2023年中央电大审计学形成性考核作业答案

2023中央电大审计学形成性考核作业答案1.

ABC会计师事务所接受委托,对甲公司２0×8年度财务报表进行审计，并委派Ａ注册会计师为项目负责人。在接受委托后,A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作,因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师规定审计项目组成员互相复核所执行的工作,并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中,审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧,A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行征询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后,AＢC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。【规定】指出ABC会计师事务所（涉及审计项目组)在业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。答:（１)审计组负责人及组内成员均缺少计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务,以使会计师事务所和项目负责人可以根据具体情况出具恰当的报告。会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其别人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应当选派有专业能力的人员来承担该项工作。(２）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员,假如参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价,属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此,拟定复核人员的原则是,由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作,这样才可以达成复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核,没有按照复核的规定选择恰当的复核人员，存在问题。(4)审计项目组成员之间存在专业问题争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是正常的现象,只有通过充足的讨论,才有助于意见分歧的解决，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来解决分歧,只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才干出具报告。假如在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告,不仅有失应有的谨慎，并且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目的。在甲公司审计业务中,在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。也许会导致出具不恰当的审计报告。ﻭ（5)出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当规定在出具报告前完毕质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意解决的基础上，项目负责人才干出具报告。甲公司的审计业务被评价为高风险业务，应当进行质量控制复核,对于复核时间的拟定，应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。2、甲公司重要从事平常消费品的生产和销售，平常交易采用自动化信息系统（以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自20×６年以来没有发生变化。甲公司产品重要销售给国内各重要城市的平常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2０23年度财务报表。A和Ｂ注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下:（1）在20×6年度实现销售收入增长１0%的基础上，甲公司董事会拟定的2０２3年销售收入增长目的为2０%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目的的完毕情况上下浮动。甲公司所处行业20２3年的平均销售增长率是１2％。（2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2０23年9月劳动协议到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。（3)2023年度甲公司重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化,但由于技术规定发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比Ｃ产品上升了３％。(4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争剧烈。为巩固市场占有率,甲公司于2023年4月将重要产品（C产品）的销售下调了8％至１0%。此外,甲公司在20２3年8月推出了D产品（C产品的改良型号),市场表现良好，计划在2０23年全面扩大产量,并在2023年１月停止C产品的生产。为了加快资金流转,甲公司于２023年１月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%。规定:针对以上资料，假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。答:(1)也许存在重大错报风险。理由：①２０23年该行业平均销售增长率为12％，而甲公司计划规定增长率为20%（超同行业增长率67%)，甲公司是否也许达成这种超增长率？面对此问题注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。②结合（4)，甲公司在２０23年4月份将重要产品C销售量下调了８%至1０%，尽管在20２3年8月推出了D产品（C产品的改良型号),市场表现良好,但是D产品没有在当年大幅生产。且由于其实C产品的改良型号也许进一步压缩８月后C产品的销售量,在这多重因素的影响下甲公司能否达成20％的增长率?这使审计人员更加怀疑是否有多级主营业务收入的也许性。③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，由于只有达成目的才可以获得更多的收入,管理人员很也许由于利益的驱使人为的虚增营业收入，以此来获得高额的报酬，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次的重大错报风险。该风险属于认定层次。（2）也许存在重大错报风险。理由：①会计工作是一个需要相称工作经验及连续性的工作。2023年９月在甲公司服务了超过６年的财务总监的离职也许影响到公司整体会计工作的连续性及相关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。②除会计主管任职超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年，这样表达甲公司也许表达运用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员,由于内部控制制度的固有局限性，专业胜任能力较弱的人员也许会由于自身因素使得整个流程出现错报。由于单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。该事项的风险属于财务报表层次的重大错报风险。(３)也许存在重大错报风险。理由:D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了３％,且会计人员大多数为不具有专业胜任能力的新成员。多项变动也许使得两种产品的成本发生多计剧本情况，从而导致主营业务成本增长。也许导致甲公司在期末账户余额相关的认定及各类交易和事项相关的认定存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。（４)也许存在重大错报风险。理由：2０23年1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%｛1－（1-8.1%)/(1-1０%)},使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照公司会计准则的规定需要再20２3年末对于Ｃ产品计提存货跌价准备。也许导致甲公司在期末账户余额相关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项相关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。该风险属于认定层次的重大错报风险。３.

[资料]２02３年1月15日上午９时，审计人员对NL公司的库存钞票进行突击审计。通过清点,实际库存情况如下：

(１）现钞有:１０0元币9张、５0元币１5张、10元币２0张、５元币50张、2元币40张、１元币２０张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。ﻫ(2）尚未入账的收入凭证3张,计2520.00元;

(3）尚未入账的支出凭证5张，计1556．００元,其中支出手续不完备的付款凭证2张，计１20０.00元。盘点日(1月１5日)的库存钞票账面余额为12４4.５元,2023年１月１日至盘点日止收入322６.00元，支出307５.82元。2023年12月3１日库存钞票账面余额1９81．32元。

[规定］请编制NL公司库存钞票盘点表,并指出该单位在库存钞票管理上存在什么问题，提出审计意见。答：该单位钞票管理的问题:1、账务不清楚。手续不完备的也付款!应加强付款审核;根据会计准则中的钞票管理制度，因工作需要,如出差、业务招待和杂费，购买1000元以上的办公用品等（1００元以内，不予借支，先个人垫付,然后凭正式发票报销)，支取钞票时,必须由经办人员填写钞票支出申请，经总经理审批签字,出纳方可办理支取钞票手续。钞票报销,一方面填制支出凭单，凭证式发票，由总经理签字,由出纳办理报销手续。钞票支出后,发票要加盖‘钞票付讫’戳记。２、账务解决不及时。应及时登记钞票收支表;根据会计准则中的钞票管理制度，办公储备钞票不得私自挪用,不能白条抵账,不能私自外借。３、钞票账务库存与实际盘点帐实不符。应督促出纳日清日结。根据会计准则中的钞票管理制度，办公储备钞票,不超过人民币1000元由项目经理管理,要做到日清月结，钞票不应超过规定限额。公司设立“钞票日记账”,由出纳员根据收付款凭证,按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了,计算出当天的钞票收入合计数、钞票支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,保证账款相符。４、要加强相关人员的财经法规与会计职业道德的学习。4、注册会计师张雷负责审计Y公司应收账款项目。发现有S公司欠款３500万元,其经济内容注明为货款,账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S公司投资资本为５00万美元,折记账本位币人民币4２00万元),张雷认为需要加倍关注。

ﻫ请问：张雷应实行哪些审计程序?答：张雷相应收账款实行审计程序的分析:１、“应收账款”项目核算反映公司因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。在确认这项3500万元的应收账款时,由于S公司是投资方，一方面要确认S公司所欠Y公司的款项是否为正常商业信用。假如S公司的确与Ｙ公司具有货款往来关系;2、下一步需要相应收账款项目的存在性和所有权归属性予以确认,设计函证程序或替代性审计程序(查验有无对方出具的具有法律效力的书面文书或对方的收货验收证明、运送部门出具的合法运送凭证或近期的双方对账记录等)确认其存在性；3、最后,还要通过观测近期还款情况和了解对方钞票流量及财务状况，确认其可收回性。即使注册会计师确认了Ｓ公司和Y公司之间的往来款项属于正常的结算债权债务关系，也要注意Y公司是否在财务报表附注中适当披露此关联交易。４、张雷假如不能取得被审计单位提供的S公司正常偿付贷款的有效文书，根据职业判断,应考虑Y公司与S公司之间是否已有抽逃资金的默契。审计人员应根据其具体情况和数额的大小，选择应发表的适当审计意见。张雷应实行以下程序实行审计:1.向S公司发出询证函。２.查阅Y公司和S公司签章确认的购货协议、经Y公司管理当局批准的发货凭证和经S公司的收货验收证明等。3．评价S公司偿付贷款的能力。5、

审计人员通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定拟定审计目的，根据审计目的设计审计程序。以下是购进和付款循环中的有关审计目的,并列举了部分实质性程序。ﻫ(1）审计目的

Ａ.所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。ﻫB.所有应当记录的采购交易和事项均已记录。ﻫC.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

D．采购交易和事项已记录于恰当的账户。ﻫＥ.采购交易已记录于对的的会计期间。

(2)实质性程序

A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。

Ｂ．参照购货发票，比较会计科目表上的分类。ﻫC.从购货发票追查至采购明细账。ﻫD.从验收单追查至采购明细账。ﻫE．将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。

F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。

G．追查存货的采购至存货永续盘存记录。ﻫ请根据上述资料分析并回答下列问题：

(１）根据题中给出的审计目的，指出相应的相关认定。

(２）针对每一审计目的,选择相应的实质性程序。答:相关认定审计目的（已知)实质性程序发生所记录的采购交易已发生,且与被审计单位有关FLK完整性所有应记录的采购交易和事项均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录Ｆ分类采购交易已记录于恰当的账户G截止采购交易已记录于对的的会计期间J6、【资料】ABＣ会计师事务所已于12月6日接受某制造公司的委托，对其年度财务报表进行审计。公司总经理介绍说，公司已于1１月25日对存货进行了全面盘点,但因历年从事该公司年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职,因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观测,马某辞职也是公司变更委托ABＣ事务所的重要因素。公司总经理不批准再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ＡＢC会计师事务所的注册会计师进一步了解与测试了该公司存货的内部控制情况,认为是比较健全有效的；具体检查了该公司的盘点资料,并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目,抽点的项目经追查永续盘存记录,未发现重大差异。12月３1日公司总资产２70０万元中存货达1３00万元。

【规定】假如财务报表中其它项目的审计均没有发现重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告?试说明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由。答:这种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。由于观测被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的环节，被审单位不批准注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大的情况下,可认为是对审计范围的重大限制。1１月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在１1月25日前变更委托,使得ABC会计师事务所注册会计师可以观测11月2５日的存货盘点。同时AＢＣ会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意,以免其中有诈,由于马某的辞职局限性以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所,ABＣ会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在１2月３1日7、岳华会计事务所在石油龙昌(60077２)2０23年年报审计报告中，出具了解释性说明。报告指出,公司购买的绿洲广场1．5８亿元房产截至报告日相关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲公司(集团)有限公司未能按约装修竣工，依协议规定已计收违约金。此外报告提醒，公司持股10%的中油管道实业投资开发有限公司欠付公司款项合计４917万元，公司尚对其提供借款担保1５３0万元。截至２02３年2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份,为公司第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表达，公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续,并已按协议规定向其收取违约金１１36万元。２0２３年上半年,公司又向其收取违约金568万元。此外,中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划，按计划2０23年4月5日该公司已归还欠款２023万元。石油龙昌２02３年2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改,修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调,上述修改对公司２023年度报告中的其他内容并无影响。(摘自《中国证券报》２０２３年２月3日，作者:万宁）请根据上述背景材料思考和分析下列问题:（1）石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么?（2）这种改变是否为审计失败？(3）上述修改对公司2023年度报告中的其他内容有无影响?答:(1)石油龙昌年报审计意见改变的依据是什么？答：石油龙昌年报审计意见改变的依据是管理当局的公告,“公司正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议规定向其收取违约金１1３6万元。20２3年上半年,公司又向其收取违约金568万元。此外,中油管道实业投资开发有限公司对公司的欠款已制定了还款计划,按计划2023年4月5日该公司已归还欠款２023万元”。会计师事务所应当根据中国注册会计师独立审计准则的规定做出修改，只来自管理当局的公告局限性以支持发表无保存意见的审计报告。（2)这种改变是否为审计失败?答：审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见,由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述改变可以认为是审计失败。由于岳华会计师事务所没有遵循审计准则的规定,只依据管理当局的公告,就做出了改变.。根据中国注册会计师独立审计准则的规定,注会发现上市公司涉及重大不拟定性因素和危及公司连续经营的事项时，应当出具附解释说明的无保存意见审计报告。所以，岳华会计师事务所应当出具附解释说明的无保存意见审计报告，所以，岳华会计师事务所属于审计失败。（３）上述修改对公司2023年度报告中的其他内容有无影响?答:上述修改对公司２0２３年度报告中的其他内容有无影响,还需要进一步审计，才干做出判断。8、２0２3年1月20日Ｍ会计师事务所完毕了对ABC公司2023年会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABＣ公司及其环境；询问了ABC公司采用的会计准则和相关会计制度,并对交易和事项的确认、计量和报告进行了重点询问。ＡBC公司管理层告诉审计人员,由于存货可变现净值难以拟定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发现其存货已存在减值迹象。

请根据上述材料分析和回答下列问题：ﻫ(1）审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结论，应当同时满足什么条件？ﻫ(2）假设上述错误是重大的,审计人员也许出具那种类型的审阅结论?

（3）假定应出具保存结论的审阅报告,请代审计人员出具审阅报告。1、审阅工作中.以下条件同时满足时，发表无保存结论（1）审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制,未能有所有重大方面公允反映被审阅的财务状况、经营成果和钞票流量。（2）审计人员已经按照审阅规则的规定几乎和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制。2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量，注册会计师应当在审阅的报告结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结论。假如这些结论对财务报表的影响非常重大和广泛,以至于认为提出保存结论局限性以揭示财务报表的错误性和不完整性,注册会计师应当对财务报表提出否认结论，即财务报表没有按照合用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。3、ＡBC股份有限公司全体股东：我们审阅了ABC股份有限公司(以下简称ＡBC公司）财务报表,涉及20２３年12月31日的资产负债表,20２3年的的利润表、股东权益变动表和钞票流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实行审阅工作的基础上对这些财务报表出据审阅报告。我们按照《中国注册会计审阅准则第2101号—财务报表审阅》的规定执行了审阅任务。该准则规定我们计划和实行审阅工作,以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅重要限于询问公司有关人员和对财务数据实时分析程序，提供的的保证限度低于审计。我们没有实行审计,因而不发表审计意见。ABC管理层告知我们,存货已高于可变现净值的成本计价。由于ABC公司管理层编制并通过我们的审阅计算表显示,假如根据公司会计准则规定的成本与可变净值孰低法计价，存货的账面价值将减少Ｘ元,净利润和股东权益将减少X元。根据我们的审阅,除了上述存货价值高估所导致的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照使用的会计准则和和相关会计制度的编制,未能在所有重大方面允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和钞票流量。ＸYZ会计师事务所(盖章）中国注册会计师：xx(署名并盖章)中国注册会计师：ｘｘ(署名并盖章）中国ｘ市２023年1月20日任务50007一、单项选择题（共

2０

道试题,共

４０

分。)１．

下列情况,注册会计师需要严格进行期初余额的审计(

)。A．初次接受委托B.上期审计的延续C.所有审计活动D.根据审计委托人的规定2.

拟定符合性测试的抽查范围时。可选择的方法是:A.实地观测法B.证据检查法C.经验估计法Ｄ.反复执行法３.

注册会计师的审计报告的重要作用是（

）A.检查B．评价C.鉴证D.监督４.

根据审计证据的重要性规定,在鉴定审计证据时，不应考虑(

）事项。A.数量大的事项B.数量大性质不严重的事项C.数量小性质严重的事项Ｄ.数量零星的事项5.

下列事项(

）中,注册会计师法律责任中规定为重大过失。A．没有保持职业上应有的合理的谨慎B.没有按照审计准则的重要规定执行审计C.未按特定审计项目取得必要和充足的审计证据D.明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保存意见的审计报告6.

财务审计项目的一般审计目的中的总体合理性通常是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的对的性做出估计,审计人员使用的方法通常有:A.层层审核方法B.分析性复核方法C.监盘方法D．计算方法7．

审计总目的是围绕（

)而界定的。A.国家审计Ｂ.效益审计C.财务审计D．财务报表审计8.

下列各类审计证据中,审计人员编制的会计分录调整表属于:Ａ.实物证据B.亲历证据C.内部证据D.外部证据9.

变更验资的审验范围一般限于被审验单位(

）及实收资本增减变动情况有关的事项。A．资本公积B.未分派利润C.盈余公积D.注册资本10.

在拟定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是(

)。Ａ．连续经营产生的利润B．非经常性收益C.资产总额D.营业收入11.

下列关于审计工作底稿的说法中,错误的是:A．审计工作底稿是控制审计质量的手段B.审计工作底稿是明确审计人员责任的依据C.审计工作底稿是编写审计报告的依据Ｄ.非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核１２.

下列对审计机关及其审计人员应当具有的基本资格条件和职业规定进行规范的是:A．国家审计基本准则B．通用审计准则C.专业审计准则D.审计指南1３.

假如被审计单位的投资证券是委托某些专门机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应(

)。A.实地盘点投资证券Ｂ.向代保管机构发函询证C.获取被审计单位管理当局声明D.逐笔检查被审计单位相关会计记录14.

下列关于审计目的的说法中,错误的是(

)A．审计目的在审计项目的全过程中起了决定性作用B．审计目的决定了采用什么样的审计程序和方法Ｃ.审计目的决定了采用什么样的审计证据D.审计目的具有全面性和长期性1５.

控制风险和检查风险是针对下列哪个层次重大错报而拟定的(

)。A.认定层次B.审计执行层次C.审计计划层次D.账户余额的重要性１6.

会计师事务所的组织模式的最佳选择式是(

)。A．公司制B．合作制Ｃ.独资制Ｄ．有限责任合作制17．

（

)审计的基本职能。A.经济监察B.经济评价C．经济监督D.经济鉴证18．

下列有关审计目的的表述中,对的的是(

)A.审计目的是审计行为的结果B．审计目的在不同的历史时期是相同的C.审计目的体系涉及审计总目的和审计具体目的两个层次D.审计总目的由审计具体目的组成1９.

检查财务报表中数字及勾稽关系是否对的可以实现的审计具体目的是：A.估价B.截止期C.披露Ｄ.机械准确性2０.

验资报告的说明段应说明（

)。A．审验范围B.验资报告的用途C．审验依据D．已审验的被审验单位注册资本的实收情况二、多项选择题（共

1０

道试题,共

2０

分。）1.

审计业务约定书的内容有（

）。A.审计范围B.审计目的C.审计计划D.审计事项E．审计方法2.

下列事项属于直接或有事项（

)A.未决诉讼B.未决索赔Ｃ.税务纠纷D.产品质量保证E．应收账款３.

注册会计师承担法律责任的形式有（

)Ａ.刑事责任B．民事责任Ｃ.行政责任D．吊销执照E.警告4.

公司盘点的库存钞票，一般涉及（

）。A.尚未送存银行的钞票B.零用金C.备用金Ｄ.找换金E.借入款项5．

下列有关审计准则的表述中，对的的有:A．审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳B．审计准则是审计人员在实行审计过程中必须遵守的行为规范Ｃ.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E．审计准则是拟定和解脱审计责任的依据6.

在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时,审计人员应当考虑的重要因素有(

)。A.公司是否针对这些风险设计了控制Ｂ．相关控制是否可以信赖C.相关交易是否采用高度自动化的解决D.会计政策是否发生变更7.

（

)一般采用抽查性盘点。A.钞票B.固定资产C．黄金D.产成品E.在途商品8.

为了避免法律诉讼,在执业过程中应(

)A.审慎选择客户B.签定合理有效的审计约定书C.强化审计质量控制D.遵循审计准则E．保持应有的职业谨慎9.

在审计报告日后至财务报表报出日前，假如知悉也许对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，同时根据具体情况采用适当措施(

)A.与管理层讨论B．假如管理层修改了财务报表，注册会计师应当根据具体情况实行必要的审计程序,并针对修改后的财务报表出具新的审计报告。Ｃ．假如注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告尚未提交给被审计单位，注册会计师应当出具保存意见或否认意见的审计报告。Ｄ.假如注册会计师认为应当修改财务报表而管理层没有修改，并且审计报告已提交给被审计单位,注册会计师应当告知治理层不要将财务报表和审计报告向第三方报出。E.假如财务报表仍被报出,注册会计师应当采用措施防止财务报表使用者信赖该审计报告10.

下列审计质量控制措施中，属于对审计人员素质控制的有:A.助理审计人员编制的工作底稿应当由主审人员复核B.建立严格的晋升制度,以保证被提高的审计人员都能胜任其新职务C．建立严格的聘用制度,保证聘用的审计人员都能胜任自己的工作Ｄ.审计人员实行审计之前进行充足的计划Ｅ.专职复