模块五 填制与审核会计凭证

模块五填制与审核会计凭证Page

2本章内容任务5.1填制与审核会计凭证的预备知识任务5.2填制与审核原始凭证任务5.3填制与审核记账凭证任务5.4会计凭证的传递与保管任务5.5

会计档案管理Page

3任务5.1填制与审核会计凭证预备知识一、会计凭证的意义会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的一种具有法律效力的证明文件。Page

4二、会计凭证的作用填制和审核会计凭证，作为会计核算的一项重要内容，在经济管理中具有重要作用。主要表现在以下四个方面：提供会计信息监督、控制经济活动提供记账依据加强经济责任制Page

5三、会计凭证的种类会计凭证按照其填制程序和用途的不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。按照填制程序和用途的不同原始凭证记账凭证Page

6【例题·单选题】会计凭证按其（）不同，分为原始凭证和记账凭证。A.填制人员和程序B.填制程序和格式C.填制格式和方法D.填制程序和用途正确答案：DPage

7任务5.2填制与审核原始凭证一、原始凭证的内容又称为单据，是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制，用以表明某项经济业务已经发生或完成情况并明确有关经济责任的两种原始凭证。它是会计核算的原始依据。Page

8原始凭证必须具备以下内容：（1）原始凭证的名称；（2）填制原始凭证的日期；（3）填制原始凭证单位名称或者填制人姓名；（4）接受凭证单位名称；（5）经济业务内容，如数量、单价和金额大小写、填制原始凭证的单位财务章等。Page

9原始凭证2-1-1凭证名称填制日期填制单位接受单位经办人员经济业务内容：数量×单价＝金额Page

10二、原始凭证的种类（一）按照取得来源不同1.外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务活动发生或完成时，从其他单位或个人取得的收据、发票等。2.自制原始凭证自制原始凭证是指本单位内部经办业务的部门和人员在执行或完成某项经济业务时填制的内部使用的凭证，如领料单、产成品入库单等。Page

11（二）按照填制方法不同（重点）1.一次原始凭证一次原始凭证是指一次填制完成的原始凭证。一般在一张凭证上只反映一项经济业务，或者同时反映若干项同类性质的经济业务。2.累计原始凭证累计原始凭证是指在一张凭证上连续登记一定时期内不断重复发生的若干项同类经济业务。3.汇总原始凭证汇总原始凭证是根据许多同类经济业务的原始凭证或会计核算资料定期加以汇总而重新编制的凭证。Page

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13（三）按照用途不同1.通知凭证通知凭证是指要求、指示或命令企业某项经济业务的原始凭证，如”罚款通知书“、”付款通知单“。2.执行凭证执行凭证是用来证明经济业务发生或已执行完毕的凭证，也叫证明凭证，一般可据此执行凭证立即编制记账凭证，如”收料单“、”出库单“。3.计算凭证计算凭证是指根据原始凭证和有关会计核算资料而编制的原始凭证。Page

14（四）按照其格式、使用范围不同1.通用凭证通用凭证是指全国或某一地区、某一部门统一格式的原始凭证。2.专用凭证专用凭证是指一些单位具有特定内容、格式和专门用途的原始凭证。Page

15【例题·多选题】下列各项中，属于原始凭证的有（）

A.领料单

B.入库单

C.发票

D.结算凭证【答案】ABCDPage

16三、原始凭证的填制方法1.记录真实;原始凭证的各项内容，必须详尽地填写齐全，不得遗漏，要实事求是地填写经济业务、原始凭证填制日期、业务内容、数量、金额等，使其必须与实际情况相一致，不得歪曲经济业务真相、弄虚作假。对于实物数量、质量和金额的计算，要准确无误，不得匡算或估计，确保凭证所记录的内容真实可靠。

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172.手续完备;单位自制的原始凭证必须附有经办单位领导人或其他指定的人员签名盖章;对外开出的原始凭证必须加盖本单位公章;从外部取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名盖章。“公章”，是指具有法律效力和特定用途，能够证明单位身份和性质的印鉴，包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章等。

3.原始凭证上的大、小写的金额必须相符。Page

184.购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。一式几联的原始凭证，应当注明各联次的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写，并连续编号。原始凭证作废时应当加盖“作废”戳记，将所有联次一起保存，不得撕毁。5.发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明;退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。6.职工因公出差借款凭据，必须附在记账凭证之后;收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。7.经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件;如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。Page

198.填制及时各种原始凭证一定要及时填写，并按规定的程序及时送交会计机构、会计人员进行审核。9.不得涂改、刮擦、挖补原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，若填写错误，应采用规定的方法予以更正。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改。对于预先印有编号的各种凭证，在填写错误后，要加盖“作废”戳记，并单独保管。Page

2010.原始凭证要用蓝色或黑色笔书写。书写清楚、规范;并符合下列要求：(1)阿拉伯数字应当逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有币种符号的，数字后面不再写货币单位。(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分;无角分的，角位和分位可写“00”，或者符号“-”;有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“-”代替。(3)汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或者角为止的，在“元”或者“角”字之后应当写“整”字或者“正”字，如：小写金额为￥2409.50，汉字大写金额应写成“人民币贰仟肆佰零玖元伍角整”;大写金额数字有分的，“分”字后面不写“整”或者“正”字。(4)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与大写金额数字之间不得留有空白。(5)阿拉伯金额数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字，Page

21四、原始凭证的审核（一）技术性审核”准确“、”完整“（二）政策性审核”真实“、”合法“Page

22【例题·单选题】出纳员在审查业务员的住宿发票时，发现大小写金额不一致，该凭证属于（）。

A.不真实的原始凭证

B.不合法的原始凭证

C.不完整的原始凭证

D.不准确的原始凭证

答案：DPage

23任务5.3填制与审核记账凭证一、记账凭证的基本内容记账凭证——是会计人员根据审核无误的原始凭证，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。（1）填制凭证的日期、凭证的名称和编号；（2）经济业务事项摘要；（3）经济业务应记入账户的名称；方向和金额；记账符号；（4）所附原始凭证张数和其他附件资料；（5）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。Page

24记账凭证2填制日期名称、编号名称、编号业务摘要三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额三要素：科目、方向、金额记、过账符号附件张数填制、审核(稽核)、记账、主管的签名或盖章Page

25二、记账凭证的种类

通用凭证凭证格式不同收款凭证付款凭证转帐凭证单式记帐凭证复式记帐凭证专用凭证汇总凭证填制方法Page

26三、记账凭证的填制方法（一）记账凭证填制的依据记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。Page

27（二）填制记账凭证的要求第一，凭证摘要要简明；第二，一张记账凭证只能反映同一类型的经济业务，以便使会计科目对应关系清晰明确。第三，金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相符。第四，记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行；第五，记账凭证应按照业务发生顺序连续编号。若一笔经济业务需填制多张记账凭证的，应采用分数编号法。Page

28第六，记账凭证附有原始凭证，并注明张数，以便查对。如果一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。Page

29四、记账凭证的审核第一，记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的内容是否与记账凭证的内容相符：第二，根据原始凭证反映的经济内容所作的应借应贷的会计科目对应关系是否正确，金额是否准确；第三，记账凭证格式中规定项目是否都已填列齐全，有关人员是否都已签名或盖章等。Page

30【例题·多选题】记账凭证的填制要求包括（）。Ａ.内容完整Ｂ.分类正确Ｃ.连续编号Ｄ.注销空行答案：ABCDPage

31【例题·多选题】下列关于记账凭证填制的表述中，正确的是（）。A.可以根据每一张原始凭证填制B.可以根据若干张同类原始凭证汇总填制、C.可以将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上D.可以根据原始凭证汇总表填制答案：ABD《财经法规与会计职业道德》·第一章第三节会计核算Page

32任务5.4会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从原始凭证的填制或取得时开始，经过填制、稽核、记账，直到归档保管为止，在本单位内部有关职能部门和人员之间的传递路线、传递时间和处理程序。Page

33正确组织会计凭证传递的意义第一，通过会计凭证的传递，能够及时、真实反映和监督各项经济业务的发生和完成情况，为经济管理提供可靠的经济信息，也有利于提高工作效率。第二，便于有关部门和个人分工协作，相互牵制，加强岗位责任制，更好地发挥会计监督作用。Page

34二、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。1．归档规定；2．查阅及外借规定。3．保管期限规定。4．销毁规定。Page

35任务5.5会计档案管理一、会计档案的搜集归档会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位每年形成的会计档案，应由单位会计机构按照归档要求负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位会计部门保管一年。期满之后，应当由会计机构编制移交清册，移交本单位档案机构统一保管。Page

36二、会计档案的保管期限及销毁会计档案原件原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，并办理登记手续。会计档案的保管期限分为永久、定期两类。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、l0年、15年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。Page

37序号

档案名称保管期限

备注一会计凭证类

1原始凭证15年

2记帐凭证15年

3汇总凭证15年

二会计帐簿类

4总账15年包括日记总账5明细账15年

6日记账15年现金和银行日记账25年7固定资产卡片

固定资产报废清理后5年8辅助帐簿

三财务报告类

包括各级主管部门9月、季度财务报告

3年包括文字分析10年度财务报告（决算）永久包括文字分析四其他类

11会计移交清册15年

12会计档案保管清册永久

13会计档案销毁清册永久

14银行余额调节表

5年

15银行对账单

5年

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38会计档案的销毁程序1.会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，并编制会计档案销毁清册。2.单位档案管理部门和会计机构将编制好的会计档案销毁清册和销毁意见报本单位负责人，单位负责人对所要销毁的会计档案进行复核后在会计档案销毁清册上签署销毁意见。3.销毁会计档案时，应当由单位档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时，则应当由同级审计部门派员监销。4.监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容，清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，监销人员应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并及时将监