技术经济学第二章

技术经济学包曙光吉林大学管理学院第二章经济效果评价基本要素一、经济效果的概念二、现金流量表三、经济效果指标构成一、经济效果的概念经济效果经济活动中的“成果与消耗之比较”，或“产出与投入之比较”经济效益经济效益是“资金占用、成本支出与有用生产成果之间的比较”。经济效果的表达式经济系统C劳动耗费成果

B差额表示法：E=B-C比值表示法：E=B/C差额比值表示法：E=（B–C）/C二、现金流量表现金流量概念经济系统中各个时间点上实际发生的资金流入或资金流出。现金流量的识别经济系统CI现金流入现金流出

CO识别的主体识别的目的项目前期准备项目实施项目竣工项目营运项目结束项目管理周期项目生命周期建设期营运期投产期达产期投资项目生命周期现金流量表单位：万元序号项目建设期投产期达产期（稳产期）12345678-19201现金流入1.1营业收入1.2补贴收入1.3回收固定资产余值1.4回收流动资金2现金流出2.1建设投资2.2流动资金2.3经营成本2.4营业税金及附加3所得税前净现金流量(1-2)4累计所得税前净现金流量1现金流量图0234A70P100F0n项目净现金流量建设期投产期稳产期回收处理期三、经济效果指标（现金流量）的构成现金流出投资成本与费用税金现金流入销售收入与补贴资产回收投资的定义人们的一种有目的的经济行为，即以一定的资源投入某项计划，以获取所期望的报酬。人们在社会经济活动中为实现某种预定的生产、经营目标而预先垫支的资金。（一）投资总投资的构成建设项目总投资固定资产投资无形资产投资开办费预备费用建筑工程费设备购置费安装工程费其它费用流动资金场地使用权获取费工业产权专有技术获取费其它无形资产获取费咨询调查费人员培训费其他筹建费基本预备费涨价预备费固定资产原值无形资产原值其他资产原值流动资产固定资产投资方向调节税建设期借款利息建设投资估算方法1、单位产品投资估算法根据生产能力与投资的相互关系，用统计部门或主管部门提供的单位生产能力投资消耗指标来粗略匡算拟建项目投资的方法。I1=I2·QI1——拟建项目建设投资总额；I2——同类企业项目单位生产能力投资；Q——拟建项目总设计生产能力（规模）。例题2-1：已知已建同类涤纶纤维生产企业设计生产能力为8000万吨，其建设投资为6000万元，而拟建项目的规划设计能力为8600万吨，试计算拟建项目的建设投资。解：I1=I2·Q=6000/8000×8600

=6450（万元）2、装置生产能力指数法又称生产规模指数法或0.6指数法。是根据装置能力与装置投资之间存在着相互关系的原理，选用已经建成项目的建设投资，估算不同规模同类项目的建设投资的方法。I1=I2·(Q2/Q1)n·CI1——拟建项目装置投资；I2——已建成的同类项目的装置实际投资；Q2——投资项目的装置能力；Q1——已建成项目的装置能力；C——价格指数；n——指数（0≤n≤1，平均值为0.6）当规模扩大到50倍以下时，指数按以下原则选取：若用增加设备容量扩大生产规模时，n=0.6－0.7若用增加设备数量扩大生产规模时，n=0.8－1.0例题2-2：某已建化肥厂有合成氨和尿素两套装置。合成氨装置能力为年产合成氨30万吨，尿素装置能力为年产尿素48万吨。其中合成氨装置11000万元，尿素装置投资4700万元，两项合计投资15700万元，又知该化肥厂总投资为25120万元。现拟建一年产合成氨24万吨，尿素38万吨的新工厂，试估算其总投资额（不考虑价格变化，C=1），（n取0.7）。解：I1=I2·(Q2/Q1)n·C

=11000×(24/30)×0.7+4700×(38/48)×0.7

=11000×0.855+4700×0.849=9405+3990=13395（万元）又知：已建化肥厂装置部分投资占总投资的比例为

15700÷25120=0.625

新建化工厂项目全部投资为：

13395÷0.625=21432（万元）3、分项详细估算法建设投资估算建筑工程费估算设备及工器具购置费估算安装工程费估算工程建设其他费用估算基本预备费估算涨价预备费估算建设期利息估算流动资金估算比例估算法分项详细估算法工程费用估算工程费用＝建筑工程费+设备购置费+安装工程费国内设备购置费＝设备原价×（1＋运杂费率）进口设备购置费＝设备货价＋进口费用＋国内运输费用工器具购置费＝设备购置费×工器具及生产家具费率建筑工程费＝单位工程概算指标×单位工程量×修正系数安装工程费=设备原价×安装费率工程建设其他费用估算有规定和取费标准的，按规定和取费标准估算；没有的按预计可能发生的数额估算。预备费估算基本预备费：由于自然灾害造成的损失及设计、施工中需要增加的费用;涨价预备费：考虑建设期间物价可能涨价，而在投资中增加的费用。①基本预备费

基本

建筑设备及工器安装

工程建设

基本预备

预备费

工程费

具购置费

工程费

其他费用

费率=+×++②涨价预备费PF——涨价预备费；

n——建设期年数；

m——估算年到项目开工年的间隔年数；

It——建设期中第t年的用款额，应包括工程费用、其他费用及基本预备费；

f——预计的年物价上涨率。例题2-3：某项目的静态投资为22310万元，按项目实施进度计划，项目建设期为三年，每年的投资分配使用比例为：第一年20%，第二年55%，第三年25%，建设期内平均价格上涨率预测为6%，估算年为开工年的前一年，试估算该项目建设期的涨价预备费。解：PF=22310×20%×[(1+6%)-1]

+22310×55%×[(1+6%)2-1]

+22310×25%×[(1+6%)3-1]

=2849.74（万元）

建设期利息估算建设期利息，是指筹措债务资金时在建设期内发生，并按规定允许在投产后计入固定资产原值的利息。流动资金估算简单扩大指标估算法分项详细估算法简单扩大指标估算法按照流动资金占用某种费用技术比率来估算流动资金的方法。一般常用基数有：销售收入、经营成本、固定资产投资、产量等。（1）产值资金率法流动资金需要额＝正常生产年份产值×产值资金率（年销售收入）（销售收入资金率）（2）成本资金率法流动资金需要额＝正常生产年份经营成本×经营成本资金率（总成本）（总成本资金率）简单扩大指标估算法（3）固定资产价值资金率法流动资金需要额＝固定资产价值总额×固定资产价值资金率（4）产量资金率法流动资金需要额＝正常年度产量×单位产量资金率分项详细估算法

借助流动资产和流动负债的最低周转天数和周转次数分项目计算流动资产和流动负债需要量，并汇总估算项目所需流动资金数量的一种方法。流动资金=流动资产-流动负债流动资金=流动资产（现金+存货+应收、预付帐款）

–流动负债（应付、预收帐款）应收账款＝年经营成本／周转次数周转次数＝360天／最低周转天数(1)周转次数的估算(2)应收（预付）帐款的估算分项详细估算法存货＝外购原材料、燃料＋在产品＋产成品外购原材料、燃料＝年外购原材料、燃料费／周转次数在产品＝（年外购原材料、燃料及动力费＋年工资及福利费＋年修理费＋其他制造费用）／周转次数产成品＝年经营成本／周转次数(3)存货的估算分项详细估算法现金＝（年工资及福利费＋年其他费用）／周转次数年其他费用＝制造费用＋管理费用＋财务费用＋营业费用－（工资及福利费＋折旧费＋维简费＋摊销费＋修理费＋利息支出）(4)现金的估算分项详细估算法应付账款＝年外购原材料、燃料用动力费用／周转次数(5)应付（预收）帐款的估算分项详细估算法（二）成本与费用

总成本费用是指项目进入营运期后发生的各项成本费用。项目成本法经营成本项目总成本费用生产成本直接费用工资及福利费原材料、燃料、动力其他直接支出制造费用工资及福利费其他制造费折旧费、维简费、摊销费管理费用工会经费与职工教育经费无形资产及递延资产摊销费其他管理费用企业经费工资及福利费其他企业经费折旧费销售费用工资及福利费包装、运输、装卸、修理费其他销售费用折旧费财务费用利息净支出汇兑净损失其他财务费用期间费用生产费用要素内容原料及主要材料构成产品实体的各种外购原料与主要材料，在生产过程中产生和回收的废料应扣除。辅助材料产品生产与企业管理中所消耗的各种辅助材料。燃料生产所消耗的各种外购燃料。动力耗用于生产活动的各种外购动力（电等）。工资支付所有职工的全部工资。提取的职工福利基金按规定提取的职工福利基金。修理费生产部门、管理部门、销售部门的各项资产的修理费用。利息支出各项贷款的利息支出。折旧与摊销对生产部门、管理部门、销售部门所使用的固定资产、无形资产、递延资产按规定提取的折旧与摊销。其他费用不属于上述各项的生产费用，包括办公费、管理费、差旅费、培训费、劳保费、租金支出、材料盈亏、运输费、土地使用税、广告费等。要素成本法

1、原材料、燃料、动力费原材料（燃料、动力）费＝单位产品耗用量×单价×年产量

2、工资工资总额＝职工总数×年人均工资工资：是指项目建成投产后在一定时期内支付给企业全体职工的工资、奖金、津贴。

3、福利费福利费＝工资总额×规定比例职工福利费：是指项目建成投产后，用于职工医药卫生费用的开支、职工困难补助、集体福利设施支出及其他福利费。按照职工工资总额的一定比例提取（为14%）计提折旧的固定资产的范围：4、固定资产折旧（1）房屋建筑物（2）在用的机器设备、食品仪表、运输车辆、工具器具（3）季节性停用及修理的设备（4）以经营租赁方式租出的固定资产和以融资租赁式租入的固定资产。不计提折旧的固定资产的范围：（1）已提足折旧仍继续使用的固定资产（2）以前年度已经估价单独入账的土地（3）提前报废的固定资产（4）以经营租赁方式租入的固定资产和以融资租赁方式租出的固定资产方（5）未使用的固定资产直线折旧法（年限平均法）工作量法加速折旧法4、固定资产折旧直线折旧法（年限平均法）固定资产原值×残值率4、固定资产折旧例题2-4：固定资产原值100万元，预计固定资产净残值率为3%，预计使用年限10年，求固定资产折旧率，月折旧率、年折旧额。年折旧率=1-3%10=9.7%月折旧率=9.7%/12=0.8%年折旧额=100×9.7%=9.7(万元）工作量（产量）法工作量法又称变动费用法，是一种特殊的直线折旧法，用于计算某些专业设备和交通运输车辆的折旧费，以固定资产完成的工作量（行驶里程、工作小时、工作台班、生产的产品数量）为单位计算折旧。4、固定资产折旧例题2-5：某实业股份公司的一台施工机械按工作量法计算折旧。原始价值150000元，预计净残值率3%，预计可工作20000个台班时数。该设备投入使用后，各年的实际工作台班数假定为：第一年7200小时，第二年6800小时，第三年4500小时，第四年1500小时，计算各年的折旧额。每工作小时折旧额=150000×（1-3%）20000=7.275（元）第一年折旧额=7200×7.275=52390（元）第二年折旧额=6800×7.275=49470（元）第三年折旧额第四年折旧额使用年次隔年折旧额累计折旧额账面净值购置时1234523804947032737.510912.552380101850134587.5145500150000合计145500加速折旧法加速度折旧的目的是使固定资产在使用年限内加快得到补偿。4、固定资产折旧加速折旧法具有科学性和合理性，根据其特点适用于技术进步快，在国民经济中具有重要地位的企业。如电子生产企业，船舶工业企业，飞机制造企业，汽车制造企业，飞机制造企业，汽车制造企业，化工医药等。加速折旧法的具体类型在具体实务中，加速折旧方法又包括年数总和法和双倍余额递减法两种。加速折旧法—年数总和法（折旧率逐年递减）4、固定资产折旧例题2-6：某固定资产原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值2000元，采用年总和法计算各年折旧额。逐年数字之和=5+4+3+2+1=15第一年折旧额=（50000-2000）×5/15=16000（元）第二年折旧额=（50000-2000）×4/15=12800（元）第三年折旧额=（50000-2000）×3/15=9600（元）第四年折旧额=（50000-2000）×2/15=6400（元）第五年折旧额=（50000-2000）×1/15=3200（元）加速折旧法——双倍余额递减法在不考虑固定资产净残值的情况下用年限平均法折旧率的两倍作为折旧率4、固定资产折旧由于每年年初固定资产净值没有扣除预计净残值。因此，在双倍余额递减法下，必须注意不能使固定资产的净值等于其预计净残值以下。通常在其折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。例题2-7：某固定资产原值30万元，使用年限5年，预计残值5000元，按双倍余额递减法计算各年。前3年的年折旧率=2/5=40%第一年折旧额=300000×40%=120000（元）第二年折旧额=（300000-120000）×40%=72000（元）第三年折旧额=（180000-72000）×40%=43200（元）最后两年折旧额采用直线折旧法计算第四年折旧额=（108000-43200-5000）/2=29900（元）第五年折旧额=29900（元）

5、修理费修理费＝固定资产原值×修理费率6、摊销费摊销费包括无形资产和递延资产的摊销费用。无形资产摊销按规定期限分期平均摊销；没有规定期限的，按不少于10年分期摊销。递延资产中的开办费按不少于5年的期限分期摊销。应摊销数额＝无形资产价值/摊销年限

7、利息支出8、其它费用其它费用包括其它制造费用、其它管理费用和其它营业费用这三项。在评估时，可参照同类企业的经验数据按总成本费用的一定比例计提。长期借款利息在项目建设期发生的，计入建设期利息，形成固定资产原值，参与折旧；在营运期发生的，无论是长期借款利息还是流动资金利息，均计入项目总成本费用中的利息支出。有关成本的概念1、经营成本经营成本是从投资方案本身考察的，是在一定期间（通常为一年）内由于生产和销售产品及提供劳务而实际的现金流出。经营成本=总成本费用－折旧费－摊销费－借款利息支出关成本的概念2、固定成本和可变成本成本按其与产量变化的关系可分为固定成本、变动成本和半可变（半固定）成本。固定成本固定成本是指在一定生产规模限度内不随产品产量增减而变化的费用，如固定资产折旧费，修理费，管理人员工资及福利费、办公费、差旅费等。变动成本变动成本是指随产量增减而变化的费用，但是成比例地变动，如直接材料费、直接燃料费和动力费。关成本的概念3、显性成本和隐性成本显性成本看得见的实际成本（诸如企业购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）。是指厂商在生产要素市场上购买或租用所需要的生产要素的实际支出。隐性成本实际上已经投入，但在形式上没有支付报酬的那部分成本。即实际存在，但并没有在账目上的支出、费用。有关成本的概念4、机会成本

机会成本是将一种具有多种用途的有限资源置于特定用途时所放弃的最大收益。5、沉没成本沉没成本是指以往发生的与当前决策无关的费用。技术经济学中的成本与财务会计中的成本与费用的区别预测性针对项目实施结果不严格区分成本与费用(三)税金税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的各种税款人为国家提供积累的重要方式，具有强制性，无偿性、固定性的特点。流转税资源税类所得税类财产税类特定目的的税类流转税流转税是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征收对象的各种税，包括增值税、消费税和营业税。增值税-增值税是以生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税，其纳税人是在中国境内销售货物或者提供加工、修理、劳务以及进口货物的单位和个人。流转税增值税税率分类纳税人销售或者进口货物，除以下第二项、第三项规定外，税率为17%。纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷水、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、农业产品、以及国务院规定的其他货物。纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。流转税增值税应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额当期销项税额＝销售额×销项税税率进项税额＝当期允许抵扣税款的购进货物或者劳务×进项税税率消费税-消费税是对一些特定的消费品或者消费行为的流转额或流转量作为课税对象的一种税，消费税的纳税义务人是在我国境内生产、委托加工和进口某些消费品的单位和个人。流转税应纳税额＝应税消费品销售额×消费税税率应纳税额＝应税消费品销售数量×消费税单位税额流转税营业税-营业税是对在我国境内从事交通运输、建筑、金融保险、邮政通讯、文化体育、娱乐、服务、转让无形资产、销售不动产等业务的单位和个人，就其营业收入或转让收入征收的一种税，不同行业采用不同的适用税率。应纳税额＝营业额×适用税率资源税类资源税-资源税是对在我国境内一些从事开采应税资源的矿产品或者生产盐的行为征税的税收。其应税产品包括其大类：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。资源税类指以被开发或占用的资源为征收对象的各种税，包括资源税、土地使用税等。应纳税额＝课税数量×单位税率资源税类土地使用税-土地使用税是国家在城市、县城、建制镇、工矿区、农村、对使用土地的单位面和个人征收的一种税。应纳税额＝使用土地面积×单位面积税率所得税类企业所得税-是在我国境内实行独立经济核算的企业（外商投资企业和外国企业除外），应当就其生产、经营所得和其他所得（包括来源于中国境内、境外的所得）征收的一种税。应纳税所得额＝利润总额+税收调整项目金额所得税是以单位、个人在一定时期内的所得额为征收对象的一种税，有企业所得税和个人所得税两种。应纳所得税额＝应纳税所