实务1-基础77讲全讲义18cjkj hdjc

第三章负债第四节应交税二、应交【例3-34】某旅行社为一般，应交采用差额征税方式核算。2017年7月份，该旅行社乙公司提供职工境内旅游服务，向乙公司收取含税价款318000元，其中18000元，全部款项已收妥入账旅行社以银行存款支付其他接团旅游企业的旅游费用和其他单位相关费用共计254400元，其中，因允许扣减销售额而减少的销项税额14400元。（1）确认旅游服务收入：借：银行存款318000贷：主营业务收入300应交税费-应交（销项税额）18（2）借：主营业务成 贷：银行存 （3）根据扣税凭证抵减销项税额，调整成借：应交税费—应交（销项税额抵减 贷：主营业务成 【特殊情形】转让金融商品差额征税（复习应交=（卖出价—买入价）/（1+6%）×（六）税控系 贷：银行存款/应付账款等）】贷 费）】贷 【例3-35】某公司为 一般（小规模 ），初次数台税控系统设备作为固定 上注明的价款为38000元， 税额为6460元，价款和以银行存款支付。（1）取得设备，支付价款和时借：固定资 贷：银行存 （2）按规定抵 借：应交税费—应 （减免 贷：用 为支持小微企业发展，自20181月1日至2020年1231日，继续对月销售额不超过3万元（含3万元的小规 规定（判断题 账务处理（补充了解行制度的规定计算应交，并确认为应交税费在达到制度规定的免征条件时，将有关应交转入当期损益

【例题.选择题】乙企业为一般，材料按实际成本核算，存货适用的税率为20173318万元，该批产品的计税价格为10（1）根据资料①，下列说法中不正确的是 ） 【答案】②②3上注明的材料价款为100万元（为借：原材 应交税费—应交（进项税额 贷：银行存 ③3月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60计摊销40万元。适用的税率为6%借：银行存 累计摊 贷：无形资 应交税费—应交（销项税额 营业外收 ④3月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，税额为330万元，款项已由银行支付借：固定资 应交税费—应交（进项税额 —待抵扣进项税 贷：银行存 （2）根据资料②至④，下列各项中，会计处理正确的是 ）月5借：原材 应交税费—应交（进项税额 贷：银行存 10借：银行存 累计摊 贷：无形资 应交税费—应交（销项税额 营业外收 10借：税金及附 贷：应交税费—应交（销项税额 借：银行存 累计摊 贷：无形资 营业外收 15借：固定资 应交税费—应交（进项税额 贷：银行存 【答案】⑤3月16日，出售一台设备，该设备120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含），销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。（3）根据资料⑤，下列说法中正确的是 ） （销项税额320300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200借：应收账 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 ⑦3月22日，销售应交的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为58.5万元存入银行30借：银行存 贷：主营业务收 应交税费—应交（销项税额 借：主营业务成 贷：库存商 ⑧2017年3月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为13%， 应交税费—应交（进项税额 【拓展】2017年7月25日，上述农产品将生产11%产品。 应交税费—应交（进项税额 （4）根据资料⑥至⑧，下列各项中，会计处理正确的是 ）A.320 应交税费—应交（销项税额 B.322 应交税费—应交（销项税额 C.322 D.325 应交税费—应交（进项税额 【答案】（5）根据资料①至⑧，下列关于乙企业的表述中，正确的是 ）【答案】

318万元，该批产品的计税价格为10销项税额进项税额②3月5日，购入一批原材料，上注明的材料价款为100万元（不含），税销项税额=0+0③3月10日，出售一项无形资产，价税合计53万元已存入银行，该项无形资产的账面余额为60计摊销40万元。适用的税率为6%。销项税额=0+0+3④3月15日，购入一栋办公楼，价款3000万元，税额为330万元，款项已由银行支付⑤3月16日，出售一台设备，该设备 120万元，已提折旧50万元，出售价款100万元（不含 销项税额为17万元，收到款项117万元存入银行。320300万元（不含税），货款尚未收到，该批产品成本为200⑦3月22日，销售应交的产品一批给小规模纳税企业，收取款项（价税合计）为58.5万元存入银行30⑧3月25日，购入免税农产品一批作为原材料，价款100万元，规定的扣除率为13三、应交消

生产、委托加工和进口应税消费品（15类）1.【例3-36】甲企业（一般）销售所生产的化妆品，价款100万元（不含），开具的发票上注明的税额为17万元，适用的消费税税率为15%，款项已存入银行。甲企业应编制如下会计分录：（销项税额15（100贷：应交税费—应交消费 【例3-37】乙企业在建工程领用自产柴油，成本为50000元，应纳消费税6000 【例3-38】丙企业（一般 ）领用自产产品一批给员工作为福利，该产品的账面成本20000元，市场价格30000元，适用的 税率为17%、消费税税率为10%。丙企业应编制如下会计分录：应交税费—应交（销项税额2.2.和消费税处理原则（复习【例3-39】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料（非金银首饰）。甲企业的材料成本为200万元，加工费为40万元，税率为17%,由乙企业代收代缴的消费税为16万元。材料已经加工完成，并由甲1（进项税额）40