2023年电大中级财务二期末复习指导参考答案

中财(二)期末复习重点一、单项选择题(每小题2分，20分）从下列每小题的四个选项中选择一个对的的，并将其序号字母填入题后的括号里。1.收入是指会导致公司所有者权益增长、与所有者投入资本无关的、公司在(A)。A．平常经营活动中所形成的经济利益的总流入B．平常经营活动中所形成的经济利益的净流入Ｃ.重要经营活动中所形成的经济利益的总流入D．所有经营活动中所形成的经济利益的总流入2．公司确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是（A)。A．国债利息收入B．公司债券利息收入C．股票转让净收益D.公司债券转让净收益3.B公司将自产的洗涤用品发放给职工,成本价为55000元，售价为600０0元，则公司因此需交纳的增值税为(Ｂ)。Ａ.9３5０元B.1０2０0元C．87１8元D．977５元4．当新投资者介入有限责任公司时,其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入（Ｃ)。A.实收资本B.营业外收入C.资本公积Ｄ．盈余公积5．根据我国202３年发布的公司会计准则体系规定，公司接受资产捐赠时，按拟定的价值贷记的账户为(D)。A．资本公积——其他资本公积转入Ｂ．实收资本——接受捐赠非钞票资产准备C．资本公积——接受捐赠非钞票资产准备D.营业外收入6.A股份公司委托某证券公司代理发行普通股1０0000股，每股面值１元，每股按1．2元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的３%计提手续费,并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为(A)。A．1６４０0元B.1０000０元C.1１640０元D.07.年末资产负债表中的“未分派利润”项目，其填列依据是(Ａ)。Ａ．“利润分派”账户年末余额Ｂ.“应付利润”账户年末余额Ｃ．“本年利润”账户借方余额D．“盈余公积”账户年末余额８.A公司涉及一起诉讼,根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断,该公司在该诉讼中胜诉的也许性有30％,败诉的也许性有７０％。假如败诉,A公司将要支付1０0万元的补偿款。根据规定，Ａ公司应于年末资产负债表中确认负债金额(Ａ)。Ａ．100万元Ｂ．７0万元C.30万元D.０９．2023年末,甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为(Ｄ）。Ａ．０B．2万元Ｃ．18万元D.20万元10.下列项目中,属于资产负债表中流动负债项目的是(Ｃ）。A.长期借款B.递延所得税负债C.应付利润D．应付债券11.提供公司资产的流动性和偿债能力情况的报表是(A）。A．资产负债表B.利润表C．钞票流量表D.所有者权益表１2.下列事项中,引起钞票流量净额变动的项目是(B)。A.将钞票存入银行B．用钞票等价物清偿30万元债务C.用存货抵偿债务D．用银行存款购入三个月到期的债券13.公司对钞票清查中发现的的确无法查明因素的长款，应将其计入(D)。A.其他业务收入B．资本公积Ｃ.盈余公积D．营业外收入１4.公司筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是(D)。A．筹备人员的工资B．筹备人员的差旅费C．公司注册登记费Ｄ.在建工程的借款利息１5.工业公司发生的下列各项收入中,不影响公司营业利润的是(B)。A．固定资产出租收入B.出售无形资产的净收益C．出售不合用原材料的收入Ｄ．商品销售收入１6.期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是（D)。A．财务费用B．销售费用C．应付票据D.应付利息17．出租包装物的摊销价值应计入(C)。A．生产成本B.销售费用Ｃ.其他业务成本D．管理费用1８．出售不动产应交的营业税，其核算账户是(Ｄ）。Ａ．管理费用B.其他业务支出C．营业外支出D.固定资产清理１９.公司经营业务支付的下列税款中，与公司（一般纳税人)损益无关的税金是(D)。A.所得税B．消费税Ｃ．印花税D．增值税20.A公司于３月15日销售商品一批，应收账款为100000元,规定对方付款条件为210、1２0、N3０。购货单位已于3月２2日付款。Ａ公司实际收到的金额为(C)。A.90000元B．100000元C.980０0元D．８00０0元2１.两项非货币资产互换,且该项互换具有商业实质。不涉及补价时，换入资产的入账价值应为（C）。A．换出资产的账面价值Ｂ．换出资产的公允价值C．换出资产的公允价值加上应支付的相关税费D．换出资产的账面价值加上应支付的相关税费2２.预收货款不多的公司,可不单设“预收账款’’账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（B)。A.应付账款B．应收账款C.其他应付款D．其他应收款23.商业汇票的付款期限最长不能超过(Ｃ)。A．9个月Ｂ.3个月C．6个月Ｄ．１2个月24．公司现有注册资本２０00万元，法定盈余公积余额1２00万元,则可用于转增公司资本的数额为(Ｂ)。Ａ．500万元B．700万元C.8００万元D．1200万元25．下列不属于管理费用的支出项目是(A)。Ａ.借款利息Ｂ.业务招待费C.房产税D．无形资产摊销２６.公司出售无形资产的净收入,会计上应确认为(A)。A．营业外收入B.营业收入C.其他业务收入Ｄ.投资收益27．公司债券分为抵押债券与信用债券的依据是（C)。Ａ．按债券的实际发行价格B．按债券的还本方式C.按债券有无担保Ｄ．按债券有否记名2８.下列各资产负债表项目中,能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是(D）。A.应付账款B.应收账款C．长期借款D．应付职工薪酬2９.下列项目中，属于公司经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是(A）。A．应付账款B．预收账款Ｃ．其他应付款D．长期应付款３0．编制钞票流量表时，公司因资金短缺，变卖旧汽车收到的钞票属于(B）。Ａ.经营活动的钞票流量B．投资活动的钞票流量C.筹资活动的钞票流量D.非正常活动的钞票流量31．带息应付票据的利息支出应计入(A)。A.财务费用B．管理费用C．销售费用Ｄ.制造费用32．最高层次的会计信息质量是(C)。A．可理解性B．可靠性C.有用性Ｄ．重要性3３．公司将股票面值1000万元的股票按１100万元的价格发行,发行费用３5万元。则应计入“资本公积——股票溢价”账户的金额为(Ｂ)。A.100万元B.6５万元C.135万元Ｄ.35万元34．一台设备原值为1０0万元,累计折旧30万元,未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等,此时该项设备的计税基础为(C）。A．１00万元B．30万元Ｃ．70万元Ｄ.0３5．D公司接受Ａ公司投入设备一台，原价５0000元,账面净值300０0元,评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时,“实收资本”账户的入账金额为（B）。A．20000元B．35000元Ｃ．５0０00元Ｄ.30０0０元36．按照规定,下列业务中应确认为公司当年主营业务收入的有(A)。A.１2月25日销售产品一批，价款１00万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张Ｂ．5月20日销售多余的材料一批,价款20万元已收到并存入银行C.９月30日销售产品一批,价款１5万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的也许性很小D．12月30日发出商品一批,价款5０万元,委托C公司代销3７.下列属于投资活动的钞票流出的项目是(C)。A．债券到期收到的钞票B．偿还债券支付的钞票C.购买债券支付的钞票D.发行债券收到的钞票38．预付货款业务不多的公司，可不单设“预付账款”账户,而将预付的货款记入(A)。A.“应付账款”账户的借方B．“应付账款”账户的贷方C．“应收账款”账户的借方D．“应收账款”账户的贷方39．财务报表的编制规定涉及(D)。A．数字真实、内容完整.Ｂ.计算准确、报送及时C．便于理解D．A和B40.下列项目,应作为营业收入核算的是(C)。A.销售商品收到的增值税Ｂ．出售固定资产取得的收益Ｃ.出租无形资产取得的收入D．预收其他公司的货款４1.公司购买其他公司发行的可转换债券,性质上属于(B)。A.债权投资B.混合投资C．股权投资D．长期投资4２.采用间接法计算经营活动的钞票流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是（A)。A.处置固定资产的收益B.计提的固定资产折旧C．摊销的待摊费D．计提的坏账准备43.下列各项中,不属于职工薪酬内容的是（B）。A．医疗保险费等社会保险费Ｂ．支付职工的困难补贴C．工会经费和职工教育经费D.住房公积金４4．公司采购原材料时开具银行承兑汇票所支付的手续费应计入（D)。A.存货成本B.管理费用C．销售费用D.财务费用45．2０２3年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为(A）。A.0B．可抵扣暂时性差异５０万元Ｃ.应纳税暂时性差异50万元D．不拟定４6．下列各项中，不可用于填补公司亏损的是（A)。A.资本公积B．盈余公积C.税前利润D.税后利润47.２023年1月1日甲公司以１98００万元购入一批3年期、到期还本、按年付息的公司债券,每年12月，３1日支付利息。该公司债券票面年利率为5%，实际利率5．38%，面值总额为２00００万元，甲公司将其确认为持有至到期投资，于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量。该债券２023年12月３１日应确认的投资收益为(B)。A.100０万元Ｂ．１068.7５万元C．１07６万元D.1065.24万元48.某公司因违约于2023年２月被一家客户起诉,原告提出索赔150０0０元。202３年1月8日法院作出终审判决,判决该公司自判决日起30日内向原告补偿100000元。在该公司2023年2月2７日公布的2０2３年度的会计报表中，该补偿金额应作为(A)。A．2023年度的调整事项解决B．20２3年度的管理费用解决C.2023年度的非调整事项解决D．2023年度的营业外支出解决4９.出租无形资产取得的收益,在利润表中应列入(Ｂ)。Ａ.“公允价值变动收益”项目B.“营业收入”项目C．“投资收益”项目D.“营业外收入”项50.下列各所有者权益内容中,与公司当年净利润无关的是(Ｂ)。A.未分派利润B．资本公积C.法定盈余公积D．任意盈余公积51.公司按出租无形资产收入计算交纳的营业税,其核算账户是(A)。A．其他业务成本B.营业外支出C．管理费用D．营业税金及附加1００.公司溢价发行股票时,对支付给券商的代理发行手续费，会计解决方法为(D)。Ａ．计入开办费B．计入营业外支出C．计入财务费用D.直接从溢价收入中扣除52.采用总价法确认应收账款入账金额时，销售方应将其给予客户的钞票折扣计入(C)。A．管理费用B.销售费用C．财务费用D.营业外收入53．会计核算的一般原则中，规定前后期间提供可比的会计信息的原则是(A)。A．一致性原则B．可比性原则C.配比原则D.权责发生制原则54.某公司年初未分派利润1500０0元，当年实现净利润６00000元,按1５%的比例提取盈余公积。当年该公司可供投资者分派的利润为(A）。A．６６0000元B.510００0元C．75000０元Ｄ.727500元５5．２02３年2月7日,A公司收到法院告知被Ｋ公司诉讼,并被规定补偿违约经济损失3０万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼,Ａ公司估计有80％的也许胜诉;若败诉,补偿金额估计为20万元,并支付诉讼费用3万元。则２02３年6月3０日，A公司对外报送财务报表时，需要做的解决是(A)。A．不确认负债,作为或有负债在报表附注中披露Ｂ．确认预计负债23万元,同时在报表附注中披露C.不确认负债，也无需在报表附注中披露D.确认预计负债3３万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题（每小题3分，1５分)从下列每小题的五个选项中选出二至五个对的的,并将其顺序号字母填入题后的括号里。1.下列有关利润表的说法中，对的的是(BD)。A.只需按年编报Ｂ．动态报表C．静态报表D.反映经营成果E.“本期金额”栏根据损益类账户的期末余额填列2．下列属于公司实收资本增长途径的有(ＡＢＣ）。A．接受投资者投资B.经批准用盈余公积转增资本C.经批准用资本公积转增资本Ｄ．接受钞票捐赠E．将债务转为资本３.下列项目中，可在“材料成本差异”账户贷方核算的有（BＣD)。Ａ．购进材料实际成本大于计划成本差额B.购进材料实际成本小于计划成本差额C．发出材料应承担的节约差异(红字结转时)D．发出材料应承担的超支差异Ｅ．购进或发出材料的计划成本４．按照收入准则的规定,公司确认商品销售收入实现的条件涉及(ABCＤＥ)。A.公司已将商品所有权上的重要风险与报酬转移给购货方B.收入的金额可以可靠计量Ｃ．公司没有保存与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D.相关的经济利益很也许流入公司E.相关的已发生或将发生的成本可以可靠地计量8.下列交易和事项不影响公司当期经营活动产生的钞票流量的有(ABD)。A．收到被投资单位分派的钞票股利B.售出固定资产收到钞票C.支付生产工人工资Ｄ.用存货偿还短期借款Ｅ.上交所得税9．会计政策变更的会计解决方法有（BD)。A．备抵法Ｂ．追溯调整法C．直接转销法D．未来合用法E.直线法11．下列业务中,影响所有者权益结构变动的有(ABDE)。Ａ．用盈余公积填补亏损B.接受捐赠C.用固定资产对外投资Ｄ.经批准用资本公积转增资本E.发放股票股利13．下列项目中,不应确认为收入的有(ＡＢＤ)。Ａ．销售商品收取的增值税B．出售飞机票时代收的保险费C.销售商品的价款D.销售商品代垫的运杂费E．出租无形资产收入的租金1４．下列业务中,能引起公司利润增长的有（ＡCD）。A．收回已确认的坏账Ｂ.取得债务重组收益Ｃ．计提持有至到期投资利息D.收到供应单位违反协议的违约金Ｅ．溢价发行股票收入的溢价款1５．下列各项应作为营业外支出核算的有(ABCE）。Ａ．捐赠支出B．债权人发生的债权重组损失Ｃ.罚款支出D.支付职工困难补贴Ｅ.出售固定资产的净损失16.公司本期确认的下列各项收入中,计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有(AＤＥ)。Ａ．国债的利息收入B．接受捐赠收入C.债务重组收入D．公允价值变动收益E.投资公司的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益17.工业公司的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有(ＡＢＣD)。Ａ．将产品对外投资B．将产品分派给投资者Ｃ．将委托加工的物资用于工程项目Ｄ．将产品赠送别人Ｅ．将原材料用于在建工程1９．下列项目中,也许引起资本公积总额变动的有(ＡＣD)。A．资本溢价B．对外捐赠C.用资本公积转增资本D.可供出售金融资产期末公允价值变动Ｅ.发生债务重组损失2０．预计负债应具有的条件涉及（AＣE)。A．该义务是公司承担的现时义务B．该义务是公司承担的潜在义务C．该义务的履行很也许导致经济利益流出公司D．该义务的履行不是很也许导致经济利益流出公司E．该义务的金额可以可靠地计量2３．下列项目中,属于营业外收入的有(AC)。Ａ.罚款收入Ｂ.出租包装物的收入C．出售无形资产的净收入D．保险补偿收入E.存款利息收入25.按照规定，下列业务中应确认为公司当年营业收入的有（ABD)。Ａ.１2月25日销售产品一批,价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、３个月到期的商业汇票一张B．5月20日销售多余的材料一批,价款2０万元已收到并存入银行C．9月30日销售产品一批,价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化,估计收回的也许性很小Ｄ.12月２８日销售产品一批,发票已经开出,价款80万元已于２个月前预收。购货单位决定下年初再提货E.１2月30日发出商品一批,价款50万元，委托C公司代销２6.下列各项资产应确认减值损失的有(BCＤＥ)。Ａ．交易性金融资产B.可供出售金融资产Ｃ．持有至到期投资D.应收账款E．存货２7.下列不需要进行会计解决的业务有(CＤE)。A．盈余公积转增资本Ｂ.资本公积转增资本Ｃ．税前利润补亏D.税后利润补亏E.得股票股利28.在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目也许涉及(ABCD)。Ａ.在建工程B．财务费用C．研发支出Ｄ．存货E.投资收益30.下列不产生钞票流量的业务有(ACDE)。A.本期核销的坏账Ｂ.收回以前年度已核销的坏账Ｃ．以固定资产抵债D.存货的盘亏Ｅ．分派股票股利3l下列各项费用应计入公司销售费用的有(ＢC）。A．业务招待费B．广告费C.展览费D.无形资产摊销Ｅ．金融机构手续费３2.下列各项中,作为“其他应收款”核算的是（ＢCE）。A.收入购货单位预付的货款B．应收的各种罚款C．租入包装物支付的押金D．暂收职工未领的工资E．应收保险公司的各种赔款３5.下列各项，属于我国钞票流量表中“钞票”的有（AＢCE)。Ａ．银行存款B.银行汇票存款C．外埠存款D.3个月内到期的短期股票投资E.３个月内到期的短期债券投资3６.下列各项属于职工薪酬内容的有（ABCＤE)。A.计时工资B住房公积金C失业保险费D．辞退补偿E．给职工免费提供的住房折旧费38．公司制公司盈余公积的一般用途涉及（AＢ）。A.增长资本B.填补亏损Ｃ.向投资者分派钞票利润D．购置固定资产E．发放职工奖金40.公司本期发生的下列费用和损失,影响公司本期净利润的有（ABDE)。A.计提的坏账准备B．批准解决的存货盘亏损失C．固定资产安装费用D.交纳的所得税E．出借包装物的摊销价值41．下列各项中,按规定可以转增资本的有(ABC)。A.资本公积B.法定盈余公积C．任意盈余公积Ｄ.未分派利润Ｅ.住房公积金43．下列各项中，属于营业外支出的有（ABD）。A.对外捐赠资产B.税款滞纳金支出C固定资产盘盈Ｄ.存货非常损失E.股票发行费4４.在我国，下列可用于填补公司亏损的一般途径有(ＢＣDE）。A.用资本公积补亏B.用法定盈余公积补亏Ｃ.用以后赚钱年度的税后利润补亏Ｄ.用任意盈余公积补亏E．用以后赚钱年度的税前利润补亏46．下列属于会计政策内容的有(AＣＥ）。A.坏账损失的核算方法B．坏账的估计方法Ｃ．固定资产的折旧方法D.固定资产使用年限的拟定E．存货的计价方法47.委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法涉及(ＣE)。A．管理费用Ｂ.增长公司的生产成本C.计入委托加工产品的成本D．计入主营业务成本E.抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税4８.借款费用的重要内容涉及（ABCDE)。A．借款利息Ｂ.外币借款汇兑差额C.债券发行费用D．借款承诺费E.应付债券溢价或折价的摊销４9.对下列各项业务的会计解决，符合会计规范的有(DE)。A．因物价连续下跌，发出存货计价由本来的加权平均法改为先进先出法B.银行贷款利率调高使公司财务费用增长，公司将超过的利息暂作资本化解决C．由于产品销路不畅，产品销售收人减少,固定费用相对过高,公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D．由于客户财务状况改善,公司将坏账准备的计提比例由本来的5％降为１％E．因固定资产进行了改良,将其折旧年限由8年延长至2023三、简答题（每小题5分，共计10分)１.债务重组的概念及其意义债务重组是指在债务人发生财务困难下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的决定作出让步的事项。意义：它是债务人起死回生、重整旗鼓的一次良机；对债权人而言,可以最大限度地保全债权。２、预计负债与或有负债的重要异同,如何披露或有负债信息？（1）相同点:预计负债和或有负债都属于或有事项,都是过去的交易或事项形成的一种状况，其结果都须由未来不拟定事件的发生或不发生加以证实。从性质上看，它们都是公司承担的一项义务，履行该义务会导致经济利益流出公司。(2）不同点:预计负债是公司承担的现时义务，或有负债是公司承担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出公司的也许性是“很也许”、“基本拟定”且金额可以可靠计量，或有负债导致经济利益流出公司的也许性是“也许”、“极小也许”,或者金额不能可靠计量的；预计负债是确认了的负债，或有负债是不能在资产负债表中确认的或有事项;预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（也许性大小等)来决定是否需要在会计报表附注中披露。（3)或有负债的披露:第一，或有负债的种类及其形成因素,涉及已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不拟定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的也许性；无法预计的，应当说明因素。3.简述商品销售收入的确认条件。商品销售收入的确认条件:(1）公司已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给购货方;(２)公司既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实行控制:（3）与交易相关的经济利益很也许流入公司;(4)收入的金额可以可靠地计量。４、举例说明资产的账面价值与计税基础（1)账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。如应收账款账面余额减去相应的坏账准备后的净额为账面价值。资产的计税基础,是指公司收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。(２）以固定资产为例：20２3年12月购入资产100万元，双倍余额法5年折旧，残值不考虑,税务上按直线法５年折旧。20２3年应提折旧：40万元,税务上认可提折旧：2０万元，这就意味着有２0万元折旧费税务上在20２3年是不认可的（以后期间还是会认可），但站在２０2３年末这个时点上看，账面价值与计税基础不同了，会计上账面价值是1０0-40＝60万元。计税基础是100－20=8０万元。产生账面价值小于计税基础5.公司净利润的分派(１)若有亏损,先用税后利润补亏；(２)提取法定盈余公积;(３)应付优先股股利;（4)提取任意盈余公积；(5）支付普通股股利。6.举例说明会计政策变更与会计估计变更会计政策变更，是指公司对相同的交易或事项由本来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。比较常见的会计政策变更有:公司在对被投资单位的股权投资在成本法和权益法核算之间的变更、坏账损失的核算在直接转销法和备抵法之间的变更、外币折算在现行汇率法和时态法或其它方法之间的变更等。会计估计变更，是指由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或资产的定期消耗金额进行的重估和调整。如:折旧估计年限的变更、无形资产的摊销年限变更、应收款项坏账准备计提比例变更等。7．举例说明钞票流量表中的钞票等价物钞票等价物是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。钞票等价物虽然不是钞票，但其支付能力与钞票差不多,即可视同钞票，或称“准钞票”。钞票等价物具有随时可转换为定额钞票、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为钞票等价物。8.辞退福利的含义及其与养老金的区别辞退福利涉及两种情况:一是职工劳动协议尚未到期,无论职工本人是否乐意,公司决定解除与其劳动关系而给予的补偿;二是职工劳动协议尚未到期,为鼓励职工自愿接受淘汰而给予的补偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。可见,职工与公司签订的劳动协议尚未到期，是辞退补偿的前提,从而与职工正常退休时获得的养老金相区别。职工正常退休是其与公司签订的劳动协议已经到期,或职工达成了国家规定的退休年龄，公司所支付的养老金是对职工在职时提供的服务而非退休自身的补偿,故养老金应按职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在公司辞退职工时进行确认,通常采用一次性支付补偿的方式。9.借款费用资本化的含义及我国现行公司会计准则规定可予资本化的借款费用公司发生的、与借入资金相关的利息和其他费用，会计上称为借款费用,重要内容涉及利息、应付债券溢价或折价的摊销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇兑差额等。借款费用的会计解决有两种方法可供选择：一是在发生时直接确认为当期费用，称为“费用化”；二是予以“资本化”,即将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。我国《公司会计准则第1７号—借款费用》规定的原则是:公司发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的,应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用,应当在发生时根据其发生额确认为费用,计入当期损益。这里,符合资本化条件的资产，是指需要通过相称长时间（通常为1年以上、含1年）的购建或者生产活动才干达成预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产、存货（仅指房地产公司开发的用于对外出售的房地产开发产品、公司制造的用于对外出售的大型机器设备等)、建造协议、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。1０.举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”１、本期营业观指本期利润表中所计列的收益仅放映本期经营性的业务成果。前期损益调整项目以及不属于本期经营活动的收支项目不列入利润表。2、损益满计观指本期利润表应涉及所有在本期确认的业务活动所引起的损益项目。所有当期营业活动引起的收入、费用等项目,营业外收支、非常净损失，以及前期损益调整项目等均一无漏掉地纳入利润表。我国利润表将经营成果的形成与分派和二为一,故营业外项目、非常损益项目和前期损益调整项目均在一张利润表中放映。我国的利润表基本上采用了损益满计观。从以上分析可知,“损益满计观”信息披露充足，可以全面地反映公司经营的各个方面,对于新的经济环境下出现的各类新型的业务和事项也能予以适当的反映；“本期营业观”则强调公司当期主营业务的经营情况,突出反映公司的核心赚钱能力。两者各有其长处,同时就如上文分析，也各自存在着缺陷。四、单项业务题:根据经济业务编制会计分录（35分）１.以银行存款支付广告费、罚款、协议违约金、诉讼费;收到某公司支付的违约金存入银行。举例：(1)以银行存款支付广告费350０元;借：销售费用3５００贷:银行存款3５０0⑵以银行存款支付罚款１0000元;借：营业外支出——罚款支出1００00贷：银行存款1０000⑶支付协议违约金10000元借：营业外支出——罚款支出1００00贷：银行存款1000０⑷以银行存款支付诉讼费750０元借:管理费用７50０贷:银行存款7500⑸收到某公司支付的违约金存入银行借:银行存款1０0０0贷:营业外收入１0０00２.对外进行长期股权投资转出产品;在建工程领用外购原材料。举例：⑴A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元,增值税率１7％，A公司占B公司1２%的股份,无重大影响。借:长期股权投资——对Ｂ公司投资58５000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）850０0借:主营业务成本400０00贷:库存商品400０0０⑵在建工程领用外购材料1０万元,增值税１.7万元。借：在建工程1170０0贷：库存商品１00000应交税费——应交增值税(进项税额转出）１70003．销售产品已开出销货发票并发出产品,协议规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算;已销售的产品因质量不合格被所有退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款;采用分期收款方式销售产品。举例:⑴某公司在２02３年2月3日,赊销商品一批（协议规定3月10日前购货方有权退货）价款１00万元,增值税率17%,该批商品成本7０万元,公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借:应收账款17贷：应交税费—应交增值税(销项税额)17借：发出商品70贷：库存商品70⑵A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元,销售产品货款采用商业汇票结算。借:应收票据58500贷:主营业务收入5０000应交税费—应交增值税(销项税)8500⑶该批商品因质量问题被B公司所有退回,价款10０00元，增值税17000元，成本８0000元,款项已收。借:库存商品8０000０贷:主营业务成本8００000借:主营业务收入1000００0贷：银行存款11700０应交税费—应交增值税（销项税额）170000⑷在建工程领用自产产品成本8万元,计税价格1０万元,增值税1．７万元借:在建工程９7000贷：库存商品8000０应交税费——应交增值税（销项税额）1７０00⑸销售商品,货款５０0０0元、增值税8５00元，该笔销售业务已于前月预收货款30０00元，余款尚未结清。借:预收账款585０0贷：主营业务收入5００00应交税费—应交增值税(销项税)８５00假如余款收妥并存入银行借:银行存款28５00贷:预收账款２８５00⑹分期收款销售本期确认已实现融资收益3万元;借：未实现融资收益3０000贷：财务费用3000０4.出售厂房应交营业税;交纳上月应交的所得税;将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；将本月应交所得税计提入账;应交城建税。举例：⑴出售厂房应交营业税4０000元。借:固定资产清理40０0０贷：应交税费——应交营业税400０0⑵交纳上月应交的所得税２500０元。借:应交税费——应交所得税2500０贷：银行存款2５000⑶将本月未交增值税5000０元结转至“未交增值税”明细账户借:应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500０0贷：应交税费——未交增值税5０000⑷将本月应交所得税12０0０元计提入账借：所得税费用12000贷:应交税费——应交所得税1２000⑸计提本期应交城建税5000元借:营业税金及附加5０0０贷:应交税费——应交城建税50005.分派职工薪酬;辞退员工予以补偿。举例：⑴本月应付职工薪酬150000元。其中生产工人薪酬８０000元、车间管理人员薪酬202３0元、行政管理人员薪酬３000０元、在建工程人员薪酬20230元。借：生产成本８０000制造费用2０2３０管理费用3000０在建工程2０230贷:应付职工薪酬－工资1５０00０⑵根据已批准实行的辞退计划，应付职工辞退补偿80000元，明年１月初支付;确认职工辞退福利。借:管理费用8０0００贷：应付职工薪酬－辞退福利８0００0６．预提经营业务发生的长期借款利息;发行债券款存银行;计提应付债券利息。举例：⑴预提经营业务发生的长期借款利息3０００0元借:财务费用３000０贷：应付利息３００00⑵按面值20２3０0０元发行债券;借：银行存款２０230００贷：应付债券—面值２02300０⑶溢价发行债券,面值２02300０元，按2032０２３元溢价发行借：银行存款203２０23贷:应付债券—面值20230０0—利息调整320２３⑷计提应付债券利息2０230元（按面值发行）,假如是分期付息到期还本,则借：财务费用(在建工程）２0230贷:应付利息２０230假如是一次到期还本付息，则借：财务费用(在建工程)202３０贷：应付债券—应计利息202307.发现去年购入的一台设备一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错。举例:发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧２0０00元,经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。借:管理费用20230贷：累计折旧２0２308.已贴现的商业承兑汇票即将到期,但付款公司银行存款被冻结。举例:已贴现的商业承兑汇票下月到期,今得知付款公司T公司因涉诉，所有存款被冻结,下月无法支付到期的商业票据款80万元。对此，Ａ公司确认预计负债。借：应收账款８0０000贷：预计负债８000009．年终决算结转本年发生的亏损；用盈余公积填补亏损;将本年实现的净利润结转至“未分派利润”明细账户;提取法定盈余公积同时向投资人分派钞票股利。举例：⑴年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；借:利润分派—未分派利润700贷：本年利润7０0⑵用盈余公积13０万元填补亏损借：盈余公积130贷：利润分派—盈余公积补亏１30⑶年终决算将本年实现的净利润500万元予以结转;借:本年利润500贷：利润分派—未分派利润5０0⑷提取法定盈余公积50万元。借：利润分派—提取法定盈余公积50贷：盈余公积—法定盈余公积50同时向投资人分派钞票股利(下年支付)1３０万元;借:利润分派—应付钞票股利１3０贷：应付股利1３010.回购本公司发行在外的普通股股票。（《教材》Ｐ２41）举例:D公司按法定程序回购本公司发行在外的普通股股票8万股，每股面值10元,原发行价格１５元，该公司提取资本公积4０万元、盈余公积２5万元，未分派利润40万元。现以每股８元的价格回收。借：库存股6400０0贷：银行存款6400００借:股本——股本8０0000贷:库存股6400０0资本公积——股本溢价1600０0假如以每股16元的价格回收，则借：库存股１280000贷:银行存款1280００0借:股本——股本800000资本公积——股本溢价40０00０盈余公积８00０0贷：库存股12８0000１1．年终决算时发现本年一季度折旧费少计，经查系记账凭证金额错误。只需补记：借：管理费用（或制造费用)贷：累计折旧12．以低于债务账面价值的钞票清偿债务；用非专利技术抵付前欠货款。举例:⑴去年所欠A公司货款1０0万元无力偿付,与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。借：应付账款—A公司1０0贷:银行存款８0营业外收入—债务重组利得20⑵与某公司达成债务重组协议,用一项非专利技术抵付前欠货款100万元。已知该项非专利技术的账面余额90万元、累计摊销10万元和公允价值90万元,未计提减值准备。发生债务重组收益＝100000０-900000=1０00０0元转让非钞票资产的公允价值与其账面价值之间的差额=90０000－（9０0００0－10００00)=100000元借:应付账款1００0０00累计摊销1００000贷:无形资产9００000营业外收入—债务重组利得1000００—处置无形资产利得10000013.以钞票折扣方式购入原材料,在折扣期内付款取得钞票折扣收入。举例:B公司于８月1日购进原材料一批，价款为600０00元,增值税率为17%，原材料已入库。付款条件为:2／1０,1/2０,ｎ／30。B公司假如在8月8日付款。借:原材料600000应交税费——应交增值税(进项税额)102０00贷:应付账款7020０0借：应付账款7０2000贷:银行存款68７96０财务费用140401４．按面值发行债券一批,款项已收妥并存入银行；借：银行存款贷：应付债券—面值五、计算题（10分)1、折价发行债券一批,利息于每年的７月1日、１月1日分期支付,到期一次还本,债券折价采用实际利率法分摊。公司于每年的6月末、１2月末计提利息，同时分摊折价款。规定计算：发行债券的折价;各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本;到期应偿付的金额。2０23年1月2日,某公司以775５万折价发行债券一批,发行三年,面值为8000万元。利息于每年的７月1日、1月1日分期支付，到期一次还本，债券折价采用实际利率法分摊。票面利率为9%，实际利率为11.28%。公司于每年的6月末、12月末计提利息,同时分摊折价款。规定计算:发行债券的折价;各期的应付利息；第1期分摊的折价;半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。发行债券的折价=８０００-７755＝２45各期的应付利息＝8000×9％÷2=３60第1期分摊的折价=７7５５×1１.28%÷2-800０×9%÷2=77.382半年后的摊余成本=７755+7７.3８2=7,832．38２到期应偿付的金额＝８０0０+3６0=８，３60序号期数应付利息实际利息支出(即财务费用）折价摊销额未摊销折价投资摊余成本(账面价值)①=面值*票面利率(4.5％）②=上期⑤*5．6４%③=①-②⑷=上期④－本期③⑤=上期⑤-本期③2023.0１.0２２4577５５12023.6.3036０437.３８2-７７.382167.618７，83２.3８２22023.12．3１3６０３2023．6.30３6042０２3.1２.3１3605２０23.6.30３6０62023．１2.3１360合计21602、已知有关账户的余额，规定计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。某公司2023年1２月31日有关账户的余额如下:应收账款—甲15000（借）应付账款—Ａ3０00０（贷）预收账款—丙２02３０(贷）预收账款—丁13０0０(借）预付账款—B1０00０（借）预付账款—C18０00（贷)原材料12０230（借)库存商品１00000（借）材料成本差异2023(贷)存货跌价准备500０（贷)持有至到期投资450０00（借）,其中一年内到期的金额为２500０0规定：计算年末资产负债表中有关项目的金额:存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、持有至到期投资。参考答案：存货=１2０2３0＋1００000—2023—5000=2１３0００元应收账款=15０00+13０00＝２8000元（应收账款的借方明细账+预收账款的借方明细账）应付账款＝30000+１８０00=48０0０元(应付账款的贷方明细账+预付账款的贷方明细账)预付账款=100０0元预收账款=2023０元持有至到期投资＝4５0０00—2５0０００=2023００元３．已知所得税税率和预收货款金额、交易性金融资产期末账面价值、固定资产原价以及会计核算的累计折旧额和按税法规定计提的累计折旧额,规定根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表（各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产与递延所得税负债金额）。已知某公司所得税税率为25％和年末预收货款金额为10万元、交易性金融资产期末账面价值40万元，其取得成本为３0万元、固定资产原价150万以及会计核算的累计折旧额５０万和按税法规定计提的累计折旧额９0万元。规定：根据对资料的分析计算填列资产与负债项目暂时性差异分析表(各项业务的计税基础、暂时性差异的金额和类型、递延所得税资产和递延所得税负债金额）。项目账面价值（A）计税基础(T)应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异递延所得税资产递延所得税负债预收账款-10010（A＜T)0.25交易性金融资产40301０(A＞T)0.25固定资产1０060４０(A＞Ｔ)１０4．已知公司年度有关资料如下：全年实现税前利润；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入和税款滞纳金支出；存货减值准备。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25％，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。此外，年末公司董事会决定分别按*％、*％的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积,并将当年净利润的*％向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算:年度纳税所得额；全年应交所得税额;年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分派的钞票利润。已知公司年度有关资料如下:全年实现税前利润100万;本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入８００0和税款滞纳金支出400０；存货减值准备202３０元。存货的成本为120２30元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算,所得税税率为25%，递延所得税年初余额为０;无其他纳税调整事项。此外,年末公司董事会决定分别按１0％、５%的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的２0%向投资者分派钞票利润、明年2月初支付。规定计算:（1)年度纳税所得额;100０000－8０00+400０+20２30=1016000(2)全年应交所得税额；1016000×2５%=25４000(3）年末的递延所得税资产或负债;由于存货的账面价值为１202３0-202３0＝1０0000元存货的计税基础为其成本12０23０由于资产的账面价值<计税基础，故产生可抵扣暂时性差异20２30元。则相应的递延所得税资产为20２30×25%＝5000，本年的所得税费=2540００－5０００＝２4９000(4）年末提取的盈余公积；净利润=100=７51０00提取的盈余公积＝７5100０×10%+×75１0００×5%＝11265０(5）年末应向投资者分派的钞票利润。７5100０×2０％=1502005.已知年度有关损益类账户累计发生额、公司年初未分派利润额、年末提取法定盈余公积的比例等，规定计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末的未分派利润。(本题20２3年7月已考，本次再考不太也许）营业收入=主营业务收入＋其他业务收入营业成本＝主营业务成本＋其他业务成本营业利润=营业收入-营业成本－营业税金及附加－销售费用-管理费用-财务费用－资产减值损失±公允价值变动收益(损失)±投资收益(损失)利润总额＝营业利润＋营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用本年未分派利润=年初未分派利润+（本年净利润-利润分派)6．公司销售产品一批，价值100000，营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的钞票折扣，具体条件为２/1０、1/２0、n／3０。条件二:购货方若3个月后才干付款,则公司提供分期收款销售。约定总价款为１202３0元,2年内分*次支付。规定：1.根据营销条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标(确认销售收入、钞票折扣支出、实际收款)。2．根据营销条件二，计算拟定上项销售的主营业务收入金额。(1)根据条件一

２月1０日１月2０日n/30销售收入100０00100000100000钞票折扣2０0010０00实际收款９8０00990０0100000(２)

根据条件二,

主营业务收入金额为10000０元。7.已知１２月3１日部分账户年初余额和年末余额,本年度应收与应付账款的减少所有采用现款结算，存货的减少所有用于销售。规定计算年度钞票流量表中的销售商品收到的钞票和购买商品支付的钞票。账户年初余额年末余额存货2500002０２300应收账款36００002４０000应付账款2７000０2100０1、（1)销售商品、提供劳务收到的钞票=主营业务收入+当期增值税销项税额+(应收账款年初余额－应收账款期末余额））+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)-当期计提的坏账准备-票据贴现的利息所以：年度钞票流量表中的销售商品收到的钞票=本期销售收入+应交税费(应交增值税销项税额)+（360000—2400００)。（２）购买商品、接受劳务支付的钞票＝利润表中主营业务成本＋当期增值税进项税额＋（存货期末余额-存货期初余额)＋（应付票据期初余额-应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额-应付账款期末余额)＋(预付账款期末余额-预付账款期初余额所以:年度钞票流量表中购买商品支付的钞票=当期销售成本+当期增值税进项税额+（20)＋(2７）这是以主营业务成本作为基础来计算的，假如本期存货增长就是支出了钱，若是减少了就证明也许是上期结存的,本期并没有购进,这样就把不是本期支付的“钞票”踢出来了，然而这部分存货的增长是不是以钞票方式购进的,还要对“应付账款”进行考察。六、综合题（10分）ﻭ１．销售商品一批,不含税价款＊元、增值税率＊％,商品成本*元;协议规定的钞票折扣条件为2/10、1/２0、N/30。购货方已按规定付款，后该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还给购货方。规定:(１）实际收到的销货款和应退还的销货款;(２)编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。２023年2月8日销售商品一批，不含税价款5０万元，增值税１7％,商品成本30万元，协议规定的钞票折扣条件为2/１０,1/2０,Ｎ/30。2月15日购货方按规定付款。５月9日该批商品因质量问题被所有退回，货款尚未退还购货方。不考虑其他税费，也不考虑增值税的钞票折扣。规定（1)计算２月15日实际收到的销货款、5月９日应退还的销货款(列出计算过程）(2）编制销售商品，收取货款以及收到退货的会计分录(1)50０000+（5００0０0*１7％）－(5００000*2％）=575000元（2）2月8日销售商品：借:应收账款5850０0贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）8５０0０同时，结转成本:借:主营业务成本300000贷：库存商品30０0002月１5日收到货款:借:银行存款5７5０00(５85000-１０000=5７5000)财务费用10000(不考虑增值税且１0天内付款,所以:5000０0*2%=1）贷:应收账款5850005月9日退还货款：借：主营业务收入5０00０0贷:应付账款5７5000财务费用10000应交税费——应交增值税(销项税额)85０00(红字）同时，收到退货：借：库存商品３00000贷:主营业务成本30000０2．1月2日从银行借入三年期借款*元用于生产线工程建设,利率*％，利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工,当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款＊元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入*元。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入*元。⑶7月1日公司按规定支付工程款*元。第三季度,公司用该借款的闲置资金*元购入交易性证券，获得投资收益*元存入银行。季末收回本金及投资收益＊元存入银行。⑷１0月1日支付工程进度款＊元。⑸至年末,该项工程尚未竣工。规定:(１)按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额;（2)编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。1月2日从银行借入三年期借款２02３用于工程建设，年利率为6%,利息于各年末支付。其他有关资料如下：⑴工程于1月1日开工,当天公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款900万。对于未用借款本公司将其以活期存款形式存在银行,年利率为1.２％。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入。⑵第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入。⑶7月1日公司按规定支付工程款800万。第三季度,公司用该借款的闲置资金购入交易性证券,获得投资收益10万存入银行。季末收回本金及投资收益存入银行。⑷10月1日支付工程进度款３00万。⑸至年末，该项工程尚未竣工。规定:（１）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。参考答案:(1)每季度应付借款利息均为:2023×６％÷4=30万第一季度借款费用资本化金额=３0-(20２3-90０)×１.２％÷4=２6．７万第二季度借款费用资本化金额＝30-(202３-900）×1.2％÷4=２6.7万第三季度借款费用资本化金额＝30-１0=20万第四季度借款费用资本化金额＝3０万（2)有关会计分录：编制年初借款：借：银行存款2０２３0000贷：长期借款20２３０00０第1季末计提利息：借:银行存款3３０00贷:在建工程33００0借:在建工程３00000贷：应付利息３０0０00年末支付利息：借:应付利息202３×６%贷:银行存款２０２3×６%3.A公司(一般纳税人)拖欠B公司货款＊元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价*元、累计折旧*元、公允价值*元。规定：(1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；(3)编制Ａ公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。A公司以自用设备抵B公司的债23４00０0元,已知设备原价2086０00元、累计折旧80000０元、公允价值1786０0０元,规定：（１）计算Ａ公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；(2）计算B公司的债权重组损失;（３)编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。（课本P149）参考答案：(1)A公司抵债设备的处置损益=1７８600０-(208)＝50００00元A公司抵债设备的债务重组收益＝２34=５５４000元（2）B公司的债权重组损失=234=5540０0元（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录：将固定资产转入清理：借:固定资产清理1286０00累计折旧8０0000贷：固定资产20８６000用设备抵债：借:应付账款—B公司2340０0０贷:固定资产清理1７860０0营业外收入——债务重组利得5５40０0同时：借:固定资产清理500０00贷:营业外收入——资产解决利得5０000０４.已知公司1-12月20日有关损益类账户累计发生额,12月21—31日发生的业务如下:⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入*万元已收妥并存入银行;该机器本月应计提折旧*元。⑵销售商品一批,价款*元、增值税*元,款项已所有收妥并存入银行。该批商品成本为*元。⑶支付本季短期借款利息*，经查，前２个月已预提*元。⑷本月应交所得税＊元。规定：（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2)根据上述资料编制年度利润表。已知公司1-12月２0日有关损益类账户累计发生额（见下表)，12月２１—31日发生的业务如下:⑴将暂时闲置的机器出租，本月租金收入２0万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧10万。⑵销售商品一批,货款1000万及增值税170万,已所有收妥并存入银行。商品已经发出,成本为500万。⑶支付本季短期借款利息１５万。⑷本月应交所得税17万。规定：(1）对１2月发生的上述业务编制会计分录;（２)根据上述资料编制年度利润表。单位：万元损益类账户1-12月2０日累计发生额损益类账户1-12月20日累计发生额主营业务收入（贷）11０００其他业务收入(贷）1500主营业务成本（借)6500其他业务成本（借)1000营业税金及附加（借）20销售费用(借)２００管理费用（借)1５71财务费用（借）41５资产减值损失（借)309投资收益(贷）３１5营业外收入（贷)500营业外支出（借)１9７所得税费用（借)1103参考答案：(1）编制有关会计分录：①将暂时闲置的机器出租，本月租金收入２0万已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧1０万。借:银行存款20２３０0贷：其他业务收入202300同时：借：其他业务成本１0０0０0贷：累计折旧10０000公司年度利润表单位:万元项目12月20日以后发生的金额1－12月20日累计发生额本年发生额一、

营业收入1,02０1２,50013,520减:营业成本５１07,５00８,010营业税金及附加０2020销售费用020020０管理费用01,5711,57１财务费用504154６5资产减值损失030９３09加:公允价值变动收益(损失以“—”号填列）00０加:投资收益(损失以“—”号填列）03１5３15二、营业利润（亏损以“一”号填４602,8003,260加:营业处收入0500500减：营业处支出０1９71９7其中:非流动资产处置损失019７197三、利润总额4６０３,1033,563减：所得税费用201,103１,１23四、净利润44０2,０0０2,44０②销售商品一批，货款1000万及增值税1７0万，已所有收妥并存入银行。借:银行存款１1７00０0０贷:主营业务收入10000０00应交税费—增值税（销项）１7０0000同时:借:主营业务成本50０0０0０贷:库存商品500０00０③支付本季短期借款利息50万。借:财务费用５000００贷：银行存款500000④本月应交所得税20万。借:所得税费20230０贷:应交税费——应交所得税２0230０5.已知公司2０23年度的有关资料如下:全年实现税前利润＊元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入*元，税款滞纳金*元,存货年初采购成本*元、未计提减值准备,年末计提减值准备*元。公