如何看企业财务报表

如何看财务报表目录一、会计基础知识二、三大报表解读三、费用解读会计等式：资产=负债+所有者权益一、会计基础

资产

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，预期会给企业带来经济利益。包括各种财产、债权和其他权利。企业的资产可分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。如：厂房、机器设备、现金、银行存款等经济资源。流动资产是指在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产，主要包括现金、银行存款、短期投资、应收款项、待摊费用、存货等。长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资，不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权性投资和其他长期投资。资产

固定资产是指企业使用期限超过一年，单位价值较高，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，在使用过程中保持原有实物形态的资产。如：厂房、机器等。

无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的，没有实物形态的非货币性长期资产。包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等。

其他长期资产是指上述以外的那些不应全部计入当年损益而应当在以后年度内分期摊销的开办费和长期待摊费用等．负债负债：指过去的交易事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。可分为流动负债和长期负债．

流动负债是指将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。

长期负债是指期限在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、长期应付款等。所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益一般包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。企业的实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。

资本公积是指企业实现的，但不是由于企业经营活动本身带来的资本增加，包括资本溢价、接受捐赠资产等。

盈余公积是指企业按照国家规定从税后利润中提取的用于转增资本、弥补亏损或职工福利设施兴建方面的，法定盈余公积和公益金。

未分配利润是指企业没有在当年分配，留于以后年度分配的利润或待分配的利润。二：企业三大报表资产负债表损益表现金流量表资产负债表

（一）什么是资产负债表（二）资产负债表解读

(三）专业管理营运资产（一）什么是资产负债表

定义：资产负债表是反映公司某一特定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它的基本结构是“资产=负债+所有者权益”。不论公司处于怎样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。左边反映的是公司所拥有的资源；右边反映的是公司的不同权利人对这些资源的要求。债权人可以对公司的全部资源有要求权，公司以全部资产对不同债权人承担偿付责任，偿付完全部的负债之后，余下的才是所有者权益，即公司的资产净额。

资产负债表1、10=7+3=6+4总资产=流动资产+非流动资产=负债+权益2、反映某个时点的财务状况3、企业家底不能偿还到期债务会破产，亏损不一定倒闭。投资用自有资金，不能用短期借款投资。（单位i：百万）占用=来源固定资产：分公鸡和母鸡资产期初期末负债及所有者权益期初期末流动资产

流动负债

货币资金11

短期借款03

应收帐款0.53应付账款11.5

存货0.52其他应付款11其他应收款11应交税金0.50.5流动资产合计37流动负债合计2.56长期投资：01长期借款00固定资产23负债合计2.56

累计折旧0.51

实收资本22

固定资产净值1.52

资本公积00

在建工程0.5

未分配利润0.52资产总计510负债及股东权益总计510非流动资产-3有风险-2（二）、资产负债表解读无风险1-流动资产-4资产今年去年同期负债及股东权益今年去年同期期初数

期末数期初数

期末数期初数

期末数期初数

期末数流动资产

流动负债

货币资金

短期借款

应收账款

应付帐款

其他应收款

应付工资

存货

应缴税金

其他流动资产

其他应付款

流动资产合计

其他流动负债

长期投资

流动负债合计

固定资产

长期负债

固定资产原值

股东权益

减:累计折旧

实收资本

固定资产净值

资本公积

在建工程

盈余公积

固定资产合计

未分配利润

其他长期资产

股东权益合计

资产总计

负债及股东权益总计

应收账款管理

—信用控制发货销售部财务部分管副总总经理仓库接受订单信用特批特批修改订单发货否否否是是是账龄如何获得管理方法：信息化帐龄对帐（财务对财务）看风险（应收账款账龄分析）序号客户名称余额信用期内超过信用期合计坏账应收3个月内3-6月6-12月1-3年3年以上准备净额1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

合计

存货管理---以库龄管理存货名称原材料在产品产成品合计库存数量117002597742021717每天消耗量（吨）390371371

库存天数（天）3072057存货管理落地：信息化系统

1、建流程2、库龄分析3、每月盘点表：看伤疤（不良资产分析）序号资产名称余额资产账龄3个月以内3-6月6-12月1-3年3年以上合计1应收账款

-2预付账款

-3其他应收账款

-4应付账款

-5预收账款

-6其他应付款

-7存货

-8悬而未决的在建工程

-9闲置不用的固定资产

-10其他资产

-合计

-

-

-

-

-

-

-(三）专业管理营运资产应付账款应收账款现金原材料在产品产成品营运资产天数管理指标当月预算去年同期天数差异天数差异应收账款周转天数2621537-11存货周转天数65551078-13应付账款周转天数25214214营运资产周转天数66551194-28应收账款周转天数＝360/应收账款周转率应收账款周转率=销售收入/(期初应收账款余额+期末应收账款余额）/2存货周转天数=360/存货周转次数

存货周转次数=主营业务成本/（期初存货年初余额+期末存货年末余额）÷2应付账款周转天数＝360/应付账款周转率应付账款周转率=主营业务成本/(期初应付账款余额+期末应付账款余额）/2营运资产周转天数=360/营运资产周转率

营运资产周转率=主营业务收入/（平均流动资产-平均流动负债）什么是损益表定义：损益表又称利润表。利润表依据“收入-费用＝利润”来编制，主要反映一定时期内公司的营业收入减去营业支出之后的净收益。利润表包括两个方面：一是反映公司的收入及费用，说明公司在一定时期内的利润或亏损数额，据以分析公司的经济效益及盈利能力，评价公司的管理业绩；另一部分反映公司财务成果的来源，说明公司的各种利润来源在利润总额中占的比例，以及这些来源之间的相互关系。1、10-8=2收入-成本=利润2、反映某个时段的经营成果3、经理人的成绩单、面子损益表（二）损益表解读项目本月数本年累计主营业务收入1010减：主营业务成本55

主营业务税金及附加00主营业务利润（毛利）55加：其他业务利润00减：营业费用22

管理费用11

财务费用00营业利润22加：营业外收支00利润总额22减：所得税0.50.5净利润1.51.5盈利轴（九宫格分析法）ABC盈利收入A产品控制成本，提升盈利能力。C产品应加大推广力度。通过看报表找到提升盈利能力的方法。提升盈利能力两大聚焦1、聚焦低成本战略2、聚焦采购成本为何聚焦采购成本削减5%非采购成本削减5%采购成本（单位：百万）收入1010

收入1010

成本88

成本87.65

采购成本77

采购成本76.65-5%

非采购成本10.95-5%

非采购成本11

利润22.052%利润22.3518%表2.1：看成绩（损益表分析）项目去年同期数据预算数据实际数据标杆数据当月当年累计当月当年累计全年当月当年累计实际主营业务收入

减：主营业务成本

减：主营业务税金

销售毛利

销售毛利率

加：其他业务利润

减：费用总额

费用率

营业利润

加：营业外收支

税前利润

减：所得税

净利润

净利润率

表2.2：看产品（产品损益分析）序号产品大类当月本年累计收入成本毛利毛利率收入成本毛利毛利率1A产品

2B产品

3C产品

4D产品

5E产品

6F产品

合计

表2.3：看部门（部门或分公司损益分析）序号部门当月本年累计收入成本毛利毛利率收入成本毛利毛利率1

2

3

4

5

6

合计

表2.4：看员工（员工贡献分析）序号项目当月本年累计实际去年同期增长率实际去年同期增长率1

2（1-2）/2

1

2（1-2）/2

1平均员工数量

2人均成本

3人均销售收入

4人均净利润

表2.5：看趋势（收入曲线分析）收入

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

合计实际

-预算

-去年同期

-(三）现金流量表现金流量表是反映公司现金流入与流出信息的报表。这里的现金不仅指公司在财会部门保险柜里的现钞，还包括银行存款、短期证券投资、其他货币资金。现金流量表可以告诉我们公司经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金收支活动，以及现金流量净增加额，从而有助于我们分析公司的变现能力和支付能力，进而把握公司的生存能力、发展能力和适应市场变化的能力。现金流量表1、现金流=流入-流出2、反映某个时段现金流状况3、是过日子三大活动1、经营活动2、投资活动3、筹资活动现金流=经营活动现金流

+投资活动现金流

+筹资活动现金流董事会总裁表3：过日子（现金流量表分析）一、经营活动产生的现金流量：

三、筹资活动产生的现金流量：

销售商品收到的现金8吸收投资所收到的现金0

购买商品支付的现金-6

借款所收到的现金3

支付给职工的现金-3

偿还债务所支付的现金0

支付的各项税费-0.5分配股利支付的现金0

经营活动产生的现金流量净额-1.5偿付利息支付的现金0二、投资活动产生的现金流量：

筹资活动产生的现金流量净额3

购建固定资产所支付的现金-0.5四、现金及现金等价物净增加额0

投资所支付的现金-1五、净现金流量：

处置固定资产0期初现金余额1

投资活动产生的现金流量净额-1.5期末现金余额1看数据背后的管理现金利润与帐面利润有区别：经营现金为正数。投资和筹资负数好还是正数好不一定，看生命周期决定。从生命周期看：初创期-股权投资，成长期-债权投资，成熟期-债券