烟草专卖技能鉴定培训(高级内管)

烟草专卖技能知识讲座内部监管2014年3月高级知识点鉴定要素：定期检查：01定期检查的概念X02定期检查的内容X03定期检查的组织开展X04定期检查的反馈意见及检查报告Y05对卷烟、雪茄烟批发企业卷烟购进环节的检查X06对卷烟、雪茄烟批发企业卷烟销售环节的检查X07对卷烟、雪茄烟批发企业零售客户信息的检查X08对卷烟、雪茄烟批发企业三产公司（直营店）的检查X09对烟叶种植收购调拨企业烟叶生产环节的检查X10对烟叶种植收购调拨企业烟叶调拨销售环节的检查X11对烟叶种植收购调拨企业废弃烟叶的检查Y12对卷烟、雪茄烟生产企业原辅料管理的检查Y13对卷烟、雪茄烟生产企业卷烟销售环节的检查X14对烟叶复烤加工企业烟叶调进环节的检查Z15对烟叶复烤加工企业烟叶加工环节的检查Y16对烟叶复烤加工企业片烟及烟梗、烟末调拨环节的检查Z第二节定期检查定期检查是当前内部专卖管理监督工作的重要内容。本节主要介绍组织开展内部专卖管理监督定期检查工作相关方面的知识，重点介绍定期检查的概念、对象、内容、方法等相关知识。一、定期检查概述（一）定期检查的概念定期检查是指内部专卖管理监督部门按照烟草专卖法律法规、行业管理规定以及内部专卖管理监督制度的要求，为有效地规范行业生产经营秩序，对辖区内的行业内企业烟草专卖品生产经营活动定期开展的监督检查。依据《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》的规定，定期检查主要由省级、地市级烟草专卖局开展。定期检查的对象是辖区内烟草专卖品生产经营企业。定期检查内容1.卷烟、雪茄烟批发企业内控机制建设方面的检查内容：商业企业要对货源分配、卷烟打码到条等方面制订明确的内管内控制度规定；营销系统中的客户信息要与专卖许可证信息系统中的数据一致，要明确修改客户信息、调整类别的权限及程序。商业企业制订并执行有关内管内控制度规定的情况，主要在省级局、市级局定期检查时进行监管。省级局要制订对卷烟打码到条进行管理监督的具体办法。生产经营方面的检查内容：卷烟、雪茄烟批发企业购进环节中的按合同购进、准运证到货确认、扫码入库等内容；货源分配、卷烟打码到条情况；客户基础信息管理情况等。定期检查内容2.烟叶商业企业内控机制建设方面的检查内容：市、县两级局要加强对预留烟田、育苗、移栽环节的管理，就农户种烟申请、预留烟田、建立烟农信息档案、烟种领取发放、计划分解、合同签订、烟苗发放、合同变更等方面制订工作规程。省级局在定期检查时要对市、县级局烟叶生产经营管理制度制订、执行情况进行检查。生产经营方面的检查内容：烟叶生产经营过程中的调拨销售、准运证开具使用、资金结算等方面的规范情况；烟叶计划分解、合同签订、烟种购进使用库存、育苗移栽等情况；查处超计划种植、合同签订不规范、虚假合同、只签不种、多签少种、少签多种、多户签一份合同等问题。定期检查内容3.卷烟工业企业生产经营方面的检查内容：卷烟工业企业生产经营过程中的原辅材料购进、储存、调拨，卷烟交易合同的执行，到货确认等环节的规范情况。4.烟叶复烤企业生产经营方面的检查内容：按委托加工合同、协议调入原烟、投料加工、产成品发运等环节的规范情况，以及未经审批加工暂无调拨流向的烟叶、卷烟工业企业所属打叶复烤车间违规承揽烟叶委托加工业务等内容。定期检查的组织开展（三）定期检查的组织开展1.制定检查方案2.定期检查工作准备（1）发放检查通知。（2）组成检查组。（3）开展检查人员培训（4）收集资料《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》规定，省级局每年对辖区行业内所有烟草专卖品生产经营企业进行一次全面检查，市级局每半年开展一次全面检查。省、市级局要制订定期检查方案，分期分批组织实施。每批定期检查结束后要形成检查报告，通报检查结果，对发现的问题要依法依规进行处理并责成有关单位限期报告整改情况。定期检查的组织开展3.定期检查工作开展（1）召开检查见面动员（2）发布公告、公布举报方式。（3）发放调查问卷。（4）召开座谈会4.实地检查（1）分组开展实地检查（2）召开碰头会（3）开展调查核实（4）收集证据、资料（5）填写检查工作日志定期检查的组织开展（四）定期检查反馈意见及检查报告1.定期检查反馈意见2.定期检查报告（五）检查中发现问题的处理和跟踪督导二、对烟草专卖品生产经营企业的定期检查本节主要介绍对商业企业卷烟经营、烟叶生产经营、卷烟工业企业、烟叶复烤加工企业定期检查的主要方法。（一）对商业企业卷烟经营的定期检查按照《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》的规定，对商业企业卷烟经营定期检查重点检查有无违规购进卷烟的问题，有无虚假确认的问题，有无违反扫码规定的问题，有无违规投放货源、无码销售卷烟的问题。对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）1.对卷烟购进环节的检查对卷烟、雪茄烟批发企业卷烟经营购进环节检查主要检查

按合同购进、准运证到货确认、扫码入库等内容。（1）需收集的材料。内控制度：卷烟合同管理制度、卷烟入库管理制度、卷烟仓储管理制度、卷烟到货确认制度、卷烟扫码制度等。经营资料:卷烟合同签订情况、卷烟仓库保管账、入库手续及验收单等原始凭证、月购销存报表、卷烟货款结算手续及凭证、货款资金往来帐、月到货确认数据、月扫码入库数据等。（2）涉及的部门：营销中心、物流中心、财务部门等对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）（3）检查方法：1）数据对比分析方法的运用这里需要采集购进环节涉及到的相关数据，通常运用下面的数据分析对比表进行对比。检查分月份的卷烟购进情况，主要用于判断是否存在无码入库、虚假确认的问题，可以用下面的表格统计相关数据：对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）如果卷烟入库量>入库扫码量，应进一步核实是否存在无码入库问题。（无码入库，是指对没有码段的卷烟办理入库手续，或者卷烟上贴的下一年度的码段，但在本年度就提前未经扫码入库）。卷烟到货确认量>入库扫码量，应进一步核实是否存在虚假到货确认的问题。（虚假到货确认指的是货未到而进行到货确认操作，主要形式：到货确认的卷烟规格、数量与实物不符；条形码与实物分离，在无实物情况，进行到货确认操作的）。对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）检查从不同单位购进卷烟的情况，主要用于判断是否存在无合同、超合同购进问题，可以用下面的表格统计相关数据：对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）理论上，合同签订量≥卷烟入库量=财务结算量，如果卷烟入库量>合同签订量，应进一步核实是否存在无合同或超合同购进卷烟，如果购进单位为行业外单位，应进一步核实是否存在在从无资质单位购进卷烟的行为。对以上发现的异常现象，要开展调查核实，调查核实方法、流程、技巧与中级专卖管理员内部监管章节日常监管调查核实的方法基本相同，这里不再重复。对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）2）实地监管检查方法的运用对卷烟购进环节实地监管检查，主要实地检查以下环节：①卷烟入库扫码环节定期检查时，检查人员应到入库扫码现场实地检查扫码入库情况，主要检查入库环节手续查验是否严格，是否坚持对准运证、随货合同、调运单、卷烟码段齐备的卷烟才能办理入库手续，对到货准运证是否登记了管理台帐，并在到货准运证上及时加盖“货已收讫”章，扫码及数据上传是否运转正常，对不能正常扫码的卷烟是否按规定手工登录。特别是在每年年底要特别检查是否存在对无码段、无准运证的卷烟办理入库的情况。对商业企业卷烟经营定期检查（购进环节）②卷烟仓储库房定期检查时，检查人员应到卷烟仓储库房查验卷烟仓储情况，主要检查是否库存有无码段卷烟，盘存部分品牌卷烟的实物数量，与仓储帐上显示的库存数量核对，看是否一致。特别在每年年底要特别检查是否库存有无码卷烟或贴了下一年度码段的卷烟。③卷烟调拨、退货、移库环节定期检查时，前一阶段发生卷烟调拨、退货、移库行为的，要检查调拨、退库、移库行为手续是否齐全，发生跨区运输的，是否按规定办理准运证，货证是否相符。对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）2.对卷烟销售环节的检查（1）要收集的材料内控制度：卷烟打码到条管理办法、客户分类标准、货源分配办法、紧俏货源分配办法、新产品投放办法、应急用烟管理办法、货款结算管理办法、卷烟订货（电访、网订）管理办法、卷烟送货管理办法等、对卷烟销售的考核办法等。经营资料：历史经营状况、人均销量、毛利率、费用率、主销品牌、月购销存报表、卷烟货款缴存凭证及日记账、业务系统访销配送数据、配送到户记录等。其他资料：辖区人口数量、地域情况、访销配送周期和线路、查扣违法真烟台帐、上级部门交办任务通知书、举报投诉记录、日常监管开展记录、内管信息系统预警数据等。（2）涉及的部门：营销部门、物流配送部门、客户服务部、电访部门、财务部门等。对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）（3）检查方法检查人员首先应对收集资料的分析，查找在卷烟销售及货源投放中容易出问题的环节，确定下一步的检查重点。通过对资料的分析，判断客户分类标准及货源分配是否科学，紧俏货源分配是否公开公平，新品投放是否切合实际，查扣违法真烟数量的波动状况，举报投诉是否涉及行业内部等。对平销、滞销卷烟货源投放标准过于宽松的，要将平销、滞销品牌货源投放列为下一步检查重点；对紧俏货源投放不公开透明的，要将倾斜投放货源作为下一步检查重点；对查扣违法真烟数量近期上升或查扣数量大的，要将重点涉及的品牌作为下一步检查的重点；对举报投诉涉及到行业内部单位或个人的，要进一步检查是否存在类似情况；对卷烟销售考核过分强调销量、结构等指标的，要对销量、结构猛增的地区做重点关注。对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）数据对比分析方法的运用第一个步骤——查找货源投放异常的品牌和对应的时间段。通过营销系统收集被检查单位最近一段时期内的销售数据，填写下面的销售数据分析表：对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）通过对上表的分析，找出库存充足情况下，销量波动大的品牌、月份作为重点关注的品牌和重点关注的时间段，销量波动大一般是以月销量超过上期销量50%作为标准。除了通过上述表格分析查找重点品牌和时间段外，另外以下情况也可以作为查找重点品牌和时间段的参考因素：①卷烟当月销量、库存为整数的品牌及对应的时间段；②单日销量占月销量15%以上的，单个访销周期销量占月销量50以上的品牌及对异常销量的时间段；③高价位、紧俏、滞销、新上市品牌；④销售考核指标中重点考核销量的品牌；⑤上级交办任务中或周边单位反馈信息中显示查扣违法真烟中涉及本地外流数量较多的品牌；对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）⑥应急用烟、补货数量较大的品牌及对应的时间段；⑦现金结算较多，销售时间与结算时间不一致的品牌及对应的时间段；⑧客户举报有强压、搭配销售行为的品牌；⑨客户经理、配送员、稽查队员反馈信息有外地烟贩来套购收购卷烟的品牌；⑩内管信息系统中频繁预警的品牌和对应的时间段；⑾批零价格出现倒挂的品牌。

专卖管理员技能大赛培训对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）第二个步骤——查找该品牌和对应的时间段的具体货源投放情况对以上筛选出品牌和对应的投放时间段均应作为下一步检查的重点。找出重点品牌和对应的时间段后，下一步是检查该时间段内该品牌的具体投放情况。具体的检查方法是登陆内管信息系统或营销系统，将该时间段内该品牌的具体投放情况用表格方式罗列，内管信息系统或营销系统支持自动排序的，将货源投放数据从高到到低排序；内管信息系统或营销系统不支持自动排序的，将货源投放数据导出到EXCEL表中，再进行排序，重点关注投放量靠前的客户数据，看该品牌主要投放到了那些地区和哪些零售户。对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）以下情况重点关注：①货源集中区域投放：指该品牌卷烟在某一时间段集中投放给了某一区域的零售户。②货源集中客户投放：指订购数量排序靠前的少部份客户订购了该品牌较大比例的销量，例如10%的客户购进了该品牌某一时间段销售数量的70%以上。③客户订单数量整齐：指较多数量的客户订单数量整齐，例如在同一访销期内均为100条、50条等。④客户订单结构异常：例如农村、山区客户订购了较多高档卷烟等。⑤客户订单数量异常：客户前期购进的数量少，在某一时间段内突然大量购进，导致总量和单品数量猛增。对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）第三个步骤——查找订购数据异常的零售客户及订单并开展调查核实将前面环节检查到的情况进行分析，查找订购数据明显异常的零售客户及订单，收集这些客户基本信息和订单数据，开展调查核实，调查核实方法、流程、技巧与中级专卖管理员内部监管章节日常监管调查核实的相关内容基本相同，这里不再重复。调查核实后，综合相关情况，判断是否存在:集中投放货源、搭配销售、强压销售、倾斜货源供应、虚假订单、虚拟客户、为烟贩套购卷烟提供便利及经营人员违法违规倒卖卷烟、截留客户卷烟等行为。对商业企业卷烟经营定期检查（销售环节）2）实地监管检查方法的运用对卷烟商业企业定期检查中实地监管检查方法主要用于对无码出库及无码销售的检查。《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》规定，省级局每年应对卷烟打码到条情况开展专项检查。无码销售必然伴随无码出库，检查人员应到物流中心对商业打码出库环节进行现场检查，检查的内容是物流中心分拣环节是否对即将配送的卷烟100%喷打了32位激光码，有无不打码，打通码、测试码的现象。对商业企业卷烟经营定期检查（零售户信息）3.对零售客户信息的检查（1）要收集的材料内控制度：零售客户信息管理制度。其他资料：专卖许可证系统中的零售户数据、营销系统中的零售户数据。（2）涉及的部门：营销部门、专卖部门对商业企业卷烟经营定期检查（零售户信息）（3）检查方法对卷烟商业企业零售客户信息的检查，主要运用实地监管检查方法的开展，具体检查方法如下：分析被查单位零售客户信息管理制度的相关规定，看是否明确规定了修改客户信息、调整类别的权限和程序，相关规定是否有漏洞，再对照检查具体执行中，是否严格执行了该管理规定。然后查找营销系统中的客户信息与专卖许可证系统中的零售户信息，并进行对比，看是否一致，如果不一致，要找出是哪些零售户存在差异。如果营销系统中的客户数量>专卖许可证系统的客户数量，要进一步核实是否存在向无证户供货的情形；如果专卖许可证系统的客户数量>营销系统中的客户数量，要进一步核实具体原因。对商业企业卷烟经营定期检查（三产、直营店）4.对三产公司（直营店）的检查（1）要收集的材料内控制度：卷烟货源投放制度，三产公司（直营店）管理制度等。经营资料：对三产公司（直营店）销售数据、三产公司（直营店）进销存报表、卷烟零售台帐等。（2）涉及的部门：营销部门、三产公司（直营店）对商业企业卷烟经营定期检查（三产、直营店）（3）检查方法对三产公司（直营店）的检查，主要运用实地监管检查方法开展，具体检查方法如下：从营销系统上提取三产公司（直营店）的订单数据，与三产公司（直营店）的进销存报表上的购进数据核对，看是否一致，判断三产公司（直营店）的购进渠道是否合规。分析三产公司（直营店）的订单，判断其购进的紧俏烟数量是否合理。检查三产公司的卷烟销售情况，还要重点检查是否存在无证批发卷烟的行为，是否存在特供卷烟的行为，是否存在不执行高价卷烟零售限价的行为。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(生产环节)(二）对烟叶种植收购调拨企业的定期检查1.按照《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》的规定，对商业企业烟叶种植收购调拨企业定期检查重点检查烟叶合同管理、烟叶移栽、烟叶调拨销售、废弃烟叶处理等内容。1.对烟叶生产环节的检查（1）要收集的材料内控制度：烟叶种植收购合同管理办法、（烟种）烟苗管理办法、烟用物资管理办法、烟叶种植收购合同变更办法等。经营资料：烟叶生产收购计划（含各级分解计划和调整、补充计划）、烟叶种植收购合同签订及审核签章信息、烟种（烟苗）的发放、使用、回收（销毁）信息等。（2）涉及的部门：烟叶种植收购调拨企业部门、烟叶站等。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(生产环节)（3）检查方法1）数据对比分析方法的运用通过对烟叶生产环节的数据对比分析，主要从多角度核实烟叶生产计划的落实情况，是否存在超计划收购量、超面积发展烟叶生产的行为。可以通过下面的数据分析表，统计对比相关数据。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(生产环节)上表中，“烟叶计划收购量”、“烟叶计划种植面积”从上级部门下达的烟叶种植计划文件中采集；“烟叶种植收购合同签订量”、“烟叶种植收购合同签订面积”从烟叶合同管理系统上采集，并和实际签订发放的烟叶合同数量对照；“从烟种（烟苗）发放倒推种植面积”是指统计烟种（烟苗）实际发放数量，将实际发放数量除以每亩发放标准，得出倒推的种植面积。例，某县规定正常的烟苗发放标准为1100株/亩，某县A烟叶站点共计发放烟苗1100000株，那么推算A烟叶站点发展烟叶生产面积为1100000株÷1100株/亩=1000亩。如果“从烟种（烟苗）发放倒推种植面积”或“烟叶种植收购合同签订面积”>“烟叶计划种植面积”，

“烟叶种植收购合同签订量”>“烟叶计划种植量”，则需要进一步核实是否存在超计划种植烟叶的问题。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(生产环节)2）实地监管检查方法的运用对烟叶生产阶段的定期检查中，主要对以下环节开展实地监管检查：①合同签订情况:对合同签订的检查，主要检查烟叶站点烟叶计划的落实情况和烟叶合同签订情况，从检查烟农种烟申请开始，检查烟农信息档案，以及烟叶合同的签订情况，并从该户烟农领取烟种（烟苗）数量进行印证，判断烟叶种植收购合同的签订是否真实，约定的面积、亩产是否与实际相符；是否有超计划发展烟叶生产的行为；合同签订是否符合公开、公正、自愿的原则；合同调整是否合规。如果定期检查时，正值烟叶合同签订期，还可以有针对性的电话或实地询问烟农，了解烟叶种植收购合同签订情况。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(生产环节)②烟叶移栽阶段对移栽结束后的烟叶专项检查，检查组要抽调相关人员，制定检查方案，设计相应的调查表格，在检查中要注意做好检查记录，对发现的问题要核实清楚，保留证据，力求调查清楚烟叶生产经意真实情况，高效完成检查任务。《烟草行业内部专卖管理监督工作规范》规定，在烟叶移栽完毕后一个月内，省级局要锁定烟叶种植收购合同，组织相关市、县级局，对计划分解、合同签订、烟种购进使用库存、育苗移栽等情况进行全面检查。重点检查合同的签订和烟叶大田移栽情况，走访烟农与实地抽查相结合，要有一定的抽查面，抽查对象随机确定，查处超计划种植、合同签订不规范、虚假合同、只签不种、多签少种、少签多种、多户签一份合同等问题。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(调拨销售环节)2.对烟叶调拨销售环节的检查（1）要收集的材料内控制度：烟叶销售调拨制度、烟叶准运证办理制度等经营资料：烟叶销售合同（合同总量、合同明细、加工地点、合同执行数量、剩余数量）、调拨单（份数、调拨厂家、总量、等级、调拨地点）、启运单（份数、调拨厂家、总量、等级、调拨地点、车号）、结算凭据、烟叶发出准运证的开具情况等。（2）涉及的部门：烟叶销售部门、储运部门、财务部门、专卖部门等。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(调拨销售环节)（3）检查方法通过对烟叶调拨销售环节的数据对比分析，主要从多角度核实烟叶调拨销售的真实情况，判断有无违规销售、调拨烟叶、无证运输烟叶的行为。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(调拨销售环节)上表中，“烟叶销售合同签订量”从烟叶交易平台采集；“烟叶实际出库量”从烟叶仓储帐上采集；“烟叶发出准运证开具量”、“烟叶到货确认量”从准运证管理系统上采集；“财务结算量”从财务部门往来帐款或结算原始凭证上采集。理论上，“烟叶销售合同签订量”≥“烟叶实际出库量”=“烟叶发出准运证开具量”=“烟叶到货确认量”=“财务结算量”。如果“烟叶实际出库量”>“烟叶销售合同签订量”，则需进一步核实是否存在超合同、无合同销售烟叶的情况；如果“烟叶实际出库量”>“烟叶发出准运证开具量”，则需进一步核实是否存在无证运输烟叶的行为。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(调拨销售环节)另外检查组还要从财务环节核实货款结算单位是否都是行业内有资质接受烟叶的单位，烟叶货款的结算是否都是通过烟叶结算专户结算，有无现金结算。检查中发现调拨库存烟叶到复烤企业加工的，要特别关注是否向省局、国家局报批并取得了审批件，跨区运输这些烟叶是否开具了准运证。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(废弃烟叶环节)3.对废弃烟叶的检查（1）要收集的材料内控制度：废弃烟叶管理制度等经营资料：废弃烟叶仓储台帐、废弃烟叶出入库记录、废弃烟叶销毁记录、残次烟叶销售合同、残次烟叶准运证的开具情况等。（2）涉及的部门：烟叶销售部门、储运部门、财务部门、专卖部门等。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(废弃烟叶环节)（3）检查方法通过对废弃烟叶的数据对比分析，主要用检查废弃烟叶的管理是否严格，废弃烟叶处理的渠道是否规范。通过下面的废弃烟叶统计表统计相关数据。对烟叶种植收购调拨企业定期检查(废弃烟叶环节)上表中，理论上存在以下平衡关系：期初结存+接受废弃烟叶数量—发出废弃烟叶数量=期末结存，如果平衡关系不成立的，要进一步核实原因，判断是否有废弃烟叶流失、废弃烟叶管理不规范的问题。另外检查组还需进一步检查废弃烟叶销毁情况，查阅销毁审批手续、监督销毁记录是否齐备；检查残次烟叶变卖的接收单位是否是行业有资质接受的单位，残次烟叶销售是否签订了合同，并办理了准运证，从财务环节核实废弃烟叶结算情况，货款结算是否存在现金交易。对发现的异常情况进一步开展调查核实，查清真实情况。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（三）对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查1.对原辅料管理的检查需要收集的资料：内控制度方面包括企业原辅料购进办法、领用制度、仓储制度、委托加工制度、操作规程等。具体生产经营资料下面分环节介绍。涉及到企业的有关部门：原料部、物资部，原料库、辅料库、财务部等对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）（1）原辅料进耗存平衡情况①需要收集的材料：原辅料库原始出入库、库存台账，原辅料购进、使用、库存报表、生产车间原辅料领料单及报表等。②检查方法：一般采用数据分析对比的方式开展检查，通常借助表格进行分析统计。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）（2）原辅料购进环节的检查①需要收集的材料：烟叶方面的资料：某农业年度分产地分等级网上交易购销合同汇总报表以及调整、增补、解除合同的手续；分产地购进烟叶的调拨单、磅码单、质检单、准运证等原始凭证；实际购进情况汇总表（含进口烟叶）；分产地年度购进结算清单（含未进行财务结算部分）及结算的有关原始凭证等。辅料方面的资料：卷烟纸、烟用丝束、滤嘴棒：采购合同（或上级主管部门分配的计划）、实际到货台账（供应商、品种、数量、到货时间）、相应的烟草专卖品准运证、收发存报表等。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）②检查方法：一般采用数据分析对比的方式检查购进合同签订和执行情况，对购进单位的资质和货款结算采用实地检查的方式。在原辅料购进环节，数据分析的主要目的是了解原辅料购进合同签定及执行情况。原辅料购进一般有以下环节：合同签定→发货→入库→到货确认，抓住这几个环节的关键数据进行比对分析，就可以了解企业是否存在无合同、超合同购进原辅料的情况。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）对烟叶购进环节的检查，用以下统计表分析统计。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）上述表格中，理论上，已执行购销合同量=实际入库量=到货准运证开具量=到货确认量=财务结算量。通过汇总分产地购进烟叶的调拨单、磅码单、准运证等原始凭证上的数量核对烟叶的实际入库量，从物流角度确定实际购进量。汇总财务结算的原始凭证上的烟叶结算凭证数量，从资金流角度核实烟叶的购进量

对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）对辅料购进环节的检查，用以下统计表分析统计。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）表中的逻辑关系：已执行购销合同量=实际入库量=到货准运证开具量=到货确认量=财务结算量。原辅料购进环节常见以下异常现象：已执行合同量>合同签订数量：需要进一步核实是否存在无合同、超合同购进行为。到货准运证开具数量<实际入库数量：需要进一步核实是否存在接收无证运输专卖品的问题。若到货确认数量>实际入库数量：核实是否存在虚假确认情况。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）对发现的以上或其他异常情况，要启动调查核实程序开展调查核实，查明原因。调查核查的方法参见中级专卖管理员教材日常监管调查核实内容。另外检查组还应开展实地检查，从财务角度审查烟叶购进单位是否是行业内具有烟叶经营资格的单位，是否存在非烟叶专用资金账户结算，“三角”、“多角”或用其他方式结算等违规结算行为。实地检查辅料相关的购进手续是否齐全，辅料的购进是否合法合规，辅料供应商是否都是取得了烟草专卖品生产许可证的单位；购进数量和合同执行数量、准运证数量是否一致；实际到货确认的品种、数量、时间和准运证是否一致；检查货款结算、各类发票手续是否齐全。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）（3）对烟叶、丝束委托加工环节的检查①需要收集的材料：网上加工合同汇总报表、各加工单位出具的详细、完整的加工批次报表、成品回调及准运证开具情况汇总表、加工费结算清单及原始凭证等。②检查方法：一般采用数据分析对比的方式对加工合同的签订和执行进行检查，对加工单位的资质和加工费结算采用实地检查的方式。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）在烟叶、丝束委托加工环节，数据分析的主要目的是了解烟叶、丝束委托加工合同签定及执行情况。烟叶、丝束委托加工一般有以下环节：合同签定→原料交接→加工→成品返回→入库，抓住这几个环节的关键数据进行比对分析，就可以了解企业是否存在无合同、超合同加工烟叶、丝束的情况。烟叶、丝束委托加工情况可借助下面委托加工情况表进行对比分析。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）烟叶、丝束加工合同签定数量从交易系统采集；烟叶、丝束实际加工数量取加工单位提供的加工批次报表中的原料实际投入量；成品总量包含已返回成品量加上加工企业库存未返回量。从加工费结算角度倒推加工量，是从成品加工费结算的角度倒推企业的实际加工量。例，A复烤企业加工烟叶收取加工费的标准是3100元/吨片烟，从财务环节查询得知B工业企业2009年度应支付A复烤企业成品片烟加工费310000元，该批烟叶片烟的出片率为70%，则倒推出的实际加工量为：310000元÷3100元/吨片烟÷70%=142.86吨，推算出B卷烟、雪茄烟生产企业在A复烤企业2009年实际加工了烟叶142.86吨。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（原辅料）常见异常情况：实际加工量﹥合同签定量：需要进一步核实是否存在无合同、超合同加工行为；如果成品总量与实际加工量之间的比例超出了正常值，例如复烤加工烟叶，成品总量应为实际加工量的97%以下，超过正常的成品率，则需要进一步核实是否存在超合同加工、超合同调入原料的行为。对发现的以上或其他异常情况，要启动调查核实程序开展调查核实，查明原因。调查核查的方法参见中级专卖管理员教材日常监管调查核实内容。另外还要调取委托加工合同，实地检查委托加工单位是否是取得烟草专卖品生产许可证得加工单位，如果委托加工单位不具有加工资质要作为违规问题登记。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（卷烟销售）2.对卷烟销售环节的检查（1）需要收集的材料内控制度：卷烟销售合同管理制度、卷烟成品库管理制度、卷烟准运证管理制度等。经营资料：卷烟购销合同、企业综合部门卷烟销售报表及明细账、成品库卷烟出库汇总表、财务部门卷烟货款接收情况；卷烟发出准运证、携带证开具数量等。（2）需要涉及的部门：工业企业营销中心、仓储部门等。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（卷烟销售）（3）检查方法：一般采用数据分析对比的方式检查销售合同的执行情况，另外对销售渠道和结算方式进行实地检查。在销售环节，数据分析的主要目的是了解合同执行情况、扫码出库情况、准运证开具情况。卷烟销售都要经历合同签订→扫码出库→开具准运证→运输→到货确认这样一个完整的流程，抓住这几个环节的关键数据进行比对分析，就可以了解企业是否有违规销售卷烟、雪茄烟的情况，有无违反扫码规定的情况。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（卷烟销售）销售合同签定数量可以通过交易系统采集，也可以让营销部门提供。实际销售数量指销售开票数量，从销售部门采集，并与成品库销售出库数量（出库总量扣除企业自用领取数量、移库数量）、扫码数量、准运证开具数量等相互映证，在理论上，以上数据应相互平衡。可借助下面的数据核对表进行分析。对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（卷烟销售）对销售环节进行数据分析，首先是将一定时期内的销售合同签定数量与实际销售数量进行对比。然后再将有平衡关系的成品库出库数量、扫码数量、准运证开具数量等数据进行对比。常见异常情况：实际销售数量﹥合同签定数量：需要进一步核实是否存在无合同、超合同销售行为；扫码数量＜成品库出库数量：需要进一步核实是否未按规定及时打扫码；成品库销售出库数量≠准运证开具数量：需要进一步核实是否存在无证运输；对卷烟、雪茄烟生产企业定期检查（卷烟销售）对发现的以上或其他异常情况，要启动调查核实程序开展调查核实，查明原因。调查核查的方法参见调查核实相关内容。另外要从财务渠道实地检查卷烟货款的结算情况，检查卷烟销售的对象是否都是行业内取得卷烟批发许可证的单位，有无直接向行业外单位或个人销售卷烟的情况；检查卷烟货款往来账目，有没有现金支付货款。对烟叶复烤加工企业定期检查（四）对烟叶复烤加工企业的定期检查1.对烟叶调进环节的检查1.对烟叶调进环节的检查（１）需要收集的材料：

XX农业年度（例如上年7月至本年6月末）各委托方加工合同分产地汇总表及增补合同、XX农业年度各委托方分产地分等级实际调入汇总表、日报表、烟叶接收检斤单、各原料库保管台账等。（２）涉及的部门：营销部门、仓储部门等。对烟叶复烤加工企业定期检查（3）检查方法分各委托方分产地逐个核对原烟调入情况，主要查超合同调进烟叶问题。分各委托方分产地运用表格分析统计。对烟叶复烤加工企业定期检查上表中，合同签订量从烟叶交易系统中采集；实际调进量从仓储管理台帐上采集；调入准运证开具量汇总调入烟叶的准运证实际数量获得。如果实际调进量>合同签订量，需要进一步核实是否存在超合同调入烟叶；如果实际调进量>调入准运证开具量，需要进一步核实是否存在违规接受调入烟叶的问题。按照国家局《关于加强打叶复烤烟叶流通管理的若干规定》，实物到货确认重量与准运证开具重量允差烤烟超出1%、名晾晒烟超出1.5%范围的批次烟叶，打叶复烤企业严禁接受入库，如果调入烟叶超出规定允许的幅度了，要作为问题提出。对烟叶复烤加工企业定期检查2.对烟叶加工环节的检查（1）需要收集的材料：烟叶仓储台帐、各委托方烟叶加工协议、加工汇总表、生产作业计划、加工日报表、生产投料过磅单、加工结算单、应收账款明细账及凭证等。（2）涉及的部门：仓储部门、生产部门、财务部门等对烟叶复烤加工企业定期检查（3）检查方法第一步：从原烟仓储环节推算各委托方烟叶加工量，可以运用下面的表格分析统计。对烟叶复烤加工企业定期检查第二步：从生产环节核算各委托方烟叶加工量。以各委托方烟叶加工汇总表为基础，通过汇总生产投料过磅单、加工日报表（按加工协议、生产作业计划），核对烟叶加工汇总表的真实性，并计算各委托方的加工量。第三步：从财务角度核算各委托方烟叶加工量。逐笔汇总应收账款明细账各委托方加工费用的原始凭证中，倒推通过成品加工费的结算倒推计算加工量。第四步：通过三方面的对比，得出真实烟叶加工量，与委托厂家的加工合同签订量对比，如果实际加工量>合同签订量，则有可能存在超合同加工的问题。对烟叶复烤加工企业定期检查3.对片烟及烟梗、烟末调拨环节的检查（1）需要收集的材料：片烟、烟梗、烟末仓储台帐、片烟、烟梗、烟末出库手续、准运证开具情况等。（2）涉及的部门：营销部门、仓储部门等对烟叶复烤加工企业定期检查（3）检查方法可运用下表进行分析统计。对烟叶复烤加工企业定期检查上表中，理论上，“上期结存”+“本期产生成品数量”-“实际调拨量”=本期结存量。如果数据平衡关系不成立的，要进一步查明原因。必要的时候可以盘存成品库，核实不同委托厂家成品库存情况。“本期生产成品数量”从生产报表中提取，并与成品库入库数量核对，不一致的要查明原因。另外要对比开具准运证数量与实际调拨数量，数据不相符的，要进一步核实是否存在无证运输问题。小结定期检查概述对各类烟草专卖品生产经营企业定期检查的方法技能鉴定例题一2012年12月15日，乙省烟草专卖局在对下属A市烟草公司进行检查时，采集到如下材料：材料1、10月份，A市烟草公司与工业公司签订卷烟购进合同量30000万支