第三章 复式记账

第三章复式记账

教学目的与要求

本章阐述复式记账的理论与方法。学习本章要求了解单式记账法的概念和特点。理解复式记账法的概念和特点。明确借贷记账法的概念。掌握借贷记账法的基本内容。教学重点与难点

（一）复式记账原理（二）借贷记账法2007一、记账方法的概念和种类

1、概念2、种类

（1）单式记账法

特点：一般只记录人欠、欠人和货币资金事项。

缺点：不能反映经济业务的全貌（2）复式记账法

特点：完整、系统地反映经济活动的过程和结果.

2007两种记账方法的运用比较（咸亨酒店）

单式记账法经济业务复式记账法现金账记+1000营业收入现金1000文现金账记+1000（果）销售收入+1000（因）现金账记-500现金500文购入茴香豆现金账记-500（果）原材料账记+500（因）只作备查登记孔乙己新欠30文营业收入账记+30（因）应收账款账记+30（果）现金账记+120（擦去水牌原记录收到阿Q前欠120文现金账记+120（果）应收账款记-120（因）2007二、借贷记账法

1、借贷记账法的起源与含义（1）起源——14世纪意大利（2）含义2、借贷记账法的内容（1）理论基础——会计恒等式（2）记账符号——

“借”、“贷”

——本身无意义

——根据账户性质——代表增减2007（3）记账结构A.资产、成本、损类账户结构

关于损类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将损类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。借（如“银行存款”）

贷期初余额×××减少额×××

增加额××××××

×××

本期增加发生额×××本期减少发生额×××

期末余额×××费用类账户资产类账户2007

B.负债、所有者权益、益类账户结构★关于益类账户结构的重要说明：期末在计算利润时，将益类账户的当期发生额全部转入利润，则该类账户没有期末余额，下期初也不会有期初余额。借（如“实收资本”）

贷减少额×××期初余额××××××增加额××××××

本期减少发生额×××本期增加发生额×××

期末余额×××

负债类账户所有者权益类账户收入类账户利润类账户2007

（4）记账规则

●有借必有贷

——

账户登记方向。

●借贷必相等

——

账户登记金额。举例见教材P89-902007（5）试算平衡A、账户发生额试算平衡法全部账户本期借方发生额=全部账户本期贷方发生额B、账户余额试算平衡法全部账户期末借方余额=全部账户期末贷方余额2007

案例假定有关账户期初余额为：银行存款80000元，原材料50000元，短期借款10000元，实收资本120000元。本期发生下列业务：1.购入材料10吨，价值3000元，货款以存款支付。2.以银行存款5000元，偿还所欠银行的8月期贷款。3.购入材料20吨，价值6000元，货款未付。4.借入10月期借款8000元，存入银行。5.借入5月期借款5000元直接偿还供应单位的购货款。2007上述经济业务的处理（编制分录）1、借：原材料3000

贷：银行存款30002、借：短期借款5000

贷：银行存款50003、借：原材料6000

贷：应付账款60004、借：银行存款8000

贷：短期借款80005、借：应付账款5000

贷：短期借款50002007登记账户：

借：银行存款贷：借：原材料贷：期初余额：80000期初余额：50000（4）8000（1）3000（1）3000（2）5000（3）6000

本期本期发生额8000发生额：8000发生额：9000本期发生额：0期末余额：80000期末余额：590002007

借：短期借款贷：借：应付账款：贷期初余额：10000

（2）5000（4）8000（5）5000（3）6000（5）5000

本期发生额：5000本期发生额：13000本期发生额：5000本期发生额：6000期末余额：18000期末余额：1000

2007编制试算平衡表

总分类账户本期发生额及余额试算平衡表

账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方银行存款材料短期借款应付账款实资合计8000050000

130000

100001200001300008000900050005000270008000

1300060002700080000

59000

139000

1800010001200001390002007三、账户的会计分录和对应关系（二）账户的对应关系1．对应关系：对应关系是指一笔会计分录中两个账户之间形成的应借、应贷关系。2．对应账户：对应账户是指存在着对应关系的账户。2007（一）会计分录

1.会计分录的含义

●经济业务在登记账户前预先确定的应记账户名称、方向和金额的一种记录形式。●在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。经济业务◎应在哪些账户中登记？◎应登记在账户的哪一方？◎各账户中登记的金额是多少？

对这些问题进行确认，并写出一定的记录形式，即会计分录。20072.编制会计分录的基本方法【例】收到投资者投入资本500000元存入银行。2007

3.教学中会计分录的内容、格式及书写要求

20074.会计分录的种类简单会计分录——由两个账户组成的会计分录。复合（复杂）会计分录——由两个以上账户所组成的会计分录。

【例】购材料货款15000元。其中10000元已用银行存款支付，尚欠