第3章 企业年金

第3章企业年金学习目标掌握企业年金的定义和特点。掌握建立企业年金的动机和意义。掌握企业年金中DB和DC的特点。熟悉我国企业年金的一般流程。熟悉企业年金的设计过程。引例企业年金与人力资源管理人才是企业最宝贵的财富。企业竞争归根到底是人才的竞争，如何吸引优秀人才，留住和稳定优秀人才是企业人力资源管理的重要内容。随着我国对外开放程度的不断加强，人才竞争日益激烈，外国公司的高工资、高福利对国内企业员工特别是国有大中型企业的优秀员工有很大的吸引力。因此，建立科学、合理的员工激励机制和保障机制是企业留住人才，稳定员工队伍，增强企业凝聚力的关键。企业年金作为一种“延期支付”的手段，将当期的货币工资转化为延期的养老金，使得养老金成为企业福利的重要组成部分。在美国等发达国家，企业年金计划已经与外部市场竞争、企业发展战略和职工个人生涯设计及老年生活保障结合起来，成为企业人力资源管理的重要内容。第一，企业年金可以帮助企业实现更有效的人力资源管理。首先，企业年金有利于稳定员工队伍、吸引优秀人才。随着市场经济制度改革的不断深化，人才流动越来越频繁。特别是国有企业住房、医疗、养老等制度改革后，国有企业在人才竞争中处于不利的地位，长此以往，企业的凝聚力和竞争力将大大削弱。通过建立企业年金，可以提高员工退休后的保障水平，解除员工的后顾之忧，使员工有一种归属感和安全感，有利于稳定员工队伍，吸引优秀人才，增强企业的凝聚力和竞争力。其次，建立企业年金有利于形成激励机制。企业年金的补充水平可高可低，支付手段灵活，可针对不同的人群设计不同的分配方案，在企业年金计划中为关键岗位人员提供不同于普通职工的分配方案，能产生激励效应，稳定关键岗位人才队伍。同时可通过企业年金的形式对员工的优秀表现提供特别奖励，鼓励贡献，在企业中形成积极主动的工作氛围。企业年金将员工退休后的生活水平与企业的效益直接联系，企业利益与职工利益更紧密联系在一起，提高了员工的工作热情。引例第二，企业年金计划是薪酬体系的重要组成部分。吸引人才和留住人才是企业人才资源战略的核心内容，而企业年金计划是吸引人才和留住人才的重要手段，因此，企业年金计划设计反映了企业人力资源竞争计划的要求，是企业薪酬体系的重要组成部分。在发达国家的企业招聘广告中，企业年金和其他福利常常是宣传的重点。现代企业员工薪酬应当包括当期分配（如工资）和延期分配（如企业年金），即所谓的“一揽子薪酬方案”。企业应结合人力资源管理的目标，考虑企业的经营状况与经营理念，通过建立合适的企业年金计划，达到“一揽子薪酬方案”效果的最优化。引例第三，企业年金计划是人力资源管理的重要工作。企业年金计划正在成为人力资源管理的重要内容，成为人力资源部门的重要工作内容。人力资源部门应参与企业年金计划设计，包括考虑企业年金计划在人力资源战略中的定位、如何发挥企业年金在人力资源管理中的作用、企业年金的具体方案选择（如企业年金的模式选择、企业年金的领取与支付、为优秀员工提供差别计划）。资料来源：中国企业年金网http:///knowledge/2008910134415.asp引例第1节企业年金概述1.定义企业年金是企业依法为增加员工养老金福利提高自身竞争力而举办的养老保险。在建立基本养老保险制度的国家，企业年金是养老金的第二支柱或第二来源（基本养老保险是第一支柱），因此也称之为“企业补充养老保险”，在政府不举办社会养老保险的国家，企业年金就是养老金的第一支柱或主要来源。本章所介绍的主要是作为补充养老保险或作为养老金第二支柱的企业年金。一、企业年金的定义和特点一、企业年金的定义和特点2.特点名词解释：企业年金基金

企业年金基金是指根据企业年金计划筹集的资金及其投资收益形成的企业补充养老保险基金。资料来源：中国社会保障网http:///new/zldh/zcfg_1/qynj/200908/t20090805_240469.htm二、建立企业年金的动机和意义1.建立企业年金的动机企业年金一般由企业自愿举办，企业建立年金制度的主要动机是：（1）响应政府的号召和要求，承担社会责任，提高员工退休后的生活水平。（2）提高企业吸引优秀员工的竞争力，培养员工凝聚力，防止熟练工人跳槽。从这个意义上说，企业年金实际上是一种延期支付的工资，是企业工资福利管理的一部分。二、建立企业年金的动机和意义2.建立企业年金的意义案例3-1企业年金变形记从企业年金的动机和意义来看，主要是为了企业的凝聚力、竞争力，可以理解为人力资源管理的有效手段。但是如何保证不同群体员工之间、下属各公司之间的缴费金额的公平性与差异性，是建立年金的企业共同面对的问题。A集团拥有全资控股子公司、控股子公司、参股子公司以及代表处，经常会有员工在其间相互调动。A集团将员工群体分为“老人”、已退休“中人”、未退休“中人”和“新人”四类群体。B集团下属子公司分布在全国多个省市自治区，下属各公司都根据当地政策建立了各自的补充养老计划，甚至有一些已有自己的企业年金计划。并且，B集团走上了多元化的发展道路，下属各公司分布在众多产业链上，经营状况差异巨大，且相互之间存在着兼并与整合。案例3-1企业年金变形记问题：1、A集团如何做到四类人的原有补充养老计划平滑地过渡到新的企业年金计划，保障不同群体员工之间、下属各公司之间的缴费金额的公平性与差异性？2、B集团如何平衡各公司的原计划转为统一的新企业年金计划，平衡各省份之间的生活物价水平与收入水平差异，保证统一的年金计划不会对一些经营状况较差的企业造成太大财务压力？资料来源：改编自谢晓婷：《企业年金变形记》，载《南方都市报》，2008年9月19日三、企业年金的建立条件（1）企业已经参加基本养老保险社会统筹，并能按时足额缴纳基本养老保险费。这是实施企业年金的先决条件。（2）企业具有经济承受能力。一是在企业年金资金不允许进成本的情况下，企业能够用自有资金为企业年金供款；二是企业年金资金允许部分进成本的情况下，进成本的资金不致于影响企业的竞争能力。（3）企业内部职工代表大会和工会组织或集体谈判制度比较健全，民主管理基础比较好。知识链接：企业年金小常识

资金来源：由企业及其员工共同缴纳，也有由企业单独提供。政府对缴费一般有免税优惠，我国企业缴费在工资总额4％以内的部分可在成本中列支。

年金支付：企业年金一般是在员工退休后支付，也有按协议提前支付。员工如果在退休前离职跳槽，其企业年金就会有所损失。企业常常用这一制度设置留住熟练员工。

年金管理：企业年金一般采用个人账户和缴费确定制；所存基金一般不是由本企业管理，而是委托独立的专业基金管理公司运作。

资料来源：潘锦棠：社会保障教程。四、企业年金简史最早的企业年金产生于19世纪70年代。现在学术界一般将1875年美国运通公司（AmericanExpressCompany）为其雇员建立的退休金计划看作是世界上第一个正式的私人退休金计划（企业年金）。第二次世界大战之后，随着公共年金计划的逐步完善，企业年金也不断发展。发达国家在恢复经济的同时，更加注重人文关怀，同时，政府在税收上的优惠政策促进了企业年金的发展步伐。四、企业年金简史1950年，美国通用汽车公司建立了第一个现代意义上的企业年金计划。它采用“投资信托”的方式，将年金基金投资于资本市场，如股票市场。这是企业年金计划的一个创新，因为过去的养老基金都是投资于政府债券和其他固定收益的金融产品，如保险公司的寿险产品等。该公司的年金计划在刚刚推出不到1年的时间里，就有8000多个新的年金计划建立起来，比此前100年内美国企业年金计划的总和还要多出4倍。四、企业年金简史1963年底，美国的斯图特贝克汽车制造厂关闭，由于没有完善的法律保障，导致该厂为其雇员所资助的企业养老金计划因该厂资金短缺而终止，参加计划的大约4000多工人完全失去了退休保障，斯图特贝克事件直接导致了1974年《雇员退休收入保障法案》(EmployeeRetirementIncomeSecurityAct，ERISA)的诞生。该法案确保员工能够真正获得企业年金，同时包括的税收优惠政策进一步促进了企业年金的发展。四、企业年金简史20世纪70年代，由于石油危机带来的“滞胀”，许多发达国家财政赤字逐年增长，在公共养老金的支出越来越大，逐渐入不敷出。于是企业年金迎来了新的发展机遇，企业养老金计划的法律管理也逐步健全，一些国家甚至通过立法将企业年金变为强制性的安排（如瑞典、澳大利亚）。四、企业年金简史进入21世纪以来，企业年金依然保持着飞速发展的趋势。美国雇员福利研究所(EmployeeBenefitResearchInstitute，EBRI)根据2006年美国人口福利情况调查显示，1974年65岁以上老人的收入中，从养老、遗孤及残疾保险制度（Old-AgeandSurvivorsandDisabilityInsurance，OASDI）领取的福利占总收入的42%，从企业年金计划中获取的福利占14%。2006年65岁以上老人的收入中，从OASDI领取的福利占总收入的39.8%，从企业年金计划中获取的福利占19.8%。第2节企业年金制度的分类企业年金一般可以分为给付确定制和缴费确定制两种类型。不同的类型有各自的优缺点，也适合于不同的情况，企业的选择需遵从自身的实际情况。一、给付确定制给付制（DB）也译为待遇确定制、收益确定制，是美国最早实行的雇主养老金计划。它是由雇主发起并承诺按事先确定的待遇提供给符合标准的退休者一定数量的养老金。受益人将来得到的养老金由一个特定公式决定，决定因素一般包括受益人的就业收入水平和就业年限。一、给付确定制DB的优点包括：第一，未来的收益是确定的，退休金的计算公式事先已经明确规定；第二，考虑了职工的工资水平、工龄等因素，因而可为那些工作时间较长、工资水平较高的职工提供较高的退休金替代率；第三，DB计划由雇主承担投资风险，投资收入的降低由雇主来补偿，雇员不承担投资风险。一、给付确定制DB的缺点在于：第一，DB计划的管理复杂、费用较高，雇员的认可程度出现一定的下降；第二，DB计划不建立个人账户，存在一定的收益风险（企业的盈利能力、企业破产的可能性）。二、缴费确定制缴费确定制（DC）是一种雇主按照固定方式向雇员退休基金或雇员储蓄基金捐款的计划。这种计划并不确定雇员最终所得的养老金数量，它只确定计划的定期缴纳额。最终能够领取到多少养老金还取决于基金的摊缴额和退休基金的投资收益。二、缴费确定制目前，缴费确定制计划主要有两种，利润分享计划和401（K）计划。利润分享计划是企业为职工提供分享企业利润机会的退休金计划，它由企业缴费，主要从企业的税前利润中支付。企业的缴费额常常取决于企业的盈利状况，而且每年的缴费额并不要求完全相同，甚至可以不承担任何缴费。二、缴费确定制所谓的401（K）计划是基于美国联邦税法中与养老计划有关的401（K）条款所制定的一种允许公司雇员在税前根据薪金的一定比例缴款建立起来的一种养老金计划。根据这个计划，雇员可以把一部分现金收入投入到利润分享或公司股票红利计划之中，从而减少应纳税的工资额，因此，除非雇员退休（或把钱从养老基金中撤出），他无须为那部分收入缴税。401（K）计划的另一个可能受员工欢迎的原因是员工经常可以利用401（K）基金，选择各种投资形式。二、缴费确定制DB计划与DC计划的比较第3节我国的企业年金制度

国外的企业年金制度发展如火如荼，对基本养老保险产生了深远的影响，我国在20世纪90年代也开始建立企业年金制度，经过十几年的发展，我国的企业年金制度不断完善。至2006年底，全国建立企业年金积累基金910亿元，比2000年增长了476%，年均增长100多亿元。国家统计局披露：至2007年末全国有3.2万户企业建立了企业年金，缴费职工人数为929万人。同年，参加城镇基本养老保险人数为20137万人，其中，参保职工15183万人，企业年金参保人数约为基本养老保险参保人数的6.1%。到2008年，企业年金积累规模已达到1911亿。知识链接：企业年金小常识根据最新下发的《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费基本医疗保险费失业保险费住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税字[2006]10号）文件对企业和个人缴付的基本养老保险等是否征收个人所得税做了明确的规定，即：个人按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。而对于企事业单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。因此，无论是企业还是个人缴付的补充养老保险即企业年金，都要并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。资料来源：中国社会保障网http:///new/zldh/zcfg_1_1/qynj/200908/t20090806_240944.htm第4节企业年金实务《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》明确提出要发展企业年金和职业年金。企业年金作为养老保险的补充，不仅提高了员工的福利，更增加了企业的凝聚力。一、企业年金计划的建立1.材料准备（1）企业年金计划初步方案；（2）建立企业年金需签订的各种合同草案；（3）各地地方法规规定的其他材料。一、企业年金计划的建立2.办理流程名词解释：企业年金专用名词1.受托人受托人是直接受委托人的信托财产，以信托目的为受益人的利益对信托财产进行管理或处分的人。根据我国信托法的规定，受托人一般由具有完全民事行为能力的自然人或者法人担任。资料来源：中国社会保障网http:///new/zldh/zcfg_1/qynj/200908/t20090805_240472.htm2.投资管理人投资管理人是指受托人委托投资管理企业年金基金财产的专业机构。投资管理人应当履行下列主要职责：（1）对企业年金基金财产进行投资；（2）及时与托管人核对企业年金基金会计估算和估值结果；（3）建立企业年金基金投资管理风险准备金。资料来源：中国社会保障网/new/zldh/zcfg_1/qynj/200908/t20090805_240484.htm名词解释：企业年金专用名词3.托管人托管人是指受托人委托保管企业年金基金财产的商业银行或专业机构。托管人应当履行下列主要职责：（1）安全保管企业年金基金财产；（2）以企业年金基金名义开设基金财产的资金账户和证券账户；（3）对所托管的不同企业年金基金财产分别设置帐户，确保基金财产的独立和完整；（4）根据受托人指令，向投资管理人分配企业年金基金财产；（5）根据投资管理人投资指令，及时办理清算，交割事宜；（6）负责企业年金基金会计核算和估值，复核、审查投资管理人计算的基金财产净值；（7）及时与账户管理人、投资管理人核对有关数据，按照规定监督投资管理人的投资运作；（8）定期向受托人和有关监管部门提交企业年金基金托管和财务会计报告。资料来源：中国社会保障网http:///new/zldh/zcfg_1/qynj/200908/t20090805_240483.htm名词解释：企业年金专用名词4.账户管理人账户管理人，是指受托人委托管理企业年金基金账户的专业机构。账户管理人应当履行下列主要职责：（1）建立企业年金基金企业账户和个人账户；（2）及时与托管人核对缴费数据以及企业年金基金账户财产变化状况；（3）计算企业年金待遇；（4）提供企业年金基金企业账户和个人账户信息查询服务；（5）定期向受托人和有关监督部门提交企业年金基金账户管理报告。资料来源：中国社会保障网http:///new/zldh/zcfg_1/qynj/200908/t20090805_240482.htm名词解释：企业年金专用名词5.企业年金理事会企业年金理事会是指在发起设立年金的企业内部设立，依托年金计划存在，有企业代表和职工代表等人员组成的特定自然人集合。资料来源：中国社会保障网http:///new/zldh/zcfg_1/qynj/200908/t20090805_240474.htm一、企业年金计划的建立3.注意事项（1）企业年金方案应当包括以下内容:一、企业年金计划的建立3.注意事项（2）企业应将企业年金方案报送所在社会保险统筹地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门备案。其中中央企业的企业年金方案，由集团公司统一建立的报送劳动保障部备案，并抄送子公司所在社会保险统筹地区劳动保障行政部门；由子公司单独建立的报送所在社会保险统筹地区县以上地方人民政府劳动保障行政部门备案。一、企业年金计划的建立3.注意事项（3）受托人可以委托具有资格的企业年金账户管理机构作为账户管理人，负责管理企业年金账户；可以委托具有资格的投资运营机构作为投资管理人，负责企业年金基金的投资运营。受托人应当选择具有资格的商业银行或专业托管机构作为托管人，负责托管企业年金基金。一、企业年金计划的建立3.注意事项（4）建立企业年金计划的企业及其职工作为委托人，与企业年金理事会或者法人受托机构（以下简称受托人）签订受托管理合同。受托人与企业年金基金账户管理机构（以下简称账户管理人）、企业年金基金托管机构（以下简称托管人）和企业年金基金投资管理机构（以下简称投资管理人）分别签订委托管理合同。4.相关法律法规（1）《企业年金试行办法》；（2）《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》；（3）《关于中央企业试行企业年金制度有关问题的通知》；（4）《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》；（5）《企业年金基金管理办法》。一、企业年金计划的建立一、企业年金计划的建立5.举例说明某在京合资企业，约有职工三千人。其中，20％为退休员工，在职人员平均年龄为36岁。由于所处行业的在职期间收入较高，根据现有的退休福利，平均替代率仅为35%，员工退休后生活落差大。薪酬结构方面，除基本社保以外，现有薪酬体系缺乏长期激励和养老保障的内容。面对激烈的人才竞争，为了留住员工，降低未来员工的退休养老风险，解除员工的后顾之忧，公司产生了建立企业年金的想法，并着手开始准备，一方面，选择了从公司内部的人力资源、财务、工会等部门的相关人员成立年金项目小组的同时，还邀请了专业的企业年金受托机构—太平养老（市场上多数有企业年金资质的机构都可以提供企业年金计划建立的咨询服务）为整个计划的建立提供支持。一、企业年金计划的建立（1）前期准备。太平养老通过对该公司薪酬体系的分析，发现有两大问题需要解决：首先，需要对已退休和临近退休员工，在基本养老金之外，提供短期性的补充养老安排；其次，对在职员工需要未雨绸缪，建立着眼于未来的长期企业年金计划。与此同时，企业成立企业年金管理委员会，包括领导小组和工作小组，明确相关职责；邀请年金专家为对所有小组成员进行了企业年金知识培训和当前政策环境的解析。工作小组随后制定了详细的整体计划建立的时间表和周计划。计划建立的目标：对在职员工，结合收入水平，设计替代率目标；对退休员工，不纳入企业年金而建立其他类型的补偿计划。关于企业年金基金受托模式，经过我们向客户解释法人受托和理事会受托的比较，客户最终选择了法人受托模式。一、企业年金计划的建立（2）方案细则的制定。企业年金方案主要条款包括：成员资格、利益种类/公式、缴费金额/比例、缴费方式、领取年龄及领取方式选择、利益归属、离职处理、计划转换和投资选择。该企业经过专业机构对其数据的详细测算及分析，确定了以工资为缴费基数的缴费比例及归属比例。在确定年金方案的所有条款后，形成标准的书面文件并提交职工代表大会决议通过。1）机构的选择。该企业委托太平养老以受托人的身份负责对其他企业年金管理机构的选择工作，由于太平养老前期已经对各管理机构进行了评估、筛选，因此根据客户的需求及各方面的实际情况，确定了部分管理机构，采取邀请招标的方式。

通过正规的招投标过程，选定了两家有资质的机构分别担任四个管理机构中的两个机构，市场上称之为“2+2模式”。主要是考虑到目前我国的年金市场刚刚起步，有多个机构介入的计划，日常流程相对繁琐，选择“2+2模式”可以相应的减少流程，提高效率。一、企业年金计划的建立2）账户的建立。在受托机构对合同报备的同时，企业在受托机构的协助下开始对员工信息进行整理核对，并与账户管理人就日常的沟通、数据的交换等各种流程进行了详细的商榷并形成操作手册，作为企业、受托人以及账户管理人相关经办人员的备忘录。同时，受托人将企业员工的信息交给账户管理人，由账户管理人算出详细的缴费数据，并建立个人账户及企业账户所对应的缴费金额。受托合同报备通过后，企业在接到受托人的缴费通知后，根据通知书上的资金账号，将资金足额划入该账户，至此，整个企业年金计划建立工作初步完成。一、企业年金计划的建立（3）专家点评。在企业年金计划建立阶段中，由于委托人处于决策主导地位，需要企业考虑、决定的问题相对较多。在企业年金基金管理模式上，根据目前中国企业年金市场环境，企业年金理事会受托在法律地位，受托人职责履行、专业能力、成本效益等方面存在诸多问题，并不适合大多数企业；根据测算，如果就单考虑成本方面的因素，企业年金资金规模在8亿元以下其基本的成本支出将高于企业年金受托管理费。如果考虑法律、专业能力的因素，我们建议客户优先考虑采用法人受托模式。

关于对员工做好企业年金基础知识的学习和政策的普及工作。很多企业往往会忽略这方面的工作；企业员工对企业年金具备一定了解后，有助于企业确定缴费比例，有助于企业年金方案的内部通过，有助于发挥企业年金计划的最大效用。二、企业年金的登记参保1.材料准备（1）经劳动保障行政部门备案通过的企业年金方案；（2）经劳动保障行政部门核准的《企业年金年度申报表》；（3）各地地方法规规定的其他材料。2.办理流程（1）企业经办人员携带用人单位与社保中心签订企业年金基金与个人账户委托管理的书面协议，以及上述材料，到当地社会保险经办机构办理登记参保手续。（2）将书面协议报主管部门备案。二、企业年金的登记参保3.注意事项（1）职工变动工作单位时，企业年金个人账户资金可以随同转移。职工升学、参军、失业期间或新就业单位没有实行企业年金制度的，其企业年金个人账户可由原管理机构继续管理。（2）市区基本养老保险统筹范围外的单位需附当地社保经办机构出具的单位及其职工参加社会保险的证明及相关基本信息。4.相关法律法规（1）《企业年金试行办法》（2）《关于企业年金方案和基金管理合同备案有关问题的通知》三、企业年金的供款征缴1.材料准备（1）缴费账单、缴费现金流；（2）各地地方法规规定的其他材料。三、企业年金的供款征缴2.办理流程(1)三、企业年金的供款征缴2.办理流程(2)三、企业年金的供款征缴2.办理流程(3)三、企业年金的供款征缴2.办理流程(4)三、企业年金的供款征缴2.办理流程(5)三、企业年金的供款征缴3.注意事项（1）企业年金所需费用由企业和职工个人共同缴纳。企业缴费的列支渠道按国家有关规定执行；职工个人缴费可以由企业从职工个人工资中代扣。（2）企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一（一个月工资）。企业和职工个人缴费合计一般不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一（两个月工资）。三、企业年金的供款征缴4.相关法律法规（1）《企业年金试行办法》；（2）《企业年金基金管理办法》；（3）《关于做好原有企业年金移交工作的意见》。知识链接：2010年养老保险公司企业年金缴费357.4亿元

据保监会公布数据显示，2010年1-12月养老保险公司企业年金缴费共357.4亿元，受托管理资产1039.1亿元，投资管理资产709亿元。其中企业年金缴费最多的为国寿养老173.6亿元，受托管理资产与投资管理资产最多的为平安养老，分别为298.1亿元与384.5亿元。保监会具体数据如下：单位：万元资料来源：保监会网站，2011年2月11日。四、企业年金管理费用缴纳1.材料准备（1）企业年金计划；（2）应付管理费用通知书；（3）各地地方法规规定的其他材料。四、企业年金管理费用缴纳2.办理流程(1)四、企业年金管理费用缴纳2.办理流程(2)四、企业年金管理费用缴纳3.注意事项（1）在进行划款操作之前，需经受托人认真审核无误后方可由托管人进行款项的划拨，并需要通知其他各方知晓。（2）受托人年度提取的管理费不高于受托管理企业年金基金财产净值的0.2%。（3）账户管理人的管理费按照每户每月不超过5元人民币的限额，由建立企业年金计划的企业另行缴纳。保留账户和退休人员账户的账户管理费可以按照合同约定由受益人自行承担，从受益人个人账户中扣除。（4）托管人年度提取的管理费不高于托管企业年金基金财产净值的0.2%。（5）投资管理人年度提取的管理费不高于投资管理企业年金基金财产净值的1.2%。四、企业年金管理费用缴纳（6）投资管理人从当期收取的管理费中，提取20%作为企业年金基金投资管理风险准备金，专项用于弥补合同终止时所管理投资组合的企业年金基金当期委托投资资产的投资亏损。（7）企业年金基金投资管理风险准备金应当存放于投资管理人在托管人处开立的专用存款账户，余额达到投资管理人所管理投资组合基金财产净值的10%时可以不再提取。托管人不得对投资管理风险准备金账户收取费用。4.相关法律法规（1）《企业年金试行办法》；（2）《企业年金基金管理办法》。五、企业年金业务操作流程举例苏州市企业年金业务操作流程（一）方案报备1.单位制定企业年金方案，国有及国有控股企业的企业年金方案应提交职工大会或职工代表大会通过，并应征得出资方（国资委）的同意，其他单位由单位与工会或职工代表集体协商确定。五、企业年金业务操作流程举例2.单位按规定程序制定的年金方案向劳动保障行政部门备案，同时需附报以下材料：（1）《社会保险登记证》复印件；（2）工商营业执照复印件；（3）上年度财务报表及劳资报表复印件；（4）《苏州市企业年金方案报备表》；（5）《苏州市企业年金年度申报表》；（6）《苏州市企业年金个人系数花名册》；（7）企业年金方案经职工大会或职代会通过，主管部门、国资委同意的有关材料。五、企业年金业务操作流程举例3.劳动保障行政部门受理后，于15个工作日内按国家、省市有关规定对单位企业年金方案进行审核，出具《关于企业年金方案备案的复函》，并将结果告知单位。（二）企业参保1.用人单位携带以下材料到苏州市社会保险基金管理中心“企业年金”窗口（以下简称市社保中心）办理企业年金参保手续：（1）经劳动保障行政部门备案通过的企业年金方案；（2）经劳动保障行政部门核准的《苏州市企业年金年度申报表》；（3）市区基本养老保险统筹范围外的单位需附当地社保经办机构出具的单位及其职工参加社会保险的证明及相关基本信息。五、企业年金业务操作流程举例2.用人单位与市社保中心签订企业年金基金与个人账户委托管理的书面协议，并将书面协议报劳动保障行政部门备案。（三）申报缴费1.单位凭经劳动保障行政部门核准的《苏州市企业年金年度申报表》、《苏州市企业年金个人基本信息花名册》（附盘片）向市社保中心进行申报。2.市社保中心对单位申报的资料进行复核并录入，复核通过后打印出《苏州市企业年金申报缴费清单》。3.单位对市社保中心打印的《苏州市企业年金申报缴费清单》进行核对，核对有误返回市社保中心重新处理，核对无误则由单位有权签字人签字并加盖单位公章。五、企业年金业务操作流程举例4.单位持盖章确认后的《苏州市企业年金申报缴费清单》到市社保中心进行缴款。5.单位在缴款后3个工作日后到中国光大银行苏州分行干将路支行（以下简称苏州光大干将路支行）领取企业年金缴款收据及首次参加企业年金的职工年金卡。五、企业年金业务操作流程举例（四）人员增减1.参保人员的增加缴费期内有人员增加的，单位在办理申报缴费手续时，需填写《苏州市企业年金个人基本信息花名册》（附盘片），并报送市社保中心。（1）如新增人员在原单位已参加年金，且属苏州市企业年金统筹范围（苏州大市，下同）内的，附报《个人退出XX企业年金计划证明》。（2）如新增人员在原单位已参加年金，但不属苏州市企业年金统筹范围内的，可凭当地年金经办机构开具的年金关系转移证明，并在转移基金到帐后办理企业年金个人帐户转移手续。五、企业年金业务操作流程举例（四）人员增减2.参保人员的减少（1）参保人员因变动工作、升学、参军、失业等原因发生减少时，单位应根据年金方案，确定减少人员的年金个人账户中企业缴费部分的归属，并向市社保中心报送《苏州市企业年金减少人员花名册》。（2）市社保中心在年金系统中进行登记，并对减少人员个人年金账户的单位缴费收回部分进行处理，对个人缴费部分和未收回的单位缴费部分进行封存。（3）市社保中心打印减少人员的《个人退出XX企业年金计划证明》交企业和个人，以备个人日后具备条件时办理转移手续或待遇支付时用。五、企业年金业务操作流程举例（四）人员增减（4）单位可于次日查询到单位缴费收回部分实际到账金额，并进行处理：①单位选择再分配（再分配期间不计息）：单位须根据企业年金方案，通过集体协商确定再分配名单，报劳动保障行政部门审核，审核通过后向市社保中心报送《苏州市企业年金再分配花名册》，市社保中心录入并打印《苏州市企业年金再分配清单》，交单位盖章确认后返回市社保中心。②单位选择冲抵下期企业缴费（抵冲前不计息）：单位至市社保中心打印抵缴清单，在下期缴费时用于抵冲。五、企业年金业务操作流程举例（五）账户管理1.市社保中心为每一位参加企业年金的职工建立企业年金个人帐户，苏州光大干将路支行通过银行模式每年不少于一次分别向参加企业年金的单位、职工公布企业年金基金企业账户和职工个人账户情况。2.账户转移。（1）职工在苏州市企业年金统筹范围内流动的，需办理企业年金个人账户转移手续，调入单位尚未参加苏州市企业年金的，其个人账户由市社保中心予以封存。五、企业年金业务操作流程举例（五）账户管理（2）职工向苏州市企业年金统筹范围外流动的，如职工转移当地已开展企业年金要求转移的，须由当地年金经办机构开具接收证明后再办理转移，同时终止其在我市的企业年金个人账户；如职工转移当地未开展企业年金，且职工户口不属于我市企业年金统筹范围内的，经职工本人申请，单位和市社保中心审核后，可申领其个人年金账户金额。（3）职工在苏州市企业年金统筹范围外缴纳的企业年金，需由当地年金经办机构开具转移单并同时全额转移其个人账户金额后，方可与在我市统筹地区范围内的企业年金账户合并计算。五、企业年金业务操作流程举例（五）账户管理3.账户申领（1）职工按规定退休、出境定居、死亡等条件下方可申领其个人年金账户金额。（2）单位或个人（包括法定继承人、指定受益人）凭职工《退休养老证》（或《退休审批表》）、出境定居材料、死亡证明等有关材料，并填写《苏州市企业年金申领表》报市社保中心；（3）市社保中心审核确认后打印《苏州市企业年金申领单》；（4）单位或申领人于次日持《苏州市企业年金申领单》到苏州光大干将路支行打印对账单和支付通知单后，银行按规定将该职工企业年金个人账户金额一次性或分期支付给申领人。五、企业年金业务操作流程举例（六）信息变更1、对不涉及企业年金方案的单位（或个人）信息变更，由单位向市社保中心提交《苏州市企业年金单位（或个人）信息变更表》，社保中心审核后变更。2、涉及企业年金方案的变更，须将新的企业年金方案重新向市劳动保障行政部门报备审核。五、企业年金业务操作流程举例（七）其他原按苏府[1997]67号文件规定已参加补充养老保险的单位及其职工个人账户的处理办法：1.市社保中心与原参加补充养老保险的单位对原有数据进行核对。核对无误后，市社保中心自动将原有账户过渡为企业年金账户。2.单位需将原补充养老保险实施方案修订为企业年金方案，并按规定程序报劳动保障行政部门备案通过后，与市社保中心按企业年金办法重新签订书面协议。（一）A企业企业年金计划关键字：法人受托+企业年金管委会，退休年限确定缴费+调整机制，2+2供应服务模式1.企业基本情况A企业是行业内合资最早、规模最大的企业，也是国内最早的一批合资企业之一。A企业一向关注员工福利，已经建立了比较完整的员工福利保障计划，同时，企业内部通过互助形式建立医疗保障基金。与大多数成熟企业一样，A企业面临的退休保障问题也较为紧迫：5年内退休人员占比近10%，10年内退休人员占比超过20%；但同时，A企业的员工构成基本呈金字塔状，稳固的底部构成为解决员工的养老保障问题提供了充分的时间缓冲。六、经典企业年金设计六、经典企业年金设计2.方案设计（1）参加资格：签订1年（含1年）以上劳动合同的在职员工自计划实施起有权参加企业年金计划，新员工须在试用期满后方可参加，但其缴费可追溯到进入公司的次月。方案可接受调入员工在其他企业年金计划的个人账户基金。（2）缴费方案：企业和职工共同承担企业年金缴费，缴费分为每月计提的正常缴费和不定期的特殊缴费。不定期缴费是指：到经营年度末由企业执行层根据企业经营状况和绩效考评情况为全体或有特殊贡献的职工缴纳的一次性企业缴费作为年度奖励。企业年金的缴费基数由员工的基本工资、岗位工资和浮动工资确定。六、经典企业年金设计企业年金的缴费比例根据计划启动时每名职工距离退休的年限确定（3%-6%）。此为固定比率，并不会随着今后职工距离退休年限的变化而自动调整。但公司决策层可以根据企业经营状况确定交费比率的调整。（3）管理监督：成立企业年金管理委员会，代表企业和职工全权行使企业年金相关事务的决策权。管委会的组成、职责和议事规则等由《企业年金管理委员会章程》规定。（4）归属计划：服务年限不满5年的，归属比例为零；服务年限满5年，可拥有30%的归属权，并且每增加1整年，可增加10%的归属权，直至归属权达100%。（5）供应服务模式受托人：太平养老保险股份有限公司投资管理人：太平养老保险股份有限公司账户管理人：中国工商银行股份有限公司托管人：中国工商银行股份有限公司六、经典企业年金设计（6）亮点分析六、经典企业年金设计（6）亮点分析六、经典企业年金设计（6）亮点分析六、经典企业年金设计（7）专家点评①设定缴费比例的因素很多，单一“退休年限”做法的前提是，企业薪酬结构的设计已经充分考虑各种因素，并且薪酬体系已经比较稳定。②以退休年限确定缴费比例，其过程需要经过一个阶段的反复测试：替代率目标设置－退休年限分类－比例设定－样本受益测试－缴费成本测试－调整。这样才能达到科学、合理、合情的效果。六、经典企业年金设计③《企业年金管理委员会章程》的设计主要包括内容是职责的界定、组织架构和人员的明确，企业在薪酬福利决策方面的实际情况差异决定了不同的理事会章程。④并不是4个管理资格越分散，企业年金计划及其基金的管理越安全、越有效，从目前国内企业年金服务商的供应情况来看，2个服务主体构成的2+2模式可以很好的实现两者的平衡，也是较为成熟的服务供应模式。六、经典企业年金设计（二）年金方案：阶梯状归属比例解决内部平衡关键字：法人受托＋企业年金管委会，2＋2供应服务模式1.企业基本情况：Ａ企业是国资委下辖的工程施工单位，经营效益在国内同行业中名列前茅。Ａ企业下辖4个子公司，其中一个在外地，现有员工近3000人近年来，Ａ企业也面临着骨干人员频繁跳槽的状况，单纯的一次性现金奖励已达不到留住人才的目的，因此希望利用长效激励手段稳定队伍。2.方案设计（1）参加人员：参加人员为所有在册员工。（2）缴费分配：缴费分配基数为员工基本养老保险缴费基数，系数主要和岗位系数以及工龄系数相关。企业缴费中划出1%-2%作为奖励基金，分配给有重大贡献者，划出9%-13%作为内退及退休人员分配。对于特殊的专业人才，如果离开企业，则不享受企业缴费部分。六、经典企业年金设计（二）年金方案：阶梯状归属比例解决内部平衡（3）权益归属：设置阶梯状归属比例，在公司服务期限不足5年者，企业缴费部分不予支付；5年至10年，支付50%；11年到15年，支付70%；满16年时100%支付。（4）管理监督：成立企业年金管理委员会，代表企业和职工全权行使企业年金相关事务的决策权。管委会的组成、职责和议事规则等由《企业年金管理委员会章程》规定。（5）供应服务模式受托人：太平养老保险股份有限公司投资管理人：太平养老保险股份有限公司账户管理人：中国工商银行（601398）股份有限公司托管人：中国工商银行股份有限公司六、经典企业年金设计（二）年金方案：阶梯状归属比例解决内部平衡（6）方案报备由于Ａ企业属于央企的下属子公司，企业年金计划的报备需要经过集团公司报国资委审核。审核通过后，再向当地劳动保障部门报备。（7）亮点分析及点评①对于国有企业来说，在内部分配当中长期以来建立了以公平为主的分配文化，因此，在建立企业年金计划时必须充分考虑到各类人员的平衡，特别是可能涉及到对已退休人员或临近退休人员的特别补偿。在本案中，通过测算，在企业缴费部分当中分出一定比例，作为退休及内部退休人员的分配，并且设置了合理的补偿期限，较好地解决了内部平衡的问题。六、经典企业年金设计（二）年金方案：阶梯状归属比例解决内部平衡②企业年金对企业的突出作用在于通过长效激励来留住员工特别是骨干员工，本案中，在基本系数确定时采用岗位系数和工龄系数相结合的方法，并特别设计了针对骨干员工的奖惩措施，每年拿出一定比例的缴费对于有突出贡献者进行奖励，在权益归属上设置阶梯比例，较好地体现了企业年金的普惠性和激励性。六、经典企业年金设计（二）年金方案：阶梯状归属比例解决内部平衡③越是大型企业，在建立企业年金计划时越是有设立企业年金理事会而不采取法人受托的模式。但是，绝大多数企业的主营业务与企业年金没有任何关系，专业人才、管理经验没有任何积累，难以保证对年金业务的专业管理。解决这个问题有两种方法：一是在选择其他管理人时选择有受托资格的管理机构，以期得到受托咨询服务，但是，如此一来受托服务的质量会打一定的折扣，大量的事务性工作由于权限的关系仍然需要由理事会亲力亲为，而且相应的管理风险也无法转嫁；另一种是建立企业年金管理委员会，这是一举两得之措，既把握了企业年金计划的重大决策权，又避免了专业管理要求很高的日常管理工作。本案中，Ａ企业就是基于这样的考虑选择了管理委员会＋法人受托的模式。（二）年金方案：阶梯状归属比例解决内部平衡④对于大型企业来说，4个管理人的选择是采用分散的模式还是集中的模式一直是一个有争议的问题。在选择管理人时，有些企业会出于管理人之间相互监督或是维护各个合作伙伴的关系的考虑，而选择比较分散的管理模式。其实，选择何种模式的出发点，应该是考虑该模式能否在管理人之间相互制约的同时保证年金计划顺畅、高效运行。本案当中，Ａ企业选择了2＋2模式，该模式的最大好处在于保证关键职能独立性的基础上，整合管理人的内部资源为客户提供高效的管理和服务，同时两个管理人之间的沟通效率和后台运营管理配合更加默契。六、经典企业年金设计（三）联想集团有限公司：企业年金介绍1.联想实施企业年金的背景联想实施企业年金是由内外各方面因素共同作用的结果。首先，实施企业年金是联想的国际化战略的需要。联想通过收购IBM的PC部门一跃成为全球性PC领导企业之后，国内外员工退休保障的巨大差异，让联想的管理层意识到了中国员工养老问题的重要性和紧迫性。在欧美、日本、香港等地，员工都有配套的补充养老机制，例如香港的强积金计划，而国内员工的补充养老却是一片空白。其次，现有的社会保障无法满足联想退休员工的生活水平需求。在建立企业年金之前，联想已经为员工建立了优厚的福利保障制度，但是一直以来联想员工退休前后的收入差距问题没有解决——员工在职期间收入越高，退休后的生活落差将越大。六、经典企业年金设计（三）联想集团有限公司：企业年金介绍再次，联想保留和吸引员工的需要。联想成功的关键之是人才，联想之所以一步步走到今天，正是因为联想一直都注重对优秀人才的发现和保留，注重激发员工的工作积极性。联想企业年金的建立有利于激发内部员工工作积极性，吸引外部优秀人才加盟，为公司的长远发展提供坚实的保障。最后，国家对企业年金法律、法规体系的完善、为联想解决薪酬结构性问题提供了思路。《企业年金试行办法》的颁布为联想探索补充养老方式提供了思路和解决方案。2005年6月，联想企业年金计划内部正式立项，经过确立方案，甄选供应商、员工沟通等高效有序的推进。2006年4月通过劳动和社会保障部年金方案备案，6月又通过了基金合同报备，至此，联想企业年金计划成为《企业年金试行办法》颁布之后，劳动和社会保障部全国第0001号备案的企业年金计划。六、经典企业年金设计（三）联想集团有限公司：企业年金介绍正是在这些相关政策的指导下，联想企业年金计划才得以如此顺利的进行。可以说，联想企业年金计划的实施是联想国际化人力资源战略的一个重要组成部分，不仅对保留激励现有的员工将起到巨大的作用，对吸引外界的优秀人才加盟，尤其是国际化人才加盟联想都将起到重要的作用。2.联想企业年金计划的主要内容（1）运作机制联想依据年金管理的相关政策法规，本着公平、公正、公开的原则，对获得企业年金资格的专业服务机构进行了公开招标。最终，平安养老保险公司成为联想企业年金计划的受托人；招商银行成为联想企业年金的账户管理人和基金托管人；嘉实基金成为联想企业年金的投资管理人。六、经典企业年金设计（三）联想集团有限公司：企业年金介绍（2）缴费方式联想企业年金属于缴费确定型计划（DC），公司与员工共同缴费。企业缴费部分按国家规定从公司福利费中列支，员工以个人定级工资为缴费基数，税后缴纳；企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的十二分之一，企业和职工个人缴费合计不超过本企业上年度职工工资总额的六分之一。公司缴费比例与公司上年度的经营业绩挂钩。联想集团所有符合加入资格的正式员工均可自愿加入。对工龄超过3年以上的员工，联想还在计划启动当期为其启动了一次性特别缴费，以奖励他们对联想的历史贡献。六、经典企业年金设计（三）联想集团有限公司