，说明该商品的控制权已经转移给甲公司，符合收入确认条件。SN公司应编制的会计分录为：借：应收账款754贷：主营业务收入650应交税费—应交增值税（销项税额）104借：主营业务成本600贷：库存商品6002.根据资料（2），下列各项说法中对的的是（）。A.SN公司应确认收入200万元B.SN公司应确认收入170万元C.SN公司不应确认收入D.此项业务对SN公司当期损益的影响金额为50万元【答案】C【解析】根据协议约定，乙公司有权在6个月内无条件退货且SN公司无法合理估计退货率，说明商品控制权并未转移，所以不符合收入确认条件，不能确认收入，选项ABD错误。3.根据资料（3），下列会计解决中对的的是（）。A.借：劳务成本640贷：银行存款640B.借：预收账款1518贷：主营业务收入1380应交税费—应交增值税（销项税额）138C.借：主营业务成本640贷：劳务成本640D.借：预收账款990贷：主营业务收入900应交税费—应交增值税（销项税额）90【答案】ACD【解析】本年度竣工进度=900/（900+600）×100%=60%，本年应确认收入=2300×60%-480（以前年度确认）=900（万元）；本年应确认的成本=（900+600）×60%-260（以前年度确认）=640（万元），选项B错误。4.根据资料（4），下列会计解决中对的的是（）。A.银行存款应增长848万元B.结转无形资产的账面价值为701.4万元C.应确认应交税费48万元D.应确认资产处置损益98.6万元【答案】AC【解析】转让无形资产时应编制的会计分录为：借：银行存款848累计摊销（1002/10/12×35）292.25贷：无形资产1002应交税费—应交增值税（销项税额）48（800×6%）资产处置损益90.255.根据上述资料，下列计算结果中对的的是（）。A.营业收入1550万元B.营业成本1240万元C.资产处置损益90.25万元D.销售费用30万元【答案】ABC【解析】营业收入=650（1）+900（3）=1550（万元）；营业成本=600（1）+640（3）=1240（万元），资产处置损益=90.25（4），商业折扣不涉及销售费用，选项D错误。

【例题8·不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为16%。原材料按实际成本法进行核算，发出商品采用先进先出法计价。该公司仅生产X产品，采用品种法进行成本核算。原材料随生产过程陆续投入使用，制造费用单独核算。月末生产费用在竣工产品和在产品之间按约当产量比例法进行分派。（1）月初库存Y材料2023公斤，每公斤实际成本150元。3日购进Y材料4000公斤。增值税专用发票上注明价款48万元，增值税税额7.68万元。增值税发票已认证,可以抵扣。所有款项用银行转账已付讫，但货品尚未收到。15日所有货品已验收并入库。（2）领用Y材料4000公斤，其中：16日生产耗用3500公斤，17日车间一般耗用500公斤。（3）月末，当月职工薪酬32万元，其中：生产车间工人薪酬20万元，车间管理人员薪酬5万元，行政管理人员薪酬7万元。（4）月末，计提固定资产折旧20万元，其中：生产车间15万元，行政管理部门5万元。（5）生产X产品，月初无在产品。本月竣工数量1800件，月末在产品数量500件，平均竣工进度40%。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表达）（2023年改编）1.根据资料（1），下列各项中，关于该公司与购进材料相关的会计解决，对的的是（）。A.采购材料时：借：在途物资48应交税费—应交增值税（进项税额）7.68贷：银行存款55.68B.验收入库时：借：原材料48贷：材料采购48C.验收入库时：借：原材料48贷：在途物资48D.采购材料时：借：材料采购48应交税费—应交增值税（进项税额）7.68贷：银行存款55.68【答案】AC【解析】基本账务解决：3日购进Y材料：借：在途物资48应交税费—应交增值税（进项税额）7.68贷：银行存款55.6815日货品验收并入库：借：原材料48贷：在途物资482.根据期初资料、资料（1）和资料（2），生产X产品耗用的Y材料直接成本为（）万元。A.48B.54C.45.5D.42【答案】A【解析】单位成本=480000/4000=120（元/公斤），生产X产品耗用的Y材料直接成本=2023×150+（3500-2023）×120=480000（元）=48（万元），17日车间一般耗用的500公斤Y材料计入制造费用，不是生产X产品耗用的Y材料直接成本。3.根据资料（3），分派职工薪酬的下列相关科目解决结果对的的是（）。A.借记“生产成本”20万元B.借记“管理费用”7万元C.借记“制造费用”5万元D.贷记“应付职工薪酬”32万元【答案】ABCD【解析】基本账务解决：借：生产成本20制造费用5管理费用7贷：应付职工薪酬324.根据资料（2）至资料（4），制造费用应核算的金额是（）万元。A.15B.26C.20D.25【答案】B制造费用应核算的金额=120×500÷10000（资料（2））+5（资料（3））+15（资料（4））=26（万元）。5.根据期初资料、资料（1）至资料（5）关于X产品月末成本的下列表述中，对的的是（）。A.在产品成本9.4万元B.在产品成本23.5万元C.竣工产品成本84.6万元D.竣工产品成本9.4万元【答案】AC【解析】X产品承担的总费用=48（直接材料）+20（直接人工）+（6+5+15）（制造费用）=94（万元）；在产品约当产量=500×40%=200（件）；X产品的单位成本=94÷（1800+200）=0.047（万元/件）；本月竣工产品的成本=1800×0.047=84.6（万元）；本月在产品的成本=200×0.047=9.4（万元）。

【例题9·不定项选择题】甲公司（一般纳税人）存货采用计划成本核算，2023年2月份发生如下事项：（1）期初结存原材料计划成本为25万元，材料成本差异借方余额为3万元，存货跌价准备贷方余额为3万元。（2）2日，购入原材料一批，实际支付价款为50万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元；采购过程中发生运杂费0.3万元，保险费1万元，入库前挑选整理费0.2万元。该批材料的计划成本为58万元。（3）10日，生产领用该原材料一批，领用材料计划成本30万元。管理部门领用原材料一批，领用材料计划成本5万元。（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工时发出半成品的实际成本为15万元，加工过程中支付加工费2万元，装卸费0.8万元，受托方代收代缴消费税4.5万元。甲公司收回该委托加工物资后准备继续加工生产，该批半成品的计划成本为20万元。（5）月末，甲公司结存原材料的市场价格为42万元。规定：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表达，有小数点的保存两位小数）（1）甲公司本月材料成本差异率为（）。A.-4.22%B.1.2%C.6.02%D.11.45%【答案】A,甲公司本月材料成本差异率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%，选项A对的。（2）甲公司本月发出原材料的实际成本为（）万元。A.28.73B.33.52C.37.11D.39.01【答案】B,甲公司本月发出材料的实际成本=（30+5）×（1-4.22%）=33.52（万元），选项B对的。（3）下列有关甲公司委托加工业务的说法中，对的的是（）。A.甲公司将发出的委托加工物资仍作为存货进行核算B.收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入管理费用核算C.收回委托加工物资的实际成本为17.8万元D.收回委托加工物资的实际成本为22.3万元【答案】AC,收回委托加工物资时，支付的装卸费应计入委托加工物资的成本核算，选项B错误；收回委托加工物资的实际成本=15+2+0.8=17.8（万元），选项D错误。（4）期末，甲公司结存存货的实际成本为（）万元。A.42B.45.98C.63.78D.97.3【答案】C,甲公司结存存货的实际成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52+17.8=63.78（万元），选项C对的。（5）根据事项（5），甲公司本月针对原材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0.98B.3.98C.18.78D.37.5【答案】A,甲公司结存原材料的实际成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52=45.98（万元），存货跌价准备的期末余额=45.98-42=3.98（万元），则本期应计提的存货跌价准备=3.98-3=0.98（万元），选项A对的。

【例题10·不定项选择题】某公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为16%，该公司只生产甲产品一种产品，采用实际成本法核算。2023年12月初在产品资料如下表所示，该产品于当月末所有竣工，当月未投产新产品，该公司单独核算制造费用。产品成本计算单2023年12月金额单位：元月日摘要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计121在产品费用1005000003000001000009000002023年12月该公司