企业综合绩效评价系统暨南大学管理学院会计学系课件

企业综合绩效评价系统

企业文档一、从企业经营活动到企业财务报表企业的经营管理人员负责从企业所面临的内外部环境获得物质资源和财务资源并利用它们为企业创造价值。企业管理人员为此制定经营战略并在企业中实施这些战略。企业的财务报表总结了其业务活动的经济后果。企业会计系统提供了一种机制，通过这种机制，对企业的业务活动进行确认、计量，以财务报表的形式对外报告。下图体现了企业经营活动到企业财务报表的转化过程：企业文档经营环境经营战略

企业活动

会计环境会计系统会计政策

财务报表企业文档二、从企业财务报表到企业财务绩效评价

(一)企业资产负债表的理财学透视1.资本结构与资产结构的对称性关系企业理财实质上就是企业两大结构——资产结构与资本结构的调整与协调。第一，资产与其来源的总量总是相等的。第二，资产与其来源的结构对应关系。资产负债表两边都是按流动性强弱来确定其排列顺序和结构的。企业文档从资产方面看，流动性表明资产价值实现或转移或摊销时间的长短，而资本来源方面，流动性表明融资清欠、退还或可以使用时间的长短。第一，长期资产需要由长期融资来保证；第二，短期资产需要由短期负债来保证；第三，短期资产也可以由长期融资来保证。企业文档实际上，资产负债表各个项目按流动性排列揭示了企业未来现金流量的数额、时间顺序及其不确定性程度，隐含着企业财务风险的大小，它是对企业财务风险的揭示。这种风险在资产负债表的两边含义不同。从资产方面看，流动性表明资产价值实现或转移或摊销时间的长短，由短期资产到长期资产，其风险逐渐由小到大，而且这种风险是资产能否迅速实现和补偿其价值的风险。而资本来源方面，流动性表明融资清欠、退还或可以使用时间的长短，由短期融资到长期融资，风险由大到小，而且这种风险是到期能否及时偿债的风险。企业文档但是，如果资产结构与资本结构本身不对称，即使资产价值能够顺利实现和补偿，财务风险也会由于企业收款期与支付期不一致而继续存在。可见，财务风险存在于企业财务运作之中（资本结构及其调整），但取决于资产经营（体现于资产结构）的成效和顺利与否。企业文档资本结构与资产结构的对称性关系表现为：（1）稳定结构流动负债流动资产长期负债这意味着：风险小，成本高（收益低）流动比率2：1的要求只有稳定结构能满足。企业文档（2）中庸结构流动资产流动负债这意味着：风险和成本都比较低。但是，要求企业经营过程相当顺畅，现金流量时间和数额匹配。（3）风险结构流动资产流动负债长期资产这意味着：成本低（收益高），风险高。企业文档2。企业理财两大风险：财务风险与经营风险根据上述讨论，资产负债表揭示：资产=资本来源强强流动性弱弱流动性图示企业文档资产=资本来源小大风险性风险中和大小风险性图示企业文档

资产=资本来源小小收益性匹配资本成本大大成本与收益图示企业文档（二）企业财务绩效评价杜邦分析系统被企业经理人员当作详细研究企业财务报表的架构，用以评价企业的财务绩效。杜邦分析系统把收益表和资产负债表合并为两个衡量获利能力的综合指标：投资报酬率（ReturnonInvestment,ROI）和权益报酬率（ReturnonEquity,ROE）。企业文档收税后利润益除以销售利润率表销售收入乘以ROI除以资产周转率资资产总额产乘以ROE负负债总额资产总额债加上除以权益乘数表所有者权益所有者权益企业文档ROE=税后利润/所有者权益=税后利润/销售收入×销售收入/资产总额×资产总额/所有者权益=销售利润率×资产周转率×权益乘数经营活动投资活动筹资活动获利能力生产能力财务杠杆效应权益乘数=1/（1—负债率）财务杠杆筹资活动企业文档三、企业综合业绩评价从宏观上说，当前世界经济的基本特征是国际化、金融化和知识化；从微观上说，企业经营环境的基本特征是顾客化（Customer)、竞争化(Competition)和变化（Change）即3C。（一）企业面临的经营环境变化与传统财务绩效评价系统的缺陷1。顾客化导向从需求“量”的满足到需求“质”的满足。顾客是朋友，在满足顾客需求的同时引导顾客的消费倾向，使得顾客的消费倾向与企业未来发展方向一致。企业文档2。竞争化单纯的物美价廉的简单竞争模式已经被多层面的竞争所取代。3。变化顾客和竞争在变化，更重要的是，变化本身的性质也在变化。变化不仅无所不在，而且还持续不断。变化已经成为常态。在变化的环境中，永恒的事物只有一件，那就是变化本身。在变化的环境中，传统的以财务报表为基础的绩效评价系统面临挑战。企业文档传统财务绩效评价系统的缺陷：第一，基于对过去经营数据的评价，只能获取滞后指标。即使对于过去的行动，财务绩效评价也只能评价企业经营活动的一部分而不是全部。第二，许多对企业经营管理有着重要影响的非财务因素难以进入财务报表并进行可靠的财务评估。第三，造成企业管理层过分总是取得和维持短期财务成果，是企业管理层急功近利。企业文档A公司

B公司企业文档2。顾客维度（Customer)市场份额顾客获得率顾客带来利润顾客留住率顾客满意程度企业文档（1）研究开发阶段企业以顾客为导向，发现和培育新市场、新顾客，并兼顾现有顾客的目前需要和潜在需要。在此基础上，着手设计和开发新产品或服务，使产品或服务打入新市场，满足顾客需要。评价指标：新产品在销售额中所占的比重、专利产品在销售额中所占的比重、在竞争对手之前推出产品的能力、比原计划提前推出新产品的能力、生产程序的适应性、开发下一代新产品的时间。企业文档（2）经营过程强调对顾客及时、有效、连续地提供产品或服务。时间、质量和成本是评价指标。除了标准成本、预算控制和差异分析外，还设置经营灵活性、生产周期、对顾客需求反应时间、对顾客提供产品多样性、废品率、返工率等指标。（3）售后服务服务反应周期、人力成本、物力成本、售后服务一次成功率等评价指标。企业文档4。企业学习与成长（LearningandGrowth)员工满意程度、员工留住率、员工意见采纳百分比、员工工作能力、员工劳动生产率、员工的培训与提升、员工素质、企业内部信息沟通能力等评价指标。其中员工满意程度至关重要。企业员工只有乐业，才能爱业（岗）、敬业。企业只有不断学习才能不断创新。财务维度是最终目标，顾客维度是关键，企业内部业务流程是基础，企业学习与成长是核心。至于具体企业应该设置哪些评价指标要具体分析。企业文档企业绩效评价系统及其指标的设计本身就代表着企业激励的方向。企业发展战略激励方向绩效评价指标管理行为实现企业发展战略目标企业绩效评价与激励机制是同一个问题的两个方向。没有绩效评价，激励机制失去基础，没有激励机制