2023年会计制度设计考试题库答案必考

会计制度设计１.请说明下面的资产负债表是否对的,此做法违反了会计报表设计的哪些原则？并指出应当如何调整和补充哪些内容？资产负债表200×年6月３0日资产金额负债及所有者权益金额流动资产:货币资金应收账款减：坏账准备应收账款净额其他应收款存货待摊费用流动资产合计长期投资:长期投资固定资产：固定资产原价减：累计折旧固定资产净值减:固定资产减值准备在建工程固定资产合计无形资产:无形资产无形资产合计10１１971.19148040148040600012５3２2.501950129328３.6938500０0446300340３70０370０501６34０5016100０00100０00流动负债：短期借款应付账款应付股利应付福利费其他应付款未交税金预提费用流动负债合计长期负债：长期负债长期负债合计所有者权益:实收资本资本公积盈余公积未分派利润所有者权益合计214000１１80０5０0093485７96２2855.7８1000269799.7860000０6000003845００0１０000５２67７.18２０8２２.７339２８499.９１合计479８299．6９合计4７9８299.69答：1．这张资产负债表有很多的错误,需要进行相应的校正。2.该张资产负债表的问题有:(1)该表表头缺少编制单位、计量单位。它违反了会计报表设计便于编制与分析的原则。(2)金额缺少年初数额和年末数额,它违反了报表指标体系的完整性。（3）该报表中的应收账款和坏账准备两个项目采用了直接填列的方法，它违反了会计报表设计中的会计信息具有可比性与一贯性的原则。（４)该资产负债表没有任何的报表附注的内容,它违反了会计报表设计的统一性与灵活性相结合的原则。（5)该资产负债表缺少行次,和国家公司规定的样式有误差，非常容易导致项目填列的不规范性,从而违反会计报表指标体系的完整性。(6）该资产负债表中没有固定资产净额这一个项目,它违反了报表指标体系的完整性。(7)该资产负债表中“未交税金”的会计科目不对的,非常容易导致项目填列的不规范性,从而违反会计报表指标体系的完整性。3.应调整和补充的内容:（１）应在该表表头补充编制单位和计量单位。（2)应在该资产负债表内增长年初数和年末数。（3)报表中应收账款和坏账准备项目的数额应采用备抵填列的方法。(4）该资产负债表表外应当增长该表附注的内容说明。(5)在报表上画上行次，制表人尽自己的最大努力去避免错误的发生，使报表误差达成最小化,使报表更加规范化。（6)在报表中增长固定资产净额这一个会计科目和与其相相应的数据,使该报表显得更加的完整和全面。(７)该资产负债表中“未交税金”的会计科目应调整为“应交税金”的会计科目。2．请设计一张单步式结构的利润表，并分析其利弊。单步式利润表收入:主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入成本与费用:主营业务成本主营业务税金及附加营业费用管理费用财务费用其他业务支出营业外支出所得税净利润该报表的设计原理是:单步式利润表是将当期所有的收入加在一起,然后将所有的费用加在一起,通过一次计算得出当期损益。按照损益满计观编制的单步式利润表的基本结构如上表所示。单步式利润表的好处有：(1）简朴。单步式利润表计算简朴,能直观地将公司所有收入与所有费用汇总计算出来。(2）直观。单步式利润表一目了然,便于会计报表使用者的理解。单步式利润表的缺陷有：缺少配比性。由于单步式利润表没有区分收入与费用和支出的配比层次，所以不能说明经营性收益和非经营性收益、重要经营业务收益和非重要经营业务收益对最终经营成果的影响。(２）合用性较差。例如我国的公司就规定必须使用多步式利润表，而不允许使用单步式利润表。3试设计工业公司材料差异分析表。工业公司材料差异分析表的参考格式如下:年月日至月日金额单位:采购单编号供货单位材料名称计量单位采购数量实际成本计划成本差异单位成本总成本单位成本总成本单位成本总成本差异率编制:审核:４.请设计银行存款的收款和付款记账凭证各一张。银行收款凭证————————借方科目：银行存款年月日字第号摘要贷方总账科目明细科目借或贷金额√附千百十万千百十元角分单据张合计会计主管记账出纳审核制证银行付款凭证————————贷方科目：银行存款年月日字第号摘要借方总账科目明细科目借或贷金额√附千百十万千百十元角分单据张合计会计主管记账出纳审核制证5．请说明下面的差旅费报销单是否全面,并指出应当补充哪些内容。差旅费报销单年月日姓名出差因素其他费用出差时间年月日时起至年月日止，共计天日期起止地址交通工具住宿费途中伙食费住勤费说明项目小计起止天数金额天数金额通讯费订票费退票费机场建设费杂费报销人:审核人:差旅费合计万仟佰拾元角分答:1．该差旅费报销单不全面。2．应补充的内容有：(1）在该表的表头最左侧补充部门名称。(2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。(３)“其他费用”内容不明确,应变为“其他费用结算”。（４）该表中“共计天”内容太笼统,应变为“共计住勤天，途中天”。(5)在该表中项目的内容中还应增长“办公费”项目和“合计”项目。(6)在“合计”项目中还应当补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。（7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章)二字。(8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。（９)在“差旅费合计”项目后面应补充“(大写)”。（10）在表中的“分”字后面应补充“(￥)”。(11)在该差旅报销单的最后应增长审核（业务主管、会计主管、财务负责人)等相关人员的亲笔签字。６.请说明下面的转账凭证是否全面,并指出应当删除或补充哪些内容。转账凭证出纳编号：年月日制单编号:对方单位摘要借方贷方金额记账符号总账科目明细科目总账科目明细科目仟佰十万仟佰十元角分借贷记账：复核：出纳:领缴款人：答:1．该转账凭证不全面。2．应当删除的内容有:（1）转账凭证右侧的“出纳编号”和“制单编号”。(2）该转账凭证中的“对方单位”项目一栏的所有内容需要删除。（３）该转账凭证中的“记账符号”项目一栏的所有内容需要删除。（4）“领缴款人”这一个项目的签字需要删除。3．应当补充的内容有：(1)在该张转账凭证的右侧，在删除“出纳编号”和“制单编号”的位置上补充“转字第多少号”。(2）在“摘要”一栏中的最后一行应补充“附件张”的内容，即所附原始凭证的张数。(3）在“贷方科目”一栏中的最底下一行,需要补充“合计”两个字,它重要是对在它旁边“金额”栏的数额合计。(4）在“金额”栏的右侧再补充一个新的项目栏——“过账”栏。假如一旦发生过账,则在“过账”栏中打上“对勾”。（5）在认证签字部分应在最左端增长“会计主管”项目的签字，在最右端增长“制单人”的签字。1２.请根据下面的汇总记账凭证核算形式的账务解决程序图说明汇总记账凭证核算形式账务解决程序的具体内容、优缺陷及其合用范围。②钞票日记账银行存款日记账⑥原收付转收付转始①④⑤凭款款账款款账总分类账证原财始记账凭证汇总记账凭证务凭⑥⑦会证计汇报总明细分类账告表③答：1．汇总记账凭证核算形式是：根据所有记账凭证定期汇总编制各种汇总记账凭证，再根据各种汇总记账凭证登记总账。2.账务解决程序的具体内容:(１)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。(2)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记钞票日记账和银行存款日记账。(3）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。（4）根据一定期期内的所有记账凭证，汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。(5)根据定期编制的汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证,登记总分类账。(6）期末,将钞票日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。（7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录,编制财务会计报告,重要是编制会计报表。3.汇总记账凭证解决程序的优点有:(1）减轻了登记总分类账的工作量。(2）由于按照账务相应关系汇总编制记账凭证,便于了解账户之间的相应关系。４．汇总记账凭证解决程序的缺陷有:（1）按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的平常分工。（2）当转账凭证较多时,编制汇总转账凭证的工作量也较大。5．汇总记账凭证解决程序的合用范围：这种核算程序一般合用于规模较大、经济业务较多的单位。16.请点评下面HＧ股份有限公司钞票支出业务内部控制制度利弊。ＨG股份有限公司钞票支出业务内部控制制度该公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据，并签字或盖章,后送交各业务部门负责人。各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章，并转送财会部门。公司未专设审核人员,由财会主管负责平常审核工作。财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证，并签章确认。公司设出纳人员一名,重要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款，并在付款原始凭证上加盖“钞票付讫”戳在付款后根据付款原始凭证填制内部转账告知单一式两联。一联留存财会部门,凭此登记记账凭证，另一联送交业务部门，告知己划款；根据付款原始凭证和内部转账告知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管复核;根据经复核的付款记账凭证登记钞票日记账并签章；在每日终了结出钞票日记账余额，并将库存钞票实存数额与钞票日记账余额互相核;对发现的长短款情况及时报告财会负责人。公司专设负责钞票支出业务的会计人员一名，负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记钞票总账。按公司财务制度规定财会主管每月要对出纳人员所做的库存钞票账实核对工作进行定期的抽查至少两次；每月终了财务主管应将钞票日记账余额与总账余额进行互相核，对发现的不一致或出纳人员上报的长短款情况及时进行妥善解决。答：1．该股份有限公司钞票支出业务内部控制制度的优点有：(1)该公司加强了复核,对钞票支出制度管理严密。（2）定期抽查库存钞票，符合钞票管理制度规定。(3）任何款项的支出,都取得了必要的原始凭证。这种做法符合付款制度。（４）对付款凭证加盖了钞票付款戳记，手续健全。（５)货币资金的控制程序,遵循支付，申请，审批,复核和办理的流程严密。（６)岗位分工明确，即专设了出纳,又专设了会计人员，体现了会计岗位不相容的原则。2.该股份有限公司钞票支出业务内部控制制度的缺陷有:（1)没有专设审核人员,而由财务主管负责，导致了会计权限的不清楚。（2)不用专设钞票的管理人员,应当由出纳进行统一的办理。（3)钞票管理制度没有明确标明，是定额管理制度还是非定额管理制度。（4)关于签发支票没有专门的人来进行相应的负责。（５)库存钞票的清查要有定期的和不定期清查两种，而该公司只有定期清查。１7．请设计一种货币资金的内部报告,并说明其设计宗旨和设计要点。答:公司货币资金内部报告的设计应全面反映各项货币资金增减变动及结存情况,同时应尽也许具体地披露来源渠道和用途。设计时应突出以下四点：(1)本日结存的货币资金，并使连续时间的各表之间具有勾稽关系。(2）表白货币资金存在的具体形式。(3）披露其来源渠道和用途。(4)可以反映明日可实际动用的最大额度。货币资金变动情况表的一般格式如下表所示。货币资金变动情况表编制单位：年月日金额单位:项目银行存款钞票其他货币资金合计X账户Y账户...银行本票银行汇票.．.昨日账面余额本日增长金额其中:营业收入融资收入账款回收投资收回其他收入本日减少金额其中：营业支出归还贷款归还账款投资支出内部借款其他支出本日账面余额未记账增长未记账减少本日实际金额备注：会计主管：复核：出纳:制表：18．试用“丁”账户表述零售商业公司应设立“物资采购”、“库存商品”、“商品进销差价”三个账户的结构。答：在零售商业公司应使用售价金额核算法进行会计核算，商品购进时按不含税成本记入“物资采购”账户，商品验收入库时,按含税的售价记入“库存商品”账户,按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税进价转销“物资采购”账户金额。平时应按含税收入做主营业务收入入账,并按含税售价将已销商品从“库存商品”账户转入“主营业务成本”账户。月末再将含税收入调整为不含税收入,同时,月末应采用一定方法计算已销商品应分摊的进销差价,把按售价结转的商品销售成本调整为进价成本。借方物资采购账户贷方购进商品(不含税进价）转销购进商品(不含税进价)余额借方库存商品账户贷方验收入库（含税售价）销售商品时，按含税的零售价注销已销商品。余额借方商品进销差价账户贷方月末结转已销商品的含税进销差价验收入库(含税售价)与转销购进商品（不含税进价)的差额余额也许会在借方余额也也许会在贷方19.某制造公司生产Ａ、B两种产品，设有基本生产车间、辅助生产车间、销售及行政管理部门、医务及福利等部门。生产工人工资按产品的生产工时比例分派,该公司尚有一幢厂房正在建设中。请为该公司设立一张工资费用分派表。答:一张工资分派表是根据考勤记录、工时记录、产量品种记录、工资标准、工资等级等编制工资单,将应发工资进行分派来设立的。在设立制表时需考虑以下因素：(1)成本或费用项目(2）产品种类（３）分派标准:如生产工时（４）工资归集后相应的账户:如生产成本(基本生产成本、辅助生产成本)、制造费用、管理费用、营业费用、在建工程、应付福利费等(5）工资计价单位（６)制表人（7）审核负责人制造公司的工资费用分派表的格式一般如下:工资费用分派表年月单位:元借记科目成本或费用项目直接计入分派计入工资费用ﻫ合计生产工时分派

金额基本生产成本A产品B产品小计制造费用辅助生产成本管理费用营业费用在建工程应付福利费合计制表人审核人20.试根据国家有关会计制度的相关规定并结合原材料业务的核算特点，请分别设计原材料按实际成本计价和计划成本计价的重要核算账户。答:按照公司会计制度的规定，原材料平常收发的核算，可以按实际成本核算,也可以按计划成本核算，具体采用哪一种方法,应由公司根据具体情况自行决定。1．按实际成本计价的原材料核算。原材料按实际成本计价方法进行平常收发核算的特点是：从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账所有按实际成本计价。原材料按实际成本计价进行核算时，公司要设立以下账户：（1）“原材料”账户。为了反映和监督原材料的收入、发出和结存情况,公司应设立“原材料”账户。该账户应按材料的保管地点(仓库)、类别、品种和规格，设立材料明细账(或材料卡片)。(2)“物资采购”账户。为了反映和监督公司采购物资的结算和入库情况,公司应设立“物资采购”账户。该账户应当按照供应单位和材料品种设立明细账,进行明细分类核算。２.按计划成本计价的原材料核算。原材料按计划成本计价方法进行平常收发核算的特点是:从材料的收发凭证到明细分类账和总分类账，所有按计划成本计价。材料的实际成本与计划成本的差异通过“材料成本差异”账户核算。原材料按计划成本计价进行核算时,公司除了要设立“原材料”、“物资采购”等账户以外,还要设立“材料成本差异”账户。该账户应分别“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”等大类,并按照类别或品种进行明细核算。公司根据具体情况，可以单独设立该账户，也可以不设立该账户，在“原材料”、“包装物”和“低值易耗品”账户内分别设立“成本差异”明细账户核算。2３请说明固定资产业务有哪些重要核算账户，并分别论述其功能。答：固定资产业务重要的重要核算账户及其功能是:(1）“固定资产”账户。凡符合固定资产标准的资产均通过本账户核算，本账户只核算固定资产的原值。公司应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”设立的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设立明细账。经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记，不在本账户核算。(2）“在建工程”账户。凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,涉及固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等所发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值，均通过本账户核算。本账户应按工程项目设立明细账。(3）“工程物资”账户设立。本账户用于核算公司库存的用于建造或修理固定资产工程项目的各种物资的实际成本。本账户应按工程物资的类别、品种设立明细账。(4）“累计折旧”账户设立。为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产账户，而通过本账户来专门核算，它是“固定资产”账户的备抵账户。本账户只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧,可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算。(5）“固定资产清理”账户。因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置，涉及清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本账户核算。本账户应按被清理的固定资产设立明细账。(6)“固定资产减值准备”账户。它核算公司固定资产减值准备的提取、恢复等情况。该账户是固定资产净值的备抵账户。（7）“在建工程减值准备”账户。它核算公司在建工程减值准备的提取、恢复等情况。该账户是“在建工程”账户的备抵账户。２4.某公司２023年发生下列固定资产业务:（1)购入不需安装的设备两台，增值税专用发票上注明价款240０0元,增值税４080元，另发生运杂费支出200元,款项用银行存款支付，已交付生产车间使用；（2)采用自营方式建造厂房一幢,为工程购入物资价款1００0０0元（含增值税),所有用于工程建设，该工程应承担建设人员工资5000元,为工程借款而发生的利息2０２3元。工程竣工验收并交付使用;（3）以融资租赁方式租入设备一台，按租赁协议拟定的租赁价款520２3０元,另支付运杂费、保险费、安装调试费共计８4８00元，按租赁协议规定,租赁价款分四年付清,每年年初支付，该设备折旧年限6年,采用直线法计提折旧(不考虑净残值)，租赁期满设备归承租公司所有；（4）接受B公司投入设备一台，该设备投资双方确认的价值为2023００元;(５)接受C公司损赠的一台全新设备,按照同类资产市场价值确认其原价为30０00０元，另支付途中运杂费1000０元;（6)年末进行固定资产清查时发现未入账切割设备一台,编号为QＧ-９203,其重置完全价值50000元,估计折旧10０00元;（7)出售设备一台，该设备账面原值2０２300元，已提折旧８0000元,出售时用银行存款支付清理费用2０23元,收到设备变价收入１000００元存入银行,将出售设备净损益转入营业外损益；（8)由于遭受雷击，两台点焊设备毁损，型号规格为DH－98８6，此设备1９9９年购买,预计使用4年,现决定予以报废,该两台设备账面原价共计82０230元,已提折旧4１00０0元,清理过程中以银行存款支付清理费用2023元,残料作价12０23元交库。规定：(1）编制有关经济业务的会计分录;（2)根据资料（6)，简述固定资产清查过程要涉及哪些报表，设计出一般格式；（３)根据资料(8),设计并填写固定资产报废单;设计并简述设备报废清理业务的流程及控制要点。答：1．会计分录如下：(1）购入不需安装设备：借:固定资产282８0贷：银行存款28280（２）自营建造厂房购买工程物资：借：工程物资100000贷：银行存款1000０0领用工程物资:借:在建工程１00000贷:工程物资１000００分派建设人员工资:借:在建工程5000贷：银行存款5０0０结转工程借款利息：借:在建工程2023贷:长期借款2０23工程竣工交付使用：借：固定资产1０７000贷：在建工程１０7000(3)融资租入设备:租入时：借:在建工程５20230贷:长期应付款—融资租入固定资产应付款５２0230借:在建工程84８00贷：银行存款84８00资产交付使用后:借:固定资产—融资租入固定资产604800贷：在建工程60４８0０分4次支付融资租赁费：借：长期应付款—融资租入固定资产应付款１３0０00贷:银行存款1３0００0按月计提折旧：借:制造费用8400贷:累计折旧８400(４）接受投入设备:借：固定资产２023０0贷：实收资本2０2300(５)接受捐赠设备：借：固定资产301000贷:资本公积30000０银行存款1０0０（6)盘盈设备：借：固定资产50０00贷：累计折旧1０000待解决财产损溢—待解决固定资产损溢40000借:待解决财产损溢—待解决固定资产损溢40０00贷：营业外收入—固定资产盘盈40０00(７）出租设备:注销设备原值和累计提取的折旧:借:固定资产清理12０2３0累计折旧80000贷：固定资产202300用银行存款支付清理费用:借：固定资产清理202３贷：银行存款202３收到变价收入存入银行:借:银行存款100０0０贷：固定资产清理１00000结转固定资产净损失：借：营业外支出220２3贷:固定资产清理２2０2３（8)设备报废:注销报废设备的原价与计提折旧:借:固定资产清理41０000累计折旧４1０000贷;固定资产82０230支付清理费用：借:固定资产清理2023贷：银行存款２023残料入库：借:原材料—残料1２023贷:固定资产清理12０23结转固定资产净损失：借:营业外支出400000贷:固定资产清理４000０02．固定资产清查应采用实地盘点，一方面应按盘点结果具体填写“固定资产盘点表”,作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对,对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务解决依据。其一般格式如下:固定资产盘点明细表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注主管盘点人保管人固定资产盘盈、盘亏表2023年12月31日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧ＱG—9203切割机台15０００0１0000３.固定资产报废单固定资产报废单２023年某月固定资产名称及编号规格型号单位数量预计使用年限实际使用年限原值已提折旧净值点焊机ＤH—98８6台24282023０4100０04100０0报废因素遭遇雷击鉴定小组意见基本损毁,残料作价１２０2３元入价主管部门意见批准报废业务解决流程：先由设备使用部门提出设备报废申请,经设备部门审核批准后,注销固定资产卡片,并在固定资产登记账簿做好记录。然后分别告知申请部门注销固定资产卡片、清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。改流程的控制要点有:（1)设备报废必须通过审核后才干办理。(2）对固定资产增减变动需及时作好记录。(3）定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片,并保证账卡、账实相符。２5.珠江公司是珠江集团下属的子公司,主营业务是制造、销售力能空调机。集团公司对珠江公司派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江公司的商品销售业务的内部控制进行了专题调查,抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库根据第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了核对，证实账单核对相符。将仓库的发货数量与销售部门记录的销售数量核对时,发现两者存在误差;会计部门根据会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发现有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。⑵检查组发现只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第２联的定期核对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货品放行联”进行了核对，发货单第６联“货品放行联”是公司大门口的保安在货品放行时收到并保存的。检查发现:有两张“货品放行联”没有编号,与第1联“存根”核对时没有发现与之相应的“存根”,检查组认为也许存在重大问题，并将此事做了记录。有7张用汽车提货的“货品放行联”上,保安没有按公司规定登记车牌号码;有一张“货品放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”核对无误），按规定在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运送部门和客户,检查组没有对其进行核对。规定：⑴指出珠江公司与“发货单”有关的内部控制制度在授权批准、内部核查程序、凭证记录及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；⑵根据上述资料,说明“发货单”的凭证流转程序,各联式的用途及其互相核对关系。⑶为使公司的内部控制制度得到有效地执行,应对哪些人员进行哪些方面的教育。答：1.（1)从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷。(2)在授权批准控制方面,从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有通过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法也许会导致公司资产方面的损失。(３）在内部核查程序上,除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外,其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺少核对；第6联“货品放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对;保安对不合规定的发出货品（未盖章的）放行,没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就也许运用管理上的漏洞进行违法、违纪活动,就会损害公司资产的安全性。(4）在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第６联“货品放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码,也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索;没有预先编号的凭证说明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。2.(1)由销售部门开出“发货单”，一式６联,第１联“存根”由销售部门留存备查，并作为记录销售量的依据;第2联“发货联”交仓库,由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运送部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫,据以对货品放行。（2)应建立发货单的互相核对制度，进行定期核对。涉及:第1联与第２、３、６联的核对;第2联与第３、6联的核对。３.从上述资料可以看出,公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应规定仓库保管员严格按通过批准的发货单发货,开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号,各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货品放行联”放行，并登记车辆号牌。销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。２7.账簿的设计(一)公司简介HS化工有限公司有５0余位员工，其下属厂有600余位员工。HS化工有限公司前身HS化工厂,靠２023元自筹资金起家,目前公司拥有流动资金8亿多元,铺开于市内500多处特约经销点。２０2３来,在没有任何外界资金投入的情况下，完全凭自己艰苦奋斗，在市场经济的风浪中搏击,发展为“国家无投资,银行无贷款，原料无分派(渠道)”，而“产品无积压,公司无利息债”的“五无公司”。现在的HＳ是一家拥有近1０亿元自有资金的大型现代化涂料有限公司。（二)会计部门岗位１．总会计师1人。监督整个财务科工作。２．公司财务科共9人。财务科长(1人)：管理平常的会计工作，负责复核记账凭证,记银行日记账,编制对外财务报表。销售收款(2人)：市内应收账款(１人)：记应收账款明细账兼记分类账。市外应收账款(1人）:记应收账款明细账兼记总账。材料采购(1人):记原材料明细账。应付账款（１人)：记应付账款明细账。钞票出纳(１人):负责钞票报销，记钞票日记账。管理睬计（1人):负责内部管理报表的编制。电算化(2人)：操作员(１人):输入文档资料,打印,复印。程序员(１人):系统维护。３．下属厂财务科共8人。财务科长（1人):负责成本核算及报告。北新泾地区销售收款(1人):收款并汇总至公司。包装材料(1人)：记包装材料明细分类账。原材料(１人）；记原材料收、付、存明细分类账。成本核算(１人)：每月产成品成本的核算。生产记录（1人)：记录生产中有关数据,以便成本核算。电算化（2人)：操作员（1人)：输人文档资料，打印，复印。程序员(１人）:系统维护。[规定］１．请为该公司设计一套完整的账簿体系(涉及账簿的种类、用途、格式等)。2．该公司应当采用哪一种账务解决程序?并画出其流程图。答：(一)一套完整的账簿体系:１.钞票日记账。登记钞票收支业务,涉及年、月、日，对方科目、摘要、收入金额、付出金额、结存金额。2．银行存款日记账。重要登记银行存款收支业务，格式与钞票日记账相同。该公司本来的账簿不设二级科目，通过调整后了解到,该公司的银行存款收支业务是通过不同的银行进行的,因此需要设计不同银行的二级科目在账簿上分别列示,这样可以便于查账和对账。３．销货日记账。用于登记销售业务。该日记账应按所销售货品类别的不同,设二级科目分类登记。４.明细分类账。该公司不设二级科目，所有明细分类账完全按照规定的资产负债表和损益表科目来编制，重要应采用三栏式明细账。但我认为，有一些重要的科目应当设有二级科目，分别登记，以便于管理。具体如下:(1）应收票据、应收账款、应付票据、应付账款应按客户分类。(2)固定资产按机器设备、建筑物、办公用品等分类(固定资产明细账）（３）管理费用可采用多栏合计式管理费用明细账。(４）财务费用可按利息收支、汇兑损益、其他来分类。(５)应交税金可将应交增值税与应交其他税金分开列示。前者可采用多栏借贷式应交税金——应交增值税明细账。5．总分类账。按资产负债表和损益表科目设总分类账，采用三栏式。天天根据科目汇总表进行登记。采用活页账册,用标签将不同科目隔开。（二）账务解决程序该公司应采用科目汇总表账务解决程序。流程图:②钞票日记账银行存款日记账⑥原收付转始①④⑤凭款款账科目汇总表总分类账证原始记账凭证凭⑥⑦会证计汇报总明细分类账表表③从上图可以了解到:（1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。（２)根据钞票收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记钞票日记账和银行存款日记账。（3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。(４）根据记账凭证,定期填列科目汇总表。(５)期（月)末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。(6)根据记账的具体规定，将钞票日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与相应的总分类账互相核对。(7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报表。２8．请分析下面的ＹH公司会计各岗位职责的可取之处和存在的问题。ＹH公司是一个重要从事家电产品加工制造的中型公司,采用部门经理领导下的集中核算模式，其财务会计组织机构如下图所示：财务会计部经理（高级会计师）财务会计部经理（高级会计师）稽核科长（会计师）会计科长（会计师）财务科长（会计师）稽核科长（会计师）会计科长（会计师）财务科长（会计师）财务稽核财务岗位资金岗位财务稽核财务岗位资金岗位业务稽核成本岗位计算岗位业务稽核成本岗位计算岗位财务稽核物资岗位利税岗位财务稽核物资岗位利税岗位YＨ公司设计的财务会计岗位职责为：1.资金岗位职责（1）负责资本预算、筹资预算和财务预算的编制、监督执行和控制。（２)负责办理资金的筹措、分派和调度事项。涉及办理各项借款的借入和清偿手续,各项对外投资的投放和收回手续。（3）负责各项对外投资的明细核算。(４)负责公积金和公益金的管理与明细核算。（5)负责编制钞票流量表和其他资金报表,并对其进行必要的分析。（6)负责领导交办的其他与资金调度有关的事项。２.结算岗位职责（1）负责钞票、银行存款和票据的出纳及保管。(2)负责钞票日记账、银行存款日记账、各种票据备查账簿的登记。(３)办理与供应单位、购货单位和其他单位或个人的往来结算及明细核算。(4）负责公司各项借款费用的审核、计算、收付及其明细核算。(５）负责备用金的审核、计算、收付及其明细核算。（6)负责保证金(押金)、租金、罚没金、股息红利的计算和收付事项。(7）负责货币资金日报表的编制和分析事项。（8）负责领导交办的其他与货币资金结算有关的事项。3．利税岗位职责(1)负责利润计划的编制和平常监控事项。(２）负责利润的计算和分派等事项。（3)负责各种税款的计算、申报、缴纳、扣缴和退税等事项。涉及进口原材料、机器设备的关税申报、缴纳和退税事项。(４)负责进出口证明书、单据、结汇及报关事项。(５)负责利润表、利润分派表和其他有关附表的编制和分析。（6）负责领导交办的其他与利税有关的事项。４.账务岗位职责（1)负责原始凭证的汇总和复核。(2）负责记账凭证的填制(或输入）、复核、编号、装订和保管事项。(3)负责总账和部分明细账(即除其他部门或岗位负责的明细账之外的所有其他明细账）的登记和保管事项。(4）负责总分类账户的试算平衡、期未结账时的账项调整和登记工作，并及时进行结账。不得提前或推后结账。（5)负责资产负债表的编制和分析,以及各种会计报表的审核和保管事项。(6)负责公司财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，并编制财务情况说明书。（７)负责会计制度的设计和修订事项。（8）负责领导交办的其他与账务解决有关的事项。5.成本岗位职责(ｌ)负责成本计划的制定、分析和平常控制。（2)负责各项生产要素的归集、分派和明细核算。(3)制定和不断完善产品成本的计算方法。(４)归集和分派跨期摊提费用、辅助生产费用和制造费用,并进行必要的分析。（5)将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派,计算竣工产品总成本和单位成本,并进行相应的明细核算。（6)负责各种成本报表的编制、复核与分析。（7)负责领导交办的其他与成本核算有关的事项。6.物资岗位职责(1）负责储备资金定额、材料采购计划的编制和平常控制。(2）负责各项财产物资明细核算,及时反映其收、发、结存情况。(3)会同有关部门拟定材料、固定资产、包装物、低值易耗品和其他物资的保管与清查制皮。（4）负责物资采购、材料成本差异、产品成本差异的明细核算，计算材料采购成本、材料成本差异率和产品成本差异率。（5)负责领导交办的其他与财产物资核算有关的事项。7.账务稽核岗位职责(1)负责货币资金收支原始凭证、转账业务原始凭证和原始凭证汇总表（如摊提费用分派表、折旧费用分派计算表、工资费用分派表等)以及记账凭证的审核。（２）负责应收应付、预收预付账项的审核。（３）负责期末存货、应收款项、短期投资、长期投资、固定资产、在建工程、无形资产估价的审核。(4)负责各项费用分派方法的审核。(5）负责税金申报和减免事项的审核。（６)负责领导交办的其他与账务解决有关的审核事项。８．业务稽核岗位职责(1）审核业务计划的执行情况。（2）审核算际业务活动的合规性、合理性和有效性。（３）追踪审核决定办理事项的实行情况。（4)负责领导交办的其他与业务稽核有关的审核事项。9.财务稽核岗位职责(1)审核资产的购置和处置的合规性、合理性和有效性。（2）审核材料物资的采购价格和产品销售价格的恰当性。(３)审核协议和契约。（4)审核有关货币资金的结算事项。（5)审核有关财务收支和财务成本计划。（6）负责领导交办的其他与财务稽核有关的审核事项。答：(1）YH公司虽然采用会计与财务分别设立机构的形式,但是并不意味着会计部门只负责对资金运动或经济业务进行核算和监督,而财务部门只负责资金的筹集、调度和分派等资金管理。从上面YH公司的岗位职责分工来看,会计部门虽然重要负责对资金运动进行核算和监督，但同时也负责了部分财务管理的职责。例如财务岗位负责公司财务结构、损益变动及其发展趋势的预测和分析，成本岗位负责成本计划的制定、分析和平常控制，物资岗位负责储备资金定额、物资采购计划的编制和平常控制等。而财务部门虽然重要负责资金的筹集、调度和分派等，但同时也负责了部分会计核算的职责。重要是明细核算和某些会计报表的编制,如资金岗位负责各项对外投资和负债的明细核算、编制钞票流量表和其他资金报表等。(２）YH公司这样设立财务会计组织机构和岗位职责，体现了适应性原则、精简与效率原则的规定。即通过机构分段，实现了核算与管理两种不同职责的基本分工，从而有助于实行岗位责任制;有助于实行会计控制,有助于互相牵制、互相监督；有助于减少差错和舞弊。(３）根据公司的生产经营规模、特点、人员素质和管理规定,将核算与管理职责在会计部门与财务管理部门之间进行适当的交叉设立,能使会计核算更为直接和及时；使财务部门可以更快地得到会计信息，减少信息传递的时间和失真的也许性;并有助于监督财务计划的执行和提高工作效率。（４)其局限性方面重要是：会计与财务两部门工作协调的难度较大。这需要两个部门互相信任，加强沟通，从而建立起有效的联络机制，才干更好地完毕各自部门岗位职责的任务。29.什么是会计岗位责任制？其作用有哪些?并请指出下面某小型公司会计岗位职责设计中的缺憾之处。某小型公司设立会计主管、出纳、总账会计、明细账会计四个岗位(非电算化核算）,其会计岗位基本职责内容如下:1.会计主管岗位基本职责内容和规定（１)具体负责本公司的财务与会计的平常管理工作。（２）组织制定本公司的各项财务与会计制度，并监督其贯彻执行。(3)编制本公司的财务成本计划、资金筹措计划，并监督其贯彻。（４)会同有关部门拟定公司各项国定资产的投资方案和流动资金定额。(5)负责公司各种税费的计算和缴纳工作。(6）负责公司各项财务分析工作。(7）参与公司有关生产经营管理睬议,参与有关经营预测、决策和各部门业绩考评工作。（８）参与拟定和审核经济协议、协议和其他经济文献。(9）负责向本公司领导和职代会报告公司的财务状况和经营成果，审核对外提供的财务报告。(1０)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作2.出纳岗位基本职责内容和规定（1)钞票收付和银行结算业务。（2)办理各种票据的收付业务。(3)登记钞票日记账、银行存款日记账和票据备查簿。（4）保管库存钞票和各种有价证券。(５）填写支票、本票和汇票，并在会计主管核准后加盖公司印鉴章。（6）具体办理各种税金的申报和扣缴业务。(7)其他与钞票、银行存款收付有关的业务。3.总分类账会计岗位基本职责内容和规定(１）审核原始凭证。（２)登记总分类账。（３）编制各种会计报表。(4）根据各月工资结算表和职工福利费提存率，编制“工资及职工福利费分派表”。(5)根据各月电费结算凭证,按耗电部门、用途和定额耗电量编制“电费分派表”。（6)定期进行财务成本完毕情况的分析。(7）领导交办的其他与总账业务有关的工作。4.明细分类账岗位基本职责内容和规定（１）根据审核过的会计凭证登记各种明细分类账。(2)定期进行财产物资清查,保证账实相符。（3）办理各种债权债务往来款项的有关结算业务。（4)根据领料凭证和材料明细记录，按领用部门和用途编制“材料费用分派表”。(５)计提每月各类固定资产折旧额，编制“固定资产折旧费用计算分派表”。(6）根据各项待摊费用明细记录和摊销计划，编制各种待摊费用分派表。（７）根据各项预提费用的预提计划，编制各种预提费用分派表。(8)归集和分派各车间的制造费用。(9）领导交办的其他与明细账业务有关的工作。答:１.会计岗位责任制，是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和规定,并贯彻到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。２.会计岗位责任制的作用是：为了能更好地分清每一位会计人员的职责和规定，以做到事事有人管,人人有专责,从而提高会计工作效率,保证会计信息的质量。3.题目中的小型公司会计岗位职责设计中的缺憾之处有:（1)会计主管岗位基本职责内容和规定的缺憾之处是:缺少组织财会人员的理论和业务学习，负责财会人员的考核，参与并研究财会人员任用和调整工作这一点。(2）出纳岗位基本职责内容和规定的缺憾之处是:缺少出纳岗位应保管有关印章、空白收据和空白支票这一点。(3)总分类账会计岗位基本职责内容和规定的缺憾之处是:缺少登记总分类账,以及缺少将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派，从而计算产品总成本和单位成本这两点。（4)明细分类账岗位基本职责内容和规定的缺憾之处是：缺少定期将明细分类账余额与总账余额进行相应的核对这一点。30.JA公司(中型公司)的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。其中；会计部各岗位涉及会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位；财务部各岗位涉及财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位。该公司采用总会计师领导下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设立部门，但是在会计部和财务部下面不增设分部。该公司已为总会计师岗位、会计部的“会计部经理、材料核算、固定资产核算、成本计算、利润核算、稽核、综合明细核算会计和车间会计”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计;也为财务部的“财务部经理、出纳、规划、经营”等岗位进行了以下的岗位基本职责内容的设计。(一)总会计师岗位基本职责(1)组织领导本公司的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设立、人员的配备和任用、专业职务的聘任等事项提出方案和建议（2）组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全公司的全面预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。(3)审批公司各项财务、会计管理制度,签署财务专题报告和会计决策报告。（４）审批公司财务收支，组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分析和考核。（5)协助公司领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。（6）参与制定公司新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案,参与研究和审查公司重大经营活动和经济协议。（7)组织和监督公司执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度，保护公司财产的安全与完整。(8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。规定:总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。（二)会计部各岗位1．会计部经理岗位基本职责(1)具体负责公司的会计管理工作。（2)参与组织制定公司的各项会计管理和核算制度,并监督贯彻执行。(３）参与公司的有关生产经营管理活动,参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。(4)参与拟定或审核经济协议、协议和其他有关经济文献。(5）负责向总会计师报告会计工作情况、向公司领导和内部会计报告使用者报告公司的财务状况、经营成果和钞票流量情况。(6）审核公司对外报送的财务报告。(7）组织本部门会计人员的理论和业务学习,负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任用和调整。（8）领导交办的其他与会计有关的管理工作。规定:会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。2．材料核算岗位基本职责（1)会同有关部门拟定公司材料价值管理与核算的实行办法。(2）负责物资采购、原材料和材料成本差异的明细核算和有关应付购货款的结算业务。（３)会同有关部门编制材料成本目录。(4)参与库存材料的清查盘点工作。(５)分析材料库存的储备情况。(6)编制发出材料费用分派表。（７)领导交办的其他与材料核算有关的工作。3.固定资产核算岗位基本职责（1）会同有关部门拟定公司固定资产价值管理与核算的实行办法。（2)具体进行固定资产的明细核算和有关应付购货款的结算业务。(3）计提固定资产折旧，编制固定资产折旧费用计算分派表。(４)预提固定资产大修理费用,编制预提固定资产大修理费用计算分派表。(5）参与固定资产的清查盘点工作。(6）分析固定资产的使用情况和效果。(7）领导交办的其他与固定资产核算有关的工作。4．成本计算岗位基本职责(1)会同有关部门拟定公司成本管理与核算的实行办法。(2)公司产品成本核算方法。(3）建立和完善公司成本管理、核算的基础工作。(４）根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证,编制有关半成品入库、领用的转账凭证。（5）审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证。（6）进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分派，并编制有关费用分派的转账凭证。（7)将生产费用在竣工产品和在产品之间进行分派，计算竣工产品总成本和单位成本,并编制有关产成品入库的转账凭证。（８）审核车间成本和备用金开支。（9)审核委托、受托外单位加工事项。(１0)编制有关产品成本、期间费用的会计报表。(11）指导车间会计核算员的专业工作,完善车间、班组和部门的经济核算制度。（12）领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。5．利润核算岗位基本职责(1）会同有关部门拟定公司利润管理与核算的实行办法。(２)办理销售款项的结算业务。（3）负责销售和利润的明细核算。（4)负责税金、利润分派的明细核算。（5)编制利润表、利润分派表和其他有关附表。(６)负责投资收益、补贴收入、营业外收入、营业外支出的审核和明细核算。(7)领导交办的其他与利润核算有关的管理工作。6.稽核岗位基本职责(1）同有关部门拟定公司稽核管理的实行办法。（2)各项财务收支凭证、账簿、报表的审核。(3）审核各项摊提、折旧费用。（４）审核各项应收应付、预收预付账项。（５）审核期末应收款项、存货、短期投资、长期投资、固定资产、无形资产等的估计减值。（6）审核公司选用的有关生产费用分派方法的科学性和合理性。(7）审核各项税金的计算、申报和减免事项。（8）审核有关业务的完毕限度(竣工率)。(9）追踪审核各项已决定办理事项的执行情况。（１０)审核有关资产的购置和处置。（11）审核产品销售价格。（12）审核有关协议、契约。（13）审核货币资金结算事项。（14)审核有关财务收支和财务成本计划。(1５）领导交办的其他与账务稽核、业务稽核、财务稽核有关的工作。7．综合明细核算岗位基本职责（1）负责货币资金的明细核算。（2)负责对外投资的明细核算。（３)负责其他流动资产的核算，涉及包装物、低值易耗品、委托加工物资、待摊费用等的明细核算。(４)负责无形资产的明细核算。（５)负责长期待摊费用的明细核算。(6）负责待解决财产损溢的明细核算。(7)负责所有者权益的明细核算。(8）编制有关流动资金报表。（9)领导交办的其他明细核算工作。８．车间会计岗位基本职责(１)组织本车间会计核算班组的核算工作。(2)及时记录车间备用金的收付及其结存情况。(3）及时记录、复核本车间发生的各项要素费用。(４)归集本车间范围内发生的各项制造费用。（５)记录、审核职工的出勤情况。(６）收集和审核本车间的产量及生产工时记录。(7)编制本车间的工资结算表。（8)审核和记录本车间生产用材料和其他物料的领用情况。(９)记录本车间产成品、半成品的入库情况。(10）记录委托、受托外单位的加工业务情况。（11）编制本车间有关成本报表。（12）参与本车间财产清查盘点工作，并做好相关记录。(1３)解决本车间与其他部门之间的各项往来业务。（1４)领导交办的其他与车间会计事务有关的管理工作。(三）财务部各岗位1.财务部经理岗位基本职责（1）具体负责公司的财务管理工作。(２）参与组织制定公司的各项财务管理制度、财务成本计划、信贷计划和利润计划,并监督贯彻执行。(3）在公司预算管理委员会和总会计师的领导下，负责组织公司财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达和报告等具体工作。（4)跟踪监督公司财务预算的执行情况,分析财务预算与实际执行结果的差异及其因素，提出改善公司预算管理的措施和建议。（５)会同有关部门组织制定和分解下达公司各项资金定额管理指标。（６）负责公司各项资金的调度事项。(7)负责各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税事项。(8）组织本部门财务人员的理论和业务学习，负责财务人员的业绩考核，参与研究财务人员的任用和调整。（9）领导交办的其他与资金筹集、运用和分派有关的管理工作。规定：财务部经理必须由具有三年以上财务管理经验的会计师(或经济师)或高级会计师（或高级经济师)担任。２.出纳岗位基本职责(1)办理钞票收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务。（2)登记钞票日记账、银行存款日记账和票据登记簿。(3）保管库存钞票和各种有价证券。(4）保管有关印章、空白收据和空白支票。（5）领导交办的其他与出纳有关的结算工作。3．规划岗位基本职责（1)具体进行利率、汇率、证券价格和公司钞票流量的预测。(2)以金融市场和钞票流量预测为基础,编制钞票预算，拟定资金筹措计划。(３)编制利润计划，拟定公司生产经营和财务活动的目的。（4)对实物投资计划进行可行性征询分析，对金融投资计划进行独立的决策分析。(5）审核汇编材料采购用款计划。（6）会同有关部门制定材料消耗定额或标准。(7)参与拟定公司固定资产需要量，参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。（8)会同有关部门制定流动资金定额。（9)编制公司流动资金计划和银行借款计划。（10)编制公司成本、费用计划，并考核其执行情况。（１1）会同有关部门加强戚本管理的基础工作。(１2）领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作。4．经营岗位基本职责(1）具体组织资金的筹措和供应。(2）具体进行金融市场投资。(3)具体负责公司流动资金调拨,组织流动资金供应和其他资金分派，考核资金的使用效果。(４)控制材料采购成本。（5）会同有关部门拟定公司各种财产物资的价值管理办法。(6)具体办理各种税费的计算、申报、缴纳、扣缴和退税业务。（7）领导交办的其他与资金投入、运用有关的管理工作。[规定]请根据JA公司的会计岗位职责设计的相关规定为会计部的“往来结算”、“工资核算”、“总账报表”等岗位和财务部的“信贷”、“综合分析”等岗位进行会计岗位职责的设计。答:1．JＡ公司会计部往来结算岗位的会计职责设计:(1)会同有关部门拟定公司往来结算管理与核算的实行办法，建立往来款项的清算手续制度。(２）办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算。（3）负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作。（4）负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作。（5)负责债券的应计利息、折溢价摊销的计算、审核和相关明细核算工作。（６）领导交办的其他与往来结算有关的管理工作。2．ＪA公司会计部工资核算岗位的会计职责设计:(1)会同有关部门拟定公司工资管理与核算的实行办法。(2)编制和审核公司工资结算汇总表,监督工资的发放工作。（3)计提应付职工福利费。（4)负责工资和应付职工福利费的分派，编制工资及职工福利费分派表。(５)负责应付工资的明细核算。（6)领导交办的其他与工资核算有关的管理工作。3.ＪA公司会计部总账报表岗位的会计职责设计:（1)会同有关部门拟定公司总账报表管理、登记、编制的实行办法。（2）登记公司各总分类账簿。(3）填制结账时的账项调整转账凭证，并登记有关总账。(４)编制资产负债表及其附表。(5）核对其他会计报表。（6）办理睬计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续,并予以妥善保管。（７)领导交办的其他与总账报表有关的管理工作。4．ＪA公司财务部信贷岗位的会计职责设计：（1）会同有关部门拟定公司资信调查和催款的实行办法。（2)对赊销对象和投资对象进行信用调查，拟定可予提供信用的对象,拟定信用政策。（3）对提供了信用的对象进行追踪调查,掌握其生产经营情况和还款能力。(4）对拖欠款者进行债务催收和清理。(５)领导交办的其他与公司资信调查和催款有关的管理工作。５.JA公司财务部综合分析岗位的会计职责设计:（1)综合分析公司的财务状况、经营成果和钞票流量情况。(2）编写公司财务状况说明书。(３)进行财务预测、提供经营决策所需资料。(4）领导交办的其他与综合财务分析有关的管理工作。13.请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么?(1）销售部门销售发票⑤①门卫出厂⑥②④购货单位结算柜办理结算财会部门核算③仓库发货⑦销售部门开发票（2)销售部门开发票⑤⑤①①③④会计部门核算购货单位验收运送部门提货送货③④会计部门核算购货单位验收运送部门提货送货⑤②⑤②仓库部门发货仓库部门发货开户银行结算开户银行结算(３)④销售部门开发票④销售部门开发票①①④③业务部门办理托运外部运送机构运货会计部门核算④③业务部门办理托运外部运送机构运货会计部门核算②②④④仓库部门发货仓库部门发货开户银行结算开户银行结算（4)⑥③开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员⑥③开户银行托收（供货地）供货单位驻厂员⑤会计部门核算⑤会计部门核算①①②②⑦④业务部门签协议⑦④业务部门签协议运送机构托运运送机构托运开户银行结算开户银行结算(5）④①销售部门购货单位业务部门④①销售部门购货单位业务部门⑦⑤②⑦⑤②⑥③会计部门核算仓库收货⑥③会计部门核算仓库收货答:这是提货制销售方式的流程图。图(1）的销售流程是购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票,采购员取得专用发票后,到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货,仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货;会计部门根据发货存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账。(2）这是送货制销售方式的流程图。图（2)是由公司专设运送部门为客户送货上门的销售方式。具体的环节为：公司销售部门根据供销协议（或订货单)开具专用发票交运送部门,其中一联作发货单交仓库；运送部门凭专用发票到仓库提货，仓库将专用发票与发货单核对无误后发货；运送部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单;运送部门将送货回单交销售部门或会计部门；会计部门根据销售部门的销货发票存根联、仓库发货单和运送部门送货回单,最终进行商品销售的核算。（3)这是发货制销售方式的流程图。图（3)是由公司销售部门根据协议规定,定期定量地积极将商品(产品），通过公司外部的运送机构送达购货单位,货款一般采用托收承付方式结算。具体的环节为:销售部门根据供销协议，开具一式多联的专用发票，交业务部门;业务部门将发票送交会计部门盖章后,凭以向仓库提货；业务部门向外部运送机构办理托运手续，取得运送凭证;会计部门取得发票存根、发货单、运送证明和购销协议等单据到银行凭以办理货款结算手续。(4)这是直接销售方式的流程图。图(４)是公司从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地将商品运到购货单位的一种销售方式。这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。批发商品的直运一般采用两种方式,第一种是公司派专职采购员驻供货单位办理商品发运、代垫运费及委托所在地银行向购货单位收款等事项；第二种是公司委托供货单位代办商品发运、垫付运费、代向购货单位结算货款等手续。(５）这是退货业务流程图。图5所表达的是在退货时，公司业务部门根据标准的退货文献,开具红字“专用发票”,其基本联数可一式五联，一联业务部门留存,一联交购货方，一联交销售部门，一联交仓库办理收货,一联交会计部门。会计部门的记账联与仓库收货联核对后,办理退款结算手续。假如涉及的部门较多或购货方涉及抵扣增值税时,联数还应适当增长。第二章P30业务题1．第一条为了规范星海公司(以下简称本公司)本部和所属事业部、控股子公司及其他相关公司的会计核算,真实、完整地提供会计信息,根据《中华人民共和国会计法》、《公司财务会计报告条例》、《公司会计准则》、《公司会计制度》及财政部发布的其他有关法规,结合公司的实际情况,特制定本制度。第二条本制度合用于下列单位的会计核算：公司本部、事业部制公司、控股子公司及所有纳入公司合并报表范围的单位或公司(以下简称公司各单位)。2.公司会计制度总则重要从以下四个方面进行表述：一、会计制度制定前提的设计:涉及会计制度制定的目的与依据和会计制度合用范围与规定。二、会计核算总则的设计：涉及会计期间的拟定、记账方法的选用、会计解决基础的拟定、记账本位币和会计记录文字的拟定、运用会计科目的规定、会计凭证填制的规定、会计账簿登记的规定、编制和提供财务会计报告的规定等。三、会计机构与会计人员总则的设计四、会计控制系统总则的设计案例分析题１.《公司会计制度》总则中对以下内容做了规定：公司会计制度的目的和依据，合用范围，会计组织机构设立,会计工作任务，会计核算一般原则,记账方法,计量货币，文字选择,财务报告规定等等，这些内容概括地规定了一些指导性的原则和总的规定、总的任务，是公司组织会计工作的重要依据。通过会计制度总则，公司的财会人员和其别人员可以了解会计制度制定的目的、实行的规定,掌握会计制度的总精神,骇异掌握一些指导会计工作的规范，对会计制度的贯彻实行、明确会计工作任务、做好会计工作有重要意义2.会计制度设计不具体、全面，对于一些问题并没有做出规范的规定,如:（1)对于会计信息质量的规定:会计核算应当以实际发生为依据，如实反映公司财务状况、经营成果和钞票流量；实质重于形式原则；满足会计信息使用者的需求等(2)对于会计变更的规定(3)对于遵守权责发生制原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分收益性支出与资本性支出原则以及谨慎性原则等的具体说明第三章P45业务题1．假如你是一家公司的财务经理,组建了会计制度设计小组。请你想想,应当如何来设立该公司的会计机构和会计人员。一方面遵循与公司规模和管理规定相适应、提高工作效率、明确内部分工的原则，结合公司自身的情况,选择适当的会计机构设计方式。然后,对于单独设立会计机构的公司，应分别对公司总会计师、会计机构负责人和会计主管、会计机构内部分工进行设计，明确任职条件、职责和权限。最后,建立会计岗位责任制，做到“事事有人管、人人有专责、办事有标准、工作有检查”。2.某国有公司财务部现有10名会计人员，其中1名总会计师,１名财务部经理，其余人员分别负责相关会计业务的解决，请你为该公司设计一份会计人员岗位责任制。(一)总会计师岗位的重要职责①编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案,开辟财源，有效地使用资金;②进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门减少消耗、节约费用、提高经济效益；③建立、健全经济核算制度，运用财务会计资料进行经济活动分析；④承办单位重要行政领导人交办的其他工作。

⑤负责对本单位财会机构的设立和会计人员的配备、会计专业职务的设立和聘任提出方案；⑥组织会计人员的业务培训和考核;⑦支持会计人员依法行使职权。（二）财务部经理岗位1.领导本单位的会计工作。2.组织制定本单位的各项会计制度,并监督贯彻执行。3.参与生产经营管理睬议,参与经营决策。4.审查或参与拟定经济协议、协议及其他经济文献。5.负责向本单位领导和职工代表大会报告财务状况和经营成果，审核对外提供的会计资料。6.组织会计人员学习政治理论和业务技术,负责会计人员的考核，参与研究会计人员的聘任和调整工作。(三)采购及应付款核算岗位1人1.审查汇编材料采购用款计划,控制材料采购成本，分析采购计划的执行情况。2.认真审核各类材料的采购凭证,分别按材料的采购地点、类别、品种、规格、保管地点、供货单位、采购成本等进行登记。对在途材料要督促清理催收。对已验收入库尚未付款的材料，月终应估价入账。3．相应付账款要登记明细账,经常对账,及时办理结算手续，认真审核有关发票、账单等结算凭证,防止错付、漏付、多付、重付等现象发生。（四)销售及应收款核算岗位１人1.审查销售业务的有关凭证，严格执行国家的价格政策,认真履行销售协议,分析销售计划的完毕情况。2.根据销货发票等凭证，对的计算销售收入、销售成本、费用、税金和销售利润，登记有关明细账。3．相应收账款要及时登记往来明细账，经常对账,催收欠款。４．经常核对产成品、发出商品账户的定额和实际库存,保持账实、账账相符。5．对购销业务以外的各项往来款项，要按照单位和个人分户设立明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额。（五）工资岗位核算及固定资产核算岗1人1.监督工资基金的使用。2.审核发放工资和奖金。3.负责工资分派的核算。4.计提职工福利费和拨交工会经费。5．建立健全固定资产管理办法，编制固定资产目录,负责固定资产的明细核算，定期核对，保持账、卡、物相符，按期编报固定资产增减明细表。6.计提固定资产折旧。7．定期清查盘点固定资产,认真审核并对的解决盘盈、盘亏以及使用不妥的设备等,分析固定资产的使用效果,促进提高固定资产的运用率。８.负责核算在建工程及无形资产。(六）成本核算岗位1人1.制定成本核算办法，编制成本、费用计划；健全基础工作，实行责任成本，指标分解、归口分级贯彻,促进成本计划实现。２.严格按成本制度规定,对的归集和分派生产费用,计算产品实际成本。3.登记成本费用明细账,编制成本、费用报表;进行成本、费用分析和考核，加强成本的平常控制，促进成本减少。4.加