内控岗位设置

精选文档精选文档精选文档常有不相容岗位

财政部公布的《内部会计控制规范》中,提出了“不相容职务分别”的问题。

所谓不相容职务是指那些假如由一个人担当,既可能发生错误和作弊行为,又可能掩饰其错误和弊端行为的职务。

不相容职务分其余中心是“内部管束”,它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的办理,使得单个人或部门的工作一定与其余人或部门的工作相一致或相联系,并受其督查和限制。

内部控制制度的建立和实行一定贯彻不相容职务分工的原则,其内容包含:

①对每一项业务不可以完整由一人经办;

②钱、账、物分管,比方,库房保留员负责原资料的收、发、存和管理工作,并负责登记原资料的数目,而相关的账务办理则由会计人员负责;

③有健全严格的凭证制度。

一般状况下,单位的经济业务活动平时可以区分为受权、签发、同意、履行和

记录五个步骤。假如上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实行或履行,就可以保证不相容职务的分别,从而便于内部控制作用的发挥。概括而言,在单位内部应加以分其余主要不相容职务有:

①受权进行某项经济业务和履行该项业务的职务要分别,若有权决定或审批资料采买的人员不可以同时兼任采买员职务。

②履行某些经济业务和审查这些经济业务的职务要分别,如填写销货发票的人员不可以兼任审查人员。③履行某项经济业务和记录该项业务的职务要分别,如销货人员不可以同时兼任会计记账工作。

④保留某些财富物质和对其进行记录的职务要分别,如会计部门的出纳员与记账员要分别,不可以兼任。

⑤保留某些财富物质和核对实存数与账存数的职务要分别。

⑥记录明细账和记录总账的职务要分别。

⑦登记日志账和登记总账的职务要分别。

各业务不相容岗位归纳

一、钱币资本业务的不相容岗位,最少应该包含:

(一)钱币资本支付的审批与履行;

(二)钱币资本的保留与清点清点;

(三)钱币资本的会计记录与审计督查。

(四)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保留和收入、支出、花费、债权债务

账目的登记工作。

二、企业采买与付款业务的不相容岗位,最少包含:

(一)请购与审批;

(二)询价与确立供应商;(三)采买合同的订立与审查;(四)采买、查收与相关会计记录;

(五)付款的申请、审批与履行。

三、存货业务的不相容岗位,最少包含:

(一)存货的请购与审批,审批与履行;

(二)存货的采买与查收、付款;

(三)存货的保留与相关会计记录;

(四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录;

(五)存货办理的申请与审批,申请与会计记录。

四、对外投资不相容岗位,最少应该包含:

(一)对外投资项目的可行性研究与评估;

(二)对外投资的决策与履行;

(三)对外投资办理的审批与履行;

(四)对外投资绩效评估与履行。

五、工程项目业务不相容岗位,一般包含:

(一)项目建议、可行性研究与项目决策;

(二)概估量编制与审查;(三)项目决策与项目实行;(四)项目实行与价款支付;

(五)项目实行与项目查收;

(六)完工决算与完工决算审计

六、固定财富业务不相容岗位,最少包含:

(一)固定财富投资估量的编制与审批,审批与履行;

(二)固定财富采买、查收与款项支付;

(三)固定财富投保的申请与审批;

(四)固定财富办理的申请与审批,审批与履行;

(五)固定财富获得与办理业务的履行与相关会计记录。

七、销售与收款不相容岗位,最少应该包含:

(一)客户信誉检查评估与销售合同的审批签署;

(二)销售合同的审批、签署与办剪发货;

(三)销售货款的确认、回收与相关会计记录;

(四)销售退回货物的查收、办理与相关会计记录;

(五)销售业务经办与发票开具、管理;

(六)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。八、筹资业务的不相容岗位,最少包含:(一)筹资方案的拟定与决策;

(二)筹资合同或协议的审批与订立;

(三)与筹资相关的各种款项偿付的审批与履行;

(四)筹资业务的履行与相关会计记录。

九、成本花费业务的不相容岗位,最少包含:

(一)成本花费定额、估量的编制与审批;

(二)成本花费支出与审批;

(三)成本花费支出与相关会计记录。

十、担保业务不相容岗位,最少包含:

(一)担保业务的评估与审批;

(二)担保业务的审批与履行;

(三)担保业务的履行和核对。

常有的不相容职务有:

登记明细账&登记总账

出纳&稽核,会计档案保留,收入、支出、花费、债权债务账目的登记

支票保留