会计法规（第三版）课后答案

第一章绪论1、基本训练（1）填空题会计法律关系主体、客体、内容管理措施、监督措施、制裁措施（2）选择题AC②ACD③ABD④ACD⑤C（3）简答题1．答:①会计法规是指国家权力机关和行政机关制定的，用以调整社会经济活动中会计的规范性文件的总称，包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和会计规范性文件四个层次，它们共同构成我国的会计法规体系。会计法规除具有法律规范的一般性特征外，也具有自身的特点。第一，强制性,会计法规要借助于国家政权的强制力保证其他实施和运行，通过其规范性引导会计行为以保证其会计资料真实可靠。当会计行为与会计法规相冲突时，会计行为必须无条件服从会计法规的规定。第二，标准性，会计法规具有明确的评价标准，人们可以根据这些标准判断哪些会计行为合法，哪些不合法，使会计法规成为衡量会计行为的重要标准。第三，普遍适应性，会计法规的调整对象是所有发生会计行为的单位和个人，在我国范围内任何单位的会计行为都将得到会计法规的保护，反之，各种违法行为也均将受到法律的制裁。第四，可预测性，会计法规明确规定了哪些会计行为是合法的，哪些是不合法应该禁止的。人们可以借助会计法规预测某会计行为的未来发展以及应承担的法律后果。2．答：一，会计法律关系的内容是指在会计法律关系中，会计法律关系主体享有的经济权利和承担的经济义务。权力:(1)会计法律行为主体在法定范围内依照自己的利益需要，根据自己的意志实施一定的会计行为。（2）会计法律关系主体有权要求负有义务的一方做出或不做出一定的会计行为，以实现自己的利益。（3）会计法律关系主体在其合法权利受到侵害或不能实现时，依法请求国家有关机关给予强制力保护。义务：（1）义务主体必须做出或不做出一定行为。这一行为的目的在于满足权利主体的利益需要。（2）利益主体实施的义务行为是在法定的范围内进行的。超越法律规定的限度。（3）义务主体不依法履行义务，就应承担相应的法律责任，受到法律的制裁。二，会计法律关系的保护是指依照会计法规及其他有关法律法规的规定，保证会计法律关系的参加者正确地行使权力和切实地履行义务，对不履行义务和违反法律法规的行为予以制裁，从而使会计法律关系得到全面实现。主要措施有:eq\o\ac(○,1)管理措施。指国家机关，企事业单位、会计机构和会计人员对会计活动以及相关的经济活动进行组织、指导、协调和控制的措施。eq\o\ac(○,2)监督措施。监督措施是国家机关、主管部门，会计机构和会计人员对会计工作及相关经济活动进行监督、检查、考核。eq\o\ac(○,3)制裁措施。国家机关对违反会计法规的行为，根据其应负法律责任大小所采取的惩罚措施。3.答:（1）会计法律体系包括会计法律、会计行政法规、会计部门规章和会计规范性文件。（2）随着改革开放和社会主义市场进一步发展，社会环境在不断变化。若使之与社会经济环境相适应，就必须强化各单位的会计工作管理，制定完整细致的法律法规。在经济发展中不断找到新的问题，及时补充完善，对单位会计人员以及负责人进行严格的管理，强化会计监督工作，严惩违法的会计工作，奖励正确的会计工作。更加要强调会计工作的真实、完整性。根据经济的发展，进行会计改革，完善会计法规体系。4．答：（1）纵向构成（2）横向构成①《宪法》中于会计有关的规定①基本法规②《会计法》②专项会计法规③会计行政法规③部门会计法规④会计部门规章④其他法中的会计法规⑤会计规范性文件二、观念应用答案要点：（1）该案例涉及会计法律关系。因为法律关系是指法律规范在调整人们行为过程中形成的权利和义务关系。而会计法律关系是指国家机关，社会团体，公司，企事业单位和其他组织在会计活动中形成和发生的受会计法规约束的各种经济关系。它是会计主体在按照会计法规进行会计核算，提供财务报告以及进行会计监督时形成的权利和义务关系。会计法律关系由主体，客体，内容三要素构成，缺一不可。此案例中会计法律关系主体：广夏（银川）实业股份有限公司、深圳中天会计师事务所客体：财务会计报告、审计报告内容：按照国家统一的会计制度的规定对外提供真实公允财务报告是广夏（银川）实业股份有限公司的责任；按照审计准则，实施必要的审计程序，取得充分适当的审计证据，出具恰当审计意见的审计报告是深圳中天会计师事务所的义务。（2）说明了会计法规体系也是由诸多现行会计法律，行政法规，部门规章和规范性文件构成，各项法律法规间相互配合，相互补充，形成一个有机整体，才能更加完美的形成一个体系。第二章会计管理体制1、基本训练⑴讨论题①答：“统一领导，分级管理”指的是国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。由于会计工作是一项管理活动，为了规范会计工作，保证会计工作在经济管理中的作用，政府部门应当遵循“统一领导，分级管理”的原则，在宏观上对会计工作进行必要的指导、监督和管理。同时，“统一领导，分级管理”是划分会计工作管理的重要原则。②答：国家统一的会计制度是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。国家实行统一的会计制度，保证了会计制度的统一性，也便于《会计法》的实施，在全国范围内实施的。③答：根据《会计从业资格管理办法》的规定，国家实行会计从业资格考试制度。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件：a遵守会计和其他财经法律、法规；b具备良好的道德品质；c具备会计专业基础知识和技能。会计从业资格考试科目为财经法规与会计职业道德、会计基础、会计电算化，考试大纲由财政部门统一制定并公布。申请人符合上述条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专，下同）会计类专业学历的，自毕业之日起2年内（含2年），可以免试会计基础、初级会计电算化，只需参加财经法规与职业道德科目的考试。会计从业资格考试全科合格的申请人，可以向会计从业资格考试所在地的县级以上的财政部门、新疆生产建设兵团财务局和中央主管单位申请会计从业资格证书。会计从业资格管理机构作出准予颁发会计从业资格证书决定的，应当自作出决定之日起10日内向申请人颁发会计从业资格证书；作出不予颁发会计从业资格证书的，应当说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者行政诉讼的权利。④答：会计人员继续教育的内容主要包括会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。其中，会计理论继续教育，重点加强会计基础理论的培训，提供会计人员用理论指导实践的能力；政策法规继续教育，重点加强会计法规制度及其他相关法规制度的培训，提高会计人员依法理财的能力；业务知识和技能培训，重点加强履行岗位职责所必备的专业知识和经营管理、内部控制、信息化等方面的培训，提高会计人员的实际工作能力和业务技能；职业道德继续教育，重点加强会计职业道德的培训，提高会计人员职业道德水平。⑤答：会计人员的工作交接，是指会计人员调离或者离职时，就其所承担的各项工作，所持有的各项会计数据资料，按照规定转交给接替其工作的其他会计人员，并明确各自责任的一种工作交接手续。其具体内容如下：㈠需要办理会计工作交接的情形根据有关规定，会计人员发生下列情况之一者，必须将本人所经营的会计工作全部移交给接管人员，没办清手续的不得离职：①工作调动；②因病不能工作超过3个月；③因故临时离职超过3个月；④撤销会计职务；⑤单位撤销；⑥单位合并；⑦单位分立。如遇上述情况，单位领导人应当督促经办人员办理移交手续。㈡办理会计工作交接的基本程序⒈交接前的准备工作⑴已经受理经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。⑵尚未登记的账目应当登记完毕，结出余额，并在最后一笔余额后加盖经办人印章。⑶整理好应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要写书面说明材料。⑷编制移交清册、列明应该移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告、公章、现金有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件及密码、会计软件数据盘、磁带等内容。⑸会计机构负责人（会计主管人员）移交时，应将财务会计工作、重大财务收支问题和会计人员的情况等向接管人员介绍清楚。⒉移交点收移交人员离职前，必须将本人经管的会计工作在规定的期限内，全部向接管人员移交清楚。接管人员应认真按照移交清册逐项点收。具体要求是：⑴现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不能短缺，接管人员发现不一致或“白条抵库”时，移交人员在规定期限内负责查清处理。⑵有价证券的数量要与会计账簿记录一致，有价证券面额与发行价不一致时，按会计账簿余额交接。⑶会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中加以说明，由移交人负责。⑷银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符；各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关的余额核对相符；对重要实物要实地盘点；对余额较大的往来账户要与往来单位个人核对。⑸公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品必须交接清楚。⑹实行会计电算化的单位，交接双方在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数字正确无误后，方可交接。⒊专人负责监交⑴一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交。⑵会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可派人员会同监交。⒋交接后的有关事宜⑴会计工作交接完毕后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。⑵接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后的衔接，内容完整。⑶移交清册一般应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。⑵判断题①×②√③×④√⑤√⑥×⑶选择题①B②BCD③ABCD④AB⑤ABCD⑥AB2、观念题案例题答题要点：会计人员享有参加继续教育的权利和接受继续教育的义务。根据有关规定，会计人员每年接受培训（面授）的时间不应少于24小时。会计人员由于病假、在境外工作、生育等原因无法在当年完成培训时间的，可以由本人提供合理的证明，经归属管理的当地财政部门或中央主管单位审核确认后，其参加继续教育时间可以顺延至以后年度完成。实训题答题要点：⒈持证人员在同一会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书及调入单位开具的从事会计工作的证明，办理调转登记。⒉持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围内调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书及原注册登记的会计从业资格管理机构办理调出手续；并自办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续。⒊持证人员离开会计工作岗位超过6各月的，应当填写注册登记表，并持会计从业资格证书，向原注登记的会计从业资格管理机构备案。第三章会计机构和会计人员1.基本训练（1）讨论题eq\o\ac(○,1)单位负责人对会计工作的哪些方面负责？答：单位负责人对会计工作负责的具体内容包括以下三个方面：第一，依法设置会计机构和会计人员。单位负责人应根据本单位会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构设置会计人员并指定会计主管人员。第二，依法从事会计行为。单位负责人必须依法设置会计账簿，建立健全本单位的内部会计监督制度，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，不得对依法履行职责、抵制违反会计法规行为的会计人员实行打击报复。第三，单位负责人应当承担违法责任，单位负责人对单位发生的会计违法行为，除非能证明其表示反对或不知情，否则应当对会计违法行为承担责任。eq\o\ac(○,2)会计机构的负责人（会计主管人员）应具备哪些素质？答：根据会计法规的规定，会计机构负责人和会计主管人员应具备一下素质：第一，政治素质。会计机构负责人应当遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德。国家的法律、法规都通过会计工作来体现，会计人员，特别是会计机构负责人如不能遵纪守法，不能坚持原则，就会给国家造成经济损失。第二，科学文化素质。会计机构负责人应坚持社会主义方向，以科学发展观为导向，积极为社会主义市场经济建设和改革开放服务。第三，业务素质。会计机构负责人应熟悉国家财经法律、法规、规章制度，掌握财务会计理论及本行业业务的管理知识，要随着会计理论、知识的更新而更新。会计机构负责人还要具有独立、全面地组织领导本单位的财务会计工作，协调处理各方面关系的能力和经验，对其管理能力、经验应有更高的要求。第四，组织能力。会计机构负责人应掌握现代化管理的有关知识，有较强的组织领导能力，包括协调能力、综合分析能力等。第五，身体素质。会计工作劳动强度大，技术难度高，作为会计机构负责人必须有较好的身体状况，以适应和胜任本职工作。③会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范的总称。会计职业道德与会计法律制度作为社会规范，均属于会计人员行为规范的范畴，两者既相互联系，又相互区别。其中，两者之间的联系表现在以下方面：一是，会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，而会计法律制度则是促进会计职业道德规范形成和得到遵守的制度保障。二是，在内容上，会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。两者之间的区别主要表现在：性质不同、作用范围不同、表现形式不同、实施保障机制不同等四个方面。加强会计职业道德建设，一方面需要加强会计职业道德教育，提升会计人员的职业道德水平；另一方面需要加强会计职业道德的检查与奖惩力度，需要政府部门、行业组织、有关单位的积极参与，同时需要运用经济、法律、行政、自律等综合治理手段，为全面提高会计职业道德水平的提供必要保障；第三，加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，各级财政部门、会计职业团体、机关和企事业单位要齐抓共管，保证会计职业道德建设的各项任务和要求落到实处。（2）判断题（1）对认真执行《会计法》，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，必须给予精神的或物质的奖励。（×）（2）单位负责人应当保证会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。（√）（3）内部会计控制应当达到的基本目标是规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。（√）（4）内部会计控制的基本原则是不相容职务相互分离。（√）（5）会计机构负责人应对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全和完整负责。（√）（6）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和会计账目的登记工作。（×）(7)各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构，以保证会计工作的顺利进行。（×）（8）国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。（√）(9)企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或聘任。（√）（10）不具备设置会计机构和配备会计人员条件的，应当根据《会计法》委托经批准设立的从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。（√）（3）选择题eq\o\ac(○,1)ACDeq\o\ac(○,2)ABeq\o\ac(○,3)ABCDeq\o\ac(○,4)CDeq\o\ac(○,5)ABCeq\o\ac(○,6)CD2、观念应用案例题1答题要点：(1)根据《会计法》规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。《代理记账办法》规定，设立代理记账机构应满足下列条件：3名以上持会计从业资格证书的专职人员，主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格，有固定办公场所，有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。诚信会计公司有持会计从业资格证书的会计人员5名符合要求，高薪聘请具有注册会计师证书的会计人员，没有指定会计主管人员或主管代理记账业务的负责人，把具有专业资格的人员只任命为会计人员，且会计人员的财务分工不明确。（2）在代理记账业务时，代理记账机构及其从业人员应履行下列义务：按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律、法规和国家统一会计制度的规定；对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密业务。诚信会计公司上个月对甲企业进行代理记账业务，本月又代理乙企业的会计核算义务，甲、乙企业属于同一行业竞争对手。所以，诚信会计公司应遵守会计法规规定，对甲、乙企业的会计事项负有保密业务。案例题2答题要点：（1）如果有这么一位为所欲为的经理，我不会成为一位唯命是从的会计。会计人员应当遵纪守法，坚持原则，廉洁奉公，具备良好的职业道德。（2）我认为企业应当从实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，具体应做到：①以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量，将符合会计要素定义及其确认条件的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等如实反映在财务报表中，不得根据虚构的、没有发生的或尚未发生的交易或事项进行确认、计量和报告。②在符合重要性和成本效益原则的前提下，保证会计信息的完整性，不得随意遗漏或减少应予披露的信息。（3）①加强职业道德教育，提高经营者的素质。通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念，了解会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响，以及违反会计职业道德将受到的惩罚和处罚。②国有企业内部应当建立完善的监督体系，通过内部控制、内部审计等一系列制度、程序和方法实现监督。企业内部应明确职责权限，实行职务分离、相互制约。③国家对国有企业的工作通过财政、审计、税务等机关实行监督，社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管，社会舆论监督形成良好的社会氛围。④通过违法行为的惩处起到警示作用，提高国有企业经营者的法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。实训题答题要点：1、（1）登记总账分配给一个会计人员，为第一组的工作。（2）登记应付款明细账（3）登记应收款明细账，分配给一个会计人员，为第二组的工作。（4）开具支票，并登记现金日记账（5）检查银行账单和调节表（6）处理并送存所以入的现金，分配给一个会计人员，为第三组的工作。2、会计机构负责人应当承担第一组的工作。①总账全面、系统地记录和反映一个单位的经济业务，把大量分散的数据进行归类整理，逐步加工为有用的会计信息。②总账是进行会计分析和会计检查的必要依据，又是编制会计报表的主要依据。会计报表的编制及报送都与总账的登记有密切联系。③总账是重要的经济档案，是考核经营成果的依据。综上所述，会计机构负责人应当承担登记总账的工作。第四章会计核算1.基本训练(1)填空题eq\o\ac(○,1)真实性原则eq\o\ac(○,2)会计核算的对象eq\o\ac(○,3)空间时间eq\o\ac(○,4)客观性、可比性、一贯性、相关性；修订性惯例的原则有谨慎性、重要性eq\o\ac(○,5)真实性、合法性、完整性、正确性。eq\o\ac(○,6)订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿(2)选择题eq\o\ac(○,1)ABCDeq\o\ac(○,2)BDeq\o\ac(○,3)BCDeq\o\ac(○,4)ABCeq\o\ac(○,5)A(3)简答题eq\o\ac(○,1)会计核算的内容:a款项和有价证券的收付是经济业务活动的具体表现形式直接关系到单位资金的增减变动，所以必须及时办理会计手续，进行会计核算。b财务的收发，增减和使用c债权债务的发生和结算d资本、基金的增减e收入、支出、费用、成本的计算f财务成果的计算和处理g需要办理会计手续，进行会计核算的其他事项eq\o\ac(○,2)对会计资料的基本要求：a会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。会计核算的一切手续、程序、方法。凡是国家统一的会计制度做了规定的，都要遵照制度规定办理以保证会计资料的真实、完整和准确。b不得做假账会计法第十条第三款规定：任何单位和个人不得伪装、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告’’。c会计电算化实行会计电算化的单位填制会计凭证和登记会计账簿的有关要求，应当符合财政部《会计电算化工作规范》等有关规定。基本要求为：一是用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软件应当符合国家统一的会计制度的规定，即符合财政部关于会计软件应达到的标准并经过相应机构的评审通过。二是用电子计算机生成的会计资料应当符合国家统一的会计制度的要求。eq\o\ac(○,3)填制原始凭证的基本要求:a阿拉伯数字应当一个一个的写，不得连笔写。b所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。c汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用简化字代替。e大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额数字之间不得留有空白。f阿拉伯数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字;阿拉伯数字金额中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。阿拉伯金额数字元位是“0”或者数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时。汉字大写金额可以只写一个“零根据财政部发布的《会计基础工作规范》第四十八条规定，原始凭证还应符合以下基本要求：a原始凭证的内容必须具备。b从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章。从个人取得的原始凭证必须有填制人员的签名或者盖章。e凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。f一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。g发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明。退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据。h职工借出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借据副本，不得退还原借款收据。i经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。eq\o\ac(○,4)企业需要变更会计处理方法的情况：a变更会计处理方法后，能够使单位所提供的企业财务状况，经营成果和现金流量等信息更加可靠，更加相关。b国家的会计制度发生了变化。比如制定了新的会计制度，根据新会计制度的要求，需要变更会计处理方法等。eq\o\ac(○,5)《公司法》对公司，企业进行会计核算禁止的行为：a禁止随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法。b禁止虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入。c禁止随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。d禁止随意调整利润的计算、分配方法。编造虚假利润或者隐瞒利润。e禁止有违反国家统一的会计制度规定的其他行为。2．观念应用案例题根据国家统一的会计制度的规定，要保证会计资料的真实、完整、准确。所谓真实就是会计核算资料的文字说明、金额、数量、业务发生时间等记录，都有根有据，与经济活动事实相符，不估计、不误记、不歪曲捏造且任何单位和个人不得伪造会计凭证，以虚假的经济业务为前提，编制会计凭证。无本案例中该企业所提供的会计资料不真实并没有根据，属于违反国家统一会计制度的规定。《会计法》第二十六条对公司、企业会计核算的禁止行为作了明确规定，其中有禁止随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法。在本案中该企业将本应计入固定资产的当作管理费用处理。这种行为不利于会计的监督管理。容易引发不真实的会计核算现象，必须绝对禁止。第五章财务会计报告基本训练（1）填空题财务状况、经营成果、现金流量月度财务会计报告、季度财务会计报告、半年度财务会计报告、年度财务会计报告，会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，资产负债表、利润表、现金流量表资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润内容完整、数据真实、计算准确、编报及时注册会计师签章单位负责人以个别会计报表为准则、一体性原则、重要性原则企业管理当局、政府部门、投资者、债权人、职工选择题eq\o\ac(○,1)C②D③B④B⑤A(3)简答题财务会计报告的构成有:会计报表、会计报表附注、财务情况说明书以及其他应当在报告中披露的相关信息和资料。编制财务会计报告的要求：内容完整：财务会计报告必须全面、系统地反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况，不能残缺不全、故意遗漏。数据真实：财务会计报告提供的所有会计信息必须是真实可靠的。计算准确：在编制会计报告过程中严格按照会计制度规定的报表编制说明操作。采用正确计算方法，保证计算结果正确。编报及时：财务报告必须按照规定的时间和程序及时编制并对外提供。编制财务会计报告人员的特殊规定：编制会计报告的相关人员的职责权限应当明确：记账及编制财务会计报告的会计人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离相互制约。④会计报告需要的签章：单位负责人签章、会计机构负责人签章、主管会计工作的负责人签章。设置总会计师的企业应有总会计师的签章⑤财务会计报告应报给单位：政府部门、投资者、债券人、职工2、观念应用答题要点：刘作为财务处处长私下将企业资金交给张做生意并参与分摊好处，不符合国家规定，此行为属于挪用公款，严重违反了会计职业道德及相关法律。刘用账外资金己用，证明其肯定做了假账，并贪污公款，严重违反了相关会计准则。刘某作为会计机构的负责人，授权有关会计人员编制并提供虚假会计报表的行为是违法的。而王某作为会计人员，不顾会计准则提供虚假报表的行为也是违法的。刘对张和王实施打击报复的行为是违法的。第六章会计监督⒈基本训练⑴填空题eq\o\ac(○,1)单位内部会计机构、会计人员、政府部门、社会中介组织。eq\o\ac(○,2)单位及其经济活动。eq\o\ac(○,3)单位内部会计监督、国家监督、社会监督。eq\o\ac(○,4)内容包括对原始凭证的真实性、合法性的监督、对原始凭证准确性、完整性监督、会计账簿的监督、对财务会计报告的监督、对物资款项的监督、对财务收支的监督、配合国家监督和社会监督。eq\o\ac(○,5)独立性、客观性、公正性。eq\o\ac(○,6)不真实、不合法原始凭证；扣留、单位领导；不准确、不完整；退回（2）选择题①ABCD②ABCD③ABCD④A⑤B⑥ABCD(3)简答题①a.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。b.重大对外投资、资产处理、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约。c.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。②a.是否依法设置会计账簿。b.监督各单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。c.是否符合本法和国家统一的会计制度的规定。d.监督各单位从事会计人员是否具备会计资格。③a.保证会计机构、会计人员依法履行职责。b.不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。④a.审查企业会计报表，出具审计报告。b.验证企业资本，出具验资报告。c.办理会计合并、分立、清算事宜的审计业务。d.法律法规规定的其他审计业务。2.观念应用答题要点：①对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对弄虚作假、严重违法的原始凭证还应扣留，并及时向单位领导报告，请求查明原因，追求当事人的责任。②对记账不准确、不完整的凭证予以退回，要求经办人更正、补充。第七章企业内部控制基本训练讨论题①内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。加强内部控制建设有助于实现以下五个目标：合理保证企业经营管理合法合规、维护资产安全、保证财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果和促进企业实现发展战略。②制定和实施内部控制规范，具有十分重要的现实意义：首先，有助于加强和规范企业内部控制；其次，有助于全面提升企业经济管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展；第三，有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。企业尤其是上市公司是创造社会财富的市场经济主体和宏观经济的细胞。③建立、健全企业内部控制，首先必须强调企业领导者，尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的重要作用。如果企业领导者对于内部控制没有足够的认识和高度的重视，内部控制是难以有效实施的；其次，必须明确内部控制是全体员工的共同责任。企业的各级管理层和全体员工都应当树立现代管理理念，强化风险意识，以主人翁的姿态积极参与内部控制的建立与实施，并主动承担相应的责任，而不是被动地遵守内部控制相关规定。第三，必须明确内部控制是一个过程。内部控制是对企业生产经营过程的控制，也是对实现企业发展目标过程的控制。同时，内部控制又是一个不断优化完善的过程，只有起点，没有终点，必须坚持不懈、持之以恒地持续改进。此外，在企业建立与实施内部控制过程中，还必须坚持全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益等五项原则，促进企业建立、健全内部控制，确保其有效运行。④企业内部控制与会计监督内在联系主要体现在：（1）内部控制是一个过程，包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，包含了企业经营管理活动的方方面面。而会计监督是会计的基本职能之一，也是会计系统的功能之一。会计系统控制则是企业内部控制要素中的控制活动的重要控制措施，因此，企业内部控制包含了会计监督；（2）会计监督是企业内部控制要素中的内部监督的重要组成部分。内部监督中的日常监督大部分是通过会计监督实现的；（3）企业内部控制是全员参与的过程，会计监督的主体是会计人员。会计人员也是内部控制主体之一。所以，会计监督是企业内部控制不可分割的重要组成不分，加强会计监督有利于促进企业内部控制的有效运行。两者间的不同之处主要表现在会计监督不仅包括单位内部的会计监督，还包括政府部门的会计监督，而内部控制仅仅是企业内部建立的控制系统，并不包含来自包括政府部门的外部监督和其他因素，它们只构成企业内部控制运行的外部环境。判断题①×②√③√④√⑤×选择题①BC②ABCD③ABD④ABC⑤ACD2．观念应用拥有信息系统的企业，一般都比较注重外部安全威胁，注意加强病毒、木马以及黑客的防护，而往往忽视对内部员工的防范。在本案例中，业务计费和业务稽核、系统运行与维护均属于不相容职务，不相容职务应当分离。该公司忽视了不相容职务分离控制，从而导致了舞弊行为的发生，给企业带来了损失。因此，企业应当完善信息系统用户管理措施，避免将不相容的操作权限授予同一员工。第八章会计档案管理1.基本训练（1）讨论题：eq\o\ac(○,1)会计档案在经济活动中具有什么作用？会计档案的作用有两点：一是具有历史作用，二是具有查证作用。首先：利用会计档案可以检查单位的经济活动和财务收支情况，还可以根据会计档案的原始性、真实性的特点，了解有关单位在开展经济业务的过程中办理会计手续、进行会计核算、执行会计制度的情况。其次会计档案可以提供比较详细、完整的经济、技术资料，从而进行会计分析等工作，对国家制定宏观经济政策以及具体经济部门的经济决策具有重要的参考意义。再次：会计档案可以比较详细地反映出一个单位会计基础工作规范中的一些情况，同时会计信息也是落实政策、打击经济犯罪、清理债权债务、解决经济纠纷以及处理财会事务的重要依据，是检查督促经济活动的重要工具。最后：会计档案对经济科学研究有重要的史料价值。eq\o\ac(○,2)会计档案在销毁时应注意些什么？会计档案的销毁办法由国务院财政部门会同有关部门制定。保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。单独抽出立卷的会计档案，应当在会计档案销毁清册可会计档案保管清册上列明。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。除此之外，会计档案在保管期满后，可以按照下列程序销毁：a由本单位档案部门提出销毁意见，会同会计部门共同鉴定，严格审核，编制会计档案销毁清册，列名销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。b单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见。c销毁会计档案时，应当由档案机构和会计机构共同派员监销；国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销；财政部门销毁会计档案时应由设计部门派员参加监销。f监销人员在销毁会计档案前，应按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况书面报告本单位负责人。(2)判断题①√②×③×④×⑤×⑥×⑦√⑧×⑨×2.观念应用答题要点：该企业会计档案一直保留在财务会计部门，由本单位的出纳人员兼管是不正确行为。会计档案的管理原则首先要遵循统一管理、分工负责原则，单位每年形成的会计档案，由财务会计部门负责整理、立卷或装订成册，按期移交档案部门，由档案部门管理。其次，出纳人员不得兼任会计档案保管。如果允许一个人既管理一个单位的现金，又保管会计档案，显然容易在现金上做手脚之后利用管理会计档案的机会掩盖自己的行为。正因为本单位让出纳人员兼管会计档案，所以使出纳人员利用职务之便，形成犯罪行为。案例题：所谓“隐匿”就是指用隐藏、转移、封锁等手段掩盖会计资料，不使他人知道的行为。随着我国金融体制改革的加快以及金融市场的建立和发展，日益开放的国民经济中金融资本的集中趋势明显，所以应防范主要金融风险。加快企业与商