任务九 填制凭证

项目三开展会计核算工作任务九填制凭证2/5/2023110002/5/202321、了解会计凭证的作用和种类2、掌握原始凭证的填制和审核方法3、掌握记账凭证的填制和审核方法4、熟悉会计凭证的传递和保管

学习目的和要求2/5/20233一、会计凭证的意义

（一）会计凭证的概念经济业务

会计凭证记录账簿登记记录经济业务发生的时间、内容、数量、金额等

会计凭证——记录经济业务,明确经济责任,据以登账的书面证明。9.1会计凭证概述2/5/20234(二)会计凭证的意义会计凭证是会计信息的重要载体。填制和审核会计凭证是会计核算的起点和基础。1.会计凭证是反映经济业务完成情况，传导经济信息的工具。2.会计凭证是登记账簿的依据。3.会计凭证是实行会计监督的条件。4.会计凭证是加强经济责任制的重要手段。2/5/20235二、会计凭证的种类

会计凭证按其填制程序和用途可以分为原始凭证记账凭证2/5/202369.2

原始凭证一、原始凭证及其分类

（一）原始凭证的概念原始凭证——是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以证明经济业务的发生或者完成情况，并作为记账原始依据的会计凭证，也称单据。2/5/20237自制原始凭证外来原始凭证按取得来源不同分（二）原始凭证的分类一次原始凭证累计原始凭证按其填制手续的不同分

汇总原始凭证

2/5/20238按格式不同分通用凭证专用凭证2/5/202391、原始凭证按取得的来源不同分类（1）外来原始凭证——是指在经济业务发生时，从外单位取得的凭证。2/5/202310（2）自制原始凭证——是指在经济业务发生时,由本单位内部经办业务的部门或个人填制的凭证。返回2/5/2023112、原始凭证按其填制手续的完成情况分类（1）一次凭证—是记载一项业务或若干项同类经济业务，其填制手续是一次完成的凭证。2/5/202312

（2）累计凭证——是在一定时期内连续记载多项同类经济业务的凭证，其填制手续是随着经济的业务发生而分次进行的。2/5/202313材料类别材料编号材料名称计量单位

单价领用限额全月实领数量金额日期请领实发退料限额结余数量领料单位负责人数量发料人领料人数量退料人收料人限额领料单年月日累计凭证领料单位：用途：编号：0110发料仓库：1号库供应部门负责人

签章

领料部门负责人

签章

仓库负责人

签章

2200×××200×××××20010100×××100×××××1002170×××70×××××302530×××30×××××0合计400400A032甲材料千克2040040080002006

6

2二车间生产B产品2/5/202314（3）汇总原始凭证—是将一定时期内若干张记录同类经济业务的原始凭证汇总编制，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的凭证。会计科目用途2/5/2023153、原始凭证按照格式不同分类（1）通用凭证—是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。（2）专用凭证—是指由单位自行印制，仅在本单位内部使用的原始凭证。2/5/2023161.原始凭证的名称

二、原始凭证的基本内容2.原始凭证的编号3.填制日期4.接受凭证单位5.经济业务内容\数量、单价和金额5.经济业务的内容、数量、单价和金额6.填制凭证单位

7.经办人员签名盖章2/5/202317三、原始凭证的填制（一）填制要求(P64)1、填列的内容必须合法、真实、可靠。2、内容必须填写齐全，手续完备。3、书写要规范，大、小写金额必须相符。4、不能随意涂改、刮擦、挖补。5、必须连续编号。6、填写应当及时。2/5/202318

2001年12月4日宏发公司签发转账支票一张，预付120000元向科创公司购买材料。例转账支票的填制2001124科创股份公司￥120000.00科创股份公司贰零零壹壹拾贰零肆

￥12000000壹拾贰万元整预付购料款（二）原始凭证的填制方法必须用汉字大写必须顶格写,不能空格应在前一格写“￥”必须用炭素墨水书写专司大用财华章务公之张印华预付购料款2/5/202319进账单的填制

2001124北京市宏发实业公司01089534465九龙山分理处北京市科创实业公司010993378911永达分理处壹拾贰万元整

￥12000000转账支票1张2/5/202320原始凭证必须经过审核才能作为记账的依据。原始凭证审核的内容有：

1、真实性2、合法性

3、合理性4、完整性

5、正确性6、及时性四、原始凭证的审核2/5/202321原始凭证审核结果的处理

审核发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理：

1、对于内容不全面，手续不完备，数字不准确的原始凭证，应当退还给有关业务单位或个人，并令其补办手续或进行更正。2/5/202322

对有错误的原始凭证，要按照规定进行更正：（1）原始凭证内容有错误的，应由开具单位重开或更正。（2）原始凭证金额出现错误的不得进行更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

2/5/202323

2、对于违反制度和法规的原始凭证，会计人员应拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并向本单位领导报告。

3、对于伪造凭证、涂改凭证和虚报冒领等不法行为，会计人员应扣留原始凭证，并根据会计法规，向领导提出书面报告，请求严肃处理。2/5/2023249.3记账凭证一、记账凭证及其分类（一）记账凭证的概念记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的，用来确定会计分录，作为登账依据的一种凭证。2/5/202325

(二)记账凭证的分类2/5/2023261、按记账凭证的用途和内容分类（1）专用凭证①收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。

应交税费2√√2/5/202327

②付款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金付款业务的凭证，它是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。应交税费材料采购√√12/5/202328

③转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。√√12/5/202329（2）通用记账凭证▲含义：用以反映所有经济业务的记账凭证。▲格式：与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。应交税费√√√2甲产品2/5/202330

2、按记账凭证的填制方法分类（1）复式记账凭证▲含义：在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。▲种类：专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。√√2/5/202331

（2）单式记账凭证▲含义：按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。▲种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。1/3应交税费√22/5/202332应交税费√22/5/202333采用统一格式，用以记录所有经济业务的记账凭证。按填制方法分记账凭证按用途分通用记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证收款凭证是用来记录现金和银行存款收入业务的记账凭证。付款凭证是用来记录现金和银行存款付出业务的记账凭证。转账凭证用来记录与现金和银行存款无关的转帐业务的记账凭证。单式记账凭证是将一项经济业务涉及的每个会计科目分别填制在两张或两张以上的记账凭证的凭证。复式记账凭证是将一项经济业务所涉及的应借和应贷的各个会计科目，都填列在一张记账凭证上的凭证。复式记账凭证单式记账凭证2/5/202334二、记账凭证的内容大方公司记账凭证1.填制单位和记账凭证名称2.填制日期和编号2.填制日期和编号应交税费3.经济业务内容摘要4.应记帐户的名称和金额（会计分录）

√5.所附原始凭证的张数

7.有关责任人的签名或盖章23400234006.过账符号12/5/202335三、记账凭证的填制

（一）记账凭证的填制要求（1）摘要应简明。（2）日期填写要规范。（3）会计科目的填写要正确，要用全称，不得任意篡改会计科目名称或以会计科目编号替代科目名称。（4）对附件要将张数填列准确，以便查对。①收、付款凭证按自然张数计算②转帐凭证按构成凭证金额的张数计算（5）编号要按顺序(统一或分类)进行，不得随意填列。（6）经办人要签名盖章。2/5/202336三类编号法2/5/202337五类编号法2/5/202338（二）填制方法（专用记账凭证）

1、收款凭证——根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV应交税费22/5/202339

填制方法举例（1）收款凭证填制:【例1】兴华工厂2006年12月8日，销售A产品50件，单价800元/件，货款共计40000元，增值税6800元，收到银行收款通知单，款项收到并存入银行。根据银行收款通知单及发货票副本，填制收款凭证。收款凭证2/5/202340收款凭证

2006128

银行存款

银收1

××

××

××

××

××

摘要贷方总账科目明细科目√金

额千百十万千百十元角分合计附件2张销售A产品收到货款

主营业务收入

A产品

￥4680000

4000000

借方科目：字第

号财务主管记账

出纳审核制单年月日应交税费应交增值税

680000

2/5/202341

（2）付款凭证—根据有关现金、银行存款等货币资金支付业务的原始凭证填制。

√√应交税费材料采购12/5/202342填制方法举例（2）付款凭证填制:【例2】兴华工厂2006年12月13日，以银行存款支付甲材料的运杂费3410元，根据有关单据填制付款凭证。付款凭证2/5/202343

付款凭证

20061213

银付

7

××

××

××××××摘要借方总账科目明细科目√金

额千百十万千百十元角分合计附件2张支付甲材料运杂费用

材料采购

341000贷方科目：银行存款字号第号年月日财务主管记账出纳审核制单

￥

341000

甲材料2/5/202344付款凭证

特别提醒！对于引起现金和银行存款相互转化的业务，通常只编制付款凭证，而不再编制收款凭证，以避免重复记账。

◆从银行提取现金：借：库存现金1000

贷：银行存款1000只编银行存款付款凭证◆将现金存入银行：借：银行存款1000

贷：库存现金1000只编现金付款凭证2/5/202345（3）转账凭证◆根据有关转账业务的原始凭证填制◆根据账簿记录填制VV12/5/202346

填制方法举例（3）转账凭证填制:【例3】2006年12月14日仓库发出甲种材料700公斤，