2023年本科中级财务会计

中级财务会计科复习资料(本科)一、单项选择题1.A公司按应收账款余额的10%计提坏账准备。2０23年末应收账款余额为40０000元,调整前“坏账准备”账户有贷方余额2000元。据此2023年末公司应提取坏账准备(

D

）A.42000元

B．４02０0元

C．４0000

Ｄ.３8000元

２.资产负债表日,可供出售金融资产发生的公允价值减少额，会计上应借记（

B)Ａ．可供出售金融资产B.资本公积

C.公允价值变动损益

D.投资收益３.下列各项业务发生后,能引起公司所有者权益总额发生增减变动的是（

A)A.分派钞票股利

B.盈余公积转增资本金

C．提取法定盈余公积

D．提取任意盈余公积４.公司自行研究开发一项新产品专利技术，开发过程中领用材料500０0元,符合资本化条件。则领用材料应记的账户是(

Ｂ）A.管理费用

B．研发支出——资本化支出

C．无形资产D.研发支出——费用化支出５.下列项目中，不属于或有负债的是(

C

)A.未决诉讼

Ｂ.提供债务担保

C.应交税费

D．已贴现的商业承兑汇票6．2０23年１２月31日A存货的账面成本250０0元,预计可变现净值2３0００元。2023年1２月３1日该存货的账面成本仍为25000元,预计可变现净值为2600０元。则２023年末公司对A存货跌价准备核算所做的会计解决应为(

Ｂ

)Ａ.冲减跌价准备3000元

Ｂ.冲减跌价准备２00０元

C．维持原账面记录不变

Ｄ．补提跌价准备100０元７.公司生产的洗涤产品合用17％的增值税税率。２0２3年２月公司将自产的一批冼涤用品发放给职工,成本５5０00元、售价６0000元。该项业务发生后，作为应付职工薪酬核算的金额应为（

D

)A.55000元

B.６0０00元

C．６4350元

D.70２０0元8．在长期股权投资中,假如投资公司能对被投资单位产生重大影响,则对该投资的会计核算应采用的方法的是(D)。A.成本法B.直接转销法C.备抵法D.权益法９．下列各项中，能引起公司所有者总额发生变动的是(A）。A.分派钞票股利Ｂ．用盈余公积金转增资本金C.提取法定盈余公积D．提取任意盈余公积10．2023年11月１日A公司收到一张商业汇票,面值100０00元，年利率６％，期限６个月。对该项应收票据，年末A公司资产负债表上“应收票据”项目应填列的金额为(C)。A.1０0000元B.100500元Ｃ.１01000元D.10３００0元11．公司下列存款的增长,不通过“其他货币资金”帐户核算的是（D)。Ａ.银行本票存款B.银行汇票存款C.信用证保证金存款D.转帐支票存款１２.对于一次还本付息的长期借款，其应付利息的核算帐户是(A)。A．长期借款Ｂ．其他应付款C．长期应付款D．应付利息1３．购入一批债券计划持有至到期，所发生的相关税费的会计解决方法是(C)。Ａ.计入财务费用B.减少投资收益C.计入投资成本D.增长管理费用14．采用实际利率法分摊应付债券溢、折价时，公司各期的实际利息费用应为（B）。A.按债券面值乘以债券票面利率计算的利息Ｂ.按债券期初摊余成本乘以发行时市场利率计算的利息Ｃ．按债券面值乘以发行时的市场利率计算的利息D.本期应付利息减去(或加上)分摊的债券溢价（或折价）金额15．公司发生销货退回(非资产负债表日后事项）时，对原已入帐的销售收入，对的的会计解决方法为（Ｂ）。A.作为以前年度损益调整解决B．直接减少退货当期的主营业务收入C.减少原销售期间的主营业务收入D.直接减少退货当期的未分派利润16.下列各项不属于存货核算内容的是(C)。Ａ．委托代销商品Ｂ.发出用于展览的存货C.在建工程物资D.分期收款发出商品17．下列各项中，与无形资产摊销的会计解决无关的是（A),Ａ．增长财务费用B.增长累计摊销Ｃ.增长其他业务成本D.增长管理费用1８.下列各项中,属于投资活动产生的钞票流入的是（

C)A．购进商品支付的钞票B.购买债券支付的钞票C.取得投资收益收到的钞票D.取得借款收到的钞票１9.一项固定资产原价50000元,预计使用5年,预计净残值５00元。公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定采用直线法折旧。则第1年末,该项资产的计税基础应为(

A）A．40100元

B．3０２00元

Ｃ.３0000元

D.20000元20.会计实务中，某项会计变化假如不易分清会计政策变更和会计估计变更时，对的的做法是（

C)A.不作解决,待分清后再解决

B.按会计政策变更解决

C.按会计估计变更解决Ｄ.在会计政策变更、会计估计变更的解决方法中任选二.多项选择题1.下列各账户的期末余额,影响资产负债表中“应收账款”项目期末金额的是（BCD)A.预付账款明细账户的借方余额B.预收账款明细账户的借方余额Ｃ.应收账款明细账户的借方余额Ｄ.坏账准备账户的贷方余额2.固定资产清理发生的下列各项中，影响其清理净损益的有（ABCD）A.清理费用B.变价收入C.保险补偿收入D.营业税

3．下列各项,影响资产负债表中“应付债券”项目期末余额的有（ABCD

）A.发行债券发生的溢价额

Ｂ．发行债务发的折价额

C.各期分摊的溢价或折价额

D．到期一次还本付息的应付利息

4．下列有关无形资产的会计解决中,不对的的有（BD）A．出租无形资产取得的收入应计入其他业务收入B.使用寿命拟定的无形资产摊销只能采用直线法C.出售无形资产所发生的净损失应计入营业外支出

Ｄ.使用寿命不拟定的无形资产既不应摊销又不核算减值

5.根据中国人民银行《支付结算办法》的规定,下列票据可以背书转让的有(

AD

)A.银行汇票B．银行本票Ｃ.钞票支票

D.商业承兑票６．借款费用的重要内容涉及(ＡBC）。Ａ.借款利息B.外币借款的汇兑差额C.债券发行费用D.股票发行费用7.下列可用于公司填补亏损的一般途径有（ABC)。A.用资本公积填补B.用以后赚钱年度税后利润填补C．用以后赚钱年度税前利润填补D．用投资者的出资额填补８.下列各项业务发生时,一定增长公司投资利益的有(AB）。Ａ.交易性金融资产持有期内收到的钞票股利Ｂ．持有至到期投资持有期内按实际利率确认的利息收入Ｃ.可供出售金融资产出售时，结转持有期内计入资本公积的公允价值变动净收益D．投资性房地产在期末确认的公允价值变动收益９．下列各项固定资产应计提折旧的有(ＡＢＣ)。A.融资租入的机器设备B.经营出租的机器设备Ｃ．季节性停用的机器设备D.已提足折旧继续使用的机器设备1０.对下列各项资产计提的减值损失,以后期间允许转回的有(BC）。Ａ.无形资产减值损失Ｂ．应收账款的坏账损失C.存货跌价损失Ｄ．固定资产减值损失三、判断题1、(对)公司出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额,应当计入营业外收入或营业外支出。2、（对）随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时应将其成本计入“销售费用”。3、（错)公司已完毕销售手续但购买方在月末尚未提取的商品,应作为公司的库存商品核算。4、(对)公司的长期股权投资，只要其持股比例没有达成20%，就应按成本法核算该投资。5、（对)商品流通公司在采购商品过程中发生的运杂费等进货费用,应当计入存货采购成本。进货费用数额较小的,也可以在发生时直接计入当期费用。6、(错）公司为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。7、(错）某公司20２3年３月３１日结账后的“固定资产”科目余额为1０0０万元,“累计折旧”科目余额为１６0万元，“固定资产减值准备”科目余额为120万元。该公司2023年3月３1日资产负债表中的“固定资产”项目金额为1０00万元。8、(对)公司以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分派,分别拟定各项固定资产的成本。9、(错)存货的平常核算可以采用计划成本法,但在编制会计报表时，应当按照实际成本反映存货的价值。10、（对)公司在采用支付手续费的代销方式销售商品的情况下，应在收到代销清单时确认收入。四、业务题（根据经济业务编制会计分录)1、公司初次计提坏账准备年度的应收账款年末余额为1,0０0,000元,提取坏账准备的比例为４‰。次年发生坏账损失６,000元,年末应收账款余额1,３0０,000元。第三年发生坏账损失3,000元,上年已转销的应收账款中有3，４0０元本年度又收回，该年度末应收账款余额为800,０0０元。规定账务解决：做出各年相应的账务解决。第一年:借:资产跌价损失４00０贷：坏账准备40０0次年：借：坏账准备600０贷:应收账款６000年末：借：资产跌价损失7２00贷:坏账准备72０0第三年借：坏账准备3000贷:应收账款3００0借：应收账款3４0０贷：坏账准备３400借：银行存款3400贷:应收账款３400年末：借:资产跌价损失3２00（红字）贷:坏账准备３20０（红字）２、2０23年３月至５月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：(１)3月1日,向Ｄ证券公司划出投资款10０0(2)3月２日，委托D证券公司购入A上市公司股票1００万股，每股8（3）3月31日(4）4月３０日(５)5月10日规定：逐笔编制甲上市公司上述业务的会计公录。(会计科目规定写出明细科目，答案中的金额单位用万元表达)（1)借：其他货币资金——存出投资款

1000万元

贷:银行存款

1０00万元（２）借：交易性金融资产----成本800投资收益

２贷：银行存款

８０２(3)借:公允价值变动损益

０．3*１00贷：交易性金融资产-－－公允价值变动30(４）借:交易性金融资产--－公允价值变动0.４*1０0贷：公允价值变动损益

4０（5)借:银行存款825贷:交易性金融资产---成本８0０--公允价值变动10

（４0－30)投资收益

１5同时借：公允价值变动损益

10贷：投资收益

10参考:（5）借：其他货币资金——存出投资款

825万元

贷：交易性金融资产——成本

800万元

投资收益

25万元３、某大型公司2月初“应交税费”账户余额为零,当月发生下列相关业务:(1）购入材料,价款３00000元,增值税５1000元，以银行存款支付,公司采用计划成本核算；（2)将账面价值为5４０0０0元的产品专利出售,收款66０000元存入银行，营业税合用税率为5％；(3)销售应税消费品,价款600000元,增值税１0２02３元，收款存入银行，消费税合用税率10%；（４)月末计提城建税和教育费附加,税率和费率分别为7%和3%。规定：编制以上业务分录并列示业务（4)的计算过程。(1)借:材料采购３０0０0０应交税费――应交增值税(进项税额)５1000贷：银行存款３51000(2)借：银行存款６６00０0贷:无形资产――专利权54000０应交税费――应交营业税33000（６60000×5%)——应交城建税2310(330００×7％)——应交教育费附加9９0(３300０×３%)营业外收入83700(３)借：银行存款7０2023贷：主营业务收入６00000应交税费――应交增值税(销项税额)102023(６０00００×17%)借:营业税金及附加６0０00贷：应交税费――应交消费税60000(60０000×１0%)(4）当月应交城建税=［(1０２０2３-５10０0)＋６0000]×7％＝７770(元)当月应交教育费附加=［（102023-５１０00)+60000]×3%=３3３0(元)借:营业税金及附加11100贷：应交税费――应交城建税7７70――应交教育费附加3３3０４、A上市公司自行研究开发一项专利技术，与该项专利技术有关的资料如下：ﻩﻩ(1)20×9年1月,该项研发活动进入开发阶段,以银行存款支付的开发费用280万元,其中满足资本化条件的为15０万元。20×9年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权,供公司行政管理部门使用。（2)该项专利权法律规定有效期为５年，采用直线法摊销。(３)２0×9年12月１日,将该项专利权转让，实际取得价款为1６0万元,应交营业税8万元，款项已存入银行。 规定:ﻩ(１）编制甲上市公司发生开发支出的会计分录。 (2)编制甲上市公司转销费用化开发支出的会计分录。ﻩ(3)编制甲上市公司形成专利权的会计分录。ﻩ（4)计算甲上市公司20×９年7月专利权摊销金额并编制会计分录。 （５)编制甲上市公司转让专利权的会计分录。 （会计分录涉及的科目规定写出明细科目,答案中的金额单位用万元表达)(1)借:研发支出一费用化支出1３0

一资本化支出１50贷:银行存款280

(2)借:管理费用１30

贷:研发支出一费用化支出１30ﻫ(3)借：无形资产１5０ﻫ贷:研发支出一资本化支出1５0

(4)借：管理费用2．５ﻫ（150÷5×1/12）

贷：累计摊销2.5

(注意，这里只让计算一个月的摊销金额，不是半年,更不是一年。)(5)借：银行存款160

累计摊销1２．5

(２．5×５)

贷：无形资产150

应交税费一应交营业税8ﻫ营业外收入14．5

(无形资产当月减少当月不再摊销)5、甲公司为增值税一般纳税公司，合用的增值税税率为１7％。２023年3月1日,向乙公司销售某商品1000件,每件标价2023元，实际售价180０元(售价中不含增值税额）,已开出增值税专用发票,商品已交付给乙公司，为了及早收回货款,甲公司在协议中规定的钞票折扣条件为:2/10、1/20、N/3０。规定：(1）编制甲公司销售商品时的会计分录(假定钞票折扣按售价计算；“应交税金”科目规定写出明细科目及专栏）。(2）根据以下假定,分别编制甲公司收到款项时的会计分录。①乙公司在3月8日按协议规定付款,甲公司收到款项并存入银行。②乙公司在3月19日按协议规定付款，甲公司收到款项并存入银行。③乙公司在3月２９日按协议规定付款，甲公司收到款项并存入银行。答:（1）借：应收帐款2106000贷:主营业务收入１8000０0应交税金——应交增值税（销项税额）３0600０(2）①乙公司在３月8日付款,享受2%的折扣,折扣数额为1800０0０×２％＝３6000元。借：银行存款2０７0000财务费用36０00贷：应收账款２1０6０00②乙公司在3月19日付款，享受1%的钞票折扣,即1８０0００0×1％=18０00元。借:银行存款２08８000财务费用1８000贷：应收账款2１０6０00③乙公司在3月29日付款，不能享受折扣,应全额付款借：银行存款2106000贷：应收账款2１０６000五、综合题2023年1月3日D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套,协议约定销售价格为20０0万,分5年于每年12月3１日等额收取。该大型设备成本为15６0万。现销方式下,该设备的销售价格为1600万。增值税额于销售设备时全额收现。实际利率或折现率为7.93%.规定:1.

编制202３年1月３日销售设备时的有关会计分录。借：长期应收款

2０２3万借：银行存款

272万.贷:主营业务收入

1６0０万贷:未实现融资收益

400万贷：应交税费——应交增值税

272万

借：主营业务成本

156０万元贷:库存商品

15６0万元(2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入下表（规定对计算结果保存个位整数)**设备未实现融资收益计算表2023年1月3日

金额:元期数各期收款①确认融资收入②已收本金③摊余余额④1400126．88２73．1213２6.882400１05.22294．7８１０３２．1０340０81.85318.15７13.95440056．６23４3.38３７０.57540０29.4３37０．570

２0234０0160０

（3）、

根据上表计算的结果，编制2０２3年12月3１日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借:银行存款

400

贷:长期应收款

400借:未实现融资收益

126.８8

贷:财务费用

１26.８8

２、A公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为１7％，商品、原材料售价ﻩ中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转,不考虑其他因素。2023年4月,Ａ公司发生如下交易或事项:（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为２00万元,由于是成批销售,甲公司给予客户1０％的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未 收回。该批商品实际成本为150万元。（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利,该批产品的实际成本为8万元,市场售价为10万元。(3)向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。(４）销售一批原材料,增值税专用发票注明售价8０万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补贴在本月分派计入当月收益３０0万元。（６)确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务协议总收入为１0０万元,预计协议总成本为70万元,协议价款在前期签订协议时已收取。采用竣工比例法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计竣工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。（７）以银行存款支付管理费用20万元,财务费用10万元，营业外支出ﻩ5万元。ﻩ规定:(1)逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录(“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称)。(2)计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。（答案中的金额单位用万元表达)

（1）

①借:应收账款２10.６

贷：主营业务收入180ﻫ应交税费——应交增值税(销项税额）3０.６ﻫ借：主营业务成本１５0ﻫ贷:库存商品150

②借:管理费用１１.7ﻫ贷:应付职工薪酬１1.７ﻫ借:应付职工薪酬1１.７

贷：主营业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额)1.７

借