第5章国家实施贸易政策的措施

1一、关税概述关税（CustomsDuties;Tariff）是进出品商品经过一国关境时由政府设置的海关向进出口商征收的税收。海关是国家行政管理机构，通常设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往的通道。其基本任务是根据本国有关进出口政策、法律、法令和规章，监管进出境的货物、行李物品、邮递物品和其他物品合法进出境，征收关税，查禁走私，编制海关统计和办理其他海关业务。其中征收关税是海关的一项重要职责。

关税是国家财政收入的一个重要组成部分。它与其他税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。第一节关税措施2

二、关税的主要特点

（一）关税是一种间接税

关税主要是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将关税额作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。

（二）关税的税收主体和客体是进出口商和进出口货物（三）关税可以起到调节一国进出口贸易的作用（四）关税是一国对外贸易政策的重要手段3

三、关税的种类（一）按照关税征收的对象和商品流向分：进口税、出口税及过境税（二）依照征税的目的，关税可分财政关税、保护关税（三）按照差别待遇和特定的实施情况，可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税4（一）按照征收的对象或商品流向分类

1、进口税（ImportDuty）

进口税是指进口国海关在外国商品输入时，对本国进口商所征收的关税。进口税通常分为：最惠国税和普通税。最惠国税：适用于与该国签订包含有最惠国待遇条款的贸易协定的国家和地区所进口的商品。普通税：适用于与该国没有签订贸易协定的国家或地区所进口的商品。最惠国税率比普通税率低，有时差额很大，甚至达几十倍。大多数国家关税结构：对工业制成品的进口税征收较高的关税，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免税。5

2、出口税（ExportDuty）

出口税，是出口国家的海关在本国出口商品运出关境时，对本国出口商所征收的关税。

目前大多数国家不征收出口税，只有少数发展中国家还征收少量出口税。

3、过境税

过境税，是一国对于通过关境的外国货物所征收的关税。目前，大多数国家在外国商品通过其领土时不再征收过境税，只是征收少量的准许费、印花费、登记费等。

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（二）按照关税征收的目的分类

1、财政关税——一般不太高财政减税是指以增加国家财政收入为目的而征收的关税。财政关税收入的关键在于税率的高低和进出口商品的数量。但必须具备三个条件：（1）征税的进口货物必须是国内不能生产或无代用品的商品，以避免对国内市场形成冲击；（2）征税的进口货物在国内必须有大量消费；（3）关税税率必须适中，否则达不到增加财政收入的目的。但目前大多数国家，财政关税为保护关税取代。

2、保护关税——一般都很高保护关税，是为了保护本国生产和本国市场为主要目的而征收的关税。保护关税，又可分为工业保护关税和农业保护关税。7

（三）按照差别待遇和特定的实施情况，分进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠税

1、进口附加税（ImportSurtaxes）

在征收一般进口关税后，又出于某种目的而额外征收的关税称为进口附加税。进口附加税不同于一般关税，一般是临时性措施。它通常是在一段时间内或发生特定情况时征收。征收进口附加税的主要目的是：①应付国际收支危机，维持进出口平衡；②防止和抵制国外产品倾销，保护本国市场；③对某个国家实行歧视或报复等。进口国家除对所有进口商品征收进口附加税，有时还针对个别国家或个别商品征收进口附加税，主要有：反补贴税和反倾销税。8

（1）反补贴税（CountervailingDuty）

定义：又称抵消税或补偿税，对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。

必须具备的两个条件：

①进口产品在生产、制造、加工、买卖、输出过程中直接或间接接受过现金或其他补贴，不管这种补贴来自政府或同业公会等；②这种进口产品对进口国同类产品造成重大损失或威胁。

征收反补贴税的目的：抵消该商品所得到的补贴，削弱其竞争能力，征收的税额一般等于商品得到补贴的数额。9（2）反倾销税（Anti-dumpingDuty）

定义：是指对于实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。反倾销税的征收条件：进口商品低于正常价值，并对进口国同类产品的生产和销售造成严重损害或重大威胁时。

正常价格：

①相同产品在出口国用于消费时在正常情况下的可比价格；②如果没有这种国内价格，则是相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；或③产品在原产国的生产成本加上合理的推销费用和利润所构成的结构价格。10

2、差价税差价税，又称差额税，是指当本国某产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，对进口产品按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。因差价税随国内外价格差额的变动而变动，因此它是一种滑动关税。差价税的征税方法主要有两种：一是完全按价格差额征收；二是先征一般关税后，再按差额征收（实质上属于进口附加税）。

欧盟为了实行共同的农业政策，建立农畜产品统一市场、统一价格，对进口的谷物、猪肉、食品、家禽、乳制品等家畜产品，征收差价税。欧盟征收的差价税有两种：一种是对非成员国征收的（排挤）；一种是对成员国征收的（为了实现统一价格）。11

3、特惠税是指一国对来自某个国家或地区的全部或部分进口商品，给予特别优惠的低关税或免税待遇。其税率低于最惠国税率，不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠税可以互惠的，也可以是非互惠的。特惠税开始于宗主国与殖民地附属国之间的贸易。二战后，实行特惠制的主要是欧盟向非洲、加勒比海和太平洋地区发展中国家单方面提供特惠的《洛美协定》。12

特惠税（PreferentialDuties），全称为特定优惠关税。它是指对从特定国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予特别优惠的低关税或零关税待遇，其税率低于最惠国税率。但它不适用于从非优惠国家或地区进口的商品。特惠关税一般在签订有友好协定、贸易协定等国际协定或条约国家之间而实施的。任何第三国不得根据最惠国待遇条款要求享受这一优惠待遇。特惠税有的是互惠的，有的是非互惠的（单向的）。

1、非互惠的特惠关税。目前，在国际上影响最大的非互惠特惠税是洛美协定（LomeConvention）。它是欧洲共同市场（现为欧盟）向参加洛美协定的非洲、加勒比和太平洋地区的发展中国家单方面提供的特惠税。洛美协定关于特惠税方面的规定主要有：欧洲共同市场国家将在免税、不限量的条件下，接受这些发展中国家全部工业品和96％农产品进入欧洲共同市场，而不要求这些发展中国家给予“反向优惠”（ReversePreference）。又如，中国为扩大从非洲国家的进口，促进中非双边贸易的进一步发展，自2005年1月1日起，对贝宁、布隆迪、赞比亚等非洲25个最不发达国家的部分输华产品给予特惠关税待遇，对涉及水产品、农产品、药材、石材石料、矿产品、皮革、钻石等十多个大类的190种商品免征关税，其中宝石或半宝石制品的关税由35％降至零。

2、互惠的特惠税，但不一定是对等的相同税率。互惠的特惠关税主要是区域贸易协定或双边自由贸易协定成员间根据协定实行的特惠税。如欧盟成员之间、北美自由贸易协定成员之间、中国与东盟国家之间实行的特惠税。13

4、普遍优惠制（GeneralizedSystemofPreference，GSP）

又称普惠制。是指工业发达国家对发展中国家或地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税。普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的、非互惠的。所谓普遍的，是指所有的发达国家应给予所有的发展中国家出口的制成品和半成品关税优惠待遇。所谓非歧视的，是指所有的发展中国家都应无歧视、无例外的享受普惠制待遇。

所谓非互惠的，是指发达国家单方面给予发展中国家或地区出口产品关税优惠待遇，而不要求发展中国家提供反向优惠。14发达国家名单（32个）

根据各种国际组织的资料来看，公认的发达国家共24个，分别是：卢森堡、挪威、瑞士、爱尔兰、丹麦、冰岛、瑞典、英国、奥地利、荷兰、芬兰、比利时、法国、德国、意大利、西班牙、希腊、葡萄芽、美国、加拿大、日本、新加坡、澳大利亚和新西兰。新增的发达国家共8个，分别是：塞浦路斯、巴哈马、斯洛文尼亚、以色列、韩国、马耳他、匈牙利和捷克。15最不发达国家（50个）非洲:(34个)

贝宁、布基纳法索、布隆迪、乍得、埃塞俄比亚、几内亚、莱索托、马拉维、马里、尼日尔、卢旺达、索马里、苏丹、乌干达、坦桑尼亚、中非、冈比亚、佛得角、科摩罗、几内亚比绍、吉布提、赤道几内亚、圣多美和普林西比、塞拉利昂、多哥、毛里塔尼亚、莫桑比克、利比里亚、马达加斯加、刚果、赞比亚、安哥拉、厄立特里亚、塞内加尔亚洲:(10个)

阿富汗、不丹、老挝、马尔代夫、尼泊尔、也门、孟加拉国、缅甸、柬埔寨、东帝汶

大洋洲:(5个)

萨摩亚、瓦努阿图、图瓦卢、基里巴斯、所罗门群岛

美洲:(1个)

海地16

实行普惠制的国家，在各自提供普惠制计划方案时对受惠国和受惠商品作了种种规定。1、对受惠国家和地区的规定。如美国宣称：某些社会主义国家、石油输出国组织不在受惠国之列。2、对受惠商品和范围的规定。农产品较少，而工业制成品较多；发展中国家占优势的产品如纺织品、鞋类及一些皮革制品却不在受惠商品之列。3、对受惠商品减税幅度的规定。农产品的减税幅度小于工业制成品的减税幅度。4、对给惠国的保护措施的规定。免责条款/预定限额/竞争需要标准/毕业条款5、对原产地的规定。原产地标准/直接运输规则/原产地证书等。17原产地的规定

按照原产地标准的规定，产品必须全部产自受惠国或地区，或规定产品中所包含的进口原料或零件经过高度的加工，发生了实质性的变化后，才能享受关税优惠待遇。对于实质性的变化，现有两种判断方法：1、加工标准，它规定进口原料或零件在经过加工后的商品如税目号发生变化，就可以认定已经过高度加工，发生实质性变化了，欧盟、日本、挪威等国采用。2、增值标准，又称百分比标准，它规定只有当进口的原辅料或零件的价值没有超过出口商品价值的一定百分比，或是本国生产或加工部分的价值超过出口商品价值的一定百分比时，这种变化才能作为发生了实质性变化，才能享受关税优惠待遇。澳大利亚、加拿大、美国等国采用。直接运输规则规定，受惠商品必须由受惠国直接运到给惠国，如途中须经他国时，必须由海关监管。此外，受惠国还必须向给惠国提交原产地和托运方面的书面证明，才能享受优惠关税待遇。18业有效应对欧盟新普惠制方案实施2009-01-0517:19:07来源：江苏新闻网中新江苏网南京1月5日电：(邓建锋刘秀芳周荃)2009年1月1日，欧盟新普惠制方案正式实施。我国化学或有关工业产品、纺织品及纺织制品等13类产品不再享有欧盟普惠制关税优惠待遇。检验检疫部门提醒相关企业加强国际交流，有效应对冲击。新普惠制方案最重要的改变来自于毕业机制的操作。前方案规定，如某单一国家在欧盟市场上的进口量超过预先设定的门槛，其出口产品的关税优惠将被取消；新方案根据对2004-2006年贸易数据的重新计算，对达到给惠要求的国家恢复了优惠待遇。根据新方案，欧盟恢复了对我国木浆及其它纤维原料的纤维素纸浆、纸或纸板的边角碎料和废品、纸、纸板的普惠制关税优惠待遇。按照新方案，我国在2009年1月1日至2011年12月31日内能享受欧盟普惠制优惠待遇的产品有农产品、矿产品、木浆、纸及纸制品，而大部分工业产品依然被排除在欧盟普惠制优惠待遇之外。在欧盟给予普惠制待遇的十九类产品中，我国只有六类产品，而毕业产品则多达十三类。这对我国工业品在欧盟市场上的竞争较为不利。当前，受国际金融危机影响，我国外贸出口面临严峻考验，保市场、保增长、促发展成为当务之急。检验检疫部门建议有关行业应尽早采取措施全面提高我国工业产品在欧盟市场上的竞争力，尽可能减小欧盟普惠制毕业机制带来的不利影响。首先应了解出口产品是否在欧盟普惠制给惠清单内，对于在给惠清单内的产品，应进一步了解新方案对该产品的关税优惠幅度，并注意相关产品的原料及加工工序是否欧盟普惠制原产地规则的要求，否则无法顺利申领到普惠制原产地证书。同时，企业应加强产品质量安全管理，提高产品质量和科技含量，加强与国外客户的诚信合作，建立永续经营的理念，把保住国际市场份额作为当前渡过难关的主要目的。盲目降价的短视行为，不仅会给企业带来直接经济损失，也会导致欧盟对我出口产品实施反倾销，不利于我国产品在欧盟市场的长远发展。其次，对于已经毕业的产品，可以考虑到欧盟普惠制方案中的其他给惠国投资设厂，或将国内原料运到这些国家进行充分加工，满足欧盟普惠制要求后再出口。此外，有关企业在保持欧盟市场的同时，应努力开发新的国际市场。目前，我国已和包括东盟、巴基斯坦、新西兰、新加坡在内的30多个国家和地区商谈了自贸区，并且加入了亚太贸易协定，和韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉国等实施货物贸易优惠政策。因此，企业应加强这方面优惠政策的研究，有效减弱欧盟新普惠制带来的不利影响。192009年1月1日，欧盟新普惠制方案正式实施。我国化学或有关工业产品、纺织品及纺织制品等13类产品不再享有欧盟普惠制关税优惠待遇。检验检疫部门提醒相关企业加强国际交流，有效应对冲击。

新普惠制方案最重要的改变来自于毕业机制的操作。前方案规定，如某单一国家在欧盟市场上的进口量超过预先设定的门槛，其出口产品的关税优惠将被取消；新方案根据对2004-2006年贸易数据的重新计算，对达到给惠要求的国家恢复了优惠待遇。根据新方案，欧盟恢复了对我国木浆及其它纤维原料的纤维素纸浆、纸或纸板的边角碎料和废品、纸、纸板的普惠制关税优惠待遇。

按照新方案，我国在2009年1月1日至2011年12月31日内能享受欧盟普惠制优惠待遇的产品有农产品、矿产品、木浆、纸及纸制品，而大部分工业产品依然被排除在欧盟普惠制优惠待遇之外。在欧盟给予普惠制待遇的十九类产品中，我国只有六类产品，而毕业产品则多达十三类。这对我国工业品在欧盟市场上的竞争较为不利。

当前，受国际金融危机影响，我国外贸出口面临严峻考验，保市场、保增长、促发展成为当务之急。检验检疫部门建议有关行业应尽早采取措施全面提高我国工业产品在欧盟市场上的竞争力，尽可能减小欧盟普惠制毕业机制带来的不利影响。

首先应了解出口产品是否在欧盟普惠制给惠清单内，对于在给惠清单内的产品，应进一步了解新方案对该产品的关税优惠幅度，并注意相关产品的原料及加工工序是否欧盟普惠制原产地规则的要求，否则无法顺利申领到普惠制原产地证书。

同时，企业应加强产品质量安全管理，提高产品质量和科技含量，加强与国外客户的诚信合作，建立永续经营的理念，把保住国际市场份额作为当前渡过难关的主要目的。盲目降价的短视行为，不仅会给企业带来直接经济损失，也会导致欧盟对我出口产品实施反倾销，不利于我国产品在欧盟市场的长远发展。

其次，对于已经毕业的产品，可以考虑到欧盟普惠制方案中的其他给惠国投资设厂，或将国内原料运到这些国家进行充分加工，满足欧盟普惠制要求后再出口。

此外，有关企业在保持欧盟市场的同时，应努力开发新的国际市场。目前，我国已和包括东盟、巴基斯坦、新西兰、新加坡在内的30多个国家和地区商谈了自贸区，并且加入了亚太贸易协定，和韩国、印度、斯里兰卡、孟加拉国等实施货物贸易优惠政策。因此，企业应加强这方面优惠政策的研究，有效减弱欧盟新普惠制带来的不利影响。20欧盟新普惠制方案日期：2008-02-1104:14

点击：237欧委会近日通过了2006－2008年度新普惠制方案建议稿，该方案即将提交给部长理事会、欧洲议会、经社委员会和成员国讨论通过，明年7月1日起施行。新普惠制的主要特点：一.三种普惠制类型：（1）一般普惠制：敏感商品3.5％关税优惠，非敏感商品零关税；（2）除武器之外的所有商品”（EverythingbutArms）:50个最不发达国家对欧盟的出口，除武器之外，其他商品一律零关税、零配额。（3）特殊普惠制（GSP+）：对弱小国家，如果它们达到可持续发展和良政的一些新的标准，则这些国家7200类商品对欧出口享受零关税。二．本普惠制方案一经批准施行3年内不做任何调整，包括毕业制度。三．产品毕业标准：当某国一种类别商品对欧盟出口超过欧盟同类商品进口总量的15％，纺织品门槛是12.5％，则该国该类商品毕业。四.更加灵活的原产地规则：加强地区累计原产地21截至2009年，世界上共有38个给惠国，实施13个普惠制方案，其中土耳其和欧盟25个成员国（包括法国、联合王国、爱尔兰、德国、丹麦、意大利、比利时、荷兰、卢森堡、希腊、西班牙、葡萄牙、奥地利、芬兰、瑞典、匈牙利、爱沙尼亚、拉脱维亚、塞浦路斯、马耳他、立陶宛、斯洛文尼亚、捷克、斯洛伐克、波兰）共同实施一个给惠方案，其余12国包括瑞士、挪威、日本、加拿大、澳大利亚、新西兰、俄罗斯、白俄罗斯、哈萨克斯坦、乌克兰、美国和保加利亚各自执行本国的给惠方案。现在，除美国和保加利亚两国外，其余36个给惠国均宣布给予中国普惠制待遇。

22普通税/最惠税/普惠税/特惠税比较1）普通税适用于没有贸易协定的国家进出口商品，一般是较高税率关税。

2）最惠国税适用于签订有最惠国待遇的贸易协定国家之间的商品交流，其税率比普通税率低得多。

3）普惠税适用于1968年联合国贸易与发展会议通过了建立普遍优惠制的决议，发达国家承诺对从发展中国家或地区进口的商品，给予普遍的、非歧视的、非互惠的优惠关税待遇，其税率比最惠国优惠得多。

4）特惠税对于某些国家或地区进口的商品给予的特别优惠的关税和免税待遇。这是所有关税中对进口国来说最优惠的关税待遇。

普通税＞最惠国税＞普惠税＞特惠税23四、关税的征收（一）按照征收的一般方法或征税标准分类：从量税、从价税、复合税和选择税

1、从量税（SpecificDuty）

从量税是以货物的计量单位（如重量、数量、容量、长度、面积等）作为征税标准，按每计量单位预先制订的应税额计征关税。计算公式是：

从量税额=商品计量单位数×每单位应税额各国征收从量税，一般采用以下三种：

（1）毛重法。毛重法，又叫总重量法，即按照包括商品内外包装在内的总重量计征税额。（2）半毛重法。对商品总重量扣除外包装后的重量计征其税额。

（3）净重法。又称纯重量法，即在商品总重量中扣除内外包装后的重量后，计算税额。此法又有两种：法定净重法和实际净重法。优点：征收手续简便，只需核对商品的名称和数量，容易计算，并能起到抑制廉价商品或故意低瞒报价商品的进口。

缺点：对同一税目下的商品，不论质量好坏，价格高低，均按同一税率征收，税负不太合理。

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2、从价税（AdValoremDuty）从价税是以货物的完税价格作为征税标准，按其一定比例计征关税。计算公式是：

从价税额=商品总值×从价税率

从价税的优点：

（1）从价税的征收比较简单，对于同种商品，可以不必因品质的不同，再详细分类。（2）税率明确，便于比较各国税率。（3）税收负担较为公平，因从价税额随商品价格与品质的高低而增减，较符合税收的公平原则。（4）在税率不变时，税额随商品价格上涨而增加，既可增加财政收入，又可起到保护关税的作用。征收从价税的重要前提是确定完税价格，完税价格是指经海关审定作为计征从价税的货物价格。完税价格的确定方法如下：①以装运港船上交货价格（FOB）；②以成本加保险费加运费价格（CIF）；③以法定价格或称进口国官定价格为准。25

3、混合税（MixedDuty）又称复合税（CompoundDuty）它是指在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从量税和从价税两种税率，并同时征收的一种关税。混合税额的计算公式是：

混合税额=从量税额+从价税额混合税综合了从量税和从价税的优点，使税负更合理、适度。在进口商品价格变动时，既可以保证有稳定的财政收入，又可以起到一定的保护作用。但混合税中从价税与从量税的比例难以确定。

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4、选择税（AlternativeDuty）

在关税税则中，对同一税则号下的商品同时订有从价税和从量税两种税率，分别按从价税或从量税计算税额，但选择其中一种有利的税率征收。选择税克服了从价税或从量税各自的缺点。一般各国多选择税额较高的一种征收，但有些国家为使税负较合理则选择较低的一种征收。

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（二）海关税则与国际贸易商品分类

1、海关税则海关税则，是海关对进出口商品计征关税的依据，所以，又称关税税则。它是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口的应税商品、免税商品以及禁止进出口商品加以系统分类，并列明应征税率和免税的一览表。海关凭此征收关税，是一国关税政策的具体体现。海关税则一般包括两部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明；另一部分是关税税率表（税则号列、货物分类目录、税率三个部分）。28

2、国际贸易商品分类体系

（1）海关合作理事会税则目录（2）国际贸易标准分类（3）商品名称及编码协调制度（4）海关税则的主要种类29到20世纪50年代末，国际上两大商品分类体系。即海关合作理事会税则目录和国际贸易标准分类（1）海关合作理事会税则目录（CCCN）

1952年12月由欧洲关税同盟研究小组拟定的“关税税则商品分类公约”，并设立了海关合作理事会，制定了CCCN。因该税则目录是在布鲁塞尔制订的，故又称“布鲁塞尔税则目录”。除去美国、加拿大，已有一百多个国家或地区采用。

CCCN的商品分类的划分原则，是以商品的自然属性为主，结合加工程度等来划分的。它把全部商品共分为21类、99章、1015项税则号。税目号都用四位数字表示，中间用圆点隔开，前两位数表示商品所属章次，后两位数表示该章项下的各种商品的税目号。由英法两种文字合并而成，按章目的数字排列，即从01·01到99·06。30

（2）国际贸易标准分类（SITC）

SITC是联合国秘书处根据统计委员会的要求，以国际联盟的《海关税则目录草案》为基础编制的。1950年7月12日，联合国经济和社会理事会通过决议，把SITC作为国际贸易统计、分析的商品分类基础。国际贸易标准分类将所有的国际贸易商品分为10类、63章、233组、786个分组，其中435个分组又细分为1573个子目。

SITC编码由4～5位数字构成，第三位与第四位数字间有一圆点。前两位数字表示该商品所属的类、章号，前三位数字表示组号，前四位数字表示分组号，前五位则表示该商品的子目号。以SITC为基础编制本国税则的国家不多。1988年前美国和加拿大的税则与SITC比较相似。根据不同商品分类体系的特点，联合国和海在合作理事长会一致建议各国采用这两种体系的分类办法：海关合作理事会税则目录用于海关管理，国际贸易标准分类用于贸易统计。31（3）商品名称及编码协调制度简称《协调制度》，于1983年6月以《国际公约》的形式通过，于1988年1月1日在国际上正式实施。现在世界上有100多个国家采用《协调制度》。我国于1992年1月1日起正式实施以《协调制度》为基础的新的海关税则，之前采取的是海关合作理事会编制的商品分类目录。

《协调制度》除了用于海关税则和贸易统计外，以运输商品的计费与统计、计算机数据传递、国际贸易单证简化以及普遍优惠制的利用等方面，都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。

《协调制度》将商品分21类97章，第97章留空备用，章以下设有1241个四位娄的税目，5019个六位数的子目。四位数的税目中，前两位数表示项目所在的章，后两位数表示项目在有关章的排列次序。我国海关在《协调制度》目录的六位数编码基础上，加列了1828个7位数子目和298个8位子目。这样，我国新的海关税则的总目数达8871个，其中不再细分的子目，归类时实际使用的商品组共有6255个，从税则角度讲，就是6255个带税率的税目。32（4）海关税则的主要种类海关税则按其税率栏数可分为单式税则和复式税则。①单式税则，是指税则中只设有一栏税率，适用来自任何国家的同种商品。现在只有少数发展中国家如委内瑞拉、巴拿马、冈比亚等仍实行。

②复式税则，是指税则中设有两栏或两栏以上的税率，对来自不同国家的同种商品，根据不同情况适应不同税率，实行差别待遇。其中，普通税率（或称一般税率）是最高税率，特惠税率是最低税率。在这些税率之间，还有最惠国税率、协定税率、普惠制税率等。目前大多数国家都采用2栏、3栏、4栏甚至5栏的不同的多栏税则。依据制订税则的权限不同，关税税则又可分为自主税则和协定税则。

③自主税则。又称国定税则，是指一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协定约束的一种税率。自主税则又分为：自主单式税则和自主复式税则（自主复式最高税则和最低税则）。

④协定税则。是指一国与其他国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协定的方式确定的关税税则。它是两国通过关税减让谈判的结果，因此要比国定税率低。协定税则不仅适用于该条约或协定的签字国，而且某些协定税率也适用于享有最惠国待遇的国家，对于没有减让关税的商品或不能享受最惠国待遇的国家的商品，仍采用自主税则。33

五、关税的保护程度目前，各国一般以平均关税水平来比较各国之间关税率的高低，以名义保护率和有效保护率来表示对某种或某类商品的保护程度。

1、名义关税保护率世界银行的定义：“对一商品的名义保护率是由于实行保护而引起的国内市场价格超过国际市场价格的部分与国际市场价格的百分比”。

名义保护率＝

实际上，一国关税的名义保护率等于该国对该商品征收进口关税的从价税率，因而又把名义保护率称为名义关税。在其他条件相同或不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类商品的保护程度越高。国内市场价格－国际市场价格国际市场价格34

2、有效关税保护率

有效关税保护率，是用于测定关税或其他保护措施对某类产品在其生产过程中增值的影响或保护程度，又称有效关税。

如果一个国家由于原材料不足，必须进口原材料进行加工，制造成最终产品，此时，进口原材料的名义关税税高低及其在最终产品中所占比重也影响有效关税保护率。

进口商品的名义关税进口商品在进口国该行业中的增值比率有效保护率=进口商品的名义关税原料价格在最终成品中占有的比率—×进口原料名义关税1-原料价格在最终成品中占有的比率有效保护率=35

或者用公式E＝（T-Pt）/(1-P)表示。

式中：T—进口最终产品的名义关税税率

t—进口原材料的名义关税税率

P—原材料在最终产品中所占的比重

1、当进口最终产品的名义关税高于进口原料的名义关税时，有效关税保护率高于对最终产品的名义保护率。

2、当进口最终产品的名义关税保护率等于进口原料的名义关税率，有效关税保护率等于最终产品的名义保护率。

3、当进口最终产品的名义关税保护率小于进口原料的名义关税，有效关税保护率小于最终产品的名义保护率。例如，棉布的名义关税税率为20%，成衣的名义关税税率为30%，如果棉布的价值占成衣的比重为30%，则该国对进口成衣的有效保护关税税率为34%，超过成衣30%的名义关税。36名义保护率与有效保护率的区别

名义保护率，只考虑关税对某种成品价格的影响，没有考虑到由于对成品征收进口关税而对成品生产过程中投入所提供的保护程度。有效保护率，不但注意到征收进口关税对成品价格的影响，而且也考虑了对成品生产投入物由于征收进口关税而提供的保护和由此增加的价格部分。37

六、关税的经济效应（一）关税的价格效应

关税的价格效应，是指征收进口税对征税国国内和国际市场价格的影响。一般来说，表现为促使价格上涨，但价格上涨程度取决于进口国对国际市场的影响力和该国征税商品的供求价格弹性。381、征收进口关税对进口商品价格的影响

（1）征收进口关税后，进口商品的价格不变。条件：征税国是该商品国际市场的一个主要构成部分，且该商品的出口供应完全无弹性。（2）征税进口关税后，进口商品价格上涨，但上涨幅度取决于该商品需求与供给弹性的共同作用。（3）征税后进口商品价格上涨，且幅度等于关税税额。条件：征税国不是该商品国际市场的主要构成部分，且进口需求无弹性。

2、进口国征收进口关税对该商品国际价格的影响

（1）进口国为该商品国际市场的主要构成部分条件下，进口关税的征收将导致该商品在征税国价格的上涨，进口需求减少，从而使该商品的国际价格水平有所降低。（2）进口国不为该商品国际市场价格的主要构成部分条件下，进口关税的征收将导致该商品在征税国价格的上涨，进口需求减少，但它不能对国际市场的需求量产生多大的影响，国际市场价格不变。39（二）关税的贸易条件效应

关税的贸易条件效应，是指征收进口税对征税国贸易条件的影响。一般而言，征收进口税在征税国为大国的条件下可以改善征税国的贸易条件。

1、征收国为贸易小国。征收进口关税对征税国不产生贸易条件效应。

2、征税国为贸易大国。在其他条件不变的条件下，征税进口税后，征税国的贸易条件却得到了改善，而出口国的贸易条件恶化。40

（三）关税的税收效应

关税的税收效应，是指征收进口税对征税国税收收入的影响。一般而言，进口征税对一国税收的影响决定于征税带来的税收收入增加与由于征税而减少进口，从而减少的税收的净值。

（四）关税的保护效应

关税的保护效应，是指征收进口税对进口竞争品国内生产的影响。进口关税的征收对进口竞争品的国内生产具有保护、促进、扩大的作用，但降低了资源的配置效率。41第二节非关税措施概述

一、非关税措施的概述

（一）非关税措施的含义非关税措施（Non-TariffMeasures,NTBs）是指除关税以外的一切干扰进出口贸易的贸易政策和措施。非关税壁垒，是指除关税以外的一切用来限制商品进出口的贸易政策的统称。

（二）非关税措施的特点(与关税措施相比较)

1、具有更大的灵活性和针对性

2、具有更强的隐蔽性和歧视性

3、更能达到限制进口的目的42进口配额制进口许可证制绝对配额“自动”出口配额制关税配额全球配额国别配额自主配额协定的“自愿”出口限制非协定的“自愿”出口限制有定额的与无定额进口许可证一般公开许可证与特殊许可证歧视性政府采购政策/最低限价与禁止进口/进口押金制度/复杂苛刻的技术卫生标准/环境标准/海关估价制度/各种国内税外汇管制数量管制/汇率管制其它限制进口的措施协议配额全球/国别关税配额优惠/非优惠关税配额二、非关税措施种类43

（一）进口配额制（ImportQuotaSystem）

进口配额制又称进口限额制，是指一国政府在一定时期内(一季度/半年/一年)对某些商品的进口数量或金额加以限制。在规定的期限内，配额内允许进口，超过配额则不准进口，或者对其征收高额关税或罚款后才准进口。进口配额制有绝对配额和关税配额两种。44

1、绝对配额（AbsoluteQuota）绝对配额是在一定时期内，一国政府对某些商品的进口数量和金额规定一个最高数额，超过这个数额，便不准进口。绝对配额在实施中又可分为：

（1）全球配额（GlobalQuota）是进口国规定的某种商品的进口配额，适用于全世界范围，没有国别和地区之分。（2）国别配额（CountryQuota）是进口国在总配额内根据国别和地区进行分配。一国或地区进口数量达到分配的额度后，便不准进口。国别配额又可具体分为：自主配额和协议配额。45

①自主配额，又称单方面配额，由进口国完全自主的、单方面规定的在某一时期内从某个国家或地区进口某种商品的限额，无需征求输出国的同意。自主配额的发放，一般根据某国过去某些年份的输入实绩，按一定比例确定新的进口数量或金额。由于各国各地区所得配额有差异，容易引起一些国家和地区的不满和报复。

②协议配额，又称双边配额，是由进口国同出口国政府或民间团体之间协商确定的配额。如果协议配额是由双方政府的协议订立的，则需要在进口商或出口商中进行分配；如果配额是双方的民间团体达成的，应事先获得政府许可才能执行。由于双方协议，所以不会引起报复。46

2、关税配额（TariffQuota）关税配额，是指对商品进口的绝对数额不加限制，而对在某一时期内进口的在规定的配额以内的商品给予低税、减税或免税待遇，而对超过配额的进口商品则征收高额关税或附加税或罚款。关税配额，按商品进口的来源，可分为全球关税配额和国别关税配额；按征收关税的目的，可分优惠性关税配额和非优惠性关税配额。优惠性关税配额，是指对配额内进口的商品给予较大幅度的关税优惠，甚至免税，超过配额的进口商品则征收原来的最惠国税率；非优惠性关税配额，是指在配额内的进口商品仍征收原来的进口税，超过配额的进口商品征收极高的附加税或罚款。47

二、“自动”出口配额制（VoluntaryExportQuota）

自动出口配额制，是指出口国或地区在进口国的要求和压力下，“自愿”规定在某一时期内（一般为3～5年）某些商品对该国的出口限制，在限定的配额内自动限制出口，超过配额即禁止出口。实行“自愿”出口配额制，出口国并非出于自愿，而是在进口国的要求或压力下被迫做出的。“自愿”出口配额制，对进口国来说，既可以保护国内产业，也可以缓和贸易摩擦，防止贸易战升级。出口国自限出口数量后，进口国国内该种商品的进口数量受到限制，当国内生产尚不能满足需要时，会导致国内该种商品价格上涨。价格的上涨将刺激生产者扩大生产规模，进而促进国内同类产业的发展和增加就业。而如果采取其他更为严厉的措施，容易造成出口国报复。48

“自愿”出口配额制有两种：

1、非协定的“自愿”出口限制不受国际协定的约束，是出口国在进口国压力下，被迫自行规定出口配额，限制商品出口的措施。配额一般由政府有关机构规定并予以公布，出口商必须申请配额，领取出口授权书或出口许可证才能出口。

2、协定的“自愿”出口限制进出口双方通过谈判签订“自限协定”或“有秩序销售协定”，协定中规定出口的配额，出口国实行出口许可证制或出口配额签证制，自愿限制这些商品的出口，由进口国根据海关统计进行检查。“自限协定”或“有秩序销售协定”主要包括以下内容：49

（1）配额水平：是指协议有效期内各项工作年度“自愿”出口的限额。分：总限额、组限额、个别限额及磋商限额。（2）自限商品分类：如日美纺织品协定，将日本输往美国的棉、化纤、毛三大类纺织品为分243项，然后把这些项目划为为六大组：棉服装、棉布、棉制品和棉杂品、化纤服装、其他化纤织品、毛织品。这六大组各有固定的出口配额，对组内“特别项目”又另行规定个别限额。（3）限制的融通①水平融通——是指在同一年度内组与组之间、项与项之间在一定百分比率内互通使用的权限。②垂直融通——是指在上下年度内组与组之间、项与项之间的留用额和预用客户。（4）保护条款：是指当商品输入后引起本国市场混乱或本国生产者蒙受重大损失时，进口国有权通过一定的程序限制和禁止这类商品的进口。（5）出口管理规定：是指在协定中规定出口方对自限商品应严格执行出口管理，保证在限额水平内按季度均匀出口。（6）协定期限：一般为3～5年。50

（三）进口许可证制（ImportLicenseSystem）进口许可证制，是指国家规定某些商品进口，必须得到批准，领取许可证后方能进口的措施，是一种凭证进口的制度。没有许可证的商品一律不准进口，许可证以通常与配额、外汇管理等结合使用。51

1、从进口许可证与进口配额关系角度的分类（1）有定额的进口许可证，一般先由国家制定商品的进口配额，然后在配额的限度内，根据进口商的申请对每一笔进口货发给进口商一定数量和金额的进口许可证。一旦配额用完，进口许可证也发放完毕。（2）无定额的进口许可证，即进口许可证不与进口配额相结合，有关政府机构预先不公布进口配额，只是在个别考虑的基础上才颁发有关商品的进口许可证。这种没有公开标准的发放办法，在执行中具有很大的灵活性，更能起到限制进口的作用。

2、按进口商品的许可程度的分类：公开一般许可证和特种进口许可证。（1）公开一般许可证，其范围内的商品可自由进口，对进口数量及进口来源国一般没有限制，进口商很容易取得。有些国家甚至不要求事先申请和领证，只在进口报关时填明属公开一般许可证范围即可进口。这种许可证制的作用主要是为了便于政府对进口的监督和统计。（2）特种进口许可证，所适用的商品主要是烟、酒、军火武器以及某些禁止进口的商品。进口商在进口前必须向政府主管当局提出申请，获准后才能进口。在进口许可证的使用中，有的国家故意制定繁琐复杂的申领程序和手续，使得进口许可证制度成为一种拖延或限制进口的措施。

52

（四）外汇管制（ForeignExchangeControl）

外汇管制，是指一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖加以管制以平衡国际收支，控制外汇的供给与需求，维持本国货币值稳定的一种管理措施。政府可以通过确定汇率，来限制商品品种、数量和控制进口国别的目的：出口商必须把出口所得的外汇收入按官方汇率卖给外汇管理机构，不能截留外汇收入；进口商必须在外汇管理机构按官方汇率买入外汇。外汇管制的方式主要：

1、数量性外汇管制，是指国家外汇管理机构对外汇买卖的数量直接进行限制和分配，以达到限制进口商品品种、数量和国别的目的。

2、成本性外汇管制，是指国家外汇管理机构对外汇买卖实行复汇率（两个以上汇率）制度，利用外汇买卖的差异，间接影响不同商品的进出口。

3、混合性外汇管制，是指同时采用数量性和成本性的外汇管制，对外汇实行更为严格的控制，以影响控制商品进出口。53实行复汇率制度的主要原则

在进口方面（1）对于国内需要而又供应不足或不生产的重要原料、机器设备和生活必需品，适用较优惠的汇率。（2）对于国内可大量供应和非重要的原料和机器设备适用一般的汇率。（3）对于奢侈品和非必需品只适用于最不利的汇率。

在出口方面（1）对于缺乏国际竞争力但又要扩大出口的某些出口商品，给予较为优惠的汇率。（2）对于其他一般商品出口适用一般汇率。54

（五）进口和出口国家垄断

是指在对外贸易中，对某些或全部商品的进、出口规定由国家机构直接经营，或者是把某些商品的进口或出口的专营权给予某些垄断组织。发达国家的进出口垄断主要是三类商品：烟和酒；农产品；武器。（六）歧视性政府采购政策歧视性政府采购政策，是指国家制定法令，规定政府机构在购买商品进要优先购买本国产品，进而限制进口商品销售。通过对政府采购制订一系列有利于本国产品不利于进口产品的差别待遇，来缩小进口商品的市场。55

（七）国内税

国内税，是指在一国的国境内，对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的捐税。一些国家往往采取国内税制度直接或间接地限制某些商品进口。国内税通常是不受贸易条约或多边协定限制的。

（八）进口最低限价制和禁止进口最低限价，是指一国政府规定某种商品进口的最低价格，若进口产品低于最低价，则禁止进口或征收进口附加税。附加税额即是进口价格与最低价格之间的差额。

最低限价，实际上是通过抬高进口商品的价格，削弱其在进口国国内市场的竞争能力。当一些国家觉得实行进口数量限制还是达不到目的时，便通过颁布法令，直接禁止某些商品的进口。56

（九）进口押金制进口押金制，又称进口存款制、进口担保制，是指进口商在进口商品之前，必须预先按进口金额的一定比率和规定的时间，在指定的银行无息存放一笔资金，才能进口。实行这种制度，目的是增加进口商的进口成本，从而限制进口。57

（十）专断性的海关估价制海关估价，是指一国在实施从价征收关税时，由海关根据国家的规定，确定进口商品完税价格，并以海关估定的完税价格作为计征关税基础的一种制度。但海关估价，一般较高，从而增加关税，增加产品在进口国的销售价格，削弱其竞争力，达到限制进口的目的。乌拉圭回合达成的《海关估价协议》规定了6种不同的依次采用的新估价法：

1、进口商品的成交价格。

2、相同商品成交价格。

3、类似商品的成交价格。

4、倒扣法

5、计算价格法

6、合理办法58

（十一）进口商品征税的归类

由较低关税的税目归到较高关税的税目。（十二）技术性贸易壁垒（TechnicalBarrierstoTrade）技术性贸易壁垒，是指进口国广泛地颁布过严的技术标准、卫生检疫规定、商品包装和商品标签规定等，造成进口障碍，以限制商品的进口。1、技术标准（TechnicalStandards）2、卫生检疫规定(HealthandSanitaryRegulation)3、商品包装及标签规定(PackagingandLabelingRegulation)

59非关税措施总结进口配额制绝对配额〔全球配额和国别配额（自主和协议）〕和关税配额“自动”出口配额制非协定的“自动”出口配额和协定的“自动”出口配额（有秩序的销售协定）进口许可证制定额的进口和无定额的进口许可证；公开一般许可和特种进口许可证外汇管制数量性外汇管制、成本性外汇管制和混合性外汇管制进口和出口国家垄断主要集中在三类产品：烟和酒；农产品；武器歧视性政府采购政策国家制定法令，规定政府机构在采购时要优先购买本国产品的做法国内税指一国在国境内，对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的捐税进口最低限价和禁止进口进口最低限价制（实际上是规定一个较高的进口价格）对于某些商品实施数量限制很难达到目的的情况下可采用直接禁止进口进口押金制进口商在进口商品时，必须预先按进口金额的一定比率和规定的时间在指定的银行无息存入一笔现金，才能进口专断的海关估价制提高某些进口商品的海关估价，来增加进口货的关税负担，阻碍进口《海关估价协议》的六种新估价法：进口商品的成交价格；相同商品成交价格；类似商品的成交价格；倒扣法；计算价格法；合理办法。进口商品征税的归类进口商品的具体税号必须在海关现场决定，在税率上一般就高不就低技术性贸易壁垒复杂苛刻的技术标准、卫生标准、商品包装标准和标签规定等60第三节其他贸易政策措施

一、鼓励出口措施二、促进对外贸易发展的经济特区政策61鼓励出口措施，是指出口国家的政府通过经济、行政和组织等方面的措施，促进本国商品的出口，开拓和扩大国外市场。

主要有：出口信贷、出口信贷国家担保制、出口补贴、外汇倾销等。

一、鼓励出口的措施62（一）出口信贷(ExportCredit)

1、定义又称对外贸易中长期贷款，是出口国政府为了鼓励本国商品出口，增强本国商品的国际竞争力所采取的对本国商品出口给予利息补贴并提供信贷担保的中长期贷款方式。通常用于出口金额较大、占用资金较多且期限较长的出口贸易，如成套设备、船舶、飞机等。

2、类型（1）出口信贷按时间的长短，分：短、中、长期信贷三种。短期信贷：通常指180天以内的信贷，有的国家为1年。

中期信贷：通常指1～5年的信贷。长期信贷：通常指5～10年的信贷。（2）出口信贷按借贷关系，分：卖方信贷和买方信贷两类。63

卖方信贷①定义:是出口方银行向本国出口厂商提供的贷款。通常用于机器设备、船舶等的出口。②特点:

在采用卖方信贷的条件下，通常在签订买卖合同后，进口厂商先支付贷款的5%~15%的订金，作为履约的一种保证金，在分批交货、验收和保证期满时，再分期支付10%~15%的货款，其余的货款在全部交货后若干年内分期摊还，并付给延期付款期间的利息。卖方信贷，是出口厂商从供款银行取得贷款后，再向进口厂商提供延期付款的一种商业信用。

买方信贷①定义:是出口方银行直接向外国的进口厂商或进口方银行提供的贷款。附带条件是必须用于购买债权国的商品。

②特点:在采用买方信贷的条件下，当出口方供款银行直接贷款给外国进口商时，进口厂商先用本身的资金，以即期付款方式向出口厂商缴纳买卖合同金额15%~20%的订金，其余货款以即期付款的方式将银行提供的贷款付给出口厂商，然后按贷款协议所规定的条件，向供款银行还本付息在全部交货后若干年内分期摊还，并付给延期付款期间的利息；当出口方供款银行贷款给进口方银行时，进口方银行也以即期付款的方式代进口厂商支付应付的贷款，并按贷款协议规定的条件向供款银行归还贷款和利息等。64

3、出口信贷的主要特点（1）出口信贷必须联系出口项目，即贷款必须全部或大部分用于购买提供贷款国家的出口产品。（2）出口信贷利率低于国际金融市场贷款的利率，其利差由出口国政府给予补贴。（3）出口信贷的贷款余额，通常只占买卖合同金额的85%左右，其余10%~15%由进口厂商先支付现汇。（4）出口信贷的发放与出口信贷担保相结合，以避免或减少信贷风险。

注意两个概念

①“君子协定”：出口信贷最低利率，根据对不同类别的国家和信贷期限的长短而有所不同。期限越长，接受出口国家的人均GDP越高，利率越高；反之则反。②“福费廷”（Forfaiting）：是指在延期付款的大型生产设备贸易中，出口商把经进口商承兑的、期限在半年以下的五、六年以上的远期汇票，无追索权地售予出口商所在地的银行或大金融公司，提前取得现金的一种资金融通形式。65

（二）出口信贷的国家担保制

出口国家担保制，是指国家为了扩大出口，对于本国出口厂商或商业银行向外国进口厂商或银行提供的信贷，由国家设立的专门机构出面担保，当外国债务人拒绝付款时，这个国家机构即按照承保的数额给予补偿。

1、担保的项目与金额。通常商业保险公司不承保的出口风险项目，都可以向担保机构进行投保。

（1）政治风险。政变、革命、暴乱、战争以及政府实行禁运、冻结资金或限制对外支付等政治原因所造成的损失，可以给予补偿。承保金额一般为合同金额的85%~95%。

（2）经济风险。进口厂商或借款银行因破产倒闭无力偿还、货币贬值或通货膨胀等经济原因所造成的损失，可以给予补偿。承保金额一般为合同金额的70%~80%。

2、担保对象（1）对出口厂商的担保。（2）对银行的直接担保。（3）担保期限与费用担保期限：短期6个月；中、长期担保时间通常为2~15年。担保费用：各国不一样，英国一般为0.25%~0.75%。66

（三）出口补贴（ExportSubsidy）出口补贴又称出口津贴，是一国政府为了降低出口商品的成本和价格，提高其在国际市场上的竞争能力，而给予出口厂商以现金补贴和财政补贴。

1、出口补贴的方式

（1）直接补贴，是直接付给出口商的现金补贴。比如美国和欧盟对某些农产品的出口，给予差价补贴。（2）间接补贴，是指政府对某些出口商品给予财政上的优惠。主要包括退还和减免各种国内税（如销售税、消费税、增值税收政策等）；退还进口税；免征出口税；提供信贷补贴、汇率补贴等。

2、禁止使用的补贴

乌拉圭回合达成的《补贴与反补贴协议》中规定了12项。67

（四）商品倾销(Dumping)

1、定义。是指一国商品以低于正常价格的办法进入另一国市场。

2、类型

（1）偶然性倾销。因为销售旺季已过，或因公司改营其他业务。由于时间短暂，进口国家通常较少采用反倾销措施。

（2）间歇性或掠夺性倾销。以打跨或摧毁进口国所有或大部分竞争对手，扩大和垄断其产品的销路；等为目的。因其严重地损害了进口国家的利益，许多国家都采取反倾销等措施进行抵制。（3）长期性倾销。除非其出口价格高于边际成本，否则货物出口会长期亏损。因此，倾销者往往采用“规模经济”或接受政府补贴。68

3、跨国公司因倾销而使利润减少甚至亏损的补偿办法

（1）在贸易壁垒的保护下，用维护国内市场上的垄断高价或压低工人的工资等办法，榨取高额利润，以补偿出口亏损。（2）国家提供出口补贴以补偿该企业倾销时的亏损。（3）大企业在国外市场进行倾销，打跨了国外竞争者，占领