第一讲会计理论概述

会计理论概述

1.什么是会计理论

2.会计理论研究有何功用

3.会计理论的体系构成应是什么

4.目前我国的会计理论研究存在什么问题

5.如何进一步推动会计理论研究向前发展

会计理论概述

组员：

程唐明（1、2部分）

张艳（3部分）姚大伟（4、5部分）一.什么是会计理论

(1)马克思主义者关于理论的解释

理论是人们对事物从现象到本质的观察,运用科学的概念(范畴)去阐明事物之间的内在必然联系,即规律性的认识。

(2)西方学者对会计理论的观点

1.利特尔吨

——会计理论是说明会计行为的理由。他认为在会计中“为什么一些方法比另一些办法更优越也是有道理的。这些理由构成理论”。理论的解释是多层次的。

2.亨德里克森(Hendriksen)

——会计理论应定义为一套广泛适用的、作为形式的原则所进行的逻辑推理。一套逻辑严密的原则:(1)使实务工作者、投资人、经理和学生更好地理解当前的实务;(2)提供评估当前会计事务的概念框架;(3)指导新的实务和程序的发展。在这里,会计理论虽然包括构成会计原则的基础,但主要指一系列内在联系的会计原则,亦即财务会计概念框架

3.贝克奥伊(Belkaoui)

——理论可定义为一套相互联系的结构(概念)定义和前提,是各种现象的系统化观点的表现。理论用来指明在各种变量中的相互关系,其目的在于解释和预测各种现象.他认为一项理论应具备三个要素:(1)把现象转变为象征的变现,如运用借贷记帐符号和其他会计的专门术语;(2)按照规则加以处理与结合,如对交易或事项按复式记帐规则作为分录;(3)再转回到现实世界中的现象中来,如最后决定企业的收益。

4.

沃克和泰利(WolkandTearney)

——把会计理论定义为基本假定、定义、原则和概念。可概括为会计理论的三个层次：A.定义(包括要素在内的基本概念,如成本、价值、资产、收入和费用、会计目标）B.原则(准则),如收入、确认、历史成本、配比等C.程序(方法)和折旧的直线法、存货计价的先进先出法等

通过学习，我认同这样一个观点：

从抽象的会计原则到具体的会计程序、方法的研究,只要讲出道理,预测前景并指导怎样做将更好,会计中的大小道理都属于理论。具体的会计程序,如权责发生制,具体的方法如存货中的先进先出法等等研究也是理论。问题在于,所有这些道理是否能够正确地解释和预测现象,并指导人们去运用它们更好地处理会计事务,产生相关、真实、公允的会计信息,并有效地利用它们为经济决策服务。

二.会计理论研究有何功用无序混乱规范

1.对过去的会计实务进行总结和评价。

总结评价

总结（“前车之鉴,后事之师”）

一方面可以从过去合理的会计实务中提炼出理论成份,完善整个会计理论体系;

另一方面可以加深对过去不合理的会计实务的认识,帮助会计人员尽量避免再犯以前已犯过的错误,提高会计实务的总体水平。评价根据现有的会计理论体系,我们可以判断过去某项会计实务是否符合逻辑,在理论上是否合理,从而作出相应的评价。2.为当前的会计实务服务。会计实务是会计理论研究的土壤,理论研究成果理应为会计实务服务。甚至可以说会计理论研究还肩负着开拓新的会计实务的重任。

3.为会计准则建设提供理论支持。解释向会计人员解释为什么准则要这么规定

指导为准则的制定提供理论依据

美国会计学会发表的《论基本会计理论》和美国财务会计准则委员会发表的《财务会计概念公告》,都是高水平的理论研究成果,这些成果为美国会计准则的制定作出了不可磨灭的贡献。我国已颁布的具体会计准则,都是会计理论研究和实务相结合的成果。

4.为未来的会计实务指明发展方向和目标。（未雨绸缪）

预测会计理论研究不只局限于当前,更重要的是着眼于事物的未来发展。这说明,会计理论的超前性研究,也具有非常重要的作用。

三.会计理论的体系构成应是什么

——目前会计界对于会计理论的包含的内容众说纷纭，其中将会计理论按学科分类被人们普遍接受。一、会计理论按学科分类：财务会计管理会计成本会计审计

下面在会计理论按学科分类的基础上，将财务会计按照不同的分类标准进一步细分。二、财务会计理论的分类1.按行业性质不同分：企业会计行政事业单位会计金融行业会计

2.按专门对象分会计史会计信息化人力资源会计研究无形资产社会责任会计研究会计教育3.按层次分基础性理论应用性理论四、目前我国会计理论研究存在什么问题1、简单谈谈现状

只有清醒地认识会计理论研究的现状，才能体会所面临的问题。

分析我国会计理论研究的现状，需要我们以历史的、辩证的眼光看问题。建国以来，尽管经历了风风雨雨，我国的会计理论研究者仍不懈努力，为会计理论体系的建设作出了很大的贡献。从总体上看，目前我国的会计理论研究水平还有待提高。2、问题改革开放以来，我国的会计理论研究出现了空前繁荣景象，但也存在许多值得注意的突出问题。（1）会计理论研究脱离实际倾向比较严重。

主要在于没有将理论与实践相联系，得出的理论不能对实践起指导作用。

表现：现在许多会计理论研究者热衷于构建大量空洞的“理论框架”，而对会计应用理论研究不屑一顾；对基本会计理论争论不休，而对具体会计理论热情不高；对会计实践中需要及时总结提高的会计理论不能把握而丧失机遇；对实践中的会计方法理论缺乏研究热情。（2）会计理论研究崇洋现象日益浓重会计理论要汲取人类的一切精华，西方国家的会计理论只要能为我所用，就要吸收引进。但不顾客观事实地，过分抬高西方、贬低我们自己的会计理论的做法不可取。（3）会计理论研究中照抄照搬现象严重当前在会计理论研究表面上的繁荣现象中，出现大量的照抄照搬现象。许多所谓“研究成果”不过是简单照抄一些洋人的著作、他人的著作。（4）对于会计理论研究的价值认识不足在我国长期以来许多人认为，会计工作是实务性而非理论性的。

对会计理论研究价值认识不足的情况势必限制会计学的视野和范围，制约学科的健康发展。.五、如何进一步推动会计理论研究向前发展如前分析，当前我国会计理论的研究中还存在许多问题。面对问题，不仅要以冷静的头脑加以分析处理，同时又要以发展的思维逐步推动我国会计理论研究向前发展。

首先，从思想观念上认识到会计理论研究的价值，在此基础上，结合当前我国社会经济发展的特点，明确会计理论的学科属性，对其内容加以拓展，并在研究方法上不断推陈出新。其次，深入贯彻科学发展观，服务财政经济工作大局，坚持百花齐放、百家争鸣的方针，坚持理论联系实际，推动会计理论创新。（一）根据经济社会发展之急需,开展理论攻关要研究会计如何更好地服务经济改革与发展的大局,探索如何让会计走下神坛、让普通百姓更好地理解和关注会计问题的方法;要关注环境和资源等约束条件,关注低碳经济对社会生活带来的各种影响,开展可持续和谐发展相关会计问题研究,拓展会计研究领域。（二）配合会计改革进程开展理论研究要以经济全球化和会计国际趋同为大背景，开展企业会计准则和内部控制规范建设研究，注册会计师行业走出去问题研究，建立中国特色会计理论和方法体系、会计人才培养机制的研究，促使中国在全球会计事务和研究中的地位和作用进一步提高；要大力开展政府和非营利组织会计问题研究，为推进财政精细化管理和会计改革发挥理论先导作用。（三）着力开展会计理论和方法的创新与发展问题研究改革开放以来，我国经济