第二章商业银行的会计循环

第二章商业银行的会计循环第一节会计科目第二节记账方法第三节会计凭证第四节账务组织与账务处理第五节会计报表第六节会计档案第一节会计科目一、会计科目及其作用:（一）会计科目：会计要素分类的名称。银行应根据国家统一的金融企业会计制度和财政部、中国人民银行制定的统一会计科目，结合本行实际制定会计科目并报中国人民银行备案。

（二）会计科目的作用(**)1、是设置账户及确定报表项目的依据（以会计科目为线索，分门别类的记录及核算）2、是进行经营分析和考核的基础（会计科目可全面系统地反映会计要素的增减变动情况）3、统一核算口径的基础二、会计科目设置的原则及要求:1、按政策要求设置：集中反映国民经济的运行情况和全社会的资金流动情况2、业务特点：贴现，贷款，货币发行，代收国库款等3、资金性质：反映不同的来源及占用4、核算要求：使核算尽量科学、简便5、经营管理：反映不同的经济指标，提供不同的信息，“统一领导，分级管理”6、国际惯例：科目与国际银行业也要接轨（一）、分类：1、按资金性质划分银行业统一科目：由财政部颁布，在金融企业会计制度中确定下来的。共有：

资产、负债、共同类、所有者权益、成本和损益六大类。科目设置如书P15

三、会计科目的分类与排列2、按与资产负债表的关系分（1）表内科目：反映资产负债表资金增减变化，复式记账。（含或有事项）资产类：资金分布及运用，余额在借方负债类：资金来源及渠道，余额在贷方共同类：银行系统内资金往来，性质视期末余额而定；所有者权益类：投资者投入资金及留存收益，余额在贷方损益类：收入，支出及费用科目，期末结转后一般无余额（2）表外科目：不引起资金实际增减变化，不反映资产负债表，单式记账。核算：或有事项（预计负债，债务担保及未诀诉讼等）需备查登记的重要会计事项，如一些银行空白重要凭证空白支票、汇票、本票等，都要由专人管理。业务发生或增加记：收入；业务结束或减少记：付出（二）、排列依六要素编号、按其流动性大小排序科目代号一般为4位数。第一位为资金性质，后三位为科目顺序号。银行业统一科目：1001现金、2012吸收贷款、1301贷款等某商业银行现金统一科目：1001

现金科目代号：1001——库存现金：100101

——ATM自助设备占款：100103

——运送中现金：1001021301贷款：130101短期贷款

13010101短期普通贷款13010102短期项目贷款

130103房地产贷款13010301住房贷款

13010306高校学生公寓贷款（三）账户的编号各科目下均按单位名称或资金性质分别开立明细账户顺序编号称为账号。账号由科目代号、交换号及编号构成。如财院公寓贷款开立贷款账户即1301306010。（1301：贷款；03：中长期房地产贷款；06：高校学生公寓贷款；010：第10个贷款，按开户顺序排列随机产生）账户名称：新疆财经学院，账号二节记账方法一、记账方法：

按一定原则设置会计科目，并按会计科目开设账户后，需采用一定的方法将会计要素的增减变动登记在账户中，这就是记账方法。

单式记账法：资金增减变动只在一个账户中进行记录

复式记账法：同时在相互联系的两个或两个以上的账户中，以相等的金额进行登记

二、借贷记账法就是在会计核算中：以资产=负债+所有者权益为平衡原理，以“借”“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则用于记录和反映银行资金增减变化的一种复式记账方法。

（一）借贷记账法的基本内容1、以科目为主体：将科目划分为资产类、负债类、所有者权益类、资产负债共同类、损益类科目。

2、

平衡原理（会计恒等式）：

资产

=负债+所有者权益利润

=收入

—

费用资产

=负债+所有者权益+收入-费用有一定数量的资产，必然有相应数量的负债和所有者权益与之对应，反之亦然。

3、记账符号：借、贷4、账户结构根据科目开设账户在账户中进行登记记载每一账户都分为借方，贷方，借方记在左，贷方记在右，反映资金增减变化：（“丁”字型账户，左借右贷）。在借方记录，可称为“借记某科目”，贷方记录，称为“贷记某科目”记账方向资产增加记“借方”资产=负债+所有者权益+收入-支出借方余额反映资产科目、费用科目贷方余额反映负债、收入及所有者权益科目

借方贷方资产（+）负债（-）所有者权益（-）收入（-）费用（+）资产（-）负债（+）所有者权益（+）收入（+）费用（-）5、记账规则有借必有贷，借贷必相等或一借一贷；或一借多贷，或一贷多借发生额平衡公式：各科目借方发生额合计=各科目贷方发生额合计余额平衡公式：各科目借方余额合计=各科目贷方余额合计余额自求公式：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额

借贷记账法举例：1、五一商场提交现金交款单存入销货款现金2400元。

2、收进黄金一份，付现1000元。3、火柴厂取得期限为半年的信用贷款30万。4、火柴厂提交转账支票支付五一商场的货款1600元。5、五一商场签发现金支票，提取备用金1000元。

1、五一商场提交现金交款单存入销货款现金2400元。

借：现金2400元

(资产增加)

贷：单位活期存款—五一商场户

2400元(负债增加)答案：1、五一商场提交现金交款单存入销货款现金2400元。

借：现金2400元

(资产增加)

贷：单位活期存款—五一商场户

2400元(负债增加)2、收进黄金一份，付现1000元。

借：贵金属1000元

(资产增加)

贷：现金1000元

(资产减少)3、火柴厂取得期限为半年的信用贷款30万。

借：短期贷款—

火柴厂户300000元

(资产增加)

贷：单位活期存款—

火柴厂户300000元

(负债增加)4、火柴厂提交转账支票支付五一商场的货款1600元。

借：单位活期存款—火柴厂户1600元

(负债减少)

贷：单位活期存款—五一商场户1600元(负债增加)

5、五一商场签发现金支票，提取备用金1000元。

借：单位活期存款—五一商场户1000元

(负债减少)

贷：现金1000元(资产减少)

对上述业务编制试算平衡表

会计科目期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷现金15000贵金属10000短期贷款125000单位活期存款150000合计150000150000对上述业务编制试算平衡表

会计科目期初余额本期发生额期末余额借贷借贷借贷现金150002400200015400贵金属10000100011000短期贷款125000300000425000单位活期存款1500002600304000451400合计150000150000306000306000451400451400三、表外科目的记账方法

采用单式收付记账法，当业务发生或增加时记收入；当注销或减少时记付出；余额表示结存或未结清的业务事项。单方面反映自身增减变化，不涉及其它科目，不存在平衡关系。例：收入：待清算凭证——人民银行

1,000,000

付出：待处理凭证——银行承兑汇票

50,000第三节会计凭证一、会计凭证的特点及作用二、会计凭证的种类三、会计凭证的基本要素四、会计凭证的处理（填制－签章－审核－传递－整理装订－保管）一、会计凭证的设置及作用(一)、定义：各项业务活动的原始记录，记录业务事实，明确经济责任的书面证明。凭证在银行俗称“传票”。（二）银行会计凭证设置的原则1、适应业务需要2、内容简明适用3、尽量方便客户（尽可能使用客户提交的凭证）（三）、

会计凭证作用1、是经济业务发生的书面证明2、是反映业务、组织核算的重要工具3、是经济业务和事后查考的依据二、会计凭证种类（一）按填制程序和用途分1、

原始凭证：外来原始凭证、（客户提交的如支票、借据等）自制原始凭证（利息收入清单等）2、

记账凭证：根据原始凭证填制的记账凭证，如根据有关人员出差取得的车票等填制的凭证。银行会计中使用较少，多使用原始凭证。（二）按形式分1、单式凭证：一笔业务涉及到的科目分别填制几张凭证，一张凭证只作一个科目记账的依据，传递方便2、复式凭证：资金业务来龙去脉清晰，有平衡关系。一笔业务涉及到的科目填写在一张凭证上（三）按使用范围和内容分1、

基本凭证：是银行自制的凭证，即是原始凭证，又是记账凭证，采用单式凭证格式，即一笔业务涉及几个会计科目就要编制几联传票，各联要分别填写。①．现金收入、现金付出传票P21：（如营业终了后，出纳发生长短款，由银行内部经办人员填制。）②．转账借方、贷方传票P22：内部账户之间使用。（如错账冲正，固定资产盘盈、盘亏等）上述4种凭证是银行内部使用，不对外销售及传递③．特种转账借方、贷方传票P23：（涉及到客户账户的使用，可以进行交换如每季度末结息，利息转划等，有金额大写）特种传票内部使用，不对外销售，但对外传递④．表外科目收入、付出传票P24：（有价单证，空白重要凭证等。）⑤、外汇买卖借、贷方传票P24－25上述两种基本凭证是特定业务使用的2、

特定凭证采用一式多联模式，要数联套写，不能分张单写。A．票

据：支票、汇票、本票等B．结算凭证：进账单、现金交款单、汇兑凭证、托收凭证、信用证结算等C．联行凭证：如借方、贷方报单等D．其它如存单、存折、存取款凭条等。（四）、银行会计凭证的特点(1)银行大多采用单式会计凭证：便于迅速处理业务，有条不紊进行记账、算账、报账(2)以原始凭证代替记账凭证：银行业务一般都涉及到多方关系人，以原始凭证代替记账凭证能简化手续，并从会计凭证上保证有关各方核算的一致性（3）、会计凭证的结构特殊：

左借右贷的结构，银行会计凭证左方反映付款单位，右方反映收款单位，复式原理，单式凭证。

凭证右下角的分录排序上：若为贷方传票，贷在前借在后，若为借方传票，借在前贷在后。

（4）对凭证颜色的设置有特殊意义：通常贷方传票为红色，借方传票为蓝色三、会计凭证的基本内容（8大要素）

P251、年、月、日(特定凭证代替记账凭证时，必须注明记账日期)；2、收、付款单位开户行的名称和行号；3、收、付款单位的户名和账号；4、货币名称、符号和金额；5、款项来源、用途或摘要及有关业务凭证编号；6、附件张数；7、会计分录；8、会计凭证编号；9、单位按照有关规定需要加盖的印章；10、银行有关人员的名章。四、会计凭证的处理（一）会计凭证的填制1、使用规则现金科目不编凭证，最后编制时，汇总记账，制科目日结单。金额上，银行90%以上为转账业务，10%是现金业务，但是笔数较多。转账业务，涉及多少账户，填制几张凭证，传票上相互填写对方科目2、填制要求①内容填写齐全②字迹填写清楚，规范P26③印有编号的凭证作废时，加盖“作废”记，不得撕毁④单写凭证不得使用圆珠笔（二）会计凭证的签章印章使用范围业务公章：对外业务使用现金收讫章：现金收入类凭证现金付讫章：现金付出类凭证转讫章：已转账的转账凭证及其他结算专用章：结算类凭证受理凭证专用章：受理业务尚未办理汇票专用章：汇票类凭证联行专用章：联行类凭证经办人员个人名章：（三）凭证审核P27（真实性、合法性和完整性）

要素齐全、内容完整、反映真实、数字准确1、是否属于本行受理的凭证2、凭证种类，内容，联数与附件，期限3、账号户名是否相符4、大小写金额是否一致，字迹有无涂改5、签字、密押、印鉴6、款项来源，用途7、内部科目的账户名称是否正确8、计息、收费、赔偿金等计算方法与数额是否正确凭证审核后，给凭证编号：现金收入编收入号：按业务顺序编号1、2、3.……现金付出编付出号：按业务顺序编号按业务顺序编号1、2、3.……转账业务编转账业务的号：总号，字第号（分数编号）1、五一商场提交现金交款单存入销货款现金2400元。（现金收入传票－现金缴款单）

借：现金2400元现金收入1贷：单位活期存款—五一商场户

2400元2、收进黄金一份，付现1000元。现金付出1

借：贵金属1000元

贷：现金1000元3、火柴厂取得期限为半年的信用贷款30万。借：短期贷款—

火柴厂户300000元（借据）贷：单位活期存款—

火柴厂户300000元（特转贷方传票）4、火柴厂提交转账支票支付五一商场的货款1600元。借：活期存款—火柴厂户1600元（转账支票）贷：单位活期存款—五一商场户1600元（特转贷）

5、五一商场签发现金支票，提取备用金1000元。

现金付出2

借：单位活期存款—五一商场户1000元

贷：现金1000元

（四）、凭证传递：

A、现金收入传票先收款后记账。

B、现金付出传票先记账后付款。

C、转账票据，先记付款单位账，后记收款单位账（先借后贷）。

D、他行票据收妥抵用。

E、先外后内、先急后缓（五）、会计凭证的装订与保管：1、凭证整理：按规定排列顺序进行整理①各科目传票顺序现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方各科目日结单分别放在各科目传票之前②按科目代号大小顺序将科目日结单及所附传票排列成册，以便装订2、凭证装订逐日装订：按科目代号顺序整理；科目日结单放在上面每科目下按现金收、付；转账借、贷顺序整理，——总号码、封面、封底装订成册3、凭证保管①永久保管：挂失申请书、决算表、存贷开销户证明等②定期保管：凭证、总账、明细账、卡片账等（15年）（六）、有价单证及重要空白凭证的管理：

证账分管，证印分管，即会计管账，出纳管证

有价单证：国库券、金融债券、定额支票等重要空白凭证：空白支票、汇票、存单、存折等。第四节账务组织与账务处理一、账务组织概念及内容1、概念：各种账簿间的相互关系以及和记账程序、核对方法的有机结合。（从账簿设置－记账程序—账务平衡—编制日报表）2、包括明细核算与综合核算两个系统明细核算按账户核算，综合核算按科目核算，银行双线核算，根据同一凭证，即进行明细核算，又进行综合核算。

二、明细核算按账户进行核算，是明细核算的主要形式按客户及资金性质设立账户根据传票逐笔连续记载1、分户账：科目下每一个账户的记录，按单位或经济事项根据传票逐笔、连续地记录，也是与单位对账的依据。P28（甲、乙、丙种账）甲种账P29：借、贷方发生额、余额三栏，适用于不计息或以余额表计息的账户及银行内部账户。（一般的企业账户使用），甲种账与余额表配合使用。乙种账：借、贷方发生额，余额及积数四栏。适合在账页上计息的账户。丙种账：借、贷方发生额，余额及销账四栏，适用于逐笔记账逐笔销账的账户。（转账支票收妥前挂账，应收及暂付，应付及暂收，汇出汇款等）2、登记簿：明细核算的另一种形式，也是分户账的补充。

主要反映表外科目，控制重要空白凭证、有价单证和实物。账页视业务需要而定。P303、现金收入(付出)日记簿：P30表2－17

现金收入与付出的明细记录

依据现金收入传票和现金付出传票分别逐笔，序时登记现金收入日记簿、现金付出日记簿

每天营业终了，结计现金收入、付出合计数，再计算现金结存数，与实际现金库存数核对相符（练习册P11，P13）4、余额表：是明细核算的特殊形式，是核对总账与分户账余额和计算利息的重要工具①计息余额表：适用计息科目。（练习册P14）②一般余额表：适用于不计息的各科目，使账户余额集中反映，便总分核对。5、明细核算方法：根据经济业务发生所产生的记账凭证审核后逐步登记分户账或登记簿、现金收入(付出)日记簿，每日营业终了，根据分户账余额编制余额表。业务发生：凭证记账：分户账，登记簿或现金收入付出日记簿每日营业终了根据分户账登记余额表三、综合核算按科目进行，由科目日结单、总账及日计表等三部分组成。账务处理程序：根据同一科目的传票登记：科目日结单总账日计表1、科目日结单P31表2－18，练习册P14：也称汇总凭证，是每日每个会计科目借贷方发生额和传票张数等信息的汇总记录，是轧平当日账务和登记总账的依据①营业终了，根据当日各科目传票编制，每个科目编制一张，当天未发生业务的科目不编制②根据同一科目的现金收入、付出；转账借方、贷方传票各自加计发生额和传票张数填记。③现金科目日结单根据其他各科目日结单中的现金借、贷发生额相加，反向填记金额，不记传票张数。④各科目日结单的借方发生额合计数＝贷方发生额合计数2、总账P31表2－19，练习册P15：是各科目的总括记录，是编制日计表的依据。发生额依据科目日结单借方、贷方余额产生，余额自求(无发生额的照抄上日余额)3、日计表：依据总账填制。日计表具备自动平衡的功能，是反映当天业务活动和轧平当天账务的主要工具P32，练习册P16

各科目凭证张数，本日借贷方发生额，余额等信息4、综合核算方法：每日营业终了，对传票进行清分，分别加计金额及传票张数(现金科目日结单依据各有关科目现金传票张数及金额合计数反方向填列)。根据科目日结单填列总账，依据总账填列日计表，轧平当日账务。综合核算方法举例1、工商银行某业务处某年3月13日发生业务：(1)五一商场提交交款单及火柴厂签发的转账支票一张，金额500元前来入账。(凭证)(2)五一商场提交现金交款单，交存销货款现金

2500元。(凭证)(3)某个体户存入销货款1000元。(凭证)(4)火柴厂提交现金支票一张，提取备用金800元。(凭证)2、根据发生的业务分别编制会计分录、科目日结单、总账和日计表：答案---分录(1)五一商场提交交款单及火柴厂签发的转账支票一张，金额500元前来入账。(凭证)

借：单位活期存款火柴厂500元贷：单位活期存款五一商场500元

(进账单)(2)五一商场提交现金交款单，交存销货款现金

2500元。(凭证)

借：现金500元贷：单位活期存款五一商场户500元(3)某个体户存入销货款1000元。(凭证)

借：现金1000元贷：单位活期存款某户1000元(4)火柴厂提交现金支票一张，提取备用金800元。(凭证)

借：单位活期存款火柴厂户800元贷：现金800元

1、借：单位活期存款火柴厂500元贷：单位活期存款五一商场500元

2、借：现金2500元贷：单位活期存款五一商场户2500元

3、借：现金1000元贷：单位活期存款某户1000元

4、借：单位活期存款火柴厂户800元贷：现金800元答案---科目日结单单位活期存款科目日结单

年3月13日第

号

借方贷方传票张数金额传票张数金额现金1张800现金2张3500转账1张500转账1张500合计2张1300合计3张4000现金科目日结单

年3月13日第

号

借方贷方传票张数金额传票张数金额现金张3500现金张800转账张转账张合计张3500合计张800月日收入付出结存312200031335008004700314答案---库存现金结存表答案---总账科目名称：单位活期存款第页年

3

月份借方贷方时期发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方复核员12200013130040004700月计本月计息积数答案---总账科目名称：现金第页年

3

月份借方贷方时期发生额余额复核盖章借方贷方借方贷方复核员1220001335008004700月计本月计息积数日计表

____年3月13日科目名称本日发生额本日余额借方贷方借方贷方现金35008004700单位活期存款130040004700合计4800480047004700四、账务处理（记账，对账，结账）1、记账：现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先记借后记贷；代收他行票据，收妥抵用。2、对账：通过对账实现六相符P32(账账，账款，账据，账实，账表，内外账)(1)每日核对：总分，总表，总余，账款，表外科目核对

(2)定期核对：卡片账按月，丙种账按旬，余额表计算积数按旬按月，贷款借据按月；定期不定期对外的对账单；满页分户账及时发送；往来业务资金、利息收入，支出等3、结账：日清(账平款对)月结五、记账规则和错账冲正1、记账规则：P61(1)内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰(2)用蓝黑墨水的钢笔或机器打印(记账)，复写账页用蓝色圆珠笔，红色墨水或色带只用于划线及冲账，另有规定的除外(3)文字金额占整行的二分之一，文字太长时金额在末一行填写，账簿结平用专用符号(4)不能涂改、挖补，刀括，皮擦和用药水消蚀(5)漏记发生空格时，应该在栏用红色笔注明“空格”字样2、错账冲正：(1)当日发生的差错：适用红线更正法证对账错：传票无错，账务出错，划线更正；证错账错：传票有错，账务出错，制票人另制传票，再划线更正。账页无法更正，经同意另换新账页记载，复核，原账页划交叉红线注销，盖章证明。(2)次日或以后发现的错误：红蓝字更正法(冲正凭证)

错账冲正影响计息的，应计算应加、应减积数，并对积数进行相应调整。若传票正确，只更正错账，若传票也错误，则应填制红字传票冲销，再填制正确传票入账。

①记账串户：编制同方向的红蓝字传票更正例：某年3月12日，五一商场提交火柴厂签发的转账支票一张，金额5600元前来入账(误记入电池厂)。错误分录为：借：单位活期存款---电池厂户5600元贷：单位活期存款---五一商场户5600元冲正分录为：

借：单位活期存款---电池厂户5600元

借：单位活期存款---火柴厂户5600元②凭证金额或科目、账户填错：红字全额冲销，补制蓝字传票。例：某年3月18日，发现应付农机厂活期存款的利息为280元，而误记为2800元。错误分录：借：应付利息2800元贷：单位活期存款---农机厂户2800元冲正分录：

借：应付利息2800元贷：单位活期存款---农机厂户2800元补记为：借：应付利息280元贷：单位活期存款---农机厂户280元(3)本年度发现上年度的错账：填制蓝字反方向传票更正，不得更改决算报表原分录：借：利息支出10000

贷：单位活期存款——五一商场10000

冲正：借：单位活期存款——五一商场10000

贷：利息支出10000凡冲正差错必须在冲正凭证及原凭证和账簿上详细写明错账日期，冲正日期和原因。凡冲正差错影响利息计算，应计算应加应减积数。所有冲正调账凭证必须经会计主管人员审查盖章后办理。系统发生差错，进行协商解决，有争议未决事项提请中央银行裁定。某行计算机操作的错账调整错账调整-存款首先联系科技部人员查看系统环境是否运行正常查看“账户交易历史查询(RB75)”/”非账户交易历史查询(RB7J)”以确认是否后台已经记账成功,如果不成功，则确认环境正常后重新发起交易即可如果后台已经记账成功，确认环境正常后，进入“冲正(RB34)”（账户交易）或者”支行内部账记账(RB361)”(非账户交易)进行冲正,成功冲正后再重新发起原交易如果此交易还涉及重空及现金，柜员还需要通过“柜员日结轧账（009005）”查看自己的凭证尾箱与现金尾箱是否出现差额，如果凭证或者现金尾箱出现差额，按照实际情况需要进入“现金尾箱调平”、“批量凭证状态调整”、“联机凭证状态调整”、“凭证票据手工销号”等交易进行调平后再重新发起原交易即可错账调整-存款非实时错账调整由于柜员录入交易或者其他错误导致客户账发生错账，但没有立即发现，而事后发现，可以通过“冲正(RB34)”,及更正(目前支持“活期存入更正(RB31A)”,“活期支取更正(RB32A)”）来追回或补偿客户账的损失，比如：20090101客户A现金存入￥100（交易001），结果某柜员错误地输入为给客户B现金存入￥1000，当日未发现，至20090107时发现错误，则柜员需要首先在RB34冲正交易001，然后重新在RB31A做正确的交易，生效日期输入20090101即可。由于系统非正常情况导致存款批处理时发生的数据错误，比如计息等造成错账，需要科技人员定位并修改，对造成的错账或者损失需要手工发起数据变更进行处理。错账调整-贷款柜员误操作造成错账由于柜员误操作，导致贷款开立、放款、复核等业务时，比如开立金额与合同金额不符、发放时发放金额输入错误、贷款结算时发放账户输入错误等，均可进入贷款模块“发放冲销(CL0105)”进行冲销，成功冲销后再重新按照正确的业务发起交易即可。如果柜员隔日才发现错账，如果此时还没有结息，则柜员可直接进行发放冲销，否则需要人工处理错账。由于柜员误操作，导致贷款回收业务发生错账，比如提前还款金额输入错误、回收扣款账户输入错误等，均可进入贷款模块“回收冲销(CL0505)”进行冲销，成功冲销后再重新按照正确的业务发起交易即可。如果柜员隔日才发现错账，如果此时还没有结息，则柜员可直接进行回收冲销，否则需要人工处理错账。第五节会计报表一、会计报表的编制要求：1、编制要及时2、反映真实正确3、内容完整4、印章齐全二、会计报表的种类与编制方法：(一)种类：日计表、月计表、季报表、半年报和决算表(二)编制方法：日计表和月计表见综合核算，从季报表开始要编制资产负债表、损益表、利润分配表、现金流量表等，具体编制方法在年终决算时介绍。第六节会计档案一、会计档案的归档范围：会计档案包括会计凭证、会计账薄、会计报表及其他会计核算资料(可采用纸介质、磁介质、光盘、缩微胶片形式保存，以其他介质保存的，需报中国人民银行总行核准。)二、会计档案的整理：(一)会计凭证的装订与整理：1、会计凭证必须每日装订：2、会计凭证装订的顺序以科目代号次序为准：3、装订技术要求：4、装订厚度：3---5公分；5、装订成册的凭证由专人保管，登记“已用传票账表保管登记薄”：6、装订成册的凭证不得随便拆开。(二)会计账薄装订和整理：1、总账每月装订一次：按科目次序装订；2、分户账按月装订：(三)会计报表的装订与保管：1、日计表按月装订：2、月计表、半年报表、决算报表按年装订：三、会计档案的保管期限：保管期限从会计年度终了后的第一天算起，分为永久、15年、5年和三年四种四、会计档案库房的管理：分行设大库，各地设分库；定期检查，确保档案完整无缺；配备管理人员，人员调动要有交接手续五、会计档案的上交：一般档案分库保管一年后交大库。六、会计档案的调阅：管理人员应将相关的书面证明定期装订备查七、会计档案的销毁：超过保管期，除账务未清及案件未结束的，可以办理销毁。分录练习：确定会计科目—属于什么要素—是增或

减—确定借贷方向—做出分录1.东方纺织厂开出转账支票一张，从其存款账户中支付2000元，转入华北商场存款账户。2.客户李青办理活期存款，交来现金3000元。3.华北商场交存销货收入现金24000元4.增资扩股收到他行转入的资本金100000元。5.以存放中央银行款项购入小型中央空调一台，计120000元。6.以现金收购黄金一宗，价值30000元。7.经批准，将资本公积350