税收调研报告

税收调研报告

税收调研报告1

随着社会主义市场经济的深化进展，非税收入占政府收入的比重明显增大，但因非税收入涉及到政府内部的许多行政机关、事业单位、社会团体等，管理特别简单。目前没有统一现成的模式可仿效，要搞好非税收入征管，就必需从实际动身，探寻其内部规律和切合实际的科学化、规范化的管理新路子，首先要找准“病根”，找准切入点，才能有的放矢，对症下药，达到我们的目的。

一、目前政府非税收入的现状

目前我国现行政府非税收入大体可分为十类：一是行政事业性收费；二是政府性基金；三是国有资源有偿使用收入；四是国有资产有偿使用收入；五是国有资本经营收益；六是彩票公益金；七是罚没收入；八是以政府名义接受的捐赠收入；九是主管部门集中收入；十是政府的财政资金产生的利息收入等。依据上述十类非税收入的征收管理实现状况，即现状分为下列十种：

1、非税收入量大面广，各区域间、各部门间存在着很大的差异。征管模式很难统一。

目前我们把政府非税收入划分为十类，每一类当中就有许多项目，例如行政事业性收费，涉及收费项目几百种，涉及部门百余个，有中央批准执行的项目，也有省级批准的项目，还有地方出台的临时性项目，每一年都有取消项目和新增项目，在管理上既要对取消的项目进行清理，又要对新增项目的收费标准、收费依据进行审核和监督；同时还要对原保留项目进行审验和检查，基金收入也是如此，各省之间存在征管方式的不同，部门之间也存在着很大的差异，很难达到统一的管理模式。

2、非税收入头绪繁多，征收中存在着头痛顾头，脚痛顾脚的现象。

非税收入可以讲是千头万绪，品目繁多，整个征管工作不行能面面俱到，样样工作都是重点工作，只能是全面布置，重点突破，在阶段性的侧重某个方面，例如要突破收入任务时，就要集中抓好土地收入，土地收入货币值高，抓收入任务就能显著上升，这就是抓头，抓大宗收入，其他小额收入跟不上也影响非税收入的整体形象。即脚痛也得顾，这是一种非税收入的特征，也是一种怪现象。

3、非税收入征管工作任务过重的现象。

非税收入是属于地方性增收的主要渠道之一，直接纳入同级财政，做为地方财力可以支配的一部分，各级政府和财政部门都很重视这部分的收入，每年的任务除不行预见性（彩票公益金，罚没收入，捐赠收入等）之外的各项收入，都是支配到极限位置，做为当年政府财力，部门财力，打入预算支付盘子，收入抓不上来，就直接影响政府和部门的运行。给详细工作的同志带来很大压力，就显的任务过重。

4、非税收入刚性不足，柔性过杂，实际操作困难重重。

“税收”是依法征收，而非税收入则刚性严峻不足，还有几类收入（如：彩票公益金、罚没收入、捐赠收入等）没有预见性，更不行能有刚性，非税收入是政府非税收入，所以政府行为太重，一个纪要、一个批件，就有可能几十万元、几百万元的收入化为乌有，给实际征收工作带来许多困难。

5、征收机关内部管理不统一，制约因素较多。

非税收入在财政局内部管理的部门较多，涉及到综合、收费中心、预算（罚没）、行政政法（罚没）、非经营性国有资产管理局、社保等部门，这些部门间没有统一的口径，没有统一的领导，各分管领导根据自己的工作范围审批定案，缺乏统一协调，消失交叉管理，也有都不管的现象，给非税收入征管带来许多相互制约的因素。

6、政府部门之间、财政与部门之间征收观点存在差异，增加了征收工作的简单性。

政府的各职能部门之间，对于分管领导的不同，存在着非税收入返还的利益不同，导致着有非税收入的部门之间存在着攀比和拆台，在财政部门对部门的收入安排上自然消失这样那样的很多冲突，导致非税收入征管简单化。

7、非税收入监督机制滞后，导致非税收入不能实现应收尽收。

非税收入是依据法律、法规和国家、省（市）、自治区征收方法来实施的，而有非税收入的部门，它们收入任务和收入基数是依据部门上报、财政审核，然后确定，各部门都有自己的私心，都有自己的如意小算盘，那个石板底下不压几条小鱼，而监督制约机制相对不健全，导致非税收入很难做到应收尽收。

8、各级政府对非税收入熟悉、重视程度都很高，但详细的落实仍不到位。

各级政府对非税收入都很重视，熟悉的程度也很高，但文山会海缠住领导的脚，使领导很难常常性深化详细的收入一线去调研、去了解状况，遇到事情就是找几个部门的主要负责听取汇报，提出解决方案和方法，这种做法、这种解决问题的方式，很难把非税收入工作抓究竟限，抓到应达到的位置。

9、非税收入票据种类太多，操作管理很不便利。

目前，非税收入的票据种类多达上百种，而这些票据丢失一份，就将给国家带来很大损失，从领回分发到回收，都是具有严格的程序，经办人层层签字，严格把关，准时盘存，保障供应，整个管理特别简单，操作管理很不便利。

10、体制不够健全，非税收入存在体外循环现象，严峻制约着“收支两条线”管理。

非税收入按目前的体制规定是先缴入财政专户（或国库），然后按方案预算拨给部门（单位）帐户，但实际操作中就存在着体外循环现象，单位建两套帐，甚至几套帐，将部分收入转移到另外的单位（甚至私设帐户下），供应检查的帐目收入是与上报的收入相符的，而漏报的部分收入就直接由单位自行支配，没有经过财政监管，严峻影响“收支两条线”管理，形成坐支和转变收入支出的用途，这部分管理虽然有制度有规定，但仍存在不健全的地方，需要完善和加强体制建设，堵塞漏洞，维护“收支两条线”管理。

二、对策

针对目前非税收入的“现状”，结合工作中的实际阅历和非税收入管理的特征，提出以下搞好非税收入的对策。

1、完善管理方法、规范操作程序。

首先要对过去各类非税收入管理方法、仔细钻研、结合工作实际，进行不断修改完善，其次要出台一些切合本区域范围内的各种征收管理的详细实施细则，第三要加强制度、方法、政策的培训，做到执行政策不走样，第四，科学、合理、规范操作程序，以达到快捷、高效的办事目的。

2、要进行票据管理改革，便于操作和管理。目前非税收入的各类票据多达百余种，领取、搬运、使用都特别繁琐和简单，所以要进行“票据改革”，将票据按类别进行设计，把现行使用的近百种归类为十余种，便于领取、便于搬运、便于入出库管理，更便于操作使用和回收消毁。

3、按行业、按部门建立健全监督管理机制，堵塞漏洞，做到应收尽收。依据行业部门收费项目的不同，标准的不一，分别制定其监督机制，按不同的监督机

制进行监督管理，从而杜绝可能发生的各种漏洞，才能做应收尽收。

4、抓住非税收入重点，促进各类非税收入的全面开展。非税收入的重点在土地出让金的征收上，我们抓住土地出让金这个重点，就抓住了非税收入的大宗收入，其次要抓好各类基金收入，第三要抓好行政事业性收费的收入管理，第四要大力挖潜国有资源有偿使用收入，使其收入幅度将有一个大的增加，第五要抓好主管部门集中收入的管理，以缓解部门预算的压力，第六要管好用好彩票公益金，使其为社会公益事业发挥较大作用。

5、不断完善“收支两条线”管理，利用法律、法规和财政手段提高非税收入的刚性，简化手续，提高工作效率。非税收入的关键是“收支两条线”管理，把各类非税收入都上交财政，实行“收支两条线”管理，对不上交财政的要依据法律、法规和财政手段强制上交，提高非税收入的严厉 性和刚性，同时要对各类支出简化手续，提高工作效率，保障单位用款准时供应。把“收支两条线”管理纳入规范化、程序化和科学化的轨道上来。

6、以“金财工程”的落实为动力，乐观推行非税收入的网络化建设。非税收入头绪繁多，管理特别简单，我们借助“金财工程”这股东风，实现非税收入的网络化，不但可以削减大量的生产力和很多环节，而且能在网上直接进行沟通阅历，同时可以把握遇到的新状况和新问题，以及各单位、各部门和各级财政的非税收入进展状况，以达到事半功倍的效率。

7、加大非税收入政策宣扬的力度。要利用各种媒体和舆论工具，大力宣扬非税收入政策，增加非税收入的透亮     度，使非税收入政策公示化、公开化。让社会各界人士都能了解非税收入政策，理解非税收入工作，支持非税收入的“收支两条线”管理。

8、抓好四个管理是搞好非税收入的基础。非税收入的征收管理、资金管理、支出管理、票据管理是非税收入的基础工作，一个环节消失问题或不到位都将会给非税收入带来严峻后果，所以各级财政部门必需把这四个管理贯彻到非税收入的全过程，严格征收、严格支出、严格管理，使非税收入工作真正落到实处。

9、进一步加快非税收入管理方式改革的步伐。非税收入是财政收入的重要组成部分，就必需从财政管理的角度动身，对非税收入实行统一征收，统一编制预算，统一支配支出，这种管理方式的改革，必需与国库集中支付、政府选购、综合预算等各项改革结合起来，共同建立与进展社会主义市场经济适应的公共财政体制新框架。由此必需加快非税收入管理方式改革的步伐。

10、加强领导，加强培训，不断提高非税收入干部队伍素养。

加强对非税收入工作的领导，就是把握好非税收入管理的进展方向，同时要进一步加强非税收入干部队伍建设，做好各类培训、政治素养培训、业务素养培训和防腐力量培育，使我们非税收入队伍达到一个高素养、精业务、拒腐蚀、高效廉洁的硬队伍。

非税收入管理是一个社会化大课题，几篇文章、几个建议，只是增加非税收入管理的片瓦块砖，主要还是要依靠各级政府、各级政府领导的重视支持和真抓落实，方能达到政府非税收入的科学化、规范化、合理化管理。

税收调研报告2

一、市场商贸企业的特点

作为商贸企业集中经营的代表，__塑料化工交易市场自20__年开业以来，进场的经营户越来越多，历经2年多的进展，已经初具规模，形成的销售也逐年递增，在进展中反应出了市场商贸企业一些共性特点，主要体现在：

（一）商贸企业集中，产品结构简单，销售收入巨大

目前，塑化市场有经营户近280户，普遍是一般纳税人商贸企业，经营户增加速度明显，07年底比20__年初增加近80户；市场内经营户容纳量大，一期房产可注册经营户门面超过1000户，08年市场方二期房产交付使用后，商贸企业纳税人将进一步增加。

塑化市场在开办之初，旨在把塑料、化工行业集中经营成市，但随着招商深化，市场内渐渐增加了钢材、矿石、电子等行业，而且，塑料、化工行业招商之初原来分类就细，大类有化工原辅料、塑料原料、助剂、塑料制品、塑料机械、塑模具技术设备、橡胶及橡胶制品等，小类细分有几千个品种，同类品种也有不同产地不同品质不同品牌之分，加上后来进场的钢材（管）、矿石等行业，商贸企业产品的结构就显得非常简单。

07年市场全部纳税人销售收入超过106亿元，08年1—4月已申报销售收入40.34亿元；07年户均销售3700万元，单户纳税人开票销售超过亿元的纳税人07年有21户，08年1-4月已经销售过亿元的纳税人有8户，销售规模越来越大。另外，08年1-4月销售收入超过3000万的企业更多。受销售的影响，经营户开票量逐年增加，特殊是各种限额的专用发票使用量增加趋势明显，20__年市场各类增值税专用发票开票量有36000份，到07年统计已经达70600份之多，估计08年增值税专用发票开票量将达到100000份左右。

（二）交易方式特别，仓储地与经营地背离，场内商贸企业注册资金少，实体条件差

市场内部做化工产品经营的企业，交易化工产品依托“化工产品德情网”（张家港），行情的瞬息万变使得经营户交易方式与传统买卖产品方式不同，而且，业户经营的产品特殊是液体化工产品由于市场方不具备存储条件，使得经营户仓储地与实际经营地背离，有些仓储远在外省市。

很大一部分场内经营的纳税人登记之初注册资金只在一般纳税人认定条件线上，经营中相互拆借资金量大，场内许多经营户的生存主要靠不断促进资金周转来维持；这些也使经营户的经营场所基本条件仅以满意办公需要，虽然由于近来呈现本地经营户取代外地经营户迹象（创办之初市场内主要以浙江籍经营为主），但“一张台子一张凳，一部电话一台电脑打天下”的局面没有彻底转变。

（三）市场平均税收负担率低

由于“行情网”使得化工产品进价透亮     ，用户企业也充分把握上游产品价格，市场内经营户产品进销差价极低，使得增值税税收负担率低。经统计，07年全年市场内经营户增值税税收负担率在0.26%左右，如加入所得税入库因素，07年税收负担率也不超过0.35%，08年一季度增值税税收负担率测算为0.22%，远低于理论税收负担率。

正是由于这种集中成市、专票使用量大、行业特别、产品结构简单、交易方式特别、税收负担率普遍低、货物销售发出地与经营地不全都等特点，给市场的国税征管带来了很大的困难和风险，当前税收管理方式和手段不能使管理真正深化，税收管理员征管压力大，管理责任重。

二、加强市场商贸企业税收征管的建议

（一）建立纳税人税收状态征管文档，随时把握纳税人变动状况

依据市场商贸企业特点，建立《市场商贸企业税收征管基本状况表》、《新办企业办税进度表》两表，把税收管理员需要重点把握的状况以两表形式确定，随时查阅。《市场商贸企业税收征管基本状况表》主要包含：税号、企业名称、纳税人类型、辖属市场、注册经营地址、实际经营地址、企业固定电话、法人代表、实际经营人、财务人员、办税人员及其联系电话、所得税征收方式、是否防伪税控企业、防伪税控开票方式、增值税专用发票开票限额、是否网上申报、是否网上认证、是否外地法人代表、是否代理记账、是否区外经营、是否辅导期、法人代表户籍地等项目，基本涵盖商贸企业纳税人的基本状况和重要特征；《新办企业办税进度表》除了包含企业基本状况，企业名称、税号、法人代表、联系电话、办税人员、联系电话外，其新办登记时还有一些特别项目和提示，如：受理日期、税种登记认定工作流、所得税征收方式工作流、税款划解账号报告、纳税人信息补录、一般纳税人预认定、辅导期起讫日期、防伪税控共享发行、购票行政许可工作流、供票资格认定工作流、开票最高限额、网上认证全部登记记录，这样，能促进税收管理员对商贸企业纳税人基本登记和征管状态准时把握，把握税源管理事项进度。

（二）围绕专业发票加强调查职能，降低执法风险

税源管理重点应围绕市场内商贸企业专用发票使用状况绽开，充分运用税源管理调查、核查职能。（一）明确不同调查项目的调查内容，并以上门调查为主，同行业或相近行业了解为辅（市场内同类商品有肯定可比性），本着实事求是的态度，以增值税专用发票开具项目、抵扣项目、金额、进项销项匹配等状况为重点；重视对纳税人销售货物和买入货物资金流淌状况的匹配，发觉疑问，可以延长调查。（二）把握行业信息，测算行业税负，建立监控指标。（三）对于纳税人专票开票限额升级的，调查报告应对纳税人所经营商品的趋势走向做出推断、分析。（四）对销售收入大的经营大户，明确要对其资金、供货、销售渠道、仓储、物流状况进行调查，把握信息，做到心中有数。

调查分常常性调查和临时性调查。常常性调查内容包括：三月中两次消失专票特别供应企业；连续三个月月均使用量突增超过200份（万元版及以上）；新增万元版发票使用量月度超过150份等。临时性调查包括：对有升级十万版企业；日常征管中发觉的其他专票使用疑点等项目。对调查后的书面看法，经确定后可作为调整纳税人专票使用量的依据，敏捷把握，可以增加可以削减。同时，对于纳税人申报特别；连续2月零申报，经调查有疑点企业；（目的防止走逃）未按规定时间申报，无正值理由的；涉案企业；评估发觉有问题，有偷税嫌疑的；调查中发觉有违法嫌疑或经营状况值得怀疑的；管理中发觉企业经营有特别的。税收管理员应准时剪角作废纳税人手中发票，并临时收缴纳税人税控卡，对纳税人发票领购数量可以调到最低1份；直到纳税人恢复正常或疑点排解后解除限控。

（三）建立市场商贸企业税源管理监控指标，体现税源管理效能

针对市场商贸

企业的特点，建立“四重一高”税源管理指标要求，重点突出，以重点销售、重点税金、重点亏损、重点增长指标为抓手，以税收负担率动态变化为突破口，加强税源管理的主动性和针对性。

1、重点销售：以上年销售总额排名前二十位纳税人为静态重点，以月度销售前二十位纳税人为动态重点，动、静态相结合，并辅以确定分析指标，加强税源管理。

2、重点税金：根据增值税、所得税年度入库分别前二十位纳税人，季度所得税入库、月度增值税入库前二十位纳税人为主要对象，并辅以确定分析指标，准时把握税源月度、季度、年度状况，增加税源管理的分析深度和精确     性。

3、重点亏损：对年度亏损前二十位商贸企业进行分析调查，分析经营性因素与非经营性因素对亏损的影响程度，以此把握肯定时期内的产品经营特点，指导面上该类产品销售企业的税源管理工作。

4、重点增长：通过对月度、季度入库税金与上期比较肯定数增长明显的商贸企业，准时上门跟踪，分析突增缘由，防止纳税人发生经营偏差。

5、对市场内税收负担率排名（年度、季度税收负担率由高向低，由低向高）前二十位企业，以事先设定的税源管理指标进行跟踪调查分析，准时把握行业、产品趋势及税源状况。

（四）鼓舞财务会计公司代理建账、集中办税

商贸企业本身属于流通领域中的一个环节，具有与工业企业完全不同的经营模式，敏捷多变，用人少，国税机关对商贸企业的资金、财务控管相对薄弱。在目前税源管理事务多，头绪多，尤其是商贸企业集中的市场经营模式下，往往在面上投入了较大的精力，管理效果、效能却非常低，造成管理成本大，从而影响到整个面上的税源管理的主动性和乐观性。针对该种状况，应实行防备性税源管理方式，鼓舞会计公司、财务公司代理建账，统一办税，对该类经营不非常稳定、规模处于中下的商贸企业进行财务、税务控管，通过对代理建账公司的规范管理，使其能充分行使纳税人办税职能。同时，掌握好专用发票、金税卡的使用，从而使国税机关准时把握纳税人经营数据。这样，既相对减轻税收管理员工作压力，又能从面上把握纳税人的动态变化，使税源管理工作由被动向主动迈进。

税收调研报告3

近年来，随着经济社会的快速健康进展，国家不断加大基础设施投入力度，重大建设项目随之此起彼伏地消失。重大建设项目，因其天文数字般的投资额和功能巨大的“辐射作用”，既是边远山区县经济腾飞的“催化剂”，也是地方税收的最重要来源。抓好重大建设项目税收管理，对地方财政特殊是边远山区的地方财政收入来说，可谓特别重要。笔者结合凌云县的实际，就边远山区县重大建设项目税收管理问题谈几点粗浅看法。

一、边远山区县重大建设项目税收管理存在的问题

地状况介绍（此处省略）

1.税管人员严峻不足。目前中国的行政体制，要求上级单位有什么业务部门，下级单位就需成立相应部门对接。边远山区县地税部门人员原来就少，如此一来，能够支配在征收一线管理重大建设项目的人员就更少了。以凌云县地税局为例。目前，凌云县共有144个在建重大建设项目，其中，市级层面36个，其他层面108个。然而，重大建设项目税收管理员仅2名，其中1名还兼负责“基层建设年”“和谐建设年”活动日常工作。如此一来，每名税管员平均需负责72个项目，工作量特别大，人手严峻不足。

2.电脑水平亟待提高。国地税分设时，大部分年轻人都进入地税部门工作。弹指一挥间，十七年过去了，当年的年轻人如今已迈入不惑之年甚至知天命之年，而近些年新招录进地税部门的人员又比较少，年龄断层现象比较严峻。导致当前身处重大建设项目税管员岗位的，多是年龄50岁左右的人。这部分人，受时代和年龄的限制，接受新事物速度比较慢，电脑操作水平比较低，在重大建设项目管理要求精细化、专业化、信息化管理的今日，其所把握的电脑学问就显得捉襟见肘了。这在报送相关税收统计数据报表等资料时就显得更为明显。

3.征管软件尚需完善。在广西，重大建设项目税管员主要使用的软件有2个，分别是“广西地税信息系统”和“建筑业房地产业项目管理系统”。由于边远山区的纳税人受电脑技能及经济条件所限，无法进行自助开票，重大建设项目纳税人申请********时，皆需税管员录入相关涉税信息。据不完全统计，在正常状况下，当纳税人就某个项目第一次申请********时，税管员需要在以上两个软件中录入5个版块共49项以上涉税信息，耗时8分钟左右。其中，2个软件之间以及同一软件的不同版块间存在信息重复录入现象。可以说，需录信息过多，所耗时间过长，给纳税人办税带来了不便。

4.信息来源过于单一。在日常管理中，受限于人手不足等因素，重大建设项目信息主要来源于各级发改部门和纳税人的主动申报。当发改部门的项目责任表出台后，税管员便按图索骥地到项目施工地巡查采集涉税信息。然而，发改部门的项目责任表出台时间受多方面因素限制，出台时间不定，如20xx年凌云县的项目投资责任表，因恰逢领导换届选举等直到6月30日都没有正式出台，导致地税部门无法准时全面地掌控全县的项目投资建设状况。

5.税收分析质量不高。根据现行的“二级联动四位一体”税源监控和税收分析工作制度要求，每个月月初，都需对重大建设项目进行税收入库猜测分析。然而，因未与相关项目业主单位真正建立涉税信息交换制度，导致税管员只能实行实地查看和电话询问两种方式，获得项目工程进度等信息，然后据此作出当月税收入库猜测分析。由于项目工程进度款的拨付受较多因素影响，如领导的签字速度、项目审计速度等等，导致许多项目的月度税收猜测得不到落实。

6.统计口径值得商榷。依据自治区地税局的规定，全部自治区级层面和市级层面推动的重大建设项目，皆需严格根据发改部门供应的涉税信息录入“建筑业房地产业项目管理系统”进行日常管理，并上报相关数据。然而，由于统计口径的不同，发改部门供应的项目建设信息如重点项目的数量、开竣工状况、资金到位率、实际完成应税投资状况等，与地税部门实际需要的信息有较大差距。特殊是项目总投资额，发改部门供应的数据几乎都大大超过实际投资额，项目累计完成投资额与年度方案投资额也消失类似状况。更有甚者，一些项目仅处于前期预备状态，与承建方仅达成初步合作意向或仅是项目业主自己的方案，变化性还很大，如把这些项目也纳入日常管理，不仅增加税管员的工作量也不能产生任何税收，意义不大。据发改部门的数据，20xx年凌云县拥有市级层面的重大建设项目36个，然而，真正能够产生地方税收的仅有16个。

另外，一些地方的发改部门实行合并同类项的方法，把众多小项目合并成一个重大建设项目。如根据发改部门的信息来管理，就需要在“建筑业房地产业项目管理系统”中的建设方版块录入该重大建设项目涉税信息后，再在建筑业版块分别录入该重大建设项目包含的全部子项目涉税信息。对于一些项目来说，工程量特别大。如凌云县20xx年的市级重大项目“凌云县地头水柜工程”和“凌云县农村饮水平安工程”，都是由各乡镇的农户自己建设，并以各农户的名义申请********。换句话说，这两个重大建设项目都是由几百个子项目组成，每个子项目仅有几千元左右投资，然而，根据要求，在建筑业版块中仍需分别录入这几百个子项目信息，并进行日常管理，工作量特别大。

二、做好边远山区县重大建设项目税收管理的对策

1.整合机构增加人员。在做好招录新员工工作同时，整