基础-61-69讲义16zjjjf hjxjc三、与生产经营直接相关的扣除项目_第1页
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Part3：税前扣除项三、与生产经营直接相关的扣除项60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的核算中的主营业务收入和其他业务收入，以及会计上不确认收入但所得税上视同销售的收入，但不包括“营业外收入”和【案例】甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售，2015年取得销售货物收入4300万元、产品收益30万元、27040030企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。【案例】甲企业为居民，主要从事服装生产和销售业务。2015年取得销售货物收入9000万元、技术服务收入万元、出租设备收入60万元、出售收入400万元、国债利息收入40万元。实际发生费和业务宣传费1500万元（3）①准予扣除的费和业务宣传费为1464万元；②纳税调增额=1500-1464=36（万元 【答案】【解析（在计算业务招待费费和业务宣传费的扣除限额时销（营业收入包括销售货物收入提供劳务入收入特许权使用费收入视同销售收入等（2业务招待费扣除限额118×60=10.（万元务招待费扣除2=3000200）×516（10.8200告费和业务宣传费准予扣除数额的表述中，正确的有（（2014【答案】，（2）企业发生的符合条件的费和业务宣传费支出，除财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分（4000×15%=600万元，准予扣除。在本题中，该公司实际发生费和业务宣传费支出200万元，未超过扣除【提示】直接向受赠人的捐赠不允许扣除【例题1·选题】2013年度，某企业通过市向灾区捐款100万，直接向受灾小学捐款0万元，两捐款均在营10002013（）2014）【答案】（2）（3）捐款5万元。根据企业所得税法律制度的规定，在计算该企业2012年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（ 元（2012年）【答案】赠扣除限额=20×12%=2.4（万元52.4③企业经批准债券的利息支出发生的利息71万元，同期银行年利率为6.1%。向某商场借款发生的利息费用，税法扣除限额=1000×6.1%=61（万元（10）不；②纳税调增额损失①企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照财政、税务主管部门的规定扣除②企业存货因损失而不能从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一并在税【案例】甲企业为一般，2015年因管理不善损失原材料一批，成本为30万元，取得保险公司赔款8万元；另因自然损失存货一批，成本为20万元，已知原材料及存货均适用17%的税率。企业依照有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项，准予扣除；上述专项提取后改变用途的，不租赁费【案例】甲企业2015年9月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，支付

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