房地产领域税收优惠集锦

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一、增值税

（一） 一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产可选择简易计税 1.转让非自建不动产可差额纳

税一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

一般纳税人转让自建不动产全额纳税一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后， 向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。 依据：《财政部国

家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 2016]36号）附件2《营业税改征增值

税试点有关事项的规定》第一条第（八）项

（二） 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目可简易计税房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开

发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。房地产老项目，是指：（ 1）《建筑工程施工许可证》注明的合

同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目；（2）《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期或

者未取得《建筑工程施工许可证》但建筑工程承包合同注明的开工日期在 2016年4月30日前的建筑工程

项目。依据：《国家税务总局关于发布《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第18号）第八条

（三） 一般纳税人销售自行开发的房地产可差额纳税房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（三）项

（四） 为了配合国家住房制度改革，企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房取得的收入免征增

值税。依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十四）项

（五） 个人销售自建自用住房免征增值税。依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016]36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十五）

项

（六） 个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地

区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照 5%的征收率缴纳增值税；个

人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、

广州市和深圳市。依据：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕

36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第五条

（七） 个人出租住房，应按照 5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。依据：《财政部 国家税务总局关于

全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（九）项《国家税务总局关于发布《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告 2016年第16号）第四条第（一）项、第（二）项

（八） 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权免征增值税。家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孙子女、夕卜孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人

或者受遗赠人依法取得房屋产权。依据： 《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通

知》（财税〔2016〕36号）附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（三十六）项

（九）自2019年1月1日至2020年12月31日，对经营公共租赁房所取得的租金收入，免征增值税。

公共租赁住房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集） ，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意

见》（建保〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。依据：《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）

（十）住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放的个人住房贷款取得的利息收入免征增值税。依据：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔 2016]36号）

附件3《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》第一条第（十九）项 二、企人所得税

自2019年1月1日至2020年12月31日，企事业单位、社会团体以及其他组织捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得

额时扣除，超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公共租赁住

房，是指纳入省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府及新疆生产建设兵团批准的公租房发展规划和年度计划，或者市、县人民政府批准建设（筹集） ，并按照《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保

〔2010〕87号）和市、县人民政府制定的具体管理办法进行管理的公租房。依据：《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第61号）第五条、第八条

三、个人所得税1.对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。

依据：《财政部国家税务总局建设部关于个人出售住房所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税字〔1999〕278号）第四条

对个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税。依据：《财政部 国家税务总局关于廉

租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔 2008]24号）第二条第（一）项

以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、夕卜祖父母、孙 子女、夕卜孙子女、

兄弟姐妹；

（2） 房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（3） 房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。依据：《财

政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔 2009]78号）第一条

单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，符合《财政部国家

税务总局关于单位低价向职工售房有关个人所得税问题的通知》（财税〔2007]13号）第二条规定的，不并入当年综合所得，以差价收入除以 12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，

单独计算纳税。计算公式为：应纳税额=职工实际支付的购房价款低于该房屋的购置或建造成本价格的差额x适用税率-速算扣除数依据：《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通

知》（财税〔2018〕164号）第六条

以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：（1）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、夕卜孙子女、兄弟姐妹；

（2）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（ 3）房

屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。《财政部国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔 2009〕78号）第一

条

自2019年1月1日至2020年12月31日，个人捐赠住房作为公租房，符合税收法律法规规定的，对其公益性捐赠支出未超过其申报的应纳税所得额 30%的部分，准予从其应纳税所得额中扣除。

对符合地方政府规定条件的城镇住房保障家庭从地方政府领取的住房租赁补贴，免征个人所得税。《财政

税务总局公告2019年第61号）第五条

部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部第二款、第六条

四、房产税1.关于中国信达、华融、长城和东方等 4家金融资产管理公司回收的房地产在未处置前的闲

置期间，免征房产税。依据：《财政部国家税务总局关于中国信达等 4家金融资产管理公司税收政策问题

的通知》（财税〔2001〕10号）第三条第5项

对个人出租住房，不区分用途，按 4%的税率征收房产税。依据：《财政部 国家税务总局关于廉租住

房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔 2008〕24号）第二条第（三）项

对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按 4%的税率征收房产税。依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008]24号）第二条第（四）项

对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房， 包括企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住

房；房管部门向居民出租的公有住房；落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房等，暂免征收房产税。上述所称企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房，是指按照

公有住房管理或纳入县级以上政府廉租住房管理的单位自有住房。依据： 《财政部国家税务总局关于调整

住房租赁市场税收政策的通知》（财税〔2000〕125号）第一条《财政部国家税务总局关于企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房房产税和营业税政策的通知》（财税〔 2013]94号）

自2019年1月1日至2020年12月31日，对公共租赁住房免征房产税。公共租赁住房经营管理单位应单独核算公租房租金收入，未单独核算的，不得享受上述税收优惠政策。《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）第七条

五、城镇土地使用税1.关于中国信达、华融、长城和东方等4家金融资产管理公司回收的房地产在未处置前的闲置期间，免征城镇土地使用税。依据：《财政部国家税务总局关于中国信达等4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔 2001〕10号）第三条第5项

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。依据：《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔 2008]24号）第二条第（三）项

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的 50%征收城镇土地使用税。依据：《财政部国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第四条

自2019年1月1日至2020年12月31日，对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地，

免征城镇土地使用税。在其他住房项目中配套建设公租房，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的城镇土地使用税。依据：《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）第一条

六、 印花税1.对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。依据：《财政部国家税务总局关

于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔 2008〕24号）第二条第（二）项

对个人销售或购买住房暂免征收印花税。依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第二条

自2019年1月1日至2020年12月31日，对公共租赁住房经营管理单位免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。在其他住房项目中配套建设公共租赁住房，按公共租赁住房建筑面积占总建筑面积的比例免征建设、管理公共租赁住房涉及的印花税。对公共租赁住房经营管理单位购买住房作为公共租赁住房，

免征契税、印花税；对公共租赁住房租赁双方免征签订租赁协议涉及的印花税。依据：《财政部税务总局关于公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）第二条、第三条

七、土地增值税1.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。

普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府 规定。"普通标准

住宅”和《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》（财税字〔1999〕210号）第三条中"普通住宅”的认定，一律按各省、自治区、直辖市人民政府根据《国务院办公厅转发建设部等部门关于做好稳定住房价格工作意见的通知》（国办发〔 2005〕26号）制定并对社会公布的"中小套型、中

低价位普通住房”的标准执行。纳税人既建造普通住宅，又建造其他商品房的，应分别核算土地增值额。依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条第一款《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第十一条第一款《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔2006〕21号）第一条

因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税。因国家建设需要依法征用、收回的房地产，

是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产 或收回的土地使用权。

因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。因"城市实施规划”而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况； 因"国

家建设的需要”而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的建设项目而进行搬迁的情况。依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条第二款《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十一条第三款、第四款《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税〔 2006〕

21号）第四条

以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为，不征收土地增值税。赠与，是指如下情况:（1）房产所有

人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。 （2）房产所有人、

土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。社会团体，是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第二条《财政部 国

家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔 1995〕48号）第四条

个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上

的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。依据：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十二条

对个人销售住房暂免征收土地增值税。依据：《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》（财税〔2008〕137号）第三条

对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。依据： 《财政部国

家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔 1995〕48号）第五条

对中国信达、华融、长城和东方等4家金融资产管理公司转让房地产取得的收入，免征土地增值税。依

据：《财政部国家税务总局关于中国信达等 4家金融资产管理公司税收政策问题的通知》（财税〔 2001〕

10号）第三条第5项

纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加

收滞纳金。依据：《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔 2010〕220号）第八

条

自2019年1月1日至2020年12月31日，对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公共

租赁住房房源，且增值额未超过扣除项目金额 20%的，免征土地增值税。依据：《财政部 税务总局关于

公共租赁住房税收优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2019年第61号）第四条

八、契税1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。用于办公的，是指办公室（楼）以及其他直接用于办公的土地、房屋。条例所称用于教学的，是指教室（教学楼）以及其他直接用于教学的土地、房屋。用于医疗的，是指门诊部以及其他直接用于医疗的土地、房屋。用于科研的，是指科学试验的场所以及其他直接用于科研的土地、房屋。

于军事设施的，是指：（1）地上和地下的军事指挥作战工程；（2）军用的机场、港口、码头；（3）军用的库房、营区、训练场、试验场；（ 4）军用的通信、导航、观测台站；（ 5）其他直接用于军事设施的

土地、房屋。其他直接用于办公、教学、医疗、科研的以及其他直接用于军事设施的土地、房屋的具体范围，由省、自治区、直辖市人民政府确定。依据：《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第 224号）

第六条第一项《中华人民共和国契税暂行条例细则》（财法字〔 1997]52号）第十二条

城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税。城镇职工按规定第一次购买公有住房的，是指经县

以上人民政府批准，在国家规定标准面积以内购买的公有住房。城镇职工享受免征契税，仅限于第一次购买的公有住房。超过国家规定标准面积的部分，仍应按照规定缴纳契税。对各类公有制单位为解决职工住房而采取集资建房方式建成的普通住房或由单位购买的普通商品住房，经当地县以上人民政府房改部门批准，按照国家房改政策出售给本单位职工的，如属职工首次购买住房，均比照《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第二款"城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征”的规定，免征契税。依据：《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第二项《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十三条《 财政部国家税务

总局关于公有制单位职工首次购买住房免征契税的通知》（财税〔 2000〕130号）

因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税。不可抗力，是指自然灾害、战争等不能预见、不能避免、并不能克服的客观情况。依据：《中华人民共和国契税暂行条例》第六条第三项

《中华人民共和国契税暂行条例细则》第十四条

因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方， 是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房

屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。依据：《国家税务总局关于离婚后房屋权属变化是否征收契税的批复》（国税函〔1999〕391号）

对监狱管理部门承受土地、房屋直接用于监狱建设，视同国家机关的办