第03章关税措施

第3章关税措施2023/2/31第1节关税概述一、关税的含义（customsduty,tariff）一国海关在进出口商品经过关境时，（Customhouse）对本国进出口商品所征收的税。2023/2/32第1节关税概述二、关税的主要特点1、关税是一种间接税2、关税具有强制性、无偿性、预定性的特点3、关税的税收主体是本国进出口商人，关税征收的客体是进出口货物4、关税是执行对外贸易政策的重要手段5、关税税率在一定程度上反映一国的经济发展水平2023/2/33第1节关税概述三、关税的作用（一）关税的积极作用

1、保护国内市场和产业

2、增加国家的财政收入

3、是政府宏观调控的重要手段，可以有效调节进出口流量2023/2/34第1节关税概述三、关税的作用（二）关税的消极作用

1、征收关税，限制了进口数量，国内价格上升，消费者福利受到损害。

2、形成贸易壁垒阻碍了世界贸易自由化。2023/2/35第2节关税的主要种类一、按征税目的

1、保护关税（protectivetariff）以保护本国产业发展为主要目的的关税。税率越高，保护程度越强。

2、财政关税（revenuetariff）以增加国家财政收入为主要目的的关税。

2023/2/36第2节关税的主要种类二、按课征对象（商品）流向

1、进口税（importduty）进口国海关以进入本国关境或从自由港、出口加工区及保税仓库进入本国市场的货物和物品为课税对象所征收的关税。工业制成品税率（高）半制成品（中）原料进口关税（低）2023/2/37

2、出口税（exportduty）出口国海关在本国商品输出时，对本国出口商所征收的关税。分为普通税和优惠税2种。3、过境税（transitduty）一国对通过其国（关）境运往外国的外国货物征收的关税。目的是增加本国财政收入。战后，多数国家废止过境税。（1）不利于自由贸易（2）减少本国在运输在其他方面的收入只征收少量的准运费、印花费、登记费、统计费等。

2023/2/38第2节关税的主要种类三、按差别待遇和特定的实施情况划分：1、进口附加税。又称特别关税。是在特殊或紧急情况下，进口国除征收一般进口税外，再额外加征的一种临时性进口税。

（1）反倾销税（anti-dumpingduty）

对某进口商品征收反倾销税有三个必要条件；①倾销存在。②进口国国内已建立的某项工业造成重大损害或产生重大威胁，或者对某一国内工业的新建产业严重阻碍。③倾销行为与所称损害之间存在因果关系。（2）反补贴税（countervailingduty）

对于直接或间接地接受补贴的外国进口商品所征收的进口附加税。旨在抵消出口国对该商品的补贴，税额不超过补贴税额。

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倾销（dumping）是指某国的制造商或出口商将某种产品以低于正常价值的价格出口到另一国的贸易行为。反倾销（anti-dumping）系指进口国主管当局根据受到损害的国内工业的申诉，按照一定的法律程序对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，进行立案、调查和处理的过程和措施。反倾销税（anti-dumpingduty）是指进口国对以低于正常价值的价格在进口国进行销售的、并对进口国生产相似产品的产业造成法定损害的外国产品，在正常的海关税和费用之外的一种关税或附加关税。反倾销税的税额应小于或等于倾销幅度或倾销差额。2023/2/310第2节关税的主要种类2023/2/311第2节关税的主要种类2023/2/3122023/2/3132、差价税（variablelevy）

当本国生产的某种产品的国内价格高于同类进口产品的价格时，为削弱国外产品的竞争能力，保护国内同类产品和市场，按国内价格与进口价格之间的差额征收的关税。

差价税没有固定的税率和税额，而是随着国内外价格差额的变动而变动，因此是一种滑动关税（slidingduty）

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差价税的典型表现是欧盟对进口农畜产品的做法。欧盟为了保护其农畜产品免受非成员国低价农产品竞争，而对进口的农畜产品征收差价税。首先，在共同市场内部按生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，制定统一的目标价格（targetprice）；

其次，从目标价格中扣除从进境地运到内地中心市场的运费、保险费、杂费和销售费用后，得到门槛价格（thresholdprice），或称闸门价格；

最后，若外国农产品抵达欧盟进境地的CIF价格低于门槛价格，则按其间差额确定差价税率。实行差价税后，进口农产品的价格被抬至欧盟内部的最高价格，从而丧失了价格竞争优势。欧盟则借此有力地保护了其内部的农业生产。2023/2/3153、特惠税

对某个国家或地区进口的商品，不同程度地给予特别优惠的低关税或免税待遇。有的是互惠，有的是非互惠的。

战后最有影响的特惠税制是《洛美协定》（LomeConvention）国家之间的特惠税，它是欧共体向参加协定的非洲、加勒比海和太平洋地区的发展中国家单方面提供特惠税，于1975年2月28日在多哥首都洛美签订。

按照洛美协定，欧共体在免税、不限量的条件下，接受受惠国的全部工业品和96%的农产品，而不要求受惠国给与反向优惠，并放宽原产地限制。2023/2/3164、普遍优惠制（GSP）

普惠制：是发达国家承诺向发展中国家的商品特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视性和非互惠的一种关税优惠制度。（1）普遍的：所有发达国家对所有发展中国家出口的制成品和半制成品给予普遍的优惠待遇（针对商品）（2）非歧视性：所有发展中国家都歧视无例外地享受普惠制待遇；（针对国家）（3）非互惠的：单方面的。

普惠制的目的是通过给惠国对受惠国的受惠商品给予减、免关税优惠待遇，使发展中的受惠国增加出口收益，促使其工业化水平的提高，加速发展中国家的经济增长率。2023/2/317

各给惠国分别制定了各自的普惠制实施方案，从具体内容看，各方案不尽一致，但大多包括了给惠产品范围、受惠国家和地区、关税削减幅度、保护措施、原产地规则及给惠方案有效期等六个方面。1）给惠产品范围

一般农产品的给惠商品较少，工业制成品或半制成品只有列入普惠制方案的给惠商品清单，才能享受普惠制待遇。一些敏感性商品如纺织品、服装、鞋类以及某些皮制品、石油制品等常被排除在给惠商品之外或受到一定限额的限制。（2）发展中国家能否成为普惠制方案的受惠国是由给惠国单方面确定的。因此，各普惠制方案大都有违普惠制的三项基本原则。各给惠国从各自的政治、经济利益出发，制定了不同的标准要求，限制受惠国家和地区的范围。2023/2/318（3）保护措施

各给惠国为了保护本国生产和国内市场，从自身利益出发，均在各自的普惠制方案中制定了程度不同的保护措施。保护措施主要表现在例外条款、预定限额及毕业条款三个方面。给惠国认为受惠国的国民生产水平和某种产品的出口竞争能力达到一定程度，符合毕业标准而取消对其所享受的普惠制待遇。毕业标准分为两种：产品毕业和国家毕业。

2023/2/319（4）原产地规则为了确保惠普制待遇只给予发展中国家和地区生产和制造的产品，各给惠国制定了详细和严格的原产地规则，一般包括三个部分：原产地标准，直接运输原则和书面证明书。（5）普惠制的有效期普惠制的实施期限为10年，经联合国贸易发展会议全面审议后可延长。2023/2/320第3节关税的征收四、按照征税的一般方法或者征税标准分类：

1、从量税（specificduty）

以进口货物的重量、数量、长度、容量和面积等计量单位为标准计征的关税。其中，重量单位是最常用的从量税计量单位。从量税税额＝货物计量单位数×从量税率采用从量税计征关税有以下特点：（1）手续简便。（2）税负并不合理。（3）不能随价格变动作出调整。（4）难以普遍采用。

在相当长的历史阶段，从量税被各国广泛采用。二战后，随严重通货膨胀和工业制成品贸易的加大，征收从量税起不到关税保护作用，各国纷纷放弃了完全按从量税征收关税的做法。目前，发达国家中只有瑞士仍完全采用从量税。2023/2/321

2、从价税（advaloremduty）

以货物价格作为征收标准的关税。从价税税额＝完税价格×从价税率征收从价税有以下特点：（1）税负合理。（2）物价上涨时，税款相应增加，财政收人和保护作用均不受影响。（3）各种商品均可适用。（4）从价税率按百分数表示，便于与别国进行比较。（5）完税价格不易掌握，征税手续复杂，大大增加了海关的工作负荷。2023/2/322

[例]某进出口公司从日本进口甲醇，进口申报价格为CIF天津USD500000。当日外汇牌价（中间价）为USD1＝RMB8.64；税则号列：甲醇应归入2905.1100，税率12％。答案：

先计算出甲醇的完税价格如下：

USD500000×8.64＝4320000（元）

再计算出甲醇应缴的进口关税如下：

4320000×12％＝518400（元）2023/2/323

3、复合税（compoundduty）

在税则的同一税目中订有从量税和从价税两种税率。征税时混合使用两种税率计征,以两种税额之和作为该种商品的关税税额。多数国家和地区都使用复合税，如美国、欧盟、加拿大、澳大利亚、日本、印度、巴拿马等。

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例如：假设某国对进口手表征收复合关税，从价税率为15%，从量税率为10美元/只。假定进口商以每只100美元的价格进口10000只手表，问该进口商要缴纳多少关税？

解:从价税=100*10000*15%=15万美元从量税=10*10000=10万美元复合税额=从价税额+从量税额=10+15=25万美元2023/2/325

4、选择税(alternativeduty)

是指对某种商品同时订有从量和从价两种税率，征税时由海关选择其中一种征税，作为该种商品的应征关税额。2023/2/326五、关税的征收依据

各国征收关税的依据是海关（关税）税则（customstariff），一般包括两个部分：一部分是海关课征关税的规章条例及说明，另一部分是关税税率表。我国自1992年1月1日起也正式实施了以《协调制度》为基础编制的新的《中华人民共和国进出口税则》和《中华人民共和国海关统计商品目录》按税率表栏数，将海关税则分为单式税则（singletariff）和复式税则（complextariff）。

我国目前采用三栏税则。（最惠国税率、普通税率、协定税率）2023/2/327部分题目各国对进口商品征收关税时，一般是（）A．对原料的进口征收高关税B.对半成品的进口征收高关税C．对工业制成品征收高关税D．都不正确2023/2/328部分题目下列不属于关税特征的是（）A．强制性B．自愿性C．无偿性D．预定性2023/2/329部分题目

已名存实亡的税是（）A．进口税B．过境税C．出口税D．差价税2023/2/330部分题目通常所说的关税壁垒是指（）A．进口税B．过境税C．高额进口税D．高额出口税2023/2/331部分题目以增加国家财政收入为主要目的征收的关税是（）A．财政关税B．保护关税C．过境关税D.差价关税2023/2/332部分题目从价税征收的难度在于（）A．征税方法过于复杂B．税负不公平C．不利于各国进行税负比较D．完税价格不易掌握2023/2/333部分题目有效关税率代表着对（）部分的有效保护。A．产品增值B．最终产品C．原材料D．中间产品2023/2/334部分题目进口附加税属于（）A．普遍采用的措施B．经常性的措施C．特定的临时性措施D．正常措施2023/2/335部分题目对接受政府补贴进入本国市场的外国产品，在对国内工业造成损害或威胁时，可通过征收（）予以抵制。A．差价税B．国内消费税C．进口税D．反贴补税2023/2/336部分题目普惠制的主要特点是（）A．普遍的，歧视的，互惠的B．普遍的，非歧视的，非互惠的C．非普遍的，非歧视的，非互惠的D．普遍的非歧视的，非互惠的，永久的2023/2/337部分题目

目前，发达国家在普惠制方案中，把“敏感性商品”排除在受惠商品之外。所谓“敏感性商品”是指（）A．对国际市场价格非常敏感，又不易控制进口的商品B．与国内同类产品竞争激烈的商品C．与本国的出口产品竞争激烈的商品D．有关国计民生的商品2023/2/338部分题目我国向美国出口皮鞋一批，价值100万美元，美国进口关税普通税率为45%，最惠国税率为12.5%，普惠税率为3%，美进口商应付