每一个人都必须知道的税

税税法有税必有法无法不成税概论税收的特征——固定性，强制性，无偿性税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间权利及义务关系的法律.主体，客体，法律关系内容。权利主体就是享受权利和承担义务的人。权利客体是指承担权利和承担义务所共指的对象，也就是征税对象，比如企业应税所得。法律关系内容是指当事人所享有的权利和承担的义务概论按照征税对象的不同，可以将税法分为四类，对流转额课税的税法，对所得额课税的税法，对财产，行为课税的税法，对自然资源课税的税法。我国现行税法有21个税种。当事人的关系，法律地位平等，权利义务不对等我国目前税制基本上是以间接税和直接税为双主体的税制结构，间接税(增值税、消费税、营业税)占全部税收收入的比例60％左右，直接税(企业所得税、个人所得税)占全部税收收入的比例只有25％左右。增值税增值税是对在我国境内销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。

其计税原理就是对生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。税率，增值税率有17%和13%两档，还有征收率，4%和6%，比如商业企业小规模纳税人用6%的征收率，商业企业以外的小规模纳税人用4%的征收率。税额计算销项税额的计算销项税额=销售额x适用税率含税销售额与不含税销售额的换算

不含税销售额=含税销售额/(1+税率)进项税额是相对于销项税额的概念。应纳税额=销项税额-进项税额进出口货物的增值税免抵退——免而退，免而不退，不免不退。

进价10000销售价30000

进项

1700销项

51003510011700销项-进项=3400税务局视同销售当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目，而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利、个人消费等情况时，其支付的进项税额就不能从销项税额中抵扭。税法对不能抵扣进项税额的项目作了严格的规定属于征税范围的特殊行为视同销售货物行为——单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：①将货物交付他人代销；②销售代销货物；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外④将自产或委托加工的货物用于非应税项目；⑤将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；⑥将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；⑦将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；⑧将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。特殊业务处理销售折扣，销售折让，折扣销售的税务处理区别以物易物还本销售以旧换新视同销售与进项税额转出和不可抵扣例：家公司购买一台不需要安装的机器，买价为30000元，增值税5100元，运输费用300元，包装费400元，款项用银行存款支付。

借：固定资产35800

贷：银行存款35800例：甲企业自建厂房一栋，购入为工程准备的物资共500000元，增值税共计85000元，并全部用于工程建设。领用本公司原材料100000元，应负担的增值税共计17000元。领用本企业产品共计80000元，税务部门确定的计税价格为100000元。支付人员工资共计30000元，其他费用共计5000元，此固定资产已达到预订可使用状态。

借：工程物资585000借：在建工程贷：银行存款585000贷：原材料100000

应交税金—应交增值税（进项税额转出）17000—应交增值税（销项）17000

库存商品80000银行存款5000应付职工薪酬300009消费税消费税以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。目的是为了调节产品结构，引导消费方向。烟丝，烟，酒精，酒，化妆品，珠宝玉石，小汽车，油，高档手表……价内税，税率…计算方法从价定率，从量定额或者两者混合（1）应纳税额=应税消费品的销售额×税率（2）应纳税额=应税销售数量×定额税率（3）应纳税额=应税销售数量×定额税率+应税销售额×比例税率现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。消费税税率一、烟

1．卷烟

定额税率

每标准箱(5000支) 150元比例税率

每标准条(200支)对外调拨价格

在50元以上的(含50元，不含增值

）45％

每标准条批发价在50元以下的

30％2．雪茄烟

25％3．烟丝

30％二、洒及酒精

1．粮食、薯类白酒

0.5公斤(500克) 20％2．黄酒

吨

240元三、化妆品

30%

1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含增值税销售额30万元，增值税额5．1万元；10月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额4．68万元。该化妆品生产企业lo月份应缴纳的消费税额为：

(1)化妆品适用消费税税率30％

(2)化妆品的应税销售额=30+4．68÷(1+17％)=34(万元)(3)应缴纳的消费税额=34X30％=10．2(万元)某化妆品公司将一批自产的化妆品用作职工福利，化妆品的成本8000元，该化妆品无同类产品市场销售价格但已知其成本利润率为5％，消费税税率为30％。要求：计算该批化妆品应缴纳的消费税税额。(1)组成计税价格=(成本+利润)÷(1一消费税税率)=[8000+(8000X5％)]，÷(1-30％)=8400÷0．7=12000(元)(2)应纳税额=12000×30％=3600(元)营业税营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象的所征收的一种税。交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业

文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产营业税税率营业税按照行业、类别的不同分采用不同的比例税率，具体规定为：

(一)交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业，税率为3％。

(二)服务业、销售不动产、转让无形资产，税率为5％。（三）娱乐业执行5％一20％的幅度税率，具体适用的税率，由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地的实际情况在税法规定的幅度内决定。从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、游艺、电子游戏厅等娱乐行为一律按20％的税率征收营业税。自2004年7月1日起，保龄球、台球减按5％的税率征收营业税，税目仍属于"娱乐业"。计税计税依据营业额应纳税额=营业额×税率组成计税价格=计税营业成本×(1+成本利润率)÷(1一营业税税率)企业所得税企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得。税率：25%应纳税所得额=收入-准予扣除项目应纳所得税额=应纳税所得额*税率收入包括生产经营，财产转让，股利利息收入，租赁收入，特许权使用费收入、捐赠收入。准予扣除项目包括成本，费用，税金，损失。对于准予扣除项目有限制——如对固定资产折旧方法，业务招待费（营业额1500万以下的千分之五，以上的千分之三），坏账准备税收优惠

五免五减半

国债利息免税

再投资退税扣除限制——广告费，坏账准备广告费

(1)纳税人每一纳税年度发生的广告赞支出，除特殊行业另有规定外。不超过销售(营业)收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒(含薯类白酒)广告费不得在税前扣除。

(2)自2001年1月1日起，对制药、食品(包括保健品、饮料)、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家具建材商城及服装生产企业等特殊行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度坏账准备经批准可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例为年末应收账款余额的5％0。计提坏账准备的年末应收账款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项扣除限制——业务招待费业务招待费纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费。在下列规定比例范围内，可据实扣除；超过标准的部分，不得在税前扣除：全年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售(营业)收入净额的5％o；全年销售(营业)收入净额超过l500万元的部分，不超过该部分的3‰固定资产的折旧，应当采用直线法计算；需要采用其他折旧方法的，可以由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。不准扣除项目按照《企业所得税法》及有关规定，在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：

(一)资本性支出。纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。不得扣除。

(二)无形资产受让、开发支出。无形资产，指纳税人长期使用，但是没有实物形态的资产，包括：工业产权、非专利技术、著作权、场地使用权、商誉等。纳税人购买或自行开发无形资产发生的费用不得直接扣除。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。

(三)违法经营的罚款、被没收财物的损失。纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除。减免——两免三减半对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业。上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，可以享受企业所得税如下优惠政策：外商投资企业经营期在10年以上的，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税对于生产性外商投资企业，经营期在l0年以上的，从开始获利的年度起。第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税减免——一免两减半在经济特区和国务院批准的其他地区设立的外资银行、外资银行分行、中外合资银行及财务公司等金融机构，1外国投资者投入资本或分行由总行拨入营运资金超过l000万美元、经营期在10年以上的，经申请，税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税在经济特区设立的从事服务性行业的外商投资企业。外商投资超过500万美元，经营期在10年以上的，经企业申请，特区税务机关批准，从开始获利的年度起，第一年免征企业所得税，第二年和第三年减半征收企业所得税。减免两免：对新办的独立核算的从事咨询业(包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业)、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年至第二年免征所得税一免一减半：对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通信业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税再投资减免再投资退税：外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于5年的，经投资者申请，税务机关批准退还其再投资部分已缴纳所得税的40％税款。

固定资产投资退税：国内在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％，可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。应交税金税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、资源税、土地增值税、出口关税、城市维护建设税、教育费附加等产品销售税金及附加，以及发生的房产税、车船税、土地使用税、印花税等可以扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作销售税金单独扣除。企业缴纳的增值税因其属于价外税，故不在扣除之列。个人所得税●个人所得税对个人所取得的各项应税所得征收的一种税。●应纳税所得包括：工资薪金个体工商户生产，经营所