计算机数据库(经济会计类)计信息系统随堂讲义课件

1第七章会计信息系统主要内容：会计循环手工会计核算下的账务处理程序会计信息系统电子计算机会计信息系统2会计循环示意图：实际发生的经济业务（原始凭证）会计分录（记账凭证）会计账户（会计账簿）会计报表过账试算平衡表进行试算平衡编制报表分析经济业务，编制会计分录3第一节会计循环一、编制会计分录二、过账（登帐）三、编制调整前试算平衡表四、编制期末调整分录并过账五、编制调整后试算平衡表六、编制会计报表七、结账资产负债表账户（永久性账户）利润表账户（临时性账户）4期末账项调整参见课本P267-2725期末账项调整概述对于“交易”、“事项”类经济业务，有明显的触发器（交易或事项的发生或完成将自然形成原始凭证），不容易漏记；对于“情况”类经济业务，则没有明显的触发标志，因此适合在期末进行全面的检查。6期末账项调整的内涵所谓期末账项调整，就是在每个会计期的期末，按权责发生制，对未记录的“情况”进行补记，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用能相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地计算出各期的盈亏。这种补记看上去就象是对已记录会计分录的调整。“情况”包括：时间的经过导致企业的收入权利和费用责任发生变化宏观经济环境变化导致企业资产价值发生变化7权责发生制带来的账项调整举例2007.12.1出租交易发生时，企业没有发生任何价值变动，因此不做会计分录，仅作出租设备的备查登记。到2007.12.31，出租设备满一个月，这意味着企业在权力上已经赚取了提供出租服务而获得的一个月租金收入。即“情况”已经发生，企业价值已经变化，因此作会计分录如下：

借：其他应收款1000

贷：其他业务收入10002008年1月实际收到时：借：银行存款1000

贷：其他应收款1000

[例]企业在2007.12.1出租设备一台，合同规定租金每月1000元，租期1个月，将于2008年1月收到租金。8权责发生制带来的账项调整递延项目预付费用预收收入应计项目应计费用应计收入估计项目固定资产折旧计提坏账准备9（一）递延项目递延：指推迟确认已收到款项的收入和已支付款项的费用。即款项虽已收到，或款项虽已支付，但收入和费用应在以后期间确认。特点：已在本期收付，但不全归属本期期末：将已实现的收入从预收收入账（负债账）转入收入账，将已发生费用从预付费用账（资产账）转入费用账。101.预付费用指已经在本期支付，应由本期和以后各期负担的费用。(1)收益性支出如：预付租入固定资产租金、预付财产保险费、预付报刊费等。账户设置：“待摊费用”预付款项时：借：待摊费用贷：银行存款（现金）月末调整：借：费用类贷：待摊费用11（1）收益性支出

例7-1：甲公司于2009年6月以银行存款预付下半年的办公室租金12000预付房屋租金时：借：待摊费用12000

贷：银行存款12000

7-12月末应编制调整会计分录借：管理费用2000

贷：待摊费用200012(2)资本性支出如购建固定资产、无形资产支出等。固定资产在使用的过程中，价值会不断转移到产品中。折旧就是用来计量这一价值转移过程的会计过程。购建时：借：固定资产/无形资产贷：银行存款月末调整：A.固定资产折旧“累计折旧”：核算固定资产的折耗价值。为“固定资产”账户的备抵调整账户。借：制造费用管理费用贷：累计折旧B.无形资产摊销借：管理费用等贷：累计摊销13(2)资本性支出

例7-2甲公司2009年6月购买机器设备，价值1000000元，以银行存款支付，甲公司2009年7月应计提的机器设备折旧费用4000元2009年6月购买时：借：固定资产1000000

贷：银行存款10000002009年7月计提折旧的调整分录为：借：制造费用4000

贷：累计折旧4000142.预收收入在未提供产品或劳务之前，先行收取的款项。即在本期已收到货款，但必须在本期和以后各期才能获得的收入。如：预收货款、预收利息、预收房租等。账户设置：“预收账款”预收货款：借：银行存款（现金）贷：预收账款期末调整已实现部分的收入：借：预收账款贷：主营业务收入等152.预收收入

例7-3甲公司2009年6月预收乙公司货款351000元，7月20日向乙公司发送产品，售价300000，增殖税率17%。（1）6月预收乙公司货款：借：银行存款351000

贷：预收账款351000（2）7月20日：借：预收账款351000

贷：主营业务收入300000

应交税费—应交增值税（销项税额）5100016（二）应计项目应计：指本期虽未收到和支付款项，但按权责发生制原则应确认为本期的收入和费用。特点：归属本期，但未在本期收付171.应计费用（应付费用）指本期虽未支付，但已在本期耗用或已由本期受益，从而应由本期负担的费用。或，指本期已发生（耗用）而尚未支付现金的各项费用。如：预提修理费用、应付利息费、应付工资、应付水电费、应付租金等。一般账务处理：期末调整：按归属期确认本期费用，借：费用类贷：负债类实际支付：借：负债类贷：库存现金（银行存款）18例1：“应计费用”

例7-4甲公司2009年9月计算出生产工人工资2500000，车间管理人员工人工资500000，厂部管理人员工资300000.2009年10月10日实际支付工资2950000。（1）2009年9月预提职工薪酬时的调整分录：借：生产成本2500000

制造费用500000

管理费用300000

贷：应付职工薪酬3300000（2）2009年10月10日支付工资时借：应付职工薪酬2950000

贷：银行存款2950000192.应计收入（应收收入）指本期已实现，但尚未收到款项的收入。如应收利息、应收租金等。一般账务处理：期末调整：按归属期确认本期收入，借：资产类贷：收入类实际收到款项时：借：现金（银行存款）贷：资产类202.应计收入（应收收入）例7-6甲公司于2009年1月出租柜台给某个体户1年，每月租金6000元，年末收全年租金：（1）每月末租金收入的调整分录为：借：其他应收款6000

贷：其他业务收入6000（2）2009年年末收到全年租金时的会计分录：借：银行存款72000

贷：其他业务收入7200021（三）估计项目最常见的估计项目：各种资产减值准备的计提。如：存货跌价准备、固定资产减值准备、坏账准备等22计提坏账准备坏账：无法收回的应收款项。坏账损失的处理方法：直接转销法。实际发生坏账时，借：资产减值损失贷：应收账款备抵法。计提：借：资产减值损失贷：坏账准备发生坏账：借：坏账准备贷：应收账款23计提坏账准备例7-8甲公司2008年年末应收账款余额未800000，经估计约有5%无法收回。2009年6月实际发生坏账损失2500元。（1）2008年年末借：资产减值损失4000

贷：坏账准备4000（2）2009年实际发生坏账损失时借：坏账准备2500

贷：应收账款250024第二节手工会计核算下的账务处理程序账务处理程序：

指会计凭证、会计账薄和会计报表三者相结合的方式。又称为会计核算组织程序或会计核算形式。25种类：记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序多栏式日记账账务处理程序区别：登记总账的依据和方法不同。26一、记帐凭证帐务处理程序是最基本的一种账务处理程序。主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总账。凭证：收、付、转记账凭证账薄：库存现金日记账、银行存款日记账总账明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）27记帐凭证帐务处理程序图④②⑥⑤③①原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表库存现金日记账银行存款日记账28说明：（1）根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证；（2）根据收款凭证、付款凭证和有关原始凭证序时逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（3）根据记账凭证和有关原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细账；（4）根据收、付款凭证和转账凭证序时逐笔登记总账；（5）根据总账记录，定期与现金日记账、银行存款日记账和有关明细账进行核对；（6）根据总帐、明细账和其他有关资料编制会计报表。29优点：组织程序简单明了，容易理解和掌握，总账能较详细地记录和反映经济业务状况。缺点：登记总账的工作量较大，记账任务重，也不符合总账应当总括反映经济活动的要求。适用范围：规模较小，业务不大、凭证数量不多的会计主体。30二、科目汇总表账务处理程序定期根据记账凭证汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总账。科目汇总表：（记账凭证汇总表）可按月、按旬编制。凭证：收、付、转记账凭证科目汇总表账薄：库存现金日记账、银行存款日记账总账明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）31科目汇总表帐务处理程序④⑤②⑦⑥③①原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表库存现金日记账银行存款日记账科目汇总表32优点：大大减少登记总账的工作量；可以进行总账账户本期借、贷方发生额的试算平衡；手续简便，容易掌握，运用方便。缺点：不能反映科目之间的对应关系、；不便于分析经济业务的来龙去脉；不便于查对账目。适用范围：广泛适用于规模较大、业务较多的企业。33三、汇总记账凭证账务处理程序是定期根据全部记账凭证，按照账户的对应关系进行汇总，分别编制汇总记账凭证，并据以登记总分类账的一种账务处理程序。凭证：收、付、转记账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证账薄：库存现金日记账、银行存款日记账总账明细账（三栏式、多栏式、数量金额式）34汇总记帐凭证帐务处理程序⑤④④④②⑦⑥③①原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表库存现金日记账银行存款日记账汇总收款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证35优点：减少了登记总账的工作量；汇总记账凭证能够清晰地反映各科目之间的对应关系和经济业务的来龙去脉，便于对经济业务的分析和检查。缺点：不利于日常核算工作的合理分工；经济业务比较零星、同一贷方科目的转账凭证数量不多的情况下，汇总工作量比较大，又起不到简化记账工作的作用。适用范围：适于规模较大、业务较多的大中型企业或单位。36四、多栏式日记账账务处理程序指根据多栏式日记账和转账凭证登记总分类账的账务处理程序。主要特点：设置多栏式库存现金和银行存款日记账，对于收款和付款业务，根据多栏式日记账登记总分类账；对于转账业务，直接根据转账凭证登记总分类账.凭证：收款凭证、付款凭证和转账凭证.账簿：多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账37多栏式日记账账务处理程序④⑤②⑦⑥③①原始凭证原始凭证汇总表收款凭证付款凭证转账凭证明细分类账总分类账会计报表多栏式库存现金日记账多栏式银行存款日记账科目汇总表38优点：序时核算与总分类核算结合进行，核算程序简便易行；全部账户集中在一张账页上，使核算清晰，账户对应关系清楚。缺点：如企业的规模较大，运用的会计科目较多，日记账的账户栏次就会过多，账页宽幅就会过长，这样，就不便记账和查阅。适用范围：只适用于经济业务比较简单、使用