企业内部控制制度-内部审计

精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档内部控制制度——内部审计第一章总则第一条为了加强公司内部审计监督，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《审计署关于内部审计工作的规定》，结合本公司的实际情况，制定本制度。第二条本制度所称的内部审计，是指由公司审计部对集团公司各部门、全资和控股子公司等进行的审计。第三条公司依法实行内部审计制度，建立和健全内部自我约束机制，以加强内部管理和监督，遵守国家财经法规，反对腐败，促进廉政建设，维护公司合法权益，改善经营管理，提高经济效益。第二章审计范围与权限第四条审计部在公司总裁和董事局的领导下，依照国家法律、法规和集团公司有关规章制度，对公司职能部门、全资子公司、控股子公司等单位的财务收支、内部控制和经济效益进行审计监督，独立行使内部审计监督权。第五条审计部对公司、全资子公司、控股子公司单位的下列事项进行审计：1、对财务预算的编制、执行情况进行审计；2、对资金、资产的使用、保管进行检查，审查资产、负债、损益及有关财务收支活动的真实性、合法性；3、进行经济效益审计，评价企业经营成果、投资效益及财务状况；4、对公司及所属企业经营情况和经济利益分配是否真实、合法、合规进行审计；5、对基本建设投资项目、委外加工以及修理项目的工程预算、招投标、工程发包、资金、工程成本、竣工决算等进行审计；6、对公司财经法规执行情况和内部控制制度进行评价，参与本公司有关规章制度的研究制订工作；7、对各子公司的经理任期经济责任进行审计（包括任期期中、任期期满、调离、晋升、免职、辞职、离退休）；8、根据公司需要对重要问题进行调查；对各种专项资金的提取和使用进行审计；配合有关单位进行经济大案、要案的调查；9、对公司与境内、外经济组织举办合资、合作经营企业及合作项目等的合同执行情况，投入资金、财产的经营情况及其效益，依照有关规定进行审计；10、必要时配合监事局和外部审计组织开展监察与审计工作；11、公司领导要求办理的审计事项。第六条审计部的主要权限有：1、根据内部审计工作的需要，要求有关部门和单位按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等；2、审核凭证、账表，检查资金和财产，检测相关软件，查阅有关文件和资料；3、参加有关会议；4、对审计涉及的有关事项进行调查，并索取有关文件、资料等证明材料；5、对正在进行的严重违反财经法规，将会造成损失或浪费的行为，经有关单位负责人同意，做出临时制止决定；6、对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的情况，经有关单位负责人批准，可以采取必要的临时措施，并提出追究有关人员责任的建议；7、提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违规行为的意见；8、对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费的直接责任人员，提出处理建议，情节特别严重的可建议移送司法机关依法追究刑事责任。第七条公司授予审计部如下实施经济处理、处罚的权力：1、全资子公司、控股子公司法定代表人国有资产保值增值指标，未经审计部审计，不得兑现年终效益奖；没收账外资金上缴公司；对严重违反财经法规的行为给予通报。第八条内部审计人员对在审计过程中知悉的商业秘密负有保密的义务。第九条内部审计的工作结果和档案资料，未经总裁批准，不得向外披露。第三章审计工作程序第十条内部审计人员开展工作必须遵循下列标准工作程序：1、根据领导部署和公司的具体情况，采用风险评估的方法拟订年度审计工作计划，经总经理和董事局批准后实施。2、审计部根据批准的审计工作计划以及公司领导临时安排的审计任务确定具体审计对象，制定项目审计实施计划（审计工作方案）。重要项目的审计实施计划，需经总裁批准后实施。审计项目实施计划主要内容包括：（1）审计项目名称；（2）审计目的、内容、范围和重点；（3）审计方式；（4）人员组织；（5）计划审计时间；（6）其他应准备的事项。3、成立审计工作小组，明确审计分工，实行审计组组长负责制。4、审计组收集与审计事项有关的背景资料及相关的审计依据资料。5、实施审计三天前，审计组向被审计单位或部门下发审计通知书，特殊情况下也可以不下发审计通知书，电话通知后直接进点。通知书内容主要包括：（1）被审计单位名称；（2）审计范围、内容和时间；（3）审计组长及其他审计人员；（4）对被审计单位配合审计工作的要求；（5）其他工作要求。被审计单位应按审计通知的要求积极配合审计，并提供必要的工作条件。6、实施审计时主要采用就地审计为主、送达审计为辅的方式，通过核对财务账簿、报表、凭证资料以及其他相关的经济资料，核查实物、调查访问等方法进行。审计实施过程中应做好以下工作：（1）核实有问题的事项，做好调查记录或取得有关证实材料，取得的重要证实材料应由相关人员签章认证；（2）准确编写审计工作底稿；（3）听取被审计单位的意见，并在审计工作底稿上注明。7、所有审计工作底稿都应经过审计组长的审核，编制者和审核者应在审计工作底稿上签署姓名和日期。8、审计人员发现问题，可向有关单位和人员询问。审计中如有争议应迅速如实向审计部和被审单位的领导反映。9、审计终结，审计组编写审计报告，经过审计部领导审核后，征求被审计单位意见，最后形成正式审计报告。总裁办公会根据审计部提交的审计报告，形成审计意见和决定，送达被审计单位执行。10、在征求被审计单位对审计报告的意见时，被审计单位对事实和数据是否确切可提出补充意见，经审计部查明后修改或补充；对审计报告的法规依据，处理建议的内容也可以提出不同的看法，审计部可以采纳意见或维持报告。11、审计部必须对重要项目进行后续审计，检查执行审计意见和决定的情况及其效果。12、被审计单位对审计意见书和审计决定如有异议，可以在接到审计意见书和审计决定七天内向公司分管副总提出。在公司未做出修改决定前，被审计单位必须执行审计意见和审计决定。13、审计人员必须在审计项目结束一个月内将审计报告、审计工作底稿、审计通知书、审计报告征求意见书、审计中的主要资料整理装订成册，归档备查。审计档案的保管指定专门的内部审计人员负责。14、审计档案的借阅，必须经过总裁批准并加以记录。第十一条审计部在进行离任审计时，应当遵循下列离任审计程序：1、各企业负责人任期终结，按干部管理权限，由人力资源部提出《离任经济责任审计通知书》，审计部据此列入当年工作计划；2、被审计单位在接到《离任经济责任审计通知书》后，按要求准备好有关材料，包括：经公司批准的国有资产增值保值责任书；离任人的任职报告；任期内经济指标完成情况资料；任期内各审计机构做出的审计报告和有关部门做出的调查报告；任期内重大经营管理计划、决策；各种财产盘点表等；3、审计结束后，审计组应提交《离任经济责任审计报告》，对被审计人的工作业绩、经济责任和审计通知中规定的其他内容作出客观公正的评价；4、审计报告应由被审计人签署意见；5、《离任经济责任审计报告》应报送集团公司总裁，并抄送人力资源部、被审计人和所在单位；6、被审计人对《离任经济责任审计报告》有异议，可在接到审计报告后十五日内，向集团公司总裁提出申诉；7、《离任经济责任审计报告》是考核干部的重要依据。第四章工程审计第十二条审计部工程审计的工作范围：1、负责贯彻执行有关工程审计方面的方针、政策、规定和各概(预)算定额及取费标准。并结合公司的具体情况，制定必要的补充实施办法。2、负责公司所有工程预、结算的审计。造价在50万元以下（含50万元）项目的预、结算由审计部负责审计，50万元以上项目的预、结算一律由审计部负责委托审计事务所审计，经审计事务所审定后，甲乙双方才能办理工程总结算。3、检查预算的执行情况，帮助解决预算执行过程中存在的问题。监督检查基建程序是否合规合法。参与工程的投标招标会议，协助有关部门制定招标文件。参与工程的图纸会审和竣工验收。7、按时编报工程审计统计报表，定期向公司总裁汇报审计工作情况。第十三条工程审计工作流程：1、根据公司工程审计的特点，工程审计采用报送审计的方法，即每项工程概预算由工程管理职能部门负责报送审计部审计。按该项工程哪个部门负责管理，由哪个部门报送的原则进行。报送前工程管理职能部门经办人员或随工人员必须先自行审核(重点审核工程量)并签署意见后才能送审计部审计。2、审计部接到工程概预算后，首先要对报送资料和报建审批手续进行审核。若资料或报建手续不全者，则退回重新补办；若属巧立名目，未经批准擅自定项的工程，则通知送审单位，取消该项目，并报告公司总裁。对资料齐全、手续完备的工程，则由受理登记人员及时受理，并交给专人审计。3、审计人员在审计过程中要深入现场。审计人员审计完毕签署审计意见后通知被审计单位，被审计单位没有意见后加盖审计专用章生效。4、审计结束后应及时通知送审单位领回概预算，对较重要的概预算审计部应有复印件存档，一般概预算审计部只在登记受理本上记录备查。5、工程竣工后应及时办理竣工结算。结算书由施工单位编制，送审方法和送审要求与第1条相同。6、审计部接到结算书后必须先对结算资料进行审核，对资料不全者则退回补办；对还未竣工或竣工验收没有通过的工程则不予结算；对资料齐全并已竣工验收通过的工程则及时登记受理，交由专人审计。7、结算的审计过程与第3、4条相同。8、工程竣工验收和图纸会审必须要有审计人员参加。9、工程开标会议必须要有审计人员参加。第十四条对送审预、结算的资料要求：1、根据审计工作需要，在送审预、结算的同时必须报送有关资料。2、送审预算时必须提供的资料有：施工合同、设计图纸、有关设计补充材料、经有关部门批准的项目建议书、可行性研究报告、投资计划、工程量计算书、甲供材料清单等；由外单位施工的工程，如是第一次进公司施工的，还应提供施工单位的营业执照和企业级别证明资料。3、送审结算时必须提供的资料有：经有关人员签署的竣工验收报告、原审定的预算书、设计变更资料、现场施工签证、主要材料采购发票的复印件、仓库领料单、主要实物量完成表及施工组织设计文件等。第十五条争议的裁定属本公司内部争议，报总裁裁定。2、涉及外单位的，由审计部提出我方意见后，报公司总裁审阅，再由总裁与对方单位主要领导协商解决，解决不了时，可考虑送有关仲裁机关裁定。第五章审计人员第十六条内部审计人员应当具备必要的专业知识。内部人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家和公司的有关规定执行。第十七条内部审计人员应当依法审计，忠于职守，坚持原则，客观公正，廉洁奉公，保守秘密；不得滥用职权，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽职守。内审人员依法行使职权受法律保护，任何组织和个人不得打击报复。第十八条集团公司实行内部审计回避制度。凡是内部审计人员参与被审计经济活动的，两年内必须回避对该活动的审计工作。第十九条对违反审计工作规定的单位和个人由有关部门在法定职权范围内，根据情节轻重，给予行政处分、经济处罚。第六章附则第二十条公司所属企业独立设置的审计机构，开展内部审计工作，可参照本制度的有关条款执行。第二十一条本制度由公司审计部负责解释。第二十二条本制度自发布之日起执行。精品文档精心整理精品文档可编辑的精品文档

1994年8月19日，首届中央国家行政机关公务员录用考试在北京6个考区同时开考。图为在北京44中考区应试的考生。从人事部副部长的位子上退下来后，徐颂陶开始总结自己的一生——作为一名国家干部的一生。农民出身却没考上大学的王力民，如今已经是永吉县政府办公室副主任、县人防办主任，正科级。比起国家干部，他更喜欢称自己为公务员，他觉得这个词“现代，正规”。虽然一个在中央，一个在地方，他们都是30年中国干部人事制度改革的受益者。未规范的干部制度跨过40余年的光阴，徐颂陶看到自己踌躇满志、恍如昨日的青年时代。1962年，复旦大学新闻系毕业生徐颂陶，在毕业分配表的身份一栏里，郑重写下“干部”两个字，然后背起行囊，乘火车，从上海来到北京。铁道部人民铁道报社一名普通记者，是徐颂陶作为一名国家干部的起点。在当时，想要迈进干部队伍的门槛，并不是一件容易的事。能顺理成章进入这个队伍的人，大概有这样几类：国家统一分配的大中专毕业生，组织调配安置的退役军人，或者通过“顶替”、“内招”等形式进入的干部子弟。这个数量庞大的群体，并没有一个清晰的外延。上到国家主席，下到杂技团演员，都被称为干部。政府机关工作人员，只是这个庞大群体中的一个组成部分，在1956年底，他们的人数是281.6万人，只占干部总数的三成左右。所有的干部，在同一个规则下，由同一套制度统一管理，无论市长、厂长还是校长。这种形成于战争时期的干部人事制度，在新中国成立后被沿用，并在计划经济体制下为新政权的巩固做出了贡献。“事实上，并没有一套完整而规范的制度。”中国人民大学制度分析与公共政策研究中心博士杨波称，各类干部没有进行分类管理，强调“个人是块砖，哪里需要往哪儿搬”，选用干部，只有笼统定性的政治考察，最重要的就是家庭出身和社会关系，领导部门和领导者的主观随意性很大。变革的动力徐颂陶的干部之路，并不是一帆风顺。参加工作不久，铁道报停刊，徐颂陶被调到哈尔滨铁路分局的一家报社工作。此后，“文革”爆发。“在哈尔滨14年，级别一级没涨，工资只涨了8块钱。”徐颂陶回忆说。呆在哈尔滨，徐颂陶觉得人生没有希望了。然而，巨大的惊喜，却在1976年不期而至，铁道部的一纸调令，让已经38岁的徐颂陶重新回到北京。“当时刚刚粉碎‘四人帮’，整个国家秩序都在恢复中，非常需要人才，铁道部要组织一个写作班子，有人想到了我。”徐颂陶说。此时，经历了10年浩劫的中国，正在经历巨变。“四人帮”被粉碎，邓小平复出主持工作，“文革”中被破坏的经济和社会秩序正在逐渐恢复。“第一步就是要解决干部问题，改革总要靠人来搞。”徐颂陶说。在必然到来的历史洪流中，很多在“文革”中被打倒的老干部，和徐颂陶一样，重新获得了工作机会。回到北京的徐颂陶，被安排在铁道部政治部办公室，协助部长进行老干部的恢复工作，正式成为一名政府机关的国家干部。4年后，他又被国家人事局局长焦善民看中，调到人事局政策研究室，这个在1980年7月刚刚恢复的政府机构，负责全国的干部人事工作。徐颂陶没想到，自己会从一名国家干部，变成管国家干部的人。他更没想到，此后的中国，会经历一场如此难以想象的巨变。刚刚报到，徐颂陶便参与了人事局正在进行的一项重要工作——制定全国的干部人事制度改革方案。半年前，邓小平在政治局扩大会议上，作了一个报告，明确要改革不合时宜的组织制度、人事制度，健全干部的选举、招考、任免、考核、弹劾、轮换制度，善于发现、提拔以至大胆破格提拔中青年优秀干部。这个讲话，拉开了中国干部人事制度改革的序幕。“不改不行啊。”徐颂陶说，到了人事局，他最大的感受就是一个“乱”字，“文革”期间，录用干部失控，干部素质严重下降，干部队伍数量激增，工作效率低。这些问题，在1982年召开的党的十二大上，再次被关注。为了明确改革的方向，十二大明确提出了“革命化、年轻化、知识化、专业化”的新干部工作方针。“这个方针，指导了日后几十年干部人事工作的方方面面的改革，它的地位怎么评价都不过分。”中央党校党建教研部教授李民说。变革始于国企由500名工作人员、4个政府部门联合组成的劳动人事部在十二大后成立，全面统筹干部人事制度改革工作，这已是改革开放后为促进干部人事制度改革而进行的第二次政府机构调整。由中组部牵头的干部人事制度改革研究小组也随即成立，徐颂陶被推荐为小组成员。一系列的改革实践和理论研究在各地展开。在以加大企业自主权为内容的经济改革的推动下，和市场最接近的企业人事制度，最先得到突破。统分统配的企业干部任用机制被打破。党政机关的人事制度改革，也在缓慢推进，在邓小平的表率作用下，领导干部终身制被废除。干部管理权限，也由下管两级改为下管一级，地方被赋予更多的干部人事管理权限。以考试录用干部、打破委任制的探索，也在各地有了星星之火。“不过，由于此时改革仍侧重于企业的干部人事制度，政治体制改革尚未作为一项独立的任务被提上日程，干部人事制度改革基本上是在一些单项制度上进行试验性的探索，还不是整个运行机制的根本性改革，缺乏整体配套和总体规划，传统的干部人事制度作为一种习惯力量仍然产生着重大的影响。”中央党校党建教研部教授李民认为。公务员肇始1987年的秋天，党的十三大在北京召开。此时，经济领域的改革已经给中国带来了巨大的变化，商品经济的思维模式不仅冲击着传统的干部管理方式，还直接将经济领域的不正之风带到了官场。徐颂陶就听到过时任环保局局长曲格平的抱怨，环保局要招6个人，结果写条子的就30多个。“社会转型期的权力拥有巨大的真空，既可以服务人民，也可以为自己谋利。在这些权力中，最大的权力就是选人用人权。”中央党校教授李民说。当商品化的经济体制改革已经实际改变了中国干部制度的生存土壤时，打破干部管理大一统的局面，探索建立公开、公平、科学的干部选用制度，成为改革进一步前进的必然要求。党的十三大报告，呼应了这种改革的需要。报告明确指出，建立国家公务员制度，是干部人事改革的重点。当天的人民日报，在头版标题里强调了公务员这个词。很多人都不明白，什么是公务员？干部怎么成了公务员？对于计划建立的公务员制度，十三大报告进行了清晰的界定，即通过制定法律和规章，对政府中行使国家行政权力、执行国家公务的人员，依法进行科学管理。公务员分为两大类，科级以上的政务类公务员，由各级党委依照法定程序推荐，由宪法和组织法进行管理；执行公务的业务类公务员，通过法定考试，公开竞争，制定专门的公务员法进行管理。“把党政机关的干部区分出来，进行专门的管理，这是一个巨大的变化！”中国人民大学制度分析与公共政策研究中心博士杨波说，作为行使国家公共权力的政府机关，理应有一套独立科学的管理制度，使其选拔、任用、考核更加公平公开，更加制度化、法制化和规范化。为配合新制度的建立，人事部再次从劳动人事部中分离出来，专门负责公务员条例的制定，大范围的调研和小范围的试点逐步启动。经过了近10年的调研、试点、修改，1993年5月，近万字的《国家公务员暂行条例》正式颁布。几百年前，英国人学习中国科举制而创立的公务员制度，在几百年后回到故乡。公开考录1994年8月19日，很多媒体都在头版头条的位置，刊发了我国首次进行公务员考试的消息，30余中央国家机关参与，拟录用490人，在招考报名的3天里，14000人前去咨询，4400人报名。吉林省吉林市永吉县杨木乡农民王力民，也在无意间听说了县里准备进行公务员考试的消息。1995年那个炎热的夏天，永吉县首次公开招考公务员。一直想成为国家干部的王力民报了名，并以笔试、面试全县第一的成绩，被录用为县检察院政策研究室的工作人员。他也是我国第一批考取国家公务员的农民。统计数字显示，截至1997年8月，国务院各部门，大多数省、自治区、直辖市和地市级政府机关基本完成了职位分类和人员过渡，县乡机关也已普遍展开，体现“公开、公平、竞争、择优”原则的考试录用制度在我国基本建立。2005年4月，在10余年经验总结的基础上，修改了20余稿的公务员法终于在十届全国人大常委会第15次会议上获得通过，中国自此有了第一部规范公务人员行为的总法规。“这部法律，吸收了中国近30年干部人事制度改革的成果。中国的干部人事制度，只有和法律接轨，才能彻底消灭人治。”中央党校教授李民说。探索晋升之路公务员制度的建立，同样推动了党政领导干部选用制度的改革。根据党的十三大对公务员制度的设计和我国“党管干部”的原则，凡科级以上的“高级公务员”，需与一般公务员实行不同的任用、选拔和管理制度，这些制度由党的规章进行规范。对于一个进入了公务员门槛的人来说，这套制度决定了他能否有一条公开、平等的晋升之路。“以往我们提拔干部，都是很神秘的，缺乏公平的程序和公开的监督，缺乏制度化的管理。”徐颂陶说，这种干部选拔机制，有利于政府行使集中的权力，保证政令畅通，但无法克服选人者主观偏见、素质不高带来的偏听偏信。因此，进行改革，势在必行。就在《国家公务员暂行条例》颁布实施后，《党政领导干部选拔任用工作暂行条例》也在1995年2月颁布，这个7000余字的暂行条例，对领导干部选拔的条件、程序和监督进行了明确而细致的规定。虽然只是一份以中组部名义颁布的暂行规章，李民教授却认为它意义非凡，“这是新中国成立以来，第一部有关领导干部选拔任用的系统性、法规性文件，领导干部的选拔从此有法可依，自此，领导干部选任制度改革成为整个干部人事制度改革的发力点。”在条例的带动下，以竞争上岗、公开选拔为主要形式的干部选拔制度改革的探索，在各地展开。王力民所在的永吉县，也在2000年进行了第一次竞争上岗的改革。此时，他已由检察院调到县政府办公室，是秘书科负责给领导写材料的一名科员。至今，王力民都清晰地记得这次竞争上岗的细节：人事部门定职位，办公室9个科长的任用条件都公开在黑板上，20多个人报了名。然后竞选演讲，县里人事部门、组织部门和几个大局的一把手当的评委，很庄严，当场打分。然后是群众测评，办公室50多个工作人员，全员参加，每人发了一张表，报名人的名字都在上面，分几方面给打分。最后所有成绩都张榜公布。凭着出色的演讲、较高的群众评价和几年来得到肯定的工作业绩，王力民的名字再次出现在红榜上，如愿得到了综合科科长的职位，完成了从政以来第一次职务晋升。除了内部的竞争上岗，打破身份、地域界限，面向全社会的公开选拔，也被称为拓宽干部选拔视野的另一种尝试。统计数字显示，自1995年到2004年，全国已公开选拔副厅级以上领导干部1000多名，副处