第二章支付结算法律制度

第二章支付结算法律制度张琛琪支付结算法律制度主要是规范银行结算账户的开立和使用，票据种类、签发、转让、结算和票据当事人权利义务等票据行为和事项。概述现金管理银行结算账户票据结算方式第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征（一）支付结算的概念

支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。

第一节支付结算概述主体：银行、单位（含个体工商户）、个人支付结算和资金清算的中介机构：银行注意：这里说的银行，包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社（非银行金融机构）。第一节支付结算概述方式：（1）支票；

（2）银行本票；（3）银行汇票；（4）商业汇票；（5）汇兑；

（6）委托收款；（7）托收承付；（8）信用卡；

（9）信用证。第一节支付结算概述例1：支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为，这一说法正确吗?【解析】不正确。支付结算除了指单位、个人在社会经济活动中使用现金进行货币给付的行为外，还包括使用票据、信用卡和结算凭证进行资金清算的行为。第一节支付结算概述（二）支付结算的特征

1、支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行。未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。第一节支付结算概述（二）支付结算的特征

2、支付结算是一种要式行为。票据和结算凭证是办理支付结算的工具未使用中国人民银行统一印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。必须要采取一定形式或履行一定的程序第一节支付结算概述有关形式要件的规定如下：（1）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，否则银行不予受理。（2）单位和银行的名称应当记载全称或者规范化的简称。第一节支付结算概述有关形式要件的规定如下：（3）单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。（4）个人在票据和结算凭证上的签章，应为该个人本名的签名或盖章。第一节支付结算概述有关形式要件的规定如下：（5）票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。（6）票据和结算凭证金额须以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。第一节支付结算概述有关形式要件的规定如下：（7）少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。第一节支付结算概述（二）支付结算的特征

3、支付结算的发生取决于委托人的意志。银行在支付结算中是充当中介机构的角色。

第一节支付结算概述（二）支付结算的特征银行对单位、个人在银行开立存款账户的存款，除国家法律、行政法规另有规定外，不得为任何单位或个人查询；除国家法律另有规定外，银行不代任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。第一节支付结算概述（二）支付结算的特征4、支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。

中国人民银行总行负责制定统一的制度。中国人民银行各分行根据统一的支付结算制度制定实施细则，报总行备案；根据需要可以制定单项支付结算办法，报总行批准后执行。第一节支付结算概述（二）支付结算的特征5、支付结算必须依法进行。《支付结算办法》第一节支付结算概述二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款

付款人（二）谁的钱进谁的账，由谁支配

存款人、付款人（三）银行不垫款

银行第一节支付结算概述例2：下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则C.谁的钱由谁支配原则D.银行不垫款原则ABCD第一节支付结算概述三、支付结算的主要支付工具票据：支票、本票、汇票银行卡、汇兑、托收承付委托收款、电子支付补充：信用卡、信用证第一节支付结算概述四、支付结算的主要法律依据

我国关于支付结算方面的法律、法规和制度，主要包括：《票据法》、《票据管理实施办法》、《支付结算办法》、《中国人民银行银行卡业务管理办法》、《人民币银行结算账户管理办法》、《电子支付指引(第一号)》等等。第一节支付结算概述五、支付结算的种类

按照不同的标准，支付结算可以分为不同的类别：结算采用的形式不同：现金结算和非现金结算结算采用的工具不同：票据结算和非票据结算第一节支付结算概述六、办理支付结算的基本要求

1、支付结算凭证必须合法办理支付结算必须使用中国人民银行统一规定的票据和结算凭证，未使用中国人民银行统一规定的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定的结算凭证，银行不予受理。

第一节支付结算概述六、办理支付结算的基本要求2、账户的开立和使用必须合法办理支付结算必须按统一的规定开立和使用账户。

《人民币银行结算账户管理办法》第一节支付结算概述六、办理支付结算的基本要求3、支付结算凭证的记载事项必须真实、合法票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。

第一节支付结算概述六、办理支付结算的基本要求4、支付结算凭证的填写应当规范填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证票据和结算凭证是银行、单位和个人凭以记账的会计凭证，是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明。票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据，直接关系到支付结算的准确、及时和安全。第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证1、票据的出票日期必须使用中文大写。月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证2、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证4、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字，到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。6、阿拉伯小写金额数字中有“0”的，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。

第一节支付结算概述七、填写票据和结算凭证票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。第一节支付结算概述例3：根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的有（）。A.更改签发日期的票据B.更改收款单位名称的票据C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据D.使用的签章与预留银行签章不符的票据ABC签章无效第一节支付结算概述例4：根据《支付结算办法》的规定，签发票据时，可以更改的项目是（）。A.出票日期B.收款人名称C.票据金额D.用途D第一节支付结算概述例5：对金额、出票日期、收款人名称进行更改的票据，为无效票据。（）【答案】√第一节支付结算概述练习1、办理支付结算的主体是（

）

A、银行B、单位

C、个体户D、个人ABCD第一节支付结算概述练习2、单位、个人和银行办理支付结算使用未按中国人民银行统一规定印制的票据，为（）

A、无用票据

B、无效票据

C、银行不予受理

D、银行可以受理，但后果自负B第一节支付结算概述练习3、除国家法律另有规定外，银行不得为任何单位或个人（

）。

A、冻结款项

B、扣款

C、停止单位款项支付

D、停止个人款项支付ABCD第一节支付结算概述练习4、对票据和结算凭证上的其他记载事项，（

）可以更改，更改时应当在更改处签章证明。

A、记载人B、原记载人

C、银行D、收款人B第一节支付结算概述练习5、￥325.03的中文大写正确的是（）

A、叁佰贰拾伍元零角叁分

B、叁佰贰拾伍元零叁分

C、人民币叁佰贰拾伍元零叁分

D、人民币叁佰贰拾伍元叁分C第一节支付结算概述练习6、票据的（

）必须使用中文大写

A、票面金额

B、出票日期

C、收款人名称D、到期日期B第一节支付结算概述练习7、2月12日应该写成（

）

A、贰月拾贰日

B、贰月壹拾贰日

C、零贰月拾贰日D、零贰月壹拾贰日D第二节现金管理

概念：现金是指通常存放于单位财会部门、由出纳人员经管的货币。特点：现金是流动性最强的资产。

第二节现金管理

有关法规：《现金管理暂行条例》国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。第二节现金管理

一、现金管理的概念

现金管理是指现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。现金：包括铸币、纸币和信用货币。我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）第二节现金管理

一、开户单位使用现金的范围《现金管理暂行条例》规定：开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外（共八条），应当通过开户银行进行转账结算。第二节现金管理

一、开户单位使用现金的范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）支付给个人的各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；第二节现金管理

一、开户单位使用现金的范围（5）收购单位向“个人”收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。第二节现金管理

一、开户单位使用现金的范围上述款项结算起点为1000元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。除上述第5、6项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。第二节现金管理

二、现金使用的限额1.限额一般按照单位3至5天日常零星开支所需的现金数额确定。2.边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。第二节现金管理

二、现金使用的限额3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。第二节现金管理

二、现金使用的限额3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。第二节现金管理

三、现金收支的基本要求（一）现金应当及时交存开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。第二节现金管理

三、现金收支的基本要求（二）严格控制坐支开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

第二节现金管理

三、现金收支的基本要求（二）严格控制坐支因特殊情况确实需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。第二节现金管理

三、现金收支的基本要求（三）开户单位根据规定从银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。第二节现金管理

三、现金收支的基本要求（四）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户银行应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（一）岗位分工及授权批准1、岗位分工（1）货币资金收支与记账的岗位应该分离。（2）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（3）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（一）岗位分工及授权批准1、岗位分工2、授权批准第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理1、单位必须严格遵守现金管理、账户管理的有关规定，严格遵守银行结算纪律。2、单位借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理3、单位取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理4、单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（二）现金和银行存款的管理5、单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符；发现不符，及时查明原因，作出处理。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（三）票据及有关印章的管理

财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。第二节现金管理

四、建立健全现金核算与内部控制（四）货币资金监督检查1、货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。2、货币资金授权批准制度的执行情况。3、支付款项印章的保管情况。4、票据的保管情况。第二节现金管理

五、法律责任1、对于开户单位超出规定范围和限额使用现金的，或者开户单位超出核定的库存现金限额留存现金的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，“责令其停止违法活动”，并可根据情节轻重处以“罚款”。第二节现金管理

五、法律责任2、开户单位有下列情形之一的，开户银行应当依照中国人民银行的规定，予以“警告或者罚款”，情节严重的，可在一定期限内“停止对该单位的贷款或者停止对该单位的现金支付”：第二节现金管理

（1）用转账凭证套换现金（2）用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。（3）单位之间相互借用现金。（4）谎报用途套取现金。第二节现金管理

（5）利用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金。（6）将单位收入的现金以个人名义存入储蓄账户。（7）保留账外公款（小金库）；禁止发行变相货币，不准以任何票卷代替人民币在市场上流通。第二节现金管理

（8）开户单位在购销活动中，对现金结算给予比转账结算优惠的待遇。（9）拒收支票、银行汇票、银行本票和其他转账结算凭证。（10）未经批准坐支或者未按开户银行核定的坐支范围和限额坐支现金的。第二节现金管理

开户单位对开户银行作出的处罚决定不服的，必须首先在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议；对复议决定不服的，可以在收到复议决定之日起30日内向人民法院起诉（复议前置）。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念和种类

概念：指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。存款人单位机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织个体工商户自然人第三节银行结算账户

种类：第三节银行结算账户二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。第三节银行结算账户二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。第三节银行结算账户二、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。第三节银行结算账户三、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1、核准制和备案制（1）存款人开立基本存款账户、临时存款账户（因注册验资和增资验资开立的除外）、预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准制。第三节银行结算账户（一）银行结算账户的开立中国人民银行当地分支行应于2个工作日内对开户银行报送的核准类账户的开户资料的合规性予以审核，符合开户条件的，予以核准，颁发开户许可证；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行，由报送银行转送存款人。第三节银行结算账户第三节银行结算账户（一）银行结算账户的开立开户许可证是中国人民银行依法准予申请人在银行开立核准类银行结算账户的行政许可证件，是核准类银行结算账户合法性的有效证明。开户许可证有正本和副本之分，正本由申请人保管；副本由申请人开户银行留存。第三节银行结算账户（一）银行结算账户的开立（2）其他账户，由存款人提出开户申请，银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案。第三节银行结算账户（一）银行结算账户的开立2、预留签章（1）存款人为单位的，其预留的签章为该单位的公章或财务专用章加其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章。第三节银行结算账户（一）银行结算账户的开立2、预留签章（2）存款人为个人的，其预留签章为该个人的签名“或”盖章。第三节银行结算账户（一）银行结算账户的开立3、名称的一致性存款人申请开立的银行结算账户的“账户名称”、出具的开户证明文件上记载的“存款人名称”以及“预留银行签章中的公章或财务专用章的名称”一般应当保持一致。第三节银行结算账户（二）银行结算账户的变更存款人银行结算账户有法定变更事项的，应于“5日内”书面通知开户银行并提供有关证明；开户银行办理变更手续并于“2日内”向中国人民银行报告。第三节银行结算账户（三）银行结算账户的撤销1、撤销情形（有以下情形之一的）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。应于5个工作日内提出撤销申请第三节银行结算账户（三）银行结算账户的撤销2、不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。第三节银行结算账户（三）银行结算账户的撤销3、未发生业务账户的撤销开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。第三节银行结算账户例：存款人有下列（）情形之一的，应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被吊销营业执照的C.因迁址需要变更开户银行的D.存款人尚未清偿开户银行债务的ABC第三节银行结算账户作业：1、银行结算账户管理应当遵守的基本原则有哪些？2、简述银行结算账户的分类第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（一）存款人在开立、撤销银行结算账户时有法定违法行为时，非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（二）存款人使用银行结算账户时，有违反规定将单位款项转入个人银行结算账户、支取现金、利用开立银行结算账户逃避银行债务、出租、出借银行结算账户、从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户等行为第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任

非经营性的存款人，给予警告并处以1000元罚款；经营性的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下的罚款。存款人未在法定期限内将变更事项通知银行的，给予警告并处以1000元的罚款。第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（三）伪造、变造、私自印制开户登记证的存款人，属非经营性的处以1000元罚款；属经营性的处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（四）银行在银行结算账户的开立中有法定违法行为时，给予警告，并处以5万元以上30万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令该银行停业整顿或者吊销经营金融业务许可证；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任（五）银行在银行结算账户的使用中有法定违法行为时，给予警告，并处以5000元以上3万元以下的罚款；对该银行直接负责的高级管理人员、其他直接负责的主管人员、直接责任人员按规定给予纪律处分；第三节银行结算账户四、违反银行账户管理法律制度的法律责任情节严重的，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第三节银行结算账户六、基本存款账户基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主要存款账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。第三节银行结算账户六、基本存款账户适用单位：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武装部队、居民社区委员会、民办非企业组织，非企业法人、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构等。使用范围：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。第三节银行结算账户六、基本存款账户例1：主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户B第三节银行结算账户六、基本存款账户开立基本存款账户的程序：存款人申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，提供规定的证明文件；第三节银行结算账户六、基本存款账户

银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查，并将审查后的存款人提交的上述文件和审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续。第三节银行结算账户六、基本存款账户中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核，符合开户条件的，予以核准；不符合开户条件的，应在开户申请书上签署意见，连同有关证明文件一并退回报送银行。第三节银行结算账户七、一般存款账户一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。无数量限制。第三节银行结算账户七、一般存款账户存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。第三节银行结算账户七、一般存款账户开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。第三节银行结算账户七、一般存款账户例2：一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（）A.借款归还B.党、团、工会经费等的现金支取C.借款转存D.现金支取AC第三节银行结算账户七、一般存款账户例3：存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（）。A.只能开立一个B.不能超过二个C.不能超过三个D.没有限制D第三节银行结算账户八、专用存款账户专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。第三节银行结算账户八、专用存款账户使用范围：1、单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。第三节银行结算账户八、专用存款账户2、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。第三节银行结算账户八、专用存款账户3、基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。第三节银行结算账户八、专用存款账户4、粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。第三节银行结算账户八、专用存款账户5、收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。第三节银行结算账户八、专用存款账户6、业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。7、同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。第三节银行结算账户八、专用存款账户开立程序预算单位专用存款账户——核准除“预算单位专用存款账户”之外的其他专用存款账户——备案第三节银行结算账户作业：1、存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具哪些证明文件？2、专用存款账户的使用范围有哪些？第三节银行结算账户九、临时存款账户临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。第三节银行结算账户九、临时存款账户有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1.设立临时机构；2.异地建筑施工及安装单位；3.异地临时经营活动；4.注册验资。第三节银行结算账户九、临时存款账户

注册验资的临时账户在验资期间只收不付。

临时存款账户的有效期最长不超过2年。第三节银行结算账户九、临时存款账户例4：下列各项中，属于存款人可以申请开立临时存款账户的有（）。A.注册验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动D.支付职工差旅费AC第三节银行结算账户九、临时存款账户开立临时存款账户所需的证明文件。根据《账户管理办法》第二十一条和《账户管理办法实施细则》的有关规定，存款人申请开立临时存款账户，应向银行出具下列证明文件：（1）临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；第三节银行结算账户九、临时存款账户（2）异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同；（3）异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文；第三节银行结算账户九、临时存款账户（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动的，应当出具政府有关部门批准其从事该项活动的证明文件；（5）注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文；第三节银行结算账户九、临时存款账户（6）增资验资资金，应当出具股东会或董事会决议等证明文件。第三节银行结算账户九、临时存款账户例5：企业申请开立注册验资资金临时存款账户，应向银行出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。（）√第三节银行结算账户九、临时存款账户开立程序1.核准程序同基本存款账户。2.办理临时存款账户开户手续，应在其基本存款账户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章，但临时机构和注册验资须开立的临时存款账户除外。第三节银行结算账户九、临时存款账户

注意问题1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。第三节银行结算账户九、临时存款账户

注意问题3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。第三节银行结算账户作业：哪些情况可以开设临时存款账户？第三节银行结算账户十、个人银行结算账户1.适用范围个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理止付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户2.开立方式自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户可以转入个人银行结算账户的款项：（1）工资、奖金收入；（2）稿费、演出费等劳务收入；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；第三节银行结算账户十、个人银行结算账户（4）个人债权或产权转让收益；（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项；第三节银行结算账户十、个人银行结算账户（8）保险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收入；（11）其他合法款项。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户3．开户要求（1）使用支票、信用卡等信用支付工具；

第三节银行结算账户十、个人银行结算账户3．开户要求（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务①“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的，委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务，如代付水、电、话费；第三节银行结算账户十、个人银行结算账户3．开户要求（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务②“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证，定期将款项划付给收款人的资金转账业务，如代发工资。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户3．开户要求出具的证明文件——身份证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户4．开立程序

5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案第三节银行结算账户十、个人银行结算账户5．注意问题①单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过5万元的，应向其开户银行提供付款依据。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户②从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户③个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户；个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户④个人持出票人（或申请人）为单位且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票，向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的，应向开户银行出具最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。第三节银行结算账户十、个人银行结算账户⑤单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按照有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的，银行应拒绝办理。⑥储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。

第三节银行结算账户十、个人银行结算账户例6：根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（）。A.一般存款账户B.临时存款账户C.基本存款账户D.个人存款账户BCD

第三节银行结算账户十一、异地银行结算账户异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。

第三节银行结算账户十一、异地银行结算账户存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；

第三节银行结算账户十一、异地银行结算账户（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。

第三节银行结算账户十一、异地银行结算账户证明文件