2023年会计学练习题业务题

第一章总论练习一一、目的:练习采用权责发生制和收付实现制确认收入和费用。二、资料:某公司6月份发生下列业务:１.销售产品一批，货款70000元,存入银行;2．销售产品一批，货款100０00元,已收款60000元存入银行,余款尚未收到；3.收回上月销售款20２３0元存入银行;４.用银行存款12０2３元，预付下半年房屋租金；5．收到购货单位预付货款1５００0元,存入银行；6.以银行存款支付本月管理费用2023０元;7．本月应付电费4000元，下月支付。8.本月应计借款利息5000元。三、规定:根据以上资料,分别按权责发生制和收付实现制填列下表。权责发生制收付实现制收入费用利润练习二一、目的:熟悉经济业务类型二、资料：1.公司收到投资者投入的资本1５0万元存入银行；2.公司本月销售商品收入2８0万元,款项所有收到存入银行；３.公司以银行存款购入某公司发行的股票２0万元，划分为交易性金融资产;4.公司以银行存款支付管理费用5万元;5.经决定，公司向投资者分派钞票股利10万元,尚未支付;6.公司以银行存款归还到期的短期借款50万元；7．公司以银行存款购入机器３5万元；8.年末按净利润的10%提取法定盈余公积1０万元；9.以银行存款支付职工工资25万元;１０.收回上月销售货款8万元存入银行。11．购入库存商品１0万元，货款尚未支付。三、规定:根据以上资料，分析各项经济业务的类型,分类填入下表：业务类型业务序号业务序号业务序号资产与负债同时增长资产与所有者权益同时增长资产与负债同时减少资产与所有者权益同时减少资产内部有增有减所有者权益内部有增有减负债内部有增有减负债增长,所有者权益减少负债减少，所有者权益增长参考答案:练习一权责发生制收付实现制收入70000+100０0070000+60000+２023０+１５000费用２0230+40０0+5０00120２3＋20230利润1４100013３000练习二业务类型业务序号业务序号业务序号资产与负债同时增长11资产与所有者权益同时增长1、2资产与负债同时减少6、9资产与所有者权益同时减少４资产内部有增有减3、7、1０所有者权益内部有增有减８负债内部有增有减负债增长，所有者权益减少5负债减少，所有者权益增长第二章会计循环练习一一、目的:练习借贷记账法二、资料：某公司２月份发生下列经济业务：(1）从银行存款中提取钞票500元;(2）财务科以钞票预借给采购员差旅费１00０元；（3）以银行存款交纳上月欠缴的税金150０元;(４)从外单位购入材料１000０元,材料已验收入库,货款尚未支付;（5)甲公司投入新机器一台，作为对本公司的投资,价值550００元；(6)向银行借入短期借款５0000元,款项已存入存款户;(7）以银行存款偿还欠外单位的货款１00０0元；（8)生产车间领用材料10000元，所有投入产品生产；（9)收到某单位还来上月所欠货款30000元，存入银行；(１０）以银行存款归还到期的短期借款50000元。三、规定：根据以上资料采用借贷记账法编制会计分录。练习二根据账户中有关指标的计算方法计算下表（)中的数字。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款3６３００100０0343０0（)应收账款61000240０0()36０0０原材料３6000()130002３00０固定资产500０01500030000()短期借款()100０0２500040000应付账款3０00０4202３５00０0(）实收资本８０0000（)900０0库存钞票（）４5048０5５０练习三根据账户中有关指标的计算方法和借贷记账法的试算平衡原理，填补下表括号中的数字。账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存钞票１００５000（）300银行存款20９０0（)6200（）应收账款（)（)590０241０0原材料20230300０()１58０0固定资产(）１00０00１5000０应付账款１０000８０00（)20２30短期借款（）300０0２0230２0230实收资本1600000（）170０0０合计（）()(）(）(）（）参考答案:练习一1.借：库存钞票50０贷:银行存款50０２.借：其他应收款１０00贷：库存钞票100０3.借:应交税费150０贷:银行存款150０4．借:原材料10000贷:应付账款１00０05.借：固定资产５５00０贷：实收资本5５0０06．借:银行存款5０00０贷:短期借款５00007．借:应付账款1０000贷:银行存款1000０８．借：生产成本1０000贷:原材料10０009．借：银行存款300０0贷:应收账款3００0010．借:短期借款５0000贷：银行存款50000练习二银行存款=36３00+10000－343０0=12023应收账款=6１0０0+24000－36000=４900０原材料=230００＋1300０－36000=0固定资产=5０0０0+15000-３0000=3５000短期借款=4００００+１0000-２50０0=25000应付账款＝3000０+5０0０0－４2023=380０0实收资本＝９000０－80000+0=10０00库存钞票=550+４80-4５0=５8０练习三账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存钞票１0０5０00（4８00）３０0银行存款209０0(5100)6２00（１980０)应收账款（19000）（11000）5900２41００原材料202３03000（7２00）15800固定资产(140０00)1０00001５0０0０应付账款100０08０００(18０00）２0230短期借款(30０0０)3000０2０２3020230实收资本16000０0(10０００）1７0000合计(２02300）(202300)（72100)（７２100)（210000)(210０00)第三章货币资金及应收款项练习一一、目的:练习钞票、银行存款收支业务的会计解决。二、资料：某公司本月发生下列与货币资金相关的业务:(1)厂部管理人员李林到外地开会,到财务部门预借差旅费1500元，财务部门审核后开出钞票支票一张；而后李林出差返回持有关单据报销差旅费1４4０元，余款李林交回钞票；(2）对外零星出售产品收取钞票,计价款400元，增值税款68元（符合收入的确认条件），而后财务部门将收取的钞票其交存银行；(3)厂部行政管理部门购买办公用品132０元,持有关单据报销,审核无误后以钞票支付;(４)收到银行告知，应收购买公司购买产品的款项，价税合计５850０元已收妥入账;（5)开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计６480元；（6)根据本月应付职工薪酬(工资、资金等）的实发金额18５０00元从银行账户转账至本公司职工个人账户；（7）本月对外出售产品，取得销售收入２00000元,增值税销项税额３40０0元(假设符合收入确认条件)，款项已收妥入账；（８)开出转账支票两张,分别支付电信费用680元和交纳增值税15000元;（9)从银行提取钞票20００元,作为出纳员平常零星支付所需。三、规定:根据上述资料,编制该公司相关业务的会计分录。练习二一、目的:练习钞票溢缺的会计解决二、资料:假设某公司于2023年4月３０日三、规定:根据上述资料,编制相应的会计分录。练习三一、目的：练习银行存款余额调节表的编制二、资料:某公司××年5月3１日银行存款日记账的余额为25０８70元,而银行转来的对账单的余额为１82６50元，通过逐笔核对发现有以下未达账项：5月29日，公司委托银行代收的款项２３４00０元,银行已经收妥入账，公司尚未接到银行的收款告知;5月2９日，公司因采购货品开出转账支票156500元，持票人尚未到银行办理转账；5月30日，银行代公司支付某项公用事业费用8720元，公司尚未接到银行的付款告知;5月３1日,公司销售商品收到购入单位送存的转账支票,列明金额45０00０元,公司尚未将转账支票及时送存银行。三、规定:根据以上资料编制“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表××年5月３1日金额单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：银行已收,公司未收加:公司已收,银行未收减：银行已付，公司未付减：公司已付,银行未付调节后余额调节后余额练习四一、目的:练习应收票据的会计解决二、资料：A公司为增值税一般纳税公司,于20２3年11月1日销售一批商品给B公司,增值税专用发票列明商品价款为50０00元，增值税额８50０元。商品已经发出,且于同日收到购买方B公司签发并承兑的不三、规定:根据上述资料：

1、编制A公司收到票据时的会计分录;ﻫ2、编制Ａ公司到期如数收到票据款项的会计分录;ﻫ3、若假设B公司于票据到期时账面无款,编制A公司的相关分录。练习五一、目的：练习应收账款和钞票折扣（总价法)的会计解决二、资料：某公司为增值税的一般纳税公司，增值税率1７％。该公司本月2日对外赊销商品(假设符合收入确认的各项条件），不含税标明售价为4０００0０元，拟定钞票折扣的比例为2/１0，１/２0,n/3０；假设购买单位分别在本月８日、1５日或２８日支付上述的款项。(假设钞票折扣不考虑增值税)三、规定:根据上述资料,编制销售方相关业务的会计解决。练习六一、目的：练习坏账损失相关业务的会计解决二、资料:某公司于2023年设立，相应收账款采用余额比例法计提坏账准备。假设各年末应收账款的余额如下（坏账计提比例为10％）：单位：万元年度20２3年末2023年末2023年末２0２3年末应收账款余额40０５2０3403８０注（1）20２3年确认实际发生的坏账损失42万元;（2)2023年度,原已确认的坏账损失又收回8万元。三、规定:根据以上资料,准时间先后顺序编制该公司相关业务的会计分录。参考答案：练习一(１)借:其他应收款——李林1500贷：银行存款１500借:管理费用1４４0库存钞票60贷：其他应收款——李林1500(２)借：库存钞票46８贷:主营业务收入4０0应交税费——应交增值税(销项税额)6８借:银行存款468贷：库存钞票４68(３）借：管理费用1320贷：库存钞票1320（4）借:银行存款58500贷:应收账款58500（5)借:应付账款648０贷:银行存款648０（6）借：应付职工薪酬1８5000贷:银行存款１85000（7）借：银行存款23４00０贷：主营业务收入2000０0应交税费——应交增值税(销项税额）3４00０（8）借:管理费用６80应交税费15000贷:银行存款156８0(9)借:库存钞票２000贷：银行存款20０0练习二1、查出钞票短缺时:借:待解决财产损溢１5０贷:库存钞票1５02、查明因素批准解决时:借：其他应收款１００管理费用50贷：待解决财产损溢１503、收到赔款时：借:库存钞票1００贷：其他应收款10０练习三银行存款余额调节表××年5月31日金额单位:元项目金额项目金额银行存款日记账余额２50８70银行对账单余额１82650加：银行已收，公司未收２３4００0加：公司已收,银行未收４5０00０减:银行已付，公司未付8７２０减：公司已付，银行未付156500调节后余额476150调节后余额４７６1５0练习四1、借应收票据58500贷主营业务收入５０００0应交税费——应交增值税（销项税额）85002、借银行存款5850０贷应收票据５85003、借应收账款58500贷应收票据5８500练习五１.销售实现时:借：应收账款4６８000贷:主营业务收入400000应交税费—应交增值税(销项税额)400００0×17％=6８0０02．收到款项时：（假设钞票折扣不考虑增值税）（1）本月８日收到款项:(2）本月15日收到款项:（３)本月28日收到款项:借:银行存款4６００00借：银行存款464000借：银行存款４６8０00财务费用80０0财务费用400０贷：应收账款4680００贷:应收账款468000贷:应收账款4680００练习六1、20２3年末计提坏账准备:400×1０％=４０借:资产减值损失4０万贷:坏账准备40万２、２０２3年实际发生坏账：借:坏账准备42万贷:应收账款42万3、2023年末提取前“坏账准备”余额=40-42=-２,则２02３年应计提52０×10％-(－2）=54借:资产减值损失5４万贷：坏账准备５４万４、2０23年已确认坏账又收回:借:应收账款8万贷:坏账准备8万借:银行存款8万贷:应收账款８万5、20２3年末提取前“坏账准备”余额=４0－4２＋５4+8＝6０,则２０２3年应冲销340×１0%-６0=-2６借:坏账准备26万贷：资产减值损失２6万6、２０23年末提取前“坏账准备”余额=４0－42+54+８-2６=３４,则202３年应计提３８0×１0%-34=4借:资产减值损失4万贷：坏账准备4万第四章存货练习一一、目的：练习存货发出计价的不同方法二、资料:2023年3月某公司A材料收入和发出的资料如下：

(１)3月１日,期初结存数量500公斤,单价50元;ﻫ（2）3月５日,购进600公斤,单价55元;（3)3月11日,发出７00公斤；

(4)3月18日,发出3００公斤；ﻫ(5)３月24日，购进８０0公斤,单价60元;

(6)3月30日，发出500公斤。三、规定：根据以上资料,分别采用“先进先出法”、“月末一次加权平均法”、“移动加权平均法”计算Ａ材料本月发出的实际成本和月末结存的实际成本。练习二一、目的:练习存货相关业务的会计解决二、资料:新华公司202３年１２月发生下列经济业务:1.向科达工厂购进甲材料10吨，每吨１00０元,增值税进项税额１７０0元，货款及税款尚未支付，另用钞票500元支付该批材料的运杂费(假设不考虑运费涉及增值税问题）。材料尚未运达公司。２.上述材料运达公司并验收入库,按实际采购成本结转入库材料成本。３.本月生产A产品领用甲材料２0000元，生产Ｂ产品领用乙材料12000元。4.用银行存款支付生产车间租入设备租金５０0元。5.本月应付职工工资为30000元,其中A产品生产工人工资１2000元，B产品生产工人工资8000元，生产车间管理人员工资3000元，行政部门管理人员工资700０元。６.本月水电费8０0元，其中生产车间应承担５00元,行政管理部门应承担300元，尚未支付。７．月末,计算本月应计提固定资产折旧1600元,其中生产车间用固定资产应计提1０00元,行政管理部门用固定资产应计提60０元。8.月末,将本月发生的制造费用按Ａ、B产品生产工人工资比例分派计入两种产品生产成本。9．本月生产的A、Ｂ产品所有竣工并验收入库，结转其实际生产成本。10.出售给信达公司Ａ产品100件,每件售价１0０元，增值税销项税额1700元。产品已发出,符合收入确认条件,货款及税款尚未收到。11.出售给万事达公司B产品２00件，每件售价1５0元，货款共计３00０0元，增值税销项税额5100元,收到万事达公司签发并承兑的一张面额为35100元，期限3个月的商业汇票。产品已发出,符合收入确认条件。12.结转本月已销售产品的成本2７000元，其中A产品销售成本为7000元,B产品销售成本为2０00０元。三、规定：根据以上资料，编制新华公司有关业务的会计分录。练习三一、目的:练习存货毁损的会计解决二、资料：某公司为增值税的一般纳税公司,增值税率1７％。该公司于２０２3年5月采购一批原材料,增值税专用发票列明材料价款４000元,增值税额680元,材料已验收入库,上述款项均以银行存款支付，且尚未领用。２0２3年6月末进行存货清查,发现上述材料由于保管不善,发生部分毁损。根据“存货盘点报告表”列示:该批材料毁损4０%,经查是由于仓库保管员的责任所导致，收回残料价值为１52元。报经有关部门批准，由过失人补偿600元,其余损失计入当期损益,解决完毕。

三、规定：根据以上资料:1.编制２023年5月购入材料时的会计分分录；2．编制材料毁损的相关会计分录。参考答案：练习一1、先进先出法:3月11日发出成本=５00×５0+200×55＝3６000（元)3月18日发出成本=300×55=165００（元）3月30日发出成本=100×55+400×6０＝2９500（元）本月发出存货的实际成本＝36０00＋1650０+29500＝８２023（元）月末结存存货的实际成本＝40０×６０=2４０00（元）或=５00×50+（600×55+８00×６0)-８２０２３＝2４000（元)2、月末一次加权平均法：加权平均单价＝(５00×5０＋60０×5５＋800×60)÷（５０0+6０0+８00)=５5.8(元/公斤)月末结存存货的实际成本＝400×55.8＝２232０(元）本月发出存货的实际成本＝500×５0＋（６0０×５5+８０0×60）—22320＝8３68０(元)３、移动加权平均法:3月5日加权平均单价＝（50０×50＋60０×55）÷(5０0＋600)=52.73(元/公斤)3月5日结存成本=500×5０＋600×55=5８000（元)３月11日结存成本=400×52.73=２10９2（元)3月11日发出成本=58000-21092=36908(元）３月18日结存成本=100×52．73=527３（元）3月1８日发出成本=２１092-５273=158１９(元）３月２4日加权平均单价＝(10０×５2.73＋８00×60）÷（１0０＋80０)＝59.19(元/公斤）３月24日结存成本=1０0×5２．73＋8０0×60＝5３2７3（元）3月30日结存成本=400×59．1９=23676(元)3月30日发出成本=５3273－23676=2９5９7(元)月末结存存货的实际成本＝２3676（元)本月发出存货成本=36908+15819+29597＝8２324(元）练习二(１)借：在途物资——甲材料10５0０应交税费——应交增值税(进项税额)17０0贷:应付账款——科达公司1１700库存钞票５０0(2）借:原材料——甲材料10500贷：在途物资——甲材料１0５0０(3）借:生产成本——Ａ产品20000——Ｂ产品12０00贷:原材料——甲材料200０0——乙材料１2000（４）借：制造费用500贷:银行存款500(５)借：生产成本——A产品１20０0——B产品80０0制造费用3000管理费用7000贷:应付职工薪酬30000(6)借:制造费用500管理费用３０0贷：应付账款80０(７）借：制造费用1０00管理费用６0０贷:累计折旧16０0(8)制造费用总额＝500+300０+500+1０00=５000元制造费用分派率＝5０0０÷（12000+8００0）＝0．25A产品应分派制造费用=12００0×0.２5=3000元B产品应分派制造费用=800０×0.２5=２000元借：生产成本——Ａ产品3000——B产品２００0贷：制造费用5000（9）Ａ产品生产成本=2０0０0+1２00０+300０＝3５０00元B产品生产成本=１2０00+8000＋20０0=220０0元借:库存商品——A产品３50０0——Ｂ产品220００贷：生产成本——Ａ产品35000——B产品22000(10）借：应收账款——信达公司1１70０贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税(销项税额）１700(1１)借:应收票据——万事达公司３５100贷:主营业务收入30００0应交税费——应交增值税(销项税额）5100(12)借:主营业务成本2700０贷:库存商品——A产品7000——Ｂ产品２０0０0练习三购入时:借:原材料4000应交税费——应交增值税（进项税额）68０贷：银行存款468０解决前：借:待解决财产损溢—待解决流动资产损溢１87２贷：原材料１600=40００×４0%应交税费—应交增值税（进项税额转出)２７２＝680×40％解决后：借：其他应收款600管理费用1120原材料152贷：待解决财产损溢—待解决流动资产损溢１８７2第五章金融资产一、目的：练习交易性金融资产的会计解决二、资料:2023年5月10日，甲公司购入Ａ公司股票10０0股,每股面值1元,买入价1１．4元，其中涉及已经宣告但尚未发放的钞票股利0.4元,另支付相关税费45元，均以银行存款支付。甲公司将投资划分为交易性金融资产。2０2３年５月20日,收到Ａ公司原已宣告的股利。２023年６月3０日,持有的A公司股票每股收盘市价１3元。20２3年12月30日，持有的A公司股票收盘市价1２元。2023三、规定:根据资料编制甲公司相关业务的会计分录。参考答案：（1)5月１0日,购入股票:借：交易性金融资产——成本１１000

应收股利４00ﻫ投资收益45

贷:银行存款1144５（2）5月２0日，收到钞票股利:ﻫ借:银行存款40０

贷:应收股利４０0(3)６月3０日,公允价值变动：

借:交易性金融资产——公允价值变动20２３贷:公允价值变动损益２０2３（4)1２月30日，公允价值变动：

借:公允价值变动损益1０00

贷：交易性金融资产——公允价值变动1000(5)3月2５日借:应收股利5０0ﻫ贷:投资收益500（6)４月5日借:银行存款500

贷:应收股利５00（７）4月28日，股票所有售出:

借：银行存款l4000

贷:交易性金融资产——成本11０00交易性金融资产——公允价值变动1000（202３-1００0＝１0００）

投资收益２023同时,借：公允价值变动损益１０0０(2023-10０0=1０00)贷:投资收益1000第七章固定资产练习一一、目的：练习采用不同的方法计算固定资产折旧二、资料:假设某公司于202３年１2月20日取得一项固定资产,入账价值为２０0三、规定：根据上述资料，分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该项固定资产各年折旧额。练习二一、目的:练习固定资产取得、折旧、报废的会计解决二、资料:某一般纳税公司于2×２023１2月初购入一台需安装设备,增值税专用发票列明设备价款7８4万元，增值税款133.28万元，运杂费、保险费等2万元，而后发生安装成本1４万元，上述款项均以银行存款支付。该设备于1２月25日安装完毕交付生产车间使用。该设备预计使用８年,预计净残值率为5％,采用直线法计提折旧。(为简化核算，假设按年计提折旧)2×20２3末该项固定资产报废，以银行存款支付清理费用６万元,残料变价收入３0万元已收妥入账，处置完毕。三、规定：根据上述资料，编制相关的会计分录。（金额单位以万元表达)参考答案：练习一(一)平均年限法:应计折旧总额=【200000×(1－6％)】=18８0０0202３——202３年各年折旧额=1８８０0０÷6=31333（元）（二)双倍余额递减法:年折旧率=（2÷6)×１0０%=33．33%20２3年折旧额=200０00×３3.33％=66660２023年折旧额=（200０00－66660)×33．3３％=４４44２2023年折旧额=(20０000－６6660－4４４42)×33.3３％=29６３02023年折旧额=(200０00-6６6６0－444４2-29630)×3３．33%=197５42023年折旧额=（2０0000-６６660－44442－29630-19７5４-2０0０00×６％）÷2=1３７57２023年折旧额=137５７(三)年数总和法：2023年折旧额=(2００0０0-200０00×6%）×(6÷21）×100％=53７14２０2３年折旧额=（20000０－２000０0×6%)×（５÷21）×100%=4４762202３年折旧额=(２０００00-200000×6%）×(4÷21）×100%=3５8102０２3年折旧额=(2０0000-20０000×6%）×(3÷２１）×100%=2６8５72023年折旧额＝(20０000－200000×6%）×(2÷2１)×10０%=179052０2３年折旧额=(200００0-200０00×6%）×（１÷2１)×１00%=8952练习二(１)２×２02312月初购入时:借:在建工程78６(784+2)应交税费——应交增值税（进项税额）133．28贷:银行存款9１9．2８发生安装成本:借:在建工程１4贷：银行存款１4安装完毕交付使用：借:固定资产80０贷:在建工程8０0（2）2×2023——2×１7每年计提折旧95万元＝【800×（1-5％)】÷8借:制造费用95贷:累计折旧９５8年共计提折旧760万元＝９5×8(３）2×2023末报废清理:借:固定资产清理４０累计折旧7６0贷:固定资产８00借：固定资产清理6贷：银行存款6借：银行存款30贷:固定资产清理30借：营业外支出——处置非流动资产损失１6贷:固定资产清理16第八章无形资产一、目的:练习无形资产取得、摊销、转让的会计解决二、资料：甲公司于2023年1月4日以银行存款支付价款100万元购入专利权一项。根据有关法律规定,该专利权的有效年限为2023,已使用３年。甲公司估计该专利权的预计使用的受益年限为5年。2０2３年1月8日,甲公司将该专利权对外出售，取得转让收入70万元（计税价格)已收妥入账(营业税率为三、规定：根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录。(金额单位以万元表达)参考答案:1、购入时：借:无形资产100贷:银行存款１002、每年末计提摊销时:借：管理费用20＝1０0/5贷:累计摊销20３、出售时：借：银行存款70累计摊销4０(20×2)贷:无形资产１００应交税费——应交营业税70×５%=3.5营业外收入6.５第九章负债练习一一、目的:练习应付账款、应付票据的会计解决二、资料:甲、乙公司均为增值税的一般纳税人，增值税率17%，原材料核算采用实际成本计价。乙公司5月5日从甲公司购入的原材料,增值税专用发票列明价款2６０0０0元，增值税款44200元，款项尚未支付，乙公司另以银行存款支付运杂费８0０0；材料已验收入库。乙公司于6月1日签发并承兑为期三个月的不带息商业承兑汇票一张，票面金额３042００元;票据到期时履约承兑。(假设不考虑运费涉及增值税问题。）三、规定:根据资料编制乙公司相关业务的会计分录。练习二一、目的:练习短期借款相关业务的会计解决二、资料：Ａ公司由于生产流动资金的局限性,于2023年4月1日从银行借入为期半年的短期借款,借款金额4０0000元,年利率6%，利息采用按月预提，季末结算并支付的三、规定：根据上述资料,编制A公司与借款业务相关的会计分录。练习三一、目的:练习应交税费——应交增值税的会计解决二、资料：甲公司为增值税一般纳税公司，合用的增值税率为17%,原材料采用实际成本计价进行核算。该公司２0２３年４月30日“应交税费——应交增值税”明细科目的借方余额为４０(1）购买原材料一批,增值税专用发票上注明价款6０0000元，增值税额1０200０元，甲公司已签发并承兑为期三个月不带息商业承兑汇票一张,票面金额702０0０元,该批原材料已验收入库；（2)向农民购进农产品一批,收购价1０００00元,款项已付，货品已入库。（3）对外销售A产品一批，销售价格为80０000元(不含税），实际成本６400０0元，提货单和增值税专用发票已交购货方，货款尚未收到,该项销售符合收入确认的各项条件;(４)不动产在建工程领用原材料一批,该批原材料实际成本为300０００元,应由该批原材料承担的增值税额为５100０元;(5)在建工程领用自产产品一批,该批产品成本为２00０0０元,计税价格为300000元。(６）用银行存款交纳本月增值税200００元;三、规定：(1）根据上述资料编制与其业务相关的会计分录。（2）计算该公司2023年5月份的应交增值税及未交增值税。练习四一、目的：练习长期借款相关业务的会计解决二、资料：某公司2023年１月1日从银行取得借款800000元,期限2年,年利率10％，协议规定三、规定：编制该公司取得借款、每年末计息、支付利息、归还借款时的会计分录。参考答案：练习一（1）购入材料时：借：原材料268000应交税费——应交增值税（进项税额）44200贷:应付账款3０4200银行存款8000(２）签发票据时：借:应付账款304２0０贷：应付票据304２00（3)票据到期:借:应付票据30４200贷:银行存款3042００练习二４月1日取得借款:借:银行存款4００000贷：短期借款400000４月、5月预提借款利息:借：财务费用２000（4０00００×６%÷12)贷：应付利息200０6月30日支付第二季度利息:借:应付利息40０0(4、５月已预计的利息费用）财务费用2000（６月份应承担的利息费用）贷:银行存款60０07月、8月预提借款利息：借:财务费用2000（40０00０×6%÷12)贷:应付利息2000９月３０日还本付息：借：应付利息4００0（7、8月已预计的利息费用）财务费用2００0(９月份应承担的利息费用）短期借款４0０000贷：银行存款406０00练习三(１)借：原材料600000应交税费——应交增值税(进项税额）10２0０0贷：应付票据７0２0０0（2）借：原材料870０0应交税费——应交增值税(进项税额)13000贷：银行存款100０00(3)借：应收账款936０0０贷：主营业务收入8０0000应交税费——应交增值税（销项税额)１36000借：主营业务成本64000０贷：库存商品6４0000(4）借:在建工程351００0贷:原材料30000０应交税费——应交增值税（进项税额转出）51０00（5）借：在建工程2５1000贷：库存商品20００00应交税费——应交增值税(销项税额）５1000(30０000×１７%)（６）借：应交税费——应交增值税（已交税金）２000０贷：银行存款20００0本月应交增值税＝当期销项税额（136０0０+510０0）＋进项税额转出51000－期初尚未抵扣进项税额400０0－当期进项税额（1020０0+130０0）＝８30００(元）未交增值税＝８３0００—已交税金2０0００＝630０0（元）练习四１、2023年借:银行存款800000贷:长期借款８0０00０２、20２3年末计息:借:财务费用8０000贷：应付利息800００2０23年1月1日付息:借:应付利息80000贷：银行存款800002０２３年末计息：借:财务费用８000０贷：应付利息80００020２3年1月1日还本付息:借:长期借款８0０000应付利息800０0贷:银行存款88００00第十章所有者权益一、目的:练习所有者权益相关业务的会计解决二、资料:某有限责任公司由Ａ、Ｂ、Ｃ三位投资者共同投资建立,股权比例为1：2：1,资本总额为1６０万元。本年度发生如下经济业务：1.公司新吸取投资者D，D以5０万元的钞票投资,取得公司1/5的股权，增资后公司注册资本为200万元；2.公司决定将盈余公积６万元转增资本。3.公司年末经决策，将全年实现净利润160万元作如下分派;（1)提取10%的法定盈余公积金;（2）提取5%的任意盈余公积金；（3）向股东分派钞票股利5０万元。三、规定：根据以上资料编制该公司有关业务的会计分录。(金额单位以万元表达）参考答案：1、收到D投资:借：银行存款5０贷:实收资本40(200×1/5)资本公积102、将盈余公积转增资本:借:盈余公积6贷:实收资本６3、提取法定盈余公积:借:利润分派——提取法定盈余公积１６(160×1０%）贷：盈余公积——法定盈余公积16４、提取任意盈余公积：借:利润分派——提取任意盈余公积8(160×５%)贷：盈余公积——任意盈余公积８５、分派股利:借：利润分派——应付股利50贷：应付股利5０第十一章收入、费用和利润练习一一、目的:练习销售商品的会计解决二、资料:Ａ公司２0２3年5月12日向B公司销售商品一批，价款为６0０00元，增值税率为17％，该批商品成本为4０三、规定：根据资料编制相关业务的会计分录。练习二一、目的：练习收入、费用、利润的会计解决二、资料:阳光公司202３年7月发生下列经济业务：1.采购原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的原材料价款为40000元,增值税进项税额为680０元。所有款项已用银行存款支付，材料已验收入库。2.购入不需要安装的设备一套运抵公司,设备价款1０００００元，增值税进项税额17０00元,所有款项已用银行存款支付。3.用银行存款支付固定资产修理费用24００元。4.月末，计提公司管理部门使用的固定资产折旧4０00元。5．以银行存款支付罚款500元。6．销售给A公司产品一批,增值税发票上注明售价10０000元，增值税额17000元。所有款项尚未收到。7.结转已销售A产品成本５5000元。8.Ａ产品为应纳消费税的产品,消费税税率1０%，计算销售A产品应交的消费税。9.用银行存款支付本月发生的业务招待费4200元。１0.管理部门人员报销差旅费2300元，以钞票支付。１１.开出转账支票支付本月销售产品的包装费等1000元。１2.收到A公司还来的货款11７00０元,款项存入银行。1３.期末结转各项收支。１4.用银行存款预缴所得税5150元。规定：根据上述经济业务编制会计分录。练习三一、目的：练习所得税、利润分派二、资料：A公司2023年实现利润1００00０0元(假设无纳税调整项目);年初未分派利润30０００元；该公司合用所得税税率为２5％,1－11月已预交2０0０00元；按税后利润的１０%提取法定盈余公积;同时,根据股东会决议提取任意盈余公积６0000元，向投资者分派钞票股利４０００00元。三、规定：根据以上资料,列式计算下列项目:应交所得税＝应补缴所得税=应提取盈余公积=年末未分派利润=练习四一、目的:练习利润的计算二、资料：某公司202３年全年有关资料如下(单位:元):主营业务收入１8840０营业外支出7５０其他业务收入30００0主营业务成本９５400销售费用10000其他业务成本2０000营业外收入1８00管理费用19000投资收益17０００财务费用2500所得税费用2１450营业税金及附加18５00三、规定：根据资料列式计算下列项目：营业利润=利润总额＝净利润＝参考答案:练习一确认销售收入：借：应收账款7０200贷:主营业务收入６0000应交税费——应交增值税(销项税额）1０2０0结转销售成本:借:主营业务成本４0000贷：库存商品40000计算销售税金:借:营业税金及附加300０（6０00０×５%）贷:应交税费——应交消费税３０0０练习二1．借：原材料4000０应交税费—应交增值税(进项税额）6800贷:银行存款