中级经济师基础知识-第二十七章-财务会计报告

第二十七章财务会计报告第一节,资产负债表学习要求：1.驾驭资产负债表概念及作用，基本格式和内容;2.娴熟驾驭资产负债表的编制要求及各项目的编制方法;详细内容：一,资产负债表的作用1,概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，是按肯定标准和依次适当排列编制的反映某一特定日期全部资产,负债和全部者权益状况的会计报表，是月度报表。以“资产=负债+全部者权益”这一基本等式为基础编制，反映企业静态财务状况。2,作用：(1)为报表运用者供应企业所拥有或限制的经济资源及这些经济资源的分布和构成的信息。(2)总括反映了企业资金的来源渠道和构成状况的信息。(3)通过对资产负债表的分析可以使运用者了解企业的财务状况，尤其是企业偿债实力的状况，以及财务状况的变化状况等信息。(4)通过对前后期资产负债表的对比分析，可以了解企业资金结构的变化状况，经营者,投资者和债权人据此可以驾驭企业财务状况的变化状况和变化趋势。【例题1：08年单选】下列报表中，反映企业静态财务状况的是()A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.全部者权益变动表答案：A二,资产负债表的格式和内容1.基本格式：账户式和报告式。我国采纳账户式。2.内容：(1)资产类项目按流淌性进行排列，流淌性强的在前，流淌性差的在后，并按流淌资产和非流淌资产分项列示。

(2)负债类项目按到期日的远近进行排列，先到期的排在前，后到期的排在后;并按流淌负债和长期负债分项列示，流淌负债在前。

(3)全部者权益排列依次：实收资本,资本公积,盈余公积和未安排利润。其中盈余公积和未安排利润是企业在生产经营过程中形成的。【例题2：06,07年单选】资产负债表中负债项目依据()进行排列。A.到期日的远近B.金额大小C.发生时间先后D.重要程度答案：A【例题3：2005,2003年单选】我国企业编制的资产负债表的基本格式属于()。A.账户式B.报告式C.单步式D.多步式答案：A【例题4：2007,2004年多选】下列项目中，属于流淌资产的项目有()。A.应收账款B.短期投资C.预收账款D.存货E.待摊费用【答案】ABDE【解析】预收账款属于流淌负债【例题5：2008年多选】一般状况下，下列账户的期末余额应列入资产负债表中流淌负债类的有()。A,长期股权投资B,预付账款C,其他应付款D,应付账款E,存货答案：CD解析：A属于非流淌资产;BE属于流淌资产。三,资产负债表的编制方法表中每个项目都有“年初数”和“年末数”两栏年初数依据上年末资产负债表的期末数填列或调整填列。年末数直接填列和分析计算填列。1,直接填列：依据总账科目的期末余额直接填列。如：应付票据,短期借款,应付工资,应付福利费,应交税金,实收资本,资本公积,盈余公积。2.分析计算填列：(1)依据若干总账科目期末余额分析计算填列：货币资金,未安排利润。(2)依据总账科目期末余额与其备抵科目抵消后的数据填列。如：固定资产,在建工程,无形资产,长期股权投资,应收账款,其他应收款,存货,短期投资。(3)依据明细账期末余额分析计算填列。如：预收账款,预付账款,应付账款等项目(4)依据总账科目和明细科目余额分析计算填列：如：长期债权投资,长期借款等。3,重要详细项目填列方法(1)‘货币资金”项目，依据‘库存现金’,‘银行存款’，‘其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。【见教材264页例题】货币资金项目期末金额=5000+183270+5400=193670元(2)“应收账款”项目，应依据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去‘坏账打算”科目中有关应收账款计提的坏账打算期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期未有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。【例题6：2004年单选】：某公司2003年末应收账款所属明细科目借方余额合计为6000元，预收账款所属明细科目借方余额合计为2000元，2003年末应收账款计提的坏账打算贷方余额为200元，则，在资产负债表上应收账款项目应填列的金额为()元。A，4000B，7800C，6000D，6200答案：B解析：6000+2000-200=7800(3)“预付账款”项目应依据“预付账款”和“应付账款”两个总账科目所属明细科目期末借方余额之和填列;【例题7：2007年单选】.某企业年末账户余额表中，“预付账款”借方余额是3000元，“应付账款”借方余额是2000元,则在该企业年末资产负债表中“预付账款”项目应填列的金额为()元。A.5OOOB.3000C.1000D.-3000【答案】A.【解析】3000+2000=5000元(4)“其他应收款”项目，依据“其他应收款”和“其他应付款”科目所属明细科目期末借方余额之和减去“坏账打算”科目中有关其他应收款计提的坏账打算后的金额填列。【例题8：2005年单选】2004年末，某公司其他应收款所属明细科目借方余额为5000元，其他应付款所属明细科目借方余额为2000元，其他应收款计提的坏账打算贷方余额为60元，则资产负债表上其他应收款项目的期末数为()元。A.7000B.6940C.5000D.4940答案：B解析：5000+2000-60=6940元(5)“存货”项目，依据‘物资选购 \“原材料”\库存商品\“低值易耗品”\“自制半成品”“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价打算”科目期末余额后的金额填列。假如存货采纳安排成本核算还须要考虑“材料成本差异”账户，即在前面的基础上加上材料成本差异借方余额或者减去材料成本差异贷方余额。【见教材265页例题】存货项目期末余额=物资选购 +原材料+包装物+低值易耗品+库存商品+材料成本差异=320000+870000+70000+0+5430000+72400=6762400元(6)‘待摊费用’项目，依据‘待摊费用’和“预提费用”科目期末借方余额之后填列【例题9：课后题第7题】若国内某企业2006年末“预提费用”科目的借方余额为5000元，“待摊费用”科目的借方余额为20000元，则该企业期末资产负债表上反映为()A待摊费用15000元B待摊费用25000元C待摊费用20000元和预提费用-5000元D预提费用-25000元答案：B解析：待摊费用金额=5000+20000=25000元(7)“长期股权投资”项目，依据“长期股权投资”科目期末借方余额减去“长期投资减值打算”科目中有关股权投资减值打算期末余额后的金额填列。(8)“无形资产”项目，依据“无形资产”科目期末借方余额，减去“无形资产减值打算”科目期末余额后的金额填列。(9)“应付账款”项目，依据“应付账款”和“预付账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。(10)“预收账款”项目应依据“预收账款”和“应收账款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列;(11)“其他应付款”项目，依据“其他应收款”和“其他应付款”两个总账科目所属明细科目期末贷方余额之和填列。(12)“未安排利润”项目，反映企业已实现而尚未安排的利润数额，依据“本年利润”和“利润安排”科目期末余额之和(同为贷方余额时)或之差(余额方向相反时)填列。贷方余额大于借方余额时，直接填列差额;借方余额大于贷方余额时，差额用“一”数填列。【例题10：2006年单选】下列资产负债表项目中，须要依据若干总账科目期末余额计算后填列的项目是()。A.货币资金B.应收票据C.实收资本D.应付福利费答案：A【例题11：2008年单选】下列资产负债表项目中，依据若干总帐科目期末余额分析计算填列的是().A.货币资金B.长期借款C.短期借款D.资本公积答案：A【例题12：2006年多选】在资产负债表中，依据有关资产科目期末余额与其备抵科目期末余额抵消后的净额填列的项目有()。A.短期投资B.长期股权投资C.无形资产D.应收账款E.固定资产答案：ABCDE第二节,利润表学习要求：1.驾驭利润表的概念和作用,基本格式和内容2.娴熟驾驭利润表的编制要求及各项目的编制方法3.熟识利润表内各项目的含义详细内容：(一)利润表的作用1，概念：反映企业在肯定会计期间经营成果的报表。依据权责发生制和配比原则的要求，以“收入-费用=利润”的会计等式为基础。是一张动态的会计报表。2，作用：为报表运用者供应企业盈利实力方面的信息。了解企业利润的形成状况，分析考核企业经营目标及利润指标的完成状况，分析企业利润增减变动状况及缘由，据以检查企业是否足额交纳了税款，评价企业的经济效益,盈利实力，评价或考核企业经营管理者的经营业绩和实力。(二)利润表的格式和内容1，基本格式：单步式和多步式。我国采纳多步式。2，利润表内容：多步式利润表分为正表和补充资料两大部分。1.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益(损失以“-”号填列)+投资收益(损失以“-”号填列)2.利润总额=营业利润(亏损以“-”号填列)+营业外收入–营业外支出;3.净利润=利润总额-所得税。(三)利润表的编制方法一般设有“本月数”和“本年累计数”两栏表中“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数表中“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数，在编制报表时，应依据有关损益类科目的本期累计发生额计算填列。【例题13：2004年单选试题】某公司2003年度实现净利润335000元，当年发生营业费用200000元，管理费用30000元，财务费用70000元，投资收益100000元，无其他业务收支和营业外收支。已知该公司所得税率为33%，主营业务利润占其主营业务收入的比例为40%，则该公司主营业务收入为()元。A，1750000B，280000C，1337500D，750000答案：A解析：利润总额=净利润+所得税=335000/(1-33%)=500000元营业利润=利润总额-投资收益-补贴收入-营业外收入+营业外支出=500000-100000=400000元主营业务利润=营业利润+营业费用+