2022年税务师之涉税服务实务题库附答案（优品）

2022年税务师之涉税服务实务题库附答案（优品）单选题（共60题）1、（）是指上级人民法院以裁定的方式，就某一具体案件指定某一下级人民法院管辖。A.移送管辖B.指定管辖C.移转管辖D.地域管辖【答案】B2、下列涉税会计分录，使用错误的是（）A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应交个人所得税”B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费一应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”C.企业按规定应缴的矿产资源补偿费，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交矿产资源补偿费”D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”，贷记“其他收益”或“营业外收入”【答案】B3、纳税人转让因国家建设需要依法征用的房地产而得到经济补偿，应到房地产所在地主管税务机关备案的期限是签订房地产转让合同之日起（）日内。A.5B.7C.10D.15【答案】B4、下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.营利性医疗机构出租的土地B.公园内附设照相馆使用的土地C.生产企业使用海关部门的免税土地D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地【答案】D5、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】A6、纳税人生产销售的下列货物，应征收消费税的是（）。A.变压器油B.体育上用的发令纸C.影视演员化妆用的上妆油D.未经涂饰的素板【答案】D7、有关纳税人停（复）业的相关表述中，不正确的是（）。A.纳税人的停业期不得超过一年B.办理停业报告的纳税人，恢复生产经营的，应当向主管税务机关办理复业报告C.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当办理注销税务登记D.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营【答案】C8、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是（）。A.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A9、增值税一般纳税人取得的增值税普通发票，可以抵扣增值税进项税额的是（）。A.农产品销售发票B.门票C.纸质打车票D.印有本单位名称的增值税普通发票【答案】A10、税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的D.经行政复议机构准许达成和解的【答案】D11、某企业为增值税一般纳税人，2020年2月份的进项税额为100万元，销项税额为110万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费——未交增值税100000B.借：应交税费——应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费——未交增值税100000C.借：应交税费——应交增值税（销项税额）100000贷：应交税费——未交增值税100000D.借：应交税费——应交增值税（已交税金）100000贷：应交税费——未交增值税100000【答案】A12、下列各项不同用途的应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。A.将应交消费税的产品用于职工福利的B.委托加工的应税消费品（受托方已代收代缴消费税），委托方收回后用于连续生产应税消费品的C.自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品的D.生产企业销售自产的残次品卷烟【答案】B13、下列各项中，不能由税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.已办理税务登记的小规模纳税人发生增值税应税行为B.其他个人销售不动产C.个人保险代理人为保险公司提供保险代理服务D.其他个人销售自己使用过的家具【答案】D14、下列关于包装物应缴纳消费税的账务处理，不正确的是（）。A.随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其包装物收入应缴的消费税与金银首饰本身销售应缴的消费税应一并记入“税金及附加”科目B.随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入记入“其他业务收入”科目，包装物收入应缴纳的消费税应记入“其他业务成本”科目C.对酒类产品生产企业销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税D.啤酒、黄酒从量计征消费税，在收取押金的时候不计征增值税及消费税，逾期不退回时确认收入，计征增值税但不征消费税【答案】B15、企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目核算，经过调整后，应将“以前年度损益调整”科目余额转入（）科目。A.本年利润B.营业外支出C.递延所得税负债D.利润分配——未分配利润【答案】D16、对纳税人的经营和投资活动提供符合税收法律法规规定的纳税计划、纳税方案，属于（）涉税服务业务。A.一般税务咨询B.专业税务顾问C.税收策划D.纳税情况审查【答案】C17、（2018年真题）税务行政复议期间，下列情形引起行政复议终止的是（）。A.作为申请人公民被宣告失踪的B.行政复议机关因不可抗力不能参加行政复议的C.经行政复议机构准许达成和解的D.行政复议机关认为具体行政行为需要停止执行的【答案】C18、（）是一般税务咨询服务最常见、最主要的涉税事项，也是一般税务咨询服务的重点。A.税收政策适用咨询B.税收程序适用咨询C.税收会计适用咨询D.税收动态适用咨询【答案】A19、纳税人收取的下列款项中，应作为消费税计税依据的是（）。A.销售啤酒收取的未逾期的包装物押金B.销售白酒收取的未逾期的包装物押金C.没收的一年以上的销售葡萄酒包装物押金D.向购买方收取的增值税【答案】B20、甲服装厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）元。A.24990B.27300C.36890D.47600【答案】B21、委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税C.借：应交税费—应交消费税贷：银行存款D.借：税金及附加贷：应交税费—应交消费税【答案】C22、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存（）年。A.5B.10C.15D.20【答案】B23、下列各项中，无须缴纳资源税的是（）。A.进口原油B.出口自采天然气C.销售自采原煤D.对外赠送自采铁矿石【答案】A24、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：1月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，则甲烟丝厂当月用100箱自产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。A.789600B.810000C.758400D.846000【答案】C25、复议机关应当自受理申请之日起（）日内作出行政复议决定。情况复杂，经批准可适当延长，并告知申请人和被申请人，但延长期限最多不超过（）日。A.3030B.3060C.6030D.6060【答案】C26、某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81C.借：库存商品65.23贷：银行存款65.23D.借：税金及附加65.23贷：银行存款65.23【答案】A27、下列关于纳税信用管理的说法，错误的是（）。A.纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息B.纳税信用评价采取年度评价指标得分和直接判级方式C.纳税信用评价周期为连续12个月D.新设立企业也要参与纳税信用评级【答案】C28、下列选项中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.发放的股息红利B.行政机关的罚款C.企业所得税D.劳动保护费【答案】D29、涉税服务业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当自提交结果之日起至少保存（）年。A.3B.5C.10D.20【答案】C30、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。A.120B.180C.240D.360【答案】C31、对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起（）日内依法向人民法院提起行政诉讼。A.10B.15C.20D.30【答案】B32、下列对税务师事务所质量控制制度的表述，正确的是（）。A.税务师事务所应当仅针对证据收集与评价、业务成果制定相应的质量控制制度B.舞弊行为只有在获取了税收利益时需要作为重大风险事项C.税务师事务所应制定意见分歧解决制度，意见分歧解决以后方可提交业务结果D.税务师事务所可根据涉税服务业务的重大程度决定是否制定业务质量检查制度【答案】C33、对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A.罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B.银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C.罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D.因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除【答案】C34、采取简易计税办法的增值税一般纳税人的特殊业务，按销售额和征收率计算的增值税税额，在会计核算时应贷记（）科目。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.应交税费——应交增值税C.应交税费——应交增值税（进项税额转出）D.应交税费——简易计税【答案】D35、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定，表述不正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款【答案】B36、2020年6月某食品厂支付含税价款20600元，从某小规模纳税人收购一批农产品（已用于生产13%税率食品）并取得增值税专用发票，该批农产品可抵扣的进项税额为（）元。A.600B.1800C.2000D.2600【答案】C37、涉税专业服务机构发生严重违法违规情形的，纳入涉税服务失信名录，期限为（），到期自动解除。A.6个月B.1年C.2年D.3年【答案】C38、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减【答案】C39、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退还的增值税，该企业正确的账务处理为（）。A.借：银行存款贷：补贴收入B.借：银行存款贷：利润分配——未分配利润C.借：银行存款贷：其他收益D.借：银行存款贷：以前年度损益调整【答案】C40、下列行为属于增值税视同销售行为，应当征收增值税的是（）。A.某商店为服装厂代销儿童服装B.某公司将外购的饮料用于集体福利C.某企业将外购的洗衣液用于个人消费D.某房地产公司将外购的水泥用于商品房的基建工程【答案】A41、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.项目负责人B.辅助人员C.税务师事务所所长D.执业质量复核人员【答案】A42、下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.乘用车【答案】D43、某化妆品厂发出材料委托某企业加工一批高档化妆品，收回后用于连续生产高档化妆品，该批产品加工费10000元，受托方依法代收代缴消费税6000元，增值税1300元。该化妆品厂在提货时正确的涉税会计处理为（）。A.借：委托加工物资17300贷：银行存款17300B.借：委托加工物资16000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300C.借：委托加工物资10000应交税费——应交消费税6000应交税费——应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款17300D.借：生产成本17300贷：银行存款17300【答案】C44、某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率13%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。A.33B.50C.75.5D.25.5【答案】C45、王先生在2020年2月17日通过武汉市政府向武汉捐赠价值20万元的防护服800套，同时通过某快递公司自行向武汉市某承担疫情防治任务的医院定向捐赠价值10万元口罩10箱，通过公益性社会组织向黄冈捐赠善款30万元，上述捐赠的现金和物品均用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情，则王先生在计算个人所得税时可税前扣除（）万元。A.60B.50C.40D.20【答案】A46、下列关于税务行政复议证据的说法中，正确的是（）。A.申请人可以要求查阅被申请人提出的书面答复B.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据C.违反法定程序收集的证据材料可以作为税务行政复议的证据D.复议机关在审查证据时，可以不考虑证据形成的过程是否合法，仅需审查证据的真实性【答案】A47、涉税鉴证业务完成后，负责编制涉税鉴证报告的人员为（）。A.税务师事务所所长B.辅助人员C.执业质量复核人员D.项目负责人【答案】D48、税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用12000元，下列调账方法较为恰当的是（）。A.红字冲销法B.蓝字更正法C.补充登记法D.综合账务调账法【答案】D49、下列各项中，不属于企业所得税视同销售行为的是（）。A.将自产的货物用于职工福利B.将自产的货物用于本企业办公楼的在建工程C.将外购的货物用于对外投资D.将自产的货物从境内分支机构移送到境外的分支机构【答案】B50、从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内，向主管税务机关报告。A.5，5B.10，10C.15，15D.20，20【答案】C51、企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是（）。A.土地增值税B.资源税C.车船税D.增值税【答案】D52、下列有关税务行政诉讼被告的说法中，正确的是（）。A.税务行政诉讼被告对原告的诉讼请求具有反诉权B.税务行政诉讼被告可以是税务机关工作人员C.复议机关改变原具体行政行为的，由作出原具体行政行为的税务机关和复议机关作为共同被告D.当事人不服经上级税务机关批准的具体行政行为而向法院提起诉讼的，在法律文书上署名的税务机关为被告【答案】D53、在方案制定环节，战略规划税收策划方案应重点关注的内容是（）。A.货物流转路径B.股权构成C.销售目标D.内部管理模式【答案】D54、“五证合一、一照一码”是指企业进行登记后，由市场监督管理部门核发一个加载法人和其他组织（）营业执照的登记制度。A.组织机构代码B.统一社会信用代码C.纳税人识别号D.社会保险代码【答案】B55、关于税务师事务所独立性制度的说法错误的是（）。A.独立性制度应覆盖所有涉税服务人员和业务流程B.要求保持独立性的人员，每年至少一次提供独立性书面确认函C.应列举独立性的威胁情形以及应采取的应对措施D.针对税务师事务所内不同业务板块和业务类型，独立性政策应相同【答案】D56、“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。A.主管税务机关B.主管财政机关C.主管市场监督管理机关D.主管司法机关【答案】A57、下列合同中，应缴纳印花税的是（）。A.会计咨询合同B.加工承揽合同C.审计咨询合同D.法律咨询合同【答案】B58、按最新政策，下列关于增值税专用发票的表述不正确的是（）。A.纳税人初次申请使用增值税专用发票以及变更增值税专用发票限额，最高开票限额由一般纳税人和选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人申请，区县税务机关依法审批B.对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量C.首次申领增值税发票的新办纳税人，增值税专用发票最高开票限额不超过10万元，每月最高领用数量不超过25份D.辅导期纳税人领用的专用发票未使用完而再次领用的，主管税务机关发出增值税专用发票的份数不得超过25份【答案】D59、下列关于税收保全措施的说法，错误的是（）。A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内C.有人居住的住房不适用税收保全措施D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施【答案】C60、税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A.独生子女补贴B.退休人员再任职收入C.差旅费补贴D.托儿补助费【答案】B多选题（共30题）1、某商厦（增值税一般纳税人）零售的下列物品中，不得开具专票的有（）。A.食品B.烟C.酒D.劳保用品E.化妆品【答案】ABC2、下列属于税务师可以代委托人进行税务行政复议服务范围的有（）。A.税务机关作出的行政处罚行为B.税务机关作出的税收保全措施C.税务机关作出的征税行为D.发票管理行为E.税务机关发出的企业涉税风险提醒【答案】ABCD3、（2019年真题）根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除标准的金额，准予在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.公益性捐赠支出D.工会经费支出E.广告费和业务宣传费支出【答案】C4、2020年度居民个人综合所得(无境外所得)在平时已依法预扣预缴个人所得税款的，年终无须办理年度汇算的情形有（）。A.纳税人年度汇算需要补税金额不超过600元的B.纳税人年度汇算需要补税但年度综合所得收入不超过12万元的C.纳税人年度汇算需要补税金额不超过400元的D.纳税人不申请年度汇算退税的E.纳税人已预缴税款与年度应纳税额一致的【答案】BCD5、关于实行查账征收办法的个人独资企业计算缴纳个人所得税，允许税前扣除的说法中，正确的有（）。A.企业从业人员的合理工资，税前扣除标准自2019年1月1日起调整为5000元/月B.用于个人和家庭的支出不允许在税前扣除C.实际发生的职工教育经费在工资、薪金总额2.5%的标准内据实扣除D.实际发生的与生产经营活动直接相关的业务招待费，可以按实际发生额的40%扣除E.实际发生的广告和宣传费不超过当年营业收入15%的部分据实扣除，超过部分，在以后年度结转扣除【答案】BC6、某汽车制造厂（增值税一般纳税人）2019年10月用10辆A型号小汽车抵偿以前欠甲公司货款1200000元，A型号小汽车的平均售价为每辆90000元（不含税），最高售价为每辆98000元（不含税）。A型号小汽车消费税税率为9%。关于该业务的税务及账务处理，下列正确的有（）。A.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的平均售价计算消费税B.将自产应税消费品用于抵债债务，按照同类应税消费品的最高售价计算消费税C.将自产应税消费品用于抵偿债务，应按同类应税消费品的平均售价计算增值税D.借：应付账款1200000贷：主营业务收入900000应交税费——应交增值税（销项税额）144000营业外收入156000E.借：税金及附加88200贷：应交税费——应交消费税88200【答案】BC7、下列关于转让旧房及建筑物的相关规定，表述正确的有（）。A.对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权时所支付的金额B.纳税人转让旧房及建筑物时，其支付的评估费用允许在计算土地增值税时予以扣除C.旧房及建筑物的评估价格，是指转让已使用过的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率的价格D.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除E.纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，可作为加计5％的基数【答案】ABCD8、甲企业为增值税一般纳税人，2019年10月购进一台数控机床，取得的专票注明价款200万元，增值税26万元，已抵扣进项税额。甲企业2020年4月将该数控机床通过经营租赁的方式租给乙企业，月不含增值税租金30000元，当月收到3年的租金。该机床已累计计提折旧30万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。A.甲企业不需要转出进项税额B.甲企业应转出进项税额26万元C.甲企业应转出进项税额24.7万元D.甲企业应计提销项税额3900元E.甲企业应计提销项税额140400元【答案】A9、我国对涉税专业服务机构和涉税专业服务人员实行信用评价管理体系。下列关于现行的信用评价方式的说法中，正确的有（）。A.省、自治区、直辖市和计划单列市的税务机关负责信用等级评价B.在一个评价周期内新设立的涉税专业服务机构，不纳入当期的信用评价范围C.涉税专业服务机构的信用积分满分为500分D.未参加纳税信用评价的，第一个评价周期的信用积分以70分作为基础分E.针对涉税专业服务人员的违规行为，采取积分扣减和降低信用等级的处理方式【答案】ABCD10、人民法院对受理的税务行政案件，经过调查搜集证据、开庭审理之后，分别作出如下判决（）。A.具体行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的案件，维持判决B.被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反法定程序或者超越职权、滥用职权，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为C.税务机关不履行或拖延履行法定职责的，判决其在一定期限内履行D.税务行政处罚显失公正的，可以判决变更E.税务行政处罚显失公正的，人民法院应判决撤销或部分撤销，同时可判决税务机关重新作出具体行政行为【答案】ABCD11、纳税申报方式中，下列属于数据电文方式的是（）。A.邮寄B.网络传输C.电话语音D.电子数据交换E.代理申报【答案】BCD12、下列关于2019年个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的说法有（）。A.企业实际发生的工会经费、职工福利费、职工教育经费分别在工资总额的2%、14%、1.5%的标准内据实扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，全部视为投资者及其家庭的资产，所提折旧费，不允许在税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转D.企业计提的各种准备金不得扣除E.企业发生的与生产经营业务有关的业务招待费支出，按发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰【答案】CD13、税务机关采取的下列措施中，属于强制执行措施的有（）。A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物B.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款C.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款D.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款E.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物或其他财产【答案】BC14、（2016年真题）某企业主营业务属于政策规定的可享受加速折旧政策的行业。2016年购入价值150万元的固定资产投入使用，在享受加速折旧政策时，下列说法正确的有（）。A.若该企业是小型微利企业，且该固定资产专用于研发，则允许一次性税前扣除B.可选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行折旧C.若该企业不属于小型微利企业，且该固定资产专用于研发，则允许一次性税前扣除D.该企业2016年度主营业务收入须占收入总额50%（不含）以上E.该企业根据自身生产经营需要，也可选择不实行加速折旧政策【答案】BD15、下列行为属于税务机关作出的征税行为的有（）。A.确认纳税主体B.确认征税范围C.减税、免税、退税D.不依法确认纳税担保行为E.确认纳税地点和税款征收方式【答案】ABC16、（2017年）企业取得的下列收入中，属于免税收入的有（）。A.转让股票取得的收入B.从境内非上市居民企业取得的投资分红C.接受县以上政府无偿划入的国有资产D.接受股东赠与资产收入E.国债利息收入【答案】B17、与案件有关的下列证据，原告或者第三人不能自行收集的，可以申请人民法院调取（）。A.涉及国家秘密的证据B.涉及个人隐私的证据C.涉及需要支付费用的证据D.确因客观原因不能自行收集的其他证据E.由国家机关保存而须由人民法院调取的证据【答案】ABD18、下列关于纳税义务人依法履行纳税申报手续的表述，错误的有（）。A.纳税人、扣缴义务人可采用邮寄申报的方式申报纳税B.纳税人和扣缴义务人不论当期是否发生纳税义务，都必须办理纳税申报C.纳税人依法享受免税政策，在免税期间仍应按规定办理纳税申报D.纳税人因不可抗力不能按期办理纳税申报的，可在不可抗力情形消除后15日内办理E.实行委托代征方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式【答案】BD19、下列各项中，属于税务咨询中税收政策运用方面的咨询的有（）。A.确认纳税义务发生时间的咨询B.确认计税依据的咨询C.减免税政策和征免界限划分的咨询D.应缴税金会计处理的咨询E.税务机关的调整变动情况的咨询【答案】ABC20、下列合同应按规定缴纳印花税的有（）。A.电网与电厂间签订的购售电合同B.非金融企业间借款签订的借款合同C.网上购物签订的电子合同D.对原购销合同签订补充合同，补充合同购销金额大于原购销合同E.人寿保险合同【答案】ACD21、建立年金计划以及年金方案、受托人、托管人发生变化的委托人代理业务，税务师事务所需直接从委托人处取得的原始资料，包括（）。A.年金方案复印件B.《企业年金、职业年金个人所得税递延纳税备案表》C.财务负责人有效身份证件原件及复印件D.法定代表人有效身份证件原件及复印件E.人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函复印件【答案】AB22、（2019年真题）关于实施小微企业普惠性税收减免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在50%的税额幅度内减征的有（）。A.车船税B.房产税C.契税D.城镇土地使用税E.城市维护建设税【答案】BD23、影响税务师执业风险的因素有()。A.执业人员的学历水平高低B.被服务企业财务会计制度核算制度是否健全C.执业人员的职业道德水平的高低D.税务师事务所是否有健全的质量控制体系E.企业委托代理的意向是否同税法保持基本--致【答案】ACD24、依法涉税服务原则包括的内容有()A.承办的涉税服务业务，都要以法律、法规为指针B.承接的涉税服务范围，都要以法律、法规为设定C.从事涉税服务的机构必须是依法成立的税务师事务所D.从事涉税服务的税务师必须是经过全国统一考试合格并在税务师管理机构登记E.涉税服务必须按规定出具报告【答案】ABCD25、下列关于印花税计税依据的表述中，不符合印花税暂行条例规定的有（）。A.对采用以货易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费C.营业账簿税目中记载资金的账簿的计税依据为实收资本和资本公积两项金额之和D.对于委托方不提供主要材料的加工合同，分别记载加工费金额和原材料金额的，受托方按照原材料和辅料金额按照购销合同计算贴花，取得的加工费收入按照加工承揽合同计算贴花E.公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，以购买价格作为计税依据【答案】AB26、下列项目不能在企业所得税前扣除的有（）。A.银行对逾期贷款加收的罚息B.自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分C.非广告性质的赞助支出D.企业所得税税款E.被司法机关处以的罚金和被没收财物的损失【答案】CD27、下列关于企业涉税账务处理的说法中，正确的有（）。A.煤矿企业领用自采原煤用于连续生产煤化工产品，借记“生产成本”科目，贷记“应交税费——应交资源税”科目B.企业为其自有的按固定资产核算的小汽车缴纳车船税时。借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目C.企业签订销售合同缴纳的印花税，借记“税金及附加”科目，贷记“银行存款”科目D.企业按照税法规定计算应缴纳的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目E.企业购置应税车辆用于管理部门使用，按照规定缴纳的车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目【答案】ACD28、以下有关税务注销说法正确的有（）。A.由法人转变为个人独资企业，不需要进行企业所得税清算B.被市场监督管理机关吊销营业执照，应向主管税务机关办理注销税务登记C.处于非正常状态纳税人在办理税务注销前需先解除非正常状态，补办纳税申报手续D.已实行“一照一码”登记模式的纳税人向市场监督管理等部门申请办理注销登记后，再向税务机关申报清税E.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关即时出具清税文书，按照有关规定核销“死欠”【答案】BC29、下列人员的劳务报酬收入所得适用累计预扣法适用七级累进税率扣除计算个人所得税的有（）。A.保险营销员的佣金B.证券经纪员的佣金C.房产中介员的佣金D.上市公司独立董事的报酬E.企业形象代表的报酬【答案】AB30、关于综合所得汇算清缴的说法，正确的有（）。A.从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元的，需要办理汇算清缴B.纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，需要办理汇算清缴C.纳税人申请退税的，需要办理汇算清缴D.居民个人需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年1月1日至3月31日内办理汇算清缴E.纳税人可以委托单位代为办理汇算清缴【答案】ABC大题（共10题）一、某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁(经相关管理部门批准)和其他业务，2018年12月发生如下增值税相关业务:(1)12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为80000元，代垫运费6600元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明:实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为600元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司,款项尚未收到。(2)12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收人348000元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。(3)12月11日，购进化工专用设备--批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为32000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。(4)12月18日,将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，取得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。(5)12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4200元(6)12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备(适用税率为16%)满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。(7)12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣8000元。(8)12月31日,技术人员为某食品生产企业提供技术咨询,收取技术咨询费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额;取得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。(2014)问题:(1)逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。(2)作出12月末应交增值税额的结转分录。【答案】二、某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2019年8月有关生产经营业务如下：（1）8月初销售B型小汽车25辆给某汽车销售公司，每辆不含税售价12万元，不含税售价共计300万元。合同约定，汽车销售公司应于8月30日结清货款，当月实际收到240万元，其余款项下月才能收回。（2）销售C型小汽车50辆给特约经销商，每辆不含税售价10万元，向特约经销商开具了增值税专用发票，发票注明价款500万元、增值税税额65万元，因特约经销商当月支付了全部货款，汽车制造厂给予其原不含税售价3％的销售折扣。（3）从轮胎制造厂购买汽车轮胎，取得增值税专用发票注明价款20万元、进项税额2.6万元，该批轮胎当月全部生产领用生产B型小汽车。（4）将新研制生产的5辆D型小汽车奖励给公司高管，D型小汽车尚无市场售价，每辆车成本价为10万元。（5）销售自己使用多年的进口小汽车1辆（该汽车购入时间为2012年12月），该企业采取简易计税方法（未放弃减税），取得销售收入33.28万元并开具了增值税普通发票。（6）为企业管理部门购进高级小轿车一辆，取得税控机动车销售统一发票注明价款40万元，进项税额5.2万元，该轿车当月投入管理部门使用。（7）当月购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额600万元、进项税额78万元；支付购进原材料的含税运输费用22万元，并取得运输企业（一般纳税人）开具的普通发票。（8）从小规模纳税人处购进工具一批，取得当地税务机关代开的增值税专用发票，发票上注明金额60万元，增值税税额1.8万元；支付不含增值税运输费用2万元并取得了税务机关代开的增值税专用发票。（9）当月将一批6月份购进的用于生产小汽车的钢板投入使用企业的在建办公楼工程，该批库存钢板账面金额25万元（其中含运费成本5万元），购进时货物和运费均取得增值税专用发票并已抵扣进项税额。本企业会计直接计入“在建工程”账户为25万元。（10）2019年8月该企业自行计算申报缴纳增值税和消费税如下（小轿车适用消费税税率为9％，成本利润率为8％，相关增值税专用发票当月通过税务机关认证并可以抵扣）。①申报缴纳的增值税＝[240＋500×（1－3％）]×13％－[2.6＋5.2＋78＋22÷（1+9％）×9％＋1.8＋2×3％－（20×13％＋5×9％）]＋33.28÷（1＋2％）×2％＝94.25－86.43＋0.65＝8.47（万元）【答案】（1）【正确答案】业务1处理错误。纳税人采取赊销结算方式的，增值税和消费税的纳税义务发生时间均为书面合同约定的收款日期的当天，所以该企业应按销售全额300万元，计算增值税销项税额和消费税。业务2处理错误。销售折扣属于企业的融资行为，折扣金额不得从销售额中扣减，折扣部分应作收入计算增值税销项税额和消费税。业务3处理正确。购进轮胎取得专用发票，用于连续生产，可以抵扣进项税额。业务4处理错误。将新研制的自产小汽车奖励给公司高管，增值税和消费税均应视同销售，无同类售价按组成计税价格计算增值税销项税额和消费税。业务5处理错误。销售使用过的进口小汽车，应按3％的征收率减按2％计算征收增值税。业务6处理正确。从2013年8月1日起，原增值税一般纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。业务7处理错误。支付的运费必须取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票是不可以抵扣的。业务8处理正确。从小规模纳税人购进货物和运输服务，取得税务机关代开的增值税专用发票，可以抵扣进项税。业务9处理错误。将购进的钢板用于建造办公楼，其进项税额可以抵扣，不需要做进项税额转出。（2）【正确答案】当月准予抵扣的进项税额＝2.6＋5.2＋78＋1.8＋2×3％＝87.66（万元）（3）【正确答案】增值税销项税额＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×13％＝111.71（万元）当月应缴纳的增值税＝111.71－87.66＋33.28÷（1＋3％）×2％＝24.7（万元）（4）【正确答案】当月应缴纳的消费税＝[300＋500＋5*10×（1＋8％）÷（1－9％）]×9％＝77.34（万元）三、某税务师2020年4月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企业6月份将办公楼基建工程领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2019年底企业的在产品相关成本科目余额是100000元，完工产品相关成本科目余额500000元，当期的已销售产品成本是400000元，基建工程已经于2019年12月份完工，折旧年限50年，残值率5%，假设该企业已经结账。问题1.按“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分配率、分摊数额；2.做出账务调整分录。【答案】四、（2017年）某税务师事务所接受委托对A企业（增值税一般纳税人）2020年,4月发生的业务进行纳税审核。“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.39万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：借：库存现金33900贷：营业外收入33900要求：分析A企业处理是否正确，如果错误请帮助其更正。【答案】五、某市A房地产开发公司2019年12月对其在本市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：（1）2016年3月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元。（2）对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。该项目全部进项税额为1400万元。（3）截至2019年11月该项目全部销售，取得含税销售收入30520万元。其他相关资料：当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10％。请回答下列问题：（1）请计算应纳增值税。（2）请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。（3）请计算土地增值税清算时的应税收入。（4）请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。（5）请计算应纳的土地增值税。【答案】（1）【正确答案】应纳增值税＝（30520－10464）÷（1＋9％）×9％－1400＝256（万元）（2）【正确答案】应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝256×（7％＋3％＋2％）＝30.72（万元）（3）【正确答案】土地增值税应税收入＝30520－（30520－10464）÷1.09×9％＝28864（万元）（4）【正确答案】①取得土地使用权所支付的金额＝10464＋320＝10784（万元）②房地产开发成本＝8800－800＝8000（万元）③房地产开发费用＝（10784＋8000）×10％＝1878.4（万元）④与转让房地产有关的税金＝30.72（万元）⑤加计扣除金额＝（10784＋8000）×20％＝3756.8（万元）扣除项目金额合计＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（万元）（5）【正确答案】①土地增值税应税收入＝28864（万元）②扣除项目金额合计＝24449.92（万元）③增值额＝28864－24449.92＝4414.08（万元）④增值率＝4414.08÷24449.92＝18.05％⑤适用税率30％六、张先生户籍地为北京，常年居住在北京，2015年在老家的县城A县购买了一个商铺。2019年7月1日起将该商铺出租给某设计公司作为办公场所，每月收取含税租金35000元。租期两年。张先生按设计公司要求将房子进行修缮，取得修缮发票7000元。张先生将修缮发票给设计公司，设计公司拒绝接受张先生的修缮发票。请按要求回答下列问题。问题（1）：设计公司拒绝张先生的发票合理吗？问题（2）：张先生应该向哪个地区的税务机关申请代开发票？为什么？问题（3）：张先生是否可以申请税务机关代开增值税专用发票？如果设计公司取得税务机关代开的增值税专用发票，是否可以抵扣进项税额？问题（4）：张先生半年要交什么税，交多少？（考虑地方教育费附加）【答案】1.设计公司拒绝接受张先生的发票是合理的。根据双方合同规定，张先生作为出租人按承租人要求进行房屋修缮，该笔修缮费用由张先生负担，不应该由承租人支付。张先生应提供租金发票给设计