第九章 房产税

第九章房产税、城镇土地使用税

你听说过房产税吗？你的家里有没有房子出租?你知道家里的房子出租是否需要交税吗?想一想第一节房产税一、什么是房产税：

以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人等征收的一种财产税。谁应该纳税二、房产税的征税对象征税对象：经营性房产。三、什么是房产？

指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。

四、征税范围？

仅限于境内的城市、县城、建制镇和工矿区征收的经营性房屋。★不包括农村的房屋。特别注意:

1、独立于房屋的建筑物如围墙、暖房、水塔、烟囱、室外游泳池等不属于房产。2、室内游泳池属于房产。

请判断下列项目是否应交房产税？这属于房产吗？如果个人使用，需缴纳房产税吗？如果公司使用，需缴纳房产税吗？想一想请判断下列项目是否应交房产税？想一想合肥奔达公司的围墙请判断下列项目是否应交房产税？想一想顺华电器厂房教学楼资料：章雪家城里有房屋5栋，1栋为自住，1栋自家做生意经营用，3栋出租，另农村还有1栋老房子想一想请结合资料判断下列项目是否应交房产税？1、章雪城里自住的房屋想一想2、章雪家里出租的房屋3、章雪在农村的房屋4、章雪家经营生意用的房屋五、计税依据、税率、计算方法项目自用的房产出租的房产计税依据适用税率计算方法原值×(1-30%)1.2%计税依据×税率租金收入12%计税依据×税率结合资料回答下列问题练一练海信科龙电器有限公司建造冰箱生产厂房一幢，经验收投入使用。该厂房入账价值为300万元。1、该厂房是否属于房产？自用还是出租？2、如是，是否需要缴纳房产税？3、如需缴税，请计算房产税。练一练

1、属于房产2、应缴纳房产税,属于从价计算的，因为自用。3、应缴纳房产税额=300×（1-30%）×1.2%=2.52(万元)练一练你的思路对了吗？结合资料讨论并尝试完成下列任务

练一练

广东格兰仕企业集团于2012年1月1日将自有沿街楼房(原值1

000万元,已折旧300万元)出租给顺丰速递有限公司用于经营快递业务，双方签订租期为5年并且金额固定的租赁合同，合同约定租金为10万元/月。要求:1、计算格兰仕2012年房产税

2、顺丰快递公司需交房产税吗？练一练参考答案：

1、2012年格兰仕应缴房产税=

(10×12)×12%=14.4(万元)月租金1年12个月练一练参考答案：

2、顺丰快递公司不用缴纳。按房产税条例规定,由产权所有人缴纳。六、房产税的纳税申报与缴纳1、纳税义务发生时间（1）原有房产用于生产经营——生产经营之月（2）自行新建房屋用于生产经营——建成之次月（3）委托施工企业建设的房屋——办理验收手续之次月（4）购置新建商品房——房屋交付使用之次月（5）购置存量房——办理房屋转移、变更登记手续，自房屋权属登记机关签发房屋权属证书之次月（6）出租、出借房产——交付出租、出借房产之次月（7）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房——房屋使用或交付之次月2、纳税期限：按年计算、分期缴纳3、纳税地点：房产所在地房产不在同一地方的，按房屋的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳资料：（1）2010年11月，A公司取得国有土地使用权，占地面积18万平方米，记入“无形资产”金额1440万元，单位土地价格为每平方米80元。练一练（2）A公司构建了钢结构厂房，建筑面积8万平方米，记入“固定资产”金额5040万元，其中2012年12月开始对外经营出租0.5万平方米，年租金60万元。2012年12月通过相关部门验收，2013年6月取得产权证书。（3）A公司构建了框架结构办公楼。建筑面积0.6万平方米，记入“固定资产”金额1200万元。其中与办公楼相连的地下车库0.08万平方米。2012年10月通过相关部门验收，2013年5月取得房屋产权证书。（4）A企业执行企业会计准则。房屋位置坐落在市区产业园区内。厂房与办公楼均委托施工单位建造。税务机关规定对经营自用的房屋，按房产原值一次扣除30%后的余值计税。请依据房产税政策，对上述问题作出解答。计算与申报（1）计算地价款计入房屋金额容积率＝（8＋0.6）÷18＝0.48<0.5计入房屋的土地价款金额＝（8＋0.6）×2×80＝1376（万元）计入钢结构厂房的地价金额＝8÷8.6×1376＝1280（万元）计入框架结构办公楼的地价金额＝1376－1280＝96（万元）（2）确定从价计征的房屋原值假设在不考虑出租房屋的情形下，钢结构厂房计税原值＝5040＋1280＝6320（万元）本期出租房屋建筑面积5000平方米，占钢结构厂房建筑面积比重＝0.5÷8＝6.25%

在考虑钢结构厂房出租后，经营自用的房屋原值＝6320×（1－6.25%）＝5925（万元）框架结构办公楼计征房产税的原值＝1200＋96＝1296（万元）（含地下车库）（3）计算应交房产税钢结构厂房：

2012年不需交纳房产税2013年从价计征房产税＝5925×（1－30%）×1.2%＝49.77（万元）2013年从租计征房产税＝60×12%＝7.2（万元）框架结构办公楼：2012年应交房产税＝1296×（1－30%）×1.2%×2÷12＝1.8144（万元）。2013年应交房产税＝1296×（1－30%）×1.2%＝10.8864（万元）。2013年从价与从租计征房产税合计金额＝49.77＋7.2＋10.8864＝67.8564（万元）。（4）2013年应交房产税账务处理（假设2013年房产税一次性交纳）：确认纳税义务时：借：管理费用——房产税67.8564贷：应交税费——应交房产税67.8564缴纳时：借：应交税费——应交房产税67.8564贷：银行存款67.8564房产税政策调整房产税改革（新房产税）为什么改？达到什么目的？怎么改？对房地产的影响？拓展讨论为什么改革1998年，我国实施住房市场化改革，住房开始货币化，随着住房改革不断深化，我国的房地产市场也日趋活跃。在1998年我国住房制度改革之初，私人购房面积仅占城镇住房竣工面积的30%，而现在这个比例已达到70%。近五年，我国房地产市场发展迅速，房地产成为了新的经济增长点，而商品房本身除了居住功能以外，又被赋予了投资升值的功能，受投资者追捧，导致房价持续大幅攀升，全国各一二线城市都出现了购房难的问题，鉴于此，政府为了稳定持续疯长的房价而出台了一系列宏观政策调控，但是都收效甚微，阻挡不了房价的上涨，正是在这种背景下，房产税的改革横空出世，成为了政府制约高房价，打击炒房，遏制游资投机的“杀手锏”。房产税启动次数达到何种目的（1）提高地方政府财政收入，稳定土地市场价格（2）调节居民收入分配，缩小社会贫富差距（3）影响住房供求关系（4）改善民生工程如何改革（以上海为例）

征收对象：本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。

纳税义务人：纳税人为应税住房产权所有人。

计税依据：房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。税率：适用税率暂定为0.6%应税住房每平方米市场交易价格低于本市上年度新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%上述本市上年度新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布公式：应纳房产税税额=新购住房应征税的面积×新购住房单价×70%×税率对房地产的影响第一，房产税改革所针对的目标很明确，就是高端、高价、大面积的商品住宅，尤其是别墅类的产品，是房产税的主要来源之一。第二，房产税一定会带来房价的波动，会给市场带来下行压力。随着房产税作用的逐步显现，房价会回归倒一个平稳合理的区间。对房地产的影响第三，房产税的影响对最高端层面和低端层面的消费者较