销售收入确认

销售商品收入同时知足以下条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和报酬转移给购货方。（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵。（3）收入的金额能够靠得住地计量。（4）相关的经济利益极可能流入企业。（5）相关的已发生或将发生的本钱能够靠得住地计量。企业应当依照从购货方已收或应收的合同或协议价款确信销售商品收入金额，但已收或应收的合同或协议价款不公平的除外。合同或协议价款的收取采纳递延方式，实质上具有融资性质的，应当依照顾收的合同或协议价款的公平价值确信销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公平价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采纳实际利率法进行摊销，计入当期损益。销售商品涉及现金折扣的，应当依照扣除现金折扣前的金额确信销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入当期损益。现金折扣现金折扣,又称销售折扣。为敦促顾客及早付清货款而提供的一种价钱优惠。现金折扣的表示方式现金折扣的表示方式为：2/10,1/20,,n/30,。例如，A公司向B公司出售商品30000元，付款条件为2/10,N/60,若是B公司在10日内付款，只须付29400元，若是在60天内付款，那么须付全额30000。在目前的会计实务中，在有现金折扣的条件下企业发生的，须采纳总价法入帐，发生的现金折扣作为财务费用途理。单从税法的角度来看，这种方式可避免企业因采纳净价法入帐减少销售额而逃避纳税。

看以下例子：某企业销售产品一批，售价（不含税）10000元，规定的现金折扣条件为2/10、n/30,率为17%,产品已发出并办好托收手续。按总价法的为：借：应收帐款11700元；贷：10000元，应交税金一一应交增值税（销项税额）1700元。若是上述货款在10天内收到，其会计分录为：借：银行存款11466元（11700X98%），财务费用234元（11700X2%）；贷：应收帐款11700元。若是超过了现金折扣的最后期限，其会计分录为：借：银行存款11700元，贷：应收帐款11700元。销售商品涉及商业折扣的，应当依照扣除商业折扣后的金额确信销售商品收入金额。商业折扣是指企业依照市场供需情形，或针对不同的顾客，在商品标价上给予的扣除。商业折扣是企业最经常使用的促销方式之一。企业为了扩大销售、占据市场，关于批发商往给予商业折扣，采纳销量越多、价钱越低的促销策略，也确实是咱们通常所说的“薄利多销”如购买5件，销售价钱折扣10%;购买10件，折扣20%等。其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。商业报价扣除商业折扣以后的实际成交价钱才是的入账价值，商业折扣对不产生任何阻碍。商业折扣（税法中又称“折扣销售”）指实际销售商品或提供劳务时，将价目单中的报价打一个折扣后提供给客户，那个折扣就叫商业折扣。商业折扣通常明列出来，以百分数如5%、10%的形式表示，买方只需依照标明价钱的百分比付款即可。

现行税法（国税发[1993]154号《关于增值税假设干具体问题的规定》第（二）条）对商业折扣的纳税规定是：纳税人采取折扣方式销售货物，若是销售额和折扣额在同一张发票上别离注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;若是将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处置，均不得从销售额中减除折扣额。比如，A企业某商品的报价单价钱为100元，为了促销，A企业对大客户给予10%的商业折扣，实际销售金额为90元，增值税税率为17%。若是发票开具的金额直接为90元（或两行开具，一行写售价100元，另一行写折扣10元），那么会计记账为：借：应收账款等贷：90应交税金——应交增值税（销项税额）若是发票开具的金额为100元，又另开具10元的折扣发票，那么会计记账为：借：应收账款等经营费用贷：主营业务收入90应交税金——应交增值税（销项税额）17另外，国税函发[1997]472号《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处置问题的批复》规定：纳税人销售货物给购货方的销售折扣，若是销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算征收所得税；若是将折扣额另开发票，那么不得从销售额中减除折扣额。因此，采取商业折扣销售时，的确信也和发票的开具紧密相关。需要注意的是，不管销售方发票如何开具，销售方又如何入账，购货方均按净额即实际应支付的款额入账。借：存货等90应交税金——应交增值税（进项税额）贷：应付账款等企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让的，应当在

发生时冲减当期销售商品收入。销售折让Q百科名片折让确实是冲减已有的金额，既增值税发票已开且不能作废，如此的话，由购货方出具证明，向税务机关申请开具红字增值税发票进行折让冲销。指企业因售出商品的质量不合格或定单的金额大，去掉零头（如：买家要求23元去掉）等缘故此在售价上给予的减让。实际发生销售折让时，冲减企业的销售收入。折让和折扣的最好区别确实是是不是开票！比如：A向B出售1000元的商品，开动身票是1000+17%*1000=1170元，17%*1000=170元B以为A的商品不中意，提出折让10%,那么开出的红字发票确实是折让发票，包括100+17%*100=117元，17%*100=17元！A就少收B117元，并17元是增值税收！上面第一种情形，若是未开票，完全确实是折扣处置！第二种情形，其实确实是隔月做折扣处置，还有确实是，若是此企业不和咱们做生意，怎么会有以后发生业务发生呢？销售折让的核算在核算时，由于销售折让不具有费用的属性，因此，应当将其作为收入的抵减数处置。分录如下：借：原材料货款/应交税金——应交——进项税额货款*贷：银行存款货款

退货与销售折让的账务处置方式退货与销售折让是企业常常性的经营行为，假设不正确处置这些业务，将会在会计核算上带来很多不便。一、 购买方未付货款而且未作账务处置的购买方须将原第二联（发票联）和第三联（税款抵扣联）及产品（商品）销货单主动退还给销售方，销售方那么应视不同情形作下述处置：（1） 销售方在会计上未入账时，应将所有专用发票联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2） 销售方已入账时，开具一张相同金额的红字（负数）发票，将记账联撕下入账,作为冲减当期销售收入和销项税额的依据，将退回的蓝字发票联和抵扣税粘于红字（负数）发票的发票联后，并注明蓝字发票记账联的原有凭证号，便于备查。另一种情形，产品（商品）销售单价发生了转变，例如销售方与买方商量一致同意将上月发出产品价钱调高或调低（当上月已按原价开票，并已作账务处置和报税），购买方应将上月开的发票联和抵扣联退回后，销售方本月从头按现价开一张蓝字发票，将新开的蓝字发票联和抵扣联撕下，邮寄给买方，记账联在本月补记上月少记（冲回多记）的账款，将变更后的合同或协议附于其后。并注明上月原记账联的出处（凭证号）。退回的蓝字发票联和抵扣联粘贴于本月重开蓝字发票存根联后。未收到购买方退还的专用发票前，销售方不得扣减当期销售收入和销项税额。二、 购买方已付货款或货款未付但已作账务处置，发票联及抵扣联无法退还的情形：购买方必需取得本地主管税务机关开具的进货退出或索取折让证明单，递交销售方，作为销售方开具红字（负数）专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字（负数）专用发票；收到证据单后，依照退回货物的数量、价款或折让金额向购买方开具红字（负数）专用发票。红字（负数）专用发票的存根联、记账联作为销售方扣减当期销售收入和销项税额的凭证，其发票联、税款抵扣联作为购买方扣减库存商品和进项税额的凭证。例如：我公司销售一批货物给乙公司（两公司均属于一样纳税人），并开具增值税专用发票，注明（货款）金额20万元，税额万元，该批货物本钱为15万元，乙公司收到货物、发票及产品（商品）销售单后，经有关化验部门化验该批货时，发觉货物存在

质量问题，要求全数退货，经协商我公司同意。若是现在乙公司（购货方）未付款，而且未作账务处置，那么须主动将发票联和税款抵扣联退还我公司，我公司应依照不同情形区别处置：（1） 假设我公司未入账，应将该发票所有联次注明作废，并将发票联和抵扣联粘贴于存根联后面。（2） 假设我公司已入账并作如下：借：——乙公司234000贷：200000应交税金——应交增值税（销项税）34000那么应按以下方式调整：另开具一张相同金额的红字发票，将红字发票记账联撕下入账，冲减当期销售收入和销项税额，作会计分录：借：应收账款——乙公司234000（红字）贷：产品销售收入200000（红字）应交税金——应交增值税（销项税金）34000（红字）将退回的蓝字发票联和抵扣联贴于红字发票联后，并在上面注明蓝字发票记账联所在记账凭证编号。在上例中，若是乙公司收到发票和货物时，已付款或未付款但已入账（会计分录略），在退货时，乙公司收到的发票联及抵扣联无法退还我公司，乙公司应到其主管税务机关开具《进货退出或索取折让证明单》，将其“证明联”送邮我公司作为开具的依据。（a） 销售方在收到《证明单》后，应依照退回货物的数量、价款开出红字专用发票，并作账务处置，分录为：借：银行存款（应收账款——乙公司）234000（红字）贷：产品销售收入200000（红字）应交税金——应交增值税（销项税金）34000（红字）销售方收到退回的货物后，应作冲减销售本钱的账务处置：借：150000（红字）贷：产成品150000（红字）（b） 购买方（乙方）在退还对方红字发票和退货后，也调整相应的会计处置：

借：库存商品（原材料）200000（红字）应交税金——应交增值税（进项税）34000（红字）贷：银行存款（应付账款——甲公司）234000（红字）企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入。销售退回是指企业销售出的商品，由于质量、品种不符合要求等缘故此发生的退货。商品销售退回的账务处置销售退货可能发生在企业确认收入之前，这时处置比较简单，只要将已计入“发出商品”等账户的商品本钱转回“库存商品”账户；如企业确认收入后，又发生销售退回的，不论是昔时销售的，仍是以前年度销售的，除特殊情形外，一样应冲消退回当月的销售收入，同时冲消退回当月的销售本钱；如该项销售已经发生或的，应在退回当月一并调整；企业发生销售退回时，如按规定许诺扣减当期销项税额的，应同时用红字冲减“应交税金一应缴增值税”账户的“销项税额”专栏。处置方式1•今年度销售的商品，在年度终了前（12月31日）退回，冲消退回月份的和相关的本钱、税金。2•以前年度销售的商品，在年度终了前（12月31日）退回，冲消退回月份的主营业务收入和相关的本钱、税金。3•今年度或以前年度销售的商品，在年度财务报告批准报出前（如股分的年度财务报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减报告年度的主营业务收入和相关的本钱、税金。例如，某企业2000年12月5日销售的商品，其销售收入5000