教师版作业4-5次及复习

第5次作业分析框架一、案例介绍二、法律依据三、筹划思路与方案四、方案评价案例一1、案例背景深圳市一家建材销售企业（增值税一般纳税人），2013年7月份销售建材，合同上列明的含税销售收入为1170万元，企业依合同开具了增值税专用发票。当月实际取得含税销售收入585万元，购买方承诺余额将在年底付讫。月初欲外购A货物234万元（含税），B货物117万元（含税），但因企业资金周转困难，本月只能支付117万元购进部分A货物，并取得相应的增值税发票。请计算该企业本月应缴的增值税。并请设计筹划方案降低增值税税负。案例二案例背景我市国税局稽查局在对一户电力企业（增值税一般纳税人）进行税务检查时，发现该企业有少记销售收入行为。在稽查局对其下达《税务检查通知书》后第二天，该电力企业在稽查人员不知情的情况下，自行向税务机关补缴了检查所属期的增值税税款（2009年5月补缴2008年度税款）。现稽查人员对企业的这一做法形成两种处理意见：一种认为企业自查并补缴了税款，不同时具备偷税的三个条件，不能按税收征管法第六十三条处理，但要按税款所属期加收滞纳金；一种观点认为企业在接到《税务检查通知书》后，才自查补税，说明其了解税收政策，属于欺骗隐瞒性质，应按偷税处罚。请问企业这种行为究竟应该怎样处理？是否按偷税处理？案例三位于深圳市区的某电子设备生产企业，主要生产电脑显示器，2013年发生以下业务：(1)销售显示器给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；当年出租固定资产租金收入120万元。(2)企业全年销售显示器应扣除的销售成本4000万元；全年发生销售费用1500万元（其中广告费用1200万元）；全年发生管理费用752.02万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元）。(3)已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的教育经费15万元。(4)当年缴纳的增值税为584.8万元。(5)当年取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按照15%的税率缴纳所得税）。(6)当年发生的营业外支出300万元，其中通过公益性社会团体向贫困山区的捐款为150万元。请问：（1）该企业应纳企业所得税是多少？（2）你认为该企业的哪些成本费用具有筹划空间？请进行筹划方案设计。案例四平销返利的纳税筹划天地公司有30个加盟店（全部是商业企业，一般纳税人）。2007年天地公司加盟店总销售额不含税为6000万元，每店收会员费2万元，销售价格利差为10个点。公司的成本费用率为50%。纳税筹划前：天地公司总的含税收入为：6000×（1－10%）×（1＋17%）＋30×2＝6378万元天地公司的税后利润：[6000×（1－50%－10%）＋30×2×（1－5.5%）]×(1－25%)＝1843万元纳税筹划方案：根据《关于增值税若干政策的通知》（财税〔2005〕165号）第十三条规定：“对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。纳税筹划专家出具了相应的筹划方案：2008年天地公司加盟店总销售额不含税为6000万元，每店收会员费25.4万元，销售价格利差提高10个点。已知天地公司的加盟费收入营业税税率为5%，附加税费为10%，为便于比较，假设2007/2008年企业所得税税率均为25%。纳税筹划前后的含税收入不变,纳税筹划后天地公司总的含税收入为：6000×（1－20%）×（1＋17%）＋30×25.4＝6378万元。天地公司的税后利润：[6000×（1－50%－20%）＋30×25.4×（1－5.5%）]×(1－25%)＝1890万元该筹划方案节税金额为1890－1843＝47万元。问题：上述筹划方案是否可行？如果行，请重新设计纳税筹划方案。案例五（一）背景资料北方某地市郊的农民在政府的号召下，于1992年开始，逐步扶植农户养奶牛，鲜牛奶在本市销售。到本世纪初，养奶牛的农户越来越多，已经形成了奶牛乡，所产鲜奶出现季节性滞销情况，奶牛专业户的收入也随之下降，虽然采用协作销售，政府引导等方式，但效果不好。为此，区政府决定，大胆尝试公司化经营。（二）公司设立方案设立奶制品股份有限公司，养奶牛专业户根据自己奶牛的数量，产奶龄等评估作价入股，将奶牛作为入股金，持有股份；同时区政府拿出一部分农牧业发展扶持基金也入股，新成立的公司做到：１、奶牛统一指导养殖和疾病预防等；２、牛奶统一集中，由公司经营销售；３、公司经营的品种分鲜奶、奶片、奶粉、酸奶等；４、公司形成养殖、加工、销售一体化经营（三）公司营运情况１、彻底解决了鲜奶滞销问题；２、成立公司前，农户鲜奶年销售总收入仅8000万元；成立公司后，年销售约11500万元，一年发生的公司管理、运营、加工等费用约2000万元；３、成立公司可使鲜奶制品增加附加值1500万元（11500－8000－2000）；４、但所有奶牛专业户都反映，其收入大幅度降低了（四）争议1、政府义务投入股金，为取得红利，前四年红利全部让给入股专业户，从第5年开始，该部分红利给养牛协会，作研发基金；2、成立公司后，减少了浪费和滞销、附加值增值、效益是明显的；3、为什么股民的收入下降？（五）公司财务状况分析１、公司属于奶制品加工厂企业，规模较大，申请为增值税一般纳税人，适用17%的增值税率；２、所用的鲜奶全部自产，公司耗用的材料主要有饲料、疾病防治药物等，年购入量约700万元，有增值税专用发票，其中约600万元作为成本，约100万元做增值税进项税额；３、年销售总金额11500万元；其中：（1）增值税销项税额＝11500÷（1＋17%）×17%＝1670万元（2）年销售收入＝11500－1670＝9830万元4、交税情况（1）应交增值税＝销项税额－进项税额＝1670－100＝1570万元（2）应交城建税及教育税附费＝1570×(7%＋3%)＝157万元（3）由于养殖部分成本难以核算，故企业所得税核定按120万元上交；（4）账面净利润＝9830－2000－600－157－120＝6953万元（5）养殖专业户分股利＝6953×(1－20%)＝5562万元（20%是指公司提取的两金）（6）分配股利时扣缴个人所得税=5562×20%＝1112万元（7）公司年上交税金＝(1)+(2)+(3)+(6)＝1570+157+120＝2960万元要求：请设计纳税筹划方案，降低税负，增加股东收入。案例六王老师给某合资企业的经理层人士授课，双方在合同书约定：“甲方（企业）给乙方（王老师）支付10天讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负。”实际结果是王老师自己支付交通费、住宿费、伙食费等费用10000元。王老师应如何纳税？应纳个人所得税=50000×（1－20%）×30%－2000=10000（元）王老师实际收入=50000-10000-10000-30000（元）请问，如何降低王老师的税负。请设计纳税筹划方案。案例七某企业于2013年12月4日发生一起较为严重的事故，价值18万元的生产用锅炉发生