会计基本知识

会计的基本知识主要内容

1.会计的本质、分类

2.财务会计的基本内容

3.

管理会计的基本内容

会计的界定会计是一个信息系统

为了使信息使用者能够做出有根据的判断和决策而认定、计量和传递经济信息的程序会计是一种管理活动

会计是经济管理的重要组成部分，是一种重要的价值管理

会计的分类财务会计管理会计财务会计的定义立足于主体（企业或组织），面向市场，对主体已发生的交易与事项运用确认、计量、记录等程序，主要通过货币表现形式，以公认会计原则为依据，在财务报表内表述财务信息，并通过报表附注加以解释和补充。财务会计信息的使用者外部使用者1、股东或投资者2、银行等贷款、担保机构3、政府监管机构4、供应商5、基金经理6、证券分析师内部使用者1、管理者2、员工从企业活动到财务报表企业外部环境劳动力市场资本市场商品市场供应商

消费者竞争对手商业规程企业活动经营活动投资活动融资活动经营战略企业经营范围:多样化经营的程度多样化经营的类型竞争地位:

成本优势产品的区别度

成功的关键因素和主要风险会计环境

资本市场结构契约和公司治理会计准则税法和财务会计的关系外部审计会计问题的法律规定会计系统计量和报告企业活动的经济结果财务报表管理人员对企业业务活动的信息优势会计估计错误会计选择导致的歪曲会计策略会计政策的选择会计估计的选择报告形式的选择财务报告附注披露内容的选择财务会计的程序报告记录计量确认企业活动会计确认基础权责发生制：又称作“应计制”，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。收付实现制：以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据。

会计要素的定义

会计要素是对会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化会计要素是会计用于反映会计主体财务状况、确定经营成果的基本单位会计要素资产负债所有者权益收入费用利润反映财务状况反映经营成果会计计量历史成本重置成本可变现净值现值公允价值会计记录会计等式1）资产=负债+所有者权益2）收入-费用=利润3）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）记账方法

复式记账法—借贷记账法借贷记账法记账符号：借、贷记账规则：有借必有贷，借贷必相等记账公式：会计分录借贷记账法的账户结构资产账户借方

贷方期初余额本期增加额

本期减少额本期借方发生额

本期贷方发生额期末余额

借贷记账法的账户结构负债及所有者权益账户借方

贷方期初余额本期减少额

本期增加额本期借方发生额

本期贷方发生额期末余额

借贷记账法的账户结构收入账户借方

贷方本期减少额或转销额

本期增加额本期借方发生额

本期贷方发生额

借贷记账法的账户结构费用账户借方

贷方本期增加额

本期减少额

或转销额本期借方发生额

本期贷方发生额

借贷记账法的账户结构利润账户借方

贷方费用转入额收入转入额

本期借方发生额

本期贷方发生额期末余额

会计循环经济业务原始凭证记账凭证日银行存记款日记账账

现金日

记账分总分类类账账

明细分

类账试算表调整工作底稿账户财务报表资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表21财务报表对企业活动的反映投资流动资产:

现金

应收账款

存货

短期投资非流动资产:

固定资产

长期投资无形资产资产资产负债表筹资流动负债:

应付票据

应付账款

应付工资

短期借款非流动:

长期债券

实收资本

留存收益负债与所有者权益资产负债表所有者权益变动表经营

销售收入

产品销售成本

销售费用

管理费用

财务费用

所得税净利润利润表现金流量现金流量表财务报表的作用企业的面子如何？企业的底子如何？企业的日子过得如何？担保企业会计核算的特点担保准备金的核算担保代偿及其追偿的核算担保扶持基金的核算各类风险准备金及担保保证金的核算担保企业会计核算的会计科目担保赔偿准备未到期责任准备预收担保费存入担保保证金一般风险准备担保扶持基金负债类科目权益类科目担保企业会计核算的会计科目应收担保费应收代偿款存出担保保证金抵债资产担保费收入担保赔偿支出资产类科目损益类科目财务会计的特点以提供历史的财务信息为主信息的使用者侧重于企业外部主要反映企业整体的状况严格遵循企业会计准则管理会计的特点以提供未来决策所用的信息为主信息的使用者侧重于企业内部产品、部门或整体成本与收益权衡管理会计的定义管理会计是一个包括支持管理决策制订、计划及绩效管理系统制定，并且在财务报告和控制中提供专业见解、在战略制订完善过程中辅助管理的职业（IMA的最新定义2008年）管理会计定义的再次认识管理会计是一个信息系统采用专门的方法，通过一定的流程为管理和决策提供信息其目的是提高经济效益管理会计在金融行业的应用预算管理：传统的商业银行多以年度财务目标为起点，将财务指标按机构层级逐级分解、下达和控制，这种分级管理的预算体系已不能满足现代商业银行的管理需要。目前在积极探索分业务条线、分产品、分货币的预算管理体系的完善。成本管控：目前我国的寿险行业竞争激烈，越来越多的寿险公司开始注重成本控制的效率。基于利润和保单价值进行成本管控是成熟行业的主流形式，基于这种管控方式，不仅可以有效控制成本，更有助于寿险公司制定正确的战略，良性发展。工商银行的管理会计体系基于流程的责任中心预算机制基于营销支持的客户管理责任机制基于业绩管理的联动分成利润分配机制基于经营分析的科学决策机制基于考核评价的战略传导控制机制基于资源配置的价值创造激励机制MOVA（managementofvalueaccounting)管理会计的基本内容本量利分析经营决策分析全面预算业绩评价本量利分析本－量－利分析（cost-volume-profit（CVP）analysis）是利用成本－业务量－利润三者之间的关系进行分析的一种简称。本－量－利分析有何作用？利用CVP分析可以确定公司的盈亏平衡点

利用CVP分析可以确定赚取目标利润所必需的销量或销售收入利用CVP分析度量成本变化对净收益的影响以及确定多产品环境中最具盈利能力的产品组合利用CVP分析有助于经理们对备选方案和公司的经营风险水平作出评估简例重庆迷尚豆捞火锅店面积350平方米，加上租金每月运营成本30万元左右，要保持盈亏平衡，按人均消费70～80元计算，每天至少要有140人就餐。但如今每天平均客流量为50人，每月的营业额只有10万元左右。中国旅游饭店业协会的一项问卷调查显示，2013年上半年，全国五星级酒店总收入同比降幅达到14%、四星级酒店降幅达11%。有的高星级酒店已逼近盈亏平衡点。2013年一季度，如家的综合入住率为83.6%，据测算，经济型酒店的盈亏平衡点要求入住率达到80%。可知，如家勉强保本。客户盈利分析小张是A银行a支行的一名客户经理，负责该行多个客户的营销与维护，按照以往经验，小张一般会定期拜访客户，尽可能多争取些存款或者多放些贷款，但效果却非常有限，甚至有时花大力气营销来一笔贷款，财务人员却分析说根本不赚钱！！小张应如何提高营销效果呢？---客户盈利能力分析不同客户利润贡献呈现巨大差异客户盈利分析客户业务利润风险资本回报率C1规模大（贷款16.2亿元、存款4.5亿元）525万元13.6%C2无抵押长期贷款-150万元NAC3质押贷款2亿元441万54.1%客户盈利分析C1客户提高定价，降低成本C2客户增加抵押或质押物，降低风险，或者逐步压缩信贷规模以减少损失C3—优质客户，应加大资源投入，扩大业务规模小张的营销工作可以有的放矢，支行的资源也可以得到优化配置经营决策分析撤销或增加产品、服务或部门有限资源的最优利用：产品最优组合续用还是重置设备新产品开发与否定价A银行的信贷政策和营销策略行业大类贷款日均余额经济利润风险资本回报率占比占比钢铁和有色金属业35.25%34.09%19.6%纺织化工业26.55%21.84%18.30%房地产业8.31%7.98%19.10%食品饮料业7.51%8.40%23.79%医疗卫生业1.18%1.42%25.46%文化教育业0.68%0.88%28.38%。。。。合计100%100%22.10%A银行的信贷政策和营销策略从上表可知，A银行主要的授信行业为钢铁和有色金属业、纺织业、以及房地产业等强周期性行业。贷款规模合计占比超过70%，利润贡献合计超过60%，但风险资本回报水平较低。A银行通过分析意识到，信贷资源过多集中于周期性较强的行业，会影响盈利的可持续性，因此决定调整信贷结构。A银行的信贷政策和营销策略对于强周期行业，适当提高准入标准，适当降低信贷规模占比，逐步淘汰低回报、高风险客户对于弱周期行业，如食品饮料、医疗卫生和文化教育业，适当降低准入标准，加大营销力度，扩大信贷投放规模，从而确保盈利的稳定性和可持续性全面预算预算，是一种管理工具，也是一套系统的方法。它通过合理分配人力、物力和财力等资源协助企业实现战略目标，监控战略目标实施进度，控制费用支出，并预测现金流量和利润。以货币表示的正式行动计划。全面预算中的“全面”是指全人员、全方位和全过程全面预算全面预算是对企业未来经营状况和财务结果的事前模拟，已经成为国内多数企业提升管理水平的重要工具。

平安保险公司中国工商银行九阳股份中国神华公司战略有效执行的工具战略制定预算制定预算实施与评价公司战略预算分析与评价

资源能力管理队伍行业和外部环境优势机遇威胁劣势战略预算年度预算预算实施战略与预算的关系

没有预算支撑的公司战略是空洞的战略没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值。预算的构成体系---神华集团主营业务收入预算、生产预算、采购预算、主营业务成本预算、营业费用预算、管理费用预算、人工成本预算、营业外收支预算、税金预算、其他业务利润预算；经营预算投资（权益投资及债券投资）及收益预算、固定资产投资预算；

资本预算长短期借款预算、债券筹资预算、财务费用预算、现金流量预算；

资金预算利润预算、资产负债预算。

财务预算神华集团依据集团公司的发展战略、中长期规划编制年度预算，预算编制的内容包括经营预算、资本预算、资金预算和财务预算四个部分。主要内容预算种类全面预算的编制方法固定预算弹性预算滚动预算零基预算业绩评价—平衡计分卡过去---实物资产决定了企业的成败现在和未来---社会财富和经济的增长主要受无形资产的驱动过去---通过财务评价指标，如经营利润和投资收益，来评价部门业绩，并将其作为向各部门分配资源的依据，但是财务评价指标不能评价无形资产的绩效现在—企业需要兼容非财务指标和财务指标的业绩评价系统从4