新古典经济学派的财政思想

第六章新古典学派的财税思想主要内容马歇尔的财税思想道尔顿的财税思想庇古的财税思想2/3/20231中南财经政法大学财税学院

第一节马歇尔的财税思想

新古典经济学：19世纪末，英国传统经济理论面临边际学派的严峻挑战，又遭受历史学派的大肆抨击，更受到马克思主义经济学的打击，马歇尔综合了各种经济理论，尤其是把古典经济学与边际主义结合起来，建立了一个新的经济学体系。由于继承了传统的英国古典经济学传统，又吸收了边际学派的观点，故被称为新古典学派。因马歇尔及其追随者庇古、罗宾逊等长期在剑桥大学任教，故又称为剑桥学派。2/3/20232中南财经政法大学财税学院一、马歇尔及其经济学说（一）马歇尔简介

(A.Marshal，1842～1924)，英国剑桥学派创始人，局部均衡论奠基者。曾是剑桥大学优秀数学毕业生，25岁开始研究经济学，1885年任剑桥大学政治经济学教授。2/3/20233中南财经政法大学财税学院主要著作：《经济学原理》（1890）、《工业和贸易》（1919）、《货币、信用与商业》（1923）等。《经济学原理》被认为是西方经济学发展史上的一个里程碑。该书共出8版。曾长期被奉为英国经济学的“圣经”，被作为西方国家高等院校经济学教科书。在凯恩斯革命前，马歇尔的经济学说体系长期占据西方经济学的主流地位。它是现代西方经济学中微观部分的理论基础。当代西方经济学各流派的研究方法和主要理论，都能或多或少从马歇尔学说中找到思想渊源。2/3/20234中南财经政法大学财税学院（二）马歇尔经济学说的主要特点1、马歇尔强调经济学应遵循连续原则（principleofcontinuity）。——“自然不能飞跃”——渐进、连续

(纵向)：强调经济学发展的连续性：“经济状况是经常地起变化的，每一时代都是以它自己的方法来观察它自己的问题。……经济学是——而且必然是——一种缓慢和不断发展的科学。……新的学说补充了旧的学说，并扩大和发展了、有时还修正了旧的学说，而且因着重点的不同往往使旧的学说具有新的解释；但却很少推翻旧的学说”。2/3/20235中南财经政法大学财税学院(横向)：连续原则还强调经济上的类别之间只有程度上的差别：“经济名词所表示的主要区别，大多数不是种类上的差别，而是程度上的差别。初看起来，这些区别似乎是种类上的差别，而且能被清楚地划出明显的轮廓；但较为仔细的研究表明，连续性并未真的破裂。……在自然本来没有以分界线来划出差别的东西之间，要想划出明显和严格的分界线，就会引起弊端”。“一种经济学说愈是简单和绝对，倘使它所指的分界线在实际生活中不能找到的话，则在把它应用到实际时它带来的混乱就愈大。在实际生活中，在算作资本与不算作资本的东西之间、必需品与非必需品之间，或生产的与非生产的劳动之间，都没有明显的区别。”——马歇尔：《经济学原理》，第一版序言。2/3/20236中南财经政法大学财税学院在马歇尔体系中，连续原则导致三个主要成果：⑴使他看到经济学各领域中分析方法的统一性，从而把原来杂乱的经济分类转变为简洁的数量关系，将微积分与边际分析方法贯穿到各领域的分析中。⑵使他把交换理论和分配理论统一在供求均衡论基础上，……从而使他的体系具有逻辑上统一简洁的美感。⑶使他的体系具有了综合的特征，不像早期的一些边际主义者如杰文斯那样激烈地排斥古典学派。2/3/20237中南财经政法大学财税学院2、以经济自由主义为基础，重视心理分析，对前辈以至同辈的各种理论兼收并蓄，对以往的经济范畴加以整理和精炼，形成一个新体系——新古典经济学。“经济学是一门研究在日常生活事务中过活、活动和思考的人们的学问。但它主要是研究在人的日常生活事务方面最有力、最坚决地影响人类行为的那些动机。”

——马歇尔：《经济学原理》，第一篇第二章第一节

2/3/20238中南财经政法大学财税学院3、以供求均衡理论为核心，提倡局部均衡分析，但不排斥一般均衡分析。“我们要研究的力量为数是如此之多，以致最好一次研究几种力量，作出若干局部的解答，以辅助我们主要的研究。这样，我们首先单独研究某一特殊商品的供求和价格的初步关系。我们用其他情况不变”。这句话，把其他一切力量当作是不起作用的：我们并非认为这些力量是无用的，不过是对它们的活动暂不过问而已。这种科学的方法早在科学发生之前就已存在了，自古以来明达的人研究日常生活中的每个困难问题，就有意或无意地采用这个方法了。2/3/20239中南财经政法大学财税学院4、强调“边际增量”分析，认为“边际增量”比“总量”更为重要。“在精神和物质世界中，我们的对自然的观察，与总量的关系没有与增量的关系那样大”。——马歇尔：《经济学原理》，第一版序言。2/3/202310中南财经政法大学财税学院马歇尔经济学说小结马歇尔的经济学说是19世纪中叶以来西方经济学发展的一个总结，是自约翰.穆勒以来的又一次大综合，其学说的最大特点是折衷。在价值决定论上，把传统的供给决定论和边际学派的需求决定论结合起来，形成均衡价格论。既否定劳动价值论，又修改了边际效用论。在分配论上，把萨伊的生产三要素论扩充为四要素论，即劳动、资本、土地和组织（或企业家才能）。他运用均衡价格分析方法依次研究各要素，分配理论成为四个生产要素均衡价格决定论，从而形成它们的均衡价格：工资、利息、地租和利润。2/3/202311中南财经政法大学财税学院二、马歇尔的财税思想

（一）试图寻找政府进行微观干预的理由，以论证政府驾驭价值规律的合理性。在关注资源配置问题时，从社会总满足出发，以消费者剩余概念为工具，分析了政府干预行为的成本代价及其社会福利效果。消费者剩余——消费者为购某物愿付价与购此物时实际付价之差。2/3/202312中南财经政法大学财税学院（二）关于外部性

首次提出外部性的概念：“在较为仔细地研究了任何一种货物的生产规模之扩大所产生的经济之后，我们知道，这种经济分为两类——一类是有赖于工业的一般发展，一类是有赖于从事这工业的个别企业的资源及其经营管理的效率；就是说，分为外部经济与内部经济两类。”——马歇尔：《经济学原理》下卷，商务印书馆1965年版，第324-325页。2/3/202313中南财经政法大学财税学院

他还看到了教育的外在性，主张增加政府的教育投资。“把公私资金用于教育之是否明智，不能单以它的直接结果来衡量。教育仅仅当作是一种投资，使大多数人有比他们自己通常能利用的大得多的机会，也将是有利的。……在许多年中为大多数人举办高等教育所花的一切费用，如果能培养出像牛顿或达尔文、莎士比亚或贝多芬那样的人，就足以得到补偿了。”——马歇尔：《经济学原理》下卷，商务印书馆1965年版，第233-234页。认为政府在改善劳动力这种要素资源的质量方面可以有所作为的两个领域就是医疗保健和教育。

2/3/202314中南财经政法大学财税学院（三）赋税理论１、开创了税收转嫁与归宿问题的局部均衡分析和边际分析。马歇尔提出的“税收超额负担”，是指纳税人在缴纳税款以外所遭受的其他经济损失。认为，税收对市场经济的干预作用是巨大的。当税收因素加入市场后，各种经济活动的成本与报酬之间的关系将被破坏，即税收成为一把“利剪”，把生产者成本与消费者利益两者截然分开，它意味着对资源利用的低效化。税负转嫁与归宿的局部均衡分析。2/3/202315中南财经政法大学财税学院税负转嫁与归宿的局部均衡分析c

ba

a2/3/202316中南财经政法大学财税学院２、关于税收公平Ａ、承认市场分配的市场公平性能，认为市场本身就是一个改善收入分配的微妙机制。Ｂ、市场分配不符合社会公平的标准，这就是市场机制在收入分配上的失灵。为进一步提高经济效率，就必须解决收入分配不公的问题。Ｃ、批评英国的《济贫法》。主张政府采取平静而非暴力的方式改变收入分配格局，增加劳动者的收入，减少资本家的收入。Ｄ、提出以累进税解决社会公平问题，主张对富人的财产和个人所得征收累进税，以缓和收入不均。2/3/202317中南财经政法大学财税学院３、地方税的征税范围、性质和设计等问题Ａ、范围：“地方税征税范围的确定，要看居民是否流动，以及这个税种是有偿还是无偿”——马歇尔：《经济学原理》（下卷），商务印书馆，第435页。认为选择地方税种的征税对象和范围，要以不导致工人的流动为优。Ｂ、性质：地方税最好是采取有偿性税种的形式，即大部分地方税应当用于直接增进当地居民和工人的福利上，而这些福利和便利除了由当地政府提供外，是不可能用其他方法更便宜地提供的。Ｃ、设计原则：偏重于全国性服务的税种，一般应采取无偿税形式，而偏重于地方性服务的税种，宜采用有偿税形式，以便根据纳税人负担税款的数量，给予他们以直接和特殊的利益。2/3/202318中南财经政法大学财税学院参考书目马歇尔：《经济学原理》，商务印书馆1981年版；蒋自强等：《三次革命与三次综合》，上海人民出版社1996年版；晏智杰主编：《西方经济学说史教程》，北京大学出版社2002年版；《从马克思到凯恩斯十大经济学家》，商务印书馆1965年版。2/3/202319中南财经政法大学财税学院第二节道尔顿的财税思想道尔顿（1887~1962）是20世纪20年代英国伦敦经济学院教授，在该校讲授“财政学理论”课的过程中，因不满意一般的财政理论，于是将自己的讲稿加以整理、修改成书，并于1922年出版的《财政学原理》，以财政与经济的关系为重点讨论了财政理论。认为“财政学是介于经济学与政治学之间的一种科学”。2/3/202320中南财经政法大学财税学院一、经费论“财政学系研究公共机关（国家）之收入与支出及公共机关（国家）和其他公共团体（地方）相互调节的学问，所以，财政学原理应该是讨论上述关系的一般原则。”——道尔顿：《财政学原理》，正中书局1954年版，第1页）任何财政活动都不能相互比较权衡筹划公共收入的效果与公共支出的效益，不得不判断财政活动的生产性或非生产性。财政学的中心问题，是要研究将社会经济资源用于最有利益的方面，财政学应遵循的根本原则是“最大社会利益原则”。最好的财政制度，就是通过财政政策的实施能够取得最大社会利益的财政制度。提出两个衡量社会经济福利增长的主要标准：生产力的进步和产品分配的进步。2/3/202321中南财经政法大学财税学院二、赋税理论

在《财政学》第二篇公共收入中，论述了公共收入的来源、赋税及其种类、赋税制度的构成、赋税转嫁与归宿、赋税负担的分配等问题。（一）公共收入的来源道尔顿没有明确阐述赋税的定义，但却作出了如下表述：“赋税者，政府为取得一定收入而赋课的强制的负担。在政府和纳税人之间并不存在直接的回报关系。”——道尔顿：《财政学原理》，正中书局1954年版，第34页。如果从这一定义类推，那么公债、强制公债、罚款、公有财产收入、公营企业收入、手续费、印刷纸币、自动的捐献都不属于赋税收入，而是政务收入或杂项收入。2/3/202322中南财经政法大学财税学院（二）税收分类１、按照税收是否具有转嫁性质，分为直接税和间接税；２、根据课税物品在用途上的相对持久性不同，分为财产税和货物税；３、以国家征税的意图为标准，可分为暂时税和永久税；４、根据税收客体不同，可分为对人税和对物税；５、根据税制中税种构成的数量不同，税收制度可分为单一税制和复合税制2/3/202323中南财经政法大学财税学院（三）税收转嫁与归宿提出和区别了税收的直接负担与间接负担、货币负担与实际负担四个既有区别又相联系的概念。提出税收归宿就等于税收的直接货币负担。分析了在商品课税情况下，商品价格和商品的供给与需求弹性对于税收归宿的影响。得出结论：一种税课加于任何对象，其直接货币负担常根据课税对象的供给和需求弹性的大小，按比例分配于卖方和买方。如果供给弹性和需求弹性相等，则买方和卖方平均分担税收。这时，课税对象的价格将涨至税额的一半。2/3/202324中南财经政法大学财税学院（四）税收原则关于一种税制如何实现直接货币负担的公平分配，道尔顿认为，有三种原则可供选择。服务成本原则：国家根据对纳税人提供各种服务的成本，来确定对不同纳税人的征税数额。服务利益原则：根据纳税人享受国家提供利益的多寡，来确定不同纳税人负担税款的数额。纳税能力原则：国家根据纳税人能力的大小，来确定其负担税额或作出纳税牺牲的多少。那么，如何确定纳税能力和纳税牺牲的关系，有四种不同的解释：2/3/202325中南财经政法大学财税学院（１）平等牺牲说，税收直接货币负担的分配，必须使各个纳税人的直接实际负担相等。（２）比例牺牲说，即每一个纳税人的税收直接实际负担，必须同他们来自收入的的经济福利成比例。（３）最小牺牲说，一种税制对纳税人的总体直接负担愈少愈好，主张只对最大的所得额征税。（４）维持纳税人固有地位说。结论：以上对“纳税能力原则”的四种不同解释，其中任何一个都可以要求实行累进税制。所以，他主张国家税收的大部分负担应该放在“肩头最硬”的富者身上。

2/3/202326中南财经政法大学财税学院三、公债理论把公债区分为国内公债和国外公债，而且根据还债后国内经济福利受损的程度，将公债负担分为直接的货币负担和直接的实质负担。认为国内公债既无直接的货币负担，也无直接的货币利益，只不过是财富在同一国内的转移。而外债则不同，它有直接的、间接的负担，其负担要视阻碍社会生产力发展的程度而定。对于公债在国民经济中的作用，认为应根据不同的偿还情况分别加以说明。主张采取重税，并及早偿还公债。对公债问题的态度是比较温和的。既不极力主张举债以发展经济，也不对公债完全否定。比较客观地探讨了公债的种类、负担、偿还、作用等问题，以期对公债作一个比较全面的揭示。2/3/202327中南财经政法大学财税学院四、财政收支论预算平衡概念：仅指经费的支出与收入完全相等的情况，但他所说的平衡预算，应从经费中扣除所有的偿还债务。预算可分为经常预算（CurrentBudget)与资本预算(CapitalBudget)。认为，不平衡预算也不见得必然导致通货膨胀。假如政府不依赖发行纸币或银行信用，而依靠一般公债或出售公有财产来弥补收入，或许不会引起通货膨胀。

2/3/202328中南财经政法大学财税学院第三节庇古的财税思想福利经济学概述庇古的财税思想

庇古市郊的四面佛

2/3/202329中南财经政法大学财税学院一、福利经济学概述

福利经济学——从福利（welfare）观点或最大化原则出发对经济体系运行予以社会评价的经济学。福利经济学主张以社会目标和福利理论为依据，制定经济政策方案。2/3/202330中南财经政法大学财税学院

1、福利经济学的产生和发展背景：第一次世界大战后，资本主义世界、首先是英国的贫富悬殊的社会问题更为尖锐，一些经济学者不满于旧的经济理论，因而出现以建立社会福利为目标的研究趋向，导致福利经济学的产生。

2/3/202331中南财经政法大学财税学院19世纪末帕累托已提出有关福利经济理论，20世纪初J.霍布森提出要以社会福利为经济学研究的中心课题等，但是当时都不受重视。１９２０年出版《福利经济学》，开创性地建立了福利经济学的理论体系，对福利的概念、研究目标和政策应用作了系统的论述，标志着福利经济学派的正式产生。二战后，凯恩斯主义的兴起推动了福利经济学的发展。根据福利经济学的发展时期和分析方法的不同，西方学者把二战之前由庇古建立起的福利经济理论称为旧福利经济学，之后的称为新福利经济学，代表人物主要有希克斯、卡尔多、霍特林、勒纳等。2/3/202332中南财经政法大学财税学院2、庇古简介庇古（ArthurCecilPigou,1877-1959）：英国著名经济学家，剑桥学派的主要代表。出生在英国一个军人家庭，他是这个家庭的长子。青年时代入剑桥大学学习。最初的专业是历史，后来受当时英国著名经济学家马歇尔的影响，并在其鼓励下转学经济学。毕业后投身于教书生涯，成为宣传马歇尔的经济学说的一位学者，被认为是新古典领袖马歇尔的继承人。先后担任过英国伦敦大学杰文斯纪念讲座讲师和剑桥大学经济学讲座教授。当时年仅31岁，是剑桥大学历来担任这个职务最年轻的人。任期长达35年，一直到1943年退休。退休后，仍留剑桥大学从事著述研究工作。另外，还担任英国皇家科学院院士、国际经济学会名誉会长、英国通货外汇委员会委员和所得税委员会委员等职。

ArthurCecilPigou2/3/202333中南财经政法大学财税学院主要著作：《财富与福利》（1912）、《福利经济学》（1920）、《产业波动》（1926）、《失业论》（1933）、《社会主义和资本主义的比较》（1938）、《就业与均衡》（1941）等。

《福利经济学》是最著名的代表作，该书将资产阶级福利经济学系统化，它对福利经济学的解释一直被视为“经典性”的，庇古也因此被称为“福利经济学之父”。

《福利经济学》的目的：研究在现代实际生活中影响经济福利的重要因素。全书中心：研究如何增加社会福利。

《福利经济学》共四篇：第一篇：“福利与国民收入”；第二篇：“国民收入的数量和资源在不同用途间的分配”；第三篇：“国民收入与劳动”；第四篇：“国民收入的分配”。2/3/202334中南财经政法大学财税学院3、主要经济理论认为，福利表现为人们对商品边际效用的心理满足。福利有社会福利和经济福利之分，社会福利中只有能够用货币衡量的部分才是经济福利。它可用消费者对于最后所增加的单位商品所愿付的价格来计量。同时，人们之间的满足总和也就可以比较，社会各个人的经济福利总和也可以计算出来。个人经济福利总和决定于各个人的收入水平，如果各个人收入增加了，其经济福利也必然增加。2/3/202335中南财经政法大学财税学院福利经济学包含两个基本命题：①国民收入总量越大，社会经济福利就越大；②国民收入分配越是均等化，社会经济福利就越大。用边际效用理论论证了这两个命题。认为要增加经济福利，在生产方面必须增大国民收入总量；在分配方面必须消除国民收入分配的不均等。2/3/202336中南财经政法大学财税学院庇古从第一个基本福利命题出发，提出社会生产资源最优配置的问题。他用“边际私人纯产值”（个别企业在生产中追加一个单位生产要素所获得的产值）和“边际社会纯产值”（从全社会来看，在生产中追加一个单位生产要素所增加的产值）的概念来说明“最适度”生产的问题。2/3/202337中南财经政法大学财税学院认为：如果每一种生产要素在生产中的边际私人纯产值与边际社会纯产值相等，它在各生产用途的边际社会纯产值都相等,而产品价格等于“边际成本”时,就意味着资源的利用达到了最适宜的程度。如果达不到这一点，国家可采取征税或补贴措施调节生产。例如，冒黑烟的工厂虽能获利，但却污染环境，其社会产值小于私人产值。对于这些生产，应通过征税政策加以限制。2/3/202338中南财经政法大学财税学院又如，海上的灯塔，虽成本不多，却使过往船只安全航行，其社会产值大于私人产值，因此，应通过财政补贴政策，鼓励这类企业的生产。还有更重要的一种情况：在制造业中，厂商往往由于扩大经营，充分利用设备，使平均成本递减，收益递增。同时，这种经营也使企业中购买这种产品的其他厂商的成本随之递减，国家对于这种企业应给以奖励。而对成本递增，收益递减的企业，如废旧的煤矿，则实行征税，使其缩减生产。市场机制的自由运转并不一定会导致传统理论探讨所设想的那种社会福利最大化的“完美”结果，因为收入分配中自由竞争模式的假设与实际情况之间有差异。2/3/202339中南财经政法大学财税学院从第二个命题出发：认为任何能增加穷人的实际收入而不减少国民收入的措施，就会增加社会经济福利。他以人际间可比较的基数效用假设和边际效用递减规律为基础，主张采取征收累进所得税、遗产税和举办失业补助与社会福利事业等办法，把富人的一部分收入转移给穷人，通过这些“理性”的经济政策使社会福利最大化。2/3/202340中南财经政法大学财税学院二、庇古的财税思想（一）国家观认为国家（政府）活动必须尽可能最大限度地贯彻提高国民经济福利的原则。具体地，他从国家经费的作用来说明政府活动的范围问题。将国家经费区分为“真实的或消费经费与转移经费”。真实的或消费经费以获得邮政、煤气、教育、陆海军等财货及劳务为目的，直接支付于国民经济市场，或作为对外债务的本息、赔偿金流出国外，将会直接地波及国民经济。这部分就是社会资源的真实消费。转移经费是指支付本国人民内债利息、抚恤金、养老金、奖金等经费，它们并不和任何财货消耗相伴，在国民经济中转移给私人。由于在这种场合，通过国内购买力的强制的转移来调节所得分配关系，所以，对国民经济具有间接的作用。2/3/202341中南财经政法大学财税学院庇古的态度：政府除了要履行亚当.斯密等古典经济学家提出的三大职能外，还需要对收入分配进行调节，通过抚恤金、养老金、补助金等手段提高一个国家的总体福利水平。意义：拓宽了西方经济学的研究领域：从传统的个人自利的研究转到社会经济福利的研究。

2/3/202342中南财经政法大学财税学院（二）税收与优化资源配置从垄断和外在性角度系统论证市场机制在资源配置方面的缺陷。１、政府消除垄断的思想认为垄断是对市场运行机制的破坏，导致资源在不同部门、不同行业、不同产品上分配失当。“凡是存在垄断力量的地方，掌权的人能够为了他们的利益人为地把价格抬高到超过他们应得的正常报酬以上……，为了得到高价，垄断资本家会压低产量。这反过来又意味着，他把他本工业中所使用的资源的数量压到……合乎理想……的数量之下。因此，剩余的资源如果不用在其边际产品价值低于被垄断工业的工业中，就必然闲置不用。”——庇古：《社会主义与资本主义的比较》，北京商务印书馆1963年版，第28页。在垄断行业中，垄断者可以通过操纵产量和价格来达到提高利润的目的。垄断在破坏市场功能的同时也为政府干预提供了理由。“由于这种种弊端，没有人会真的反对，处于垄断性极强的地位的工业，特别是提供所谓公共服务的运输、自来水、煤气、电力等等工业，即使交由私人经营的话，为了公众利益，也必须受公共当局的监督。”——同上。结论：垄断的存在会造成市场失灵，需要政府干预。2/3/202343中南财经政法大学财税学院２、政府干预外部性的思想区分了正外在性和负外在性。“此问题的本质是，个人A在对个人B提供某项支付代价的劳动的过程中，附带地亦对其他人提供劳务（并非同样的劳务）或损害，而不能从受益的一方取得支付，也不能对受害的一方施以补偿。”——庇古：《福利经济学》上册，台湾银行经济研究室1971年版，第154页。显然，所谓的外在性是指，一个经济主体的经济活动对其他经济主体造成有利或有害的影响，但该经济主体却不能获得相应的报酬或承担相应的损失。2/3/202344中南财经政法大学财税学院外在性的存在导致资源配置中的边际私人成本与边际社会成本、边际私人收益与边际社会收益的偏离，仅靠市场机制本身难以消除这种偏离，不能实现资源的优化配置，使社会福利达不到极大值。因此，对于这种情况，必须要政府出面予以校正。“没有一个看不见的手可以赖以由个别的部分处理以产生全体的良好安排。因此必须有一个具有广泛权力的机构，能干预并处理有美好空气与阳光等集体问题，如同处理煤气、自来水等集体问题一样。”——庇古：《福利经济学》上册，台湾银行经济研究室1971年版，第163页。2/3/202345中南财经政法大学财税学院主张由国家采取适当调节措施，矫正资源配置的失调状态。总的调节措施是：“这种毛病可以用设计恰当的补助金和征税的办法加以纠正：凡是边际私人成本超过边际社会成本的东西，予以补助金，凡是边际社会成本超过边际私人成本的东西，课以捐税。”——庇古：《社会主义与资本主义的比较》，北京商务印书馆1963年版，第26-27页。通过征税（庇古税）和补贴引导私人的资源配置活动符合社会利益。

2/3/202346中南财经政法大学财税学院向印染厂征收排污税后的最优产量2/3/202347中南财经政法大学财税学院（三）税收公平原则认为社会经济福利总目标的评价标准是公平和效率准则，因此，当政府进行课税时，也应以效率和公平准则作为价值判断的标准。由于税收是对国民收入进行再分配，因此，庇古认为公平准则应当是税收课征的首要准则。2/3/202348中南财经政法大学财税学院横向公平：是对经济情况相同的人应该课以相同的税收（涉及税基）。如以所得为税基，则具有相同收入的人们应缴纳相同的税收。纵向公平：是对经济情况不同的人课以不同的税收（涉及税率结构）。如收入多的人，税负也相应较多；收入少的人，税负也应相应的较少。通过收入的再分配，最好能缩小贫富差距，从而达到收入均等化的目标。政府改善收入分配的措施：通过征收遗产税和收入累进税、对生活必需品给予补贴、举办服务大众的社会设施。他也看到了公平与效率的冲突，提出政府的收入转移规模要适度、超过限度会影响市场经济条件下的资本积累机制。

2/3/202349中南财经政法大学财税学院（四）公债理论认为国家财政的经济支出应当由公债来弥补。把用于经济支出的公债分三种情况：1.用于生产有利可图的生产企业的公债。既然是有利可图的公债，因此这种公债的还本付息自然要用其生产成果来负担，国家不必为此而担心。2.用于生产无利可图的生产企业的公债。这种企业虽然无利可图，但其往往是国民经济中必不可少的企业，而这类企业私人当然不愿意投资，所以必须由政府投资。但是政府用公债投资的这种支出，应该有专项基金保证其还本付息，这种专项基金就是“用新税建立的偿债基金”。3.在经济不景气时用于兴建公共工程的公债，这种公债可以有效地扩大就业，防止失业率的提高。在选择赋税或公债的财源方面，主张战费财源应兼用赋税与公债。作为救济失业而兴办的公共工程的临时支出有时不以赋税为财源，而以公债为财源是一种有效手段。还比较了赋税与公债的负担问题。

2/3/202350中南财经政法大学财税学院评价：深化了人们对市场机制的认识，打破了“斯密幻觉”，从反面完善了市场机制的理论。扩大了政府的经济职能（服务性政府——福利性政府），界定了政府微观领域的干预范围，即收入分配和外在性问题。英国经济理论与政策从此发生重大转折：理论——背离斯密传统而倾向于干涉主义经济；政策——从１９世纪９０年代开始缓慢向累进税转变，并成为２０世纪经济政策转变的前导。构造了一种公平机制，奠定了社会公平问题在经济学中的地位（由古典的均衡论向累进税转变），为传统财政学向现代财政学过渡迈出了坚实的一步。

2/3/202351中南财经政法大学财税学院但庇古财政理论具有明显的过渡色彩。一方面意识到自由经济制度的弊端，主张引入政府的经济作用；另一方面怀疑政府机制的效果。在肯定政府干预垄断和纠正外在性的必要性的同时，又对政府监督垄断的有效性及纠正外在性的能力心存疑虑。“但是，确定恰当的补助金与课税标准，实际上有很大困难。要做出一个符合科学的决定，几乎完全没有必要的材料可以作为概括。举例来说……一家工厂由于煤烟而增加了公众在洗涤和打扫方面的费用，我们又怎样来计算植树造林对气候可能造成的间接利益呢？……在资本主义制度下还没有人尝试过要利用补助金与征税的办法来进行上述这种调整……一个集中计划当局，要得到从事这种计算所必需的材料，并不比一个资本主义国家的政府更容易一些。”——庇古：《社会主义与资本主义的比较》，北京商务印书馆1963年版，第27页。2/3/202352中南财经政法大学财税学院三、新福利经济学1929～1933年资本主义世界经济危机以后，罗宾斯（1935）以效用不可用基数度量为据，对庇古的认识论基础提出严厉的批判。之后，希克斯（1939）等人以帕累托的边际序数效用论为基础，引入帕累托1913年发表的成果（即帕累托最优配置），主张把交换和生产的最优条件作为福利经济学研究的中心问题。他们建立在帕累托理论基础上的福利经济学被称作新福利经济学。2/3/202353中南财经政法大学财税学院在新福利经济学的理论体系中，收入再分配问题已作为既定前提抽象掉了，无论是“帕累托最优状态”，还是其他福利经济学者提出的“最优条件论”，都是以既定的分配为前提。因此，新福利经济学对收入分配，尤其是对财政税收分配涉及较少，无甚建树。有价值的是霍特林和李特尔的补偿原则论中关于直接税和间