个税新政策暨知识问答

个税新政策暨知识问答目录一、新个人所得税政策解读二、新个人所得税计算举例三、个人所得税政策知识问答第二页，共15页。一、新个人所得税政策解读1、新的个人所得税调整政策预计2011年9月1日起实施，而三年的地震减免政策于8月31日结束，两个政策刚好能够衔接。可以缓减员工的个税负担。2、个税起征点调整后，公司近200人可以不再纳税，月收入2万元以下的人员可以减少纳税，其中月收入5000元以下的员工减少幅度高于地震优惠政策。带来的几个变化：第三页，共15页。新旧政策对比—三大看点1起征点由2000元调整为3500元，提高了征税门槛，减少税负人员。个税起征点提高2

3扩大最高税率45%覆盖范围，高收入者交税额度增长税率级数减为7级由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。扩大了最高税率45%的覆盖范围，将现行适用40%税率的应纳税所得额，并入45%税率，加大对高收入者的调节力度，减少两极分化。一、新个人所得税政策解读第四页，共15页。新旧政策对比—税率表调整前调整后级数全月应纳税所得额税率扣除数级数全月应纳税所得额税率扣除数1不超过500元的5%01不超过1500元的3%02超过500元至2000元的部分10%252超过1500元至4500元的部分10%1053超过2000元至5000元的部分15%1253超过4500元至9000元的部分20%5554超过5000元至20000元的部分20%3754超过9000元至35000元的部分25%10055超过20000元至40000元的部分25%13755超过35000元至55000元的部分30%27556超过40000元至60000元的部分30%33756超过55000元至80000元的部分35%55057超过60000元至80000元的部分35%63757超过80000元的部分45%135058超过80000元至100000元的部分40%13075/9超过100000元的部分45%15375一、新个人所得税政策解读第五页，共15页。新旧政策对比—各阶段收入应缴个税个税起征点调整后，公司近200人可以不再纳税，月收入2万以下的人员可以减少纳税，其中月收入5000以下的员工减少幅度高于地震优惠政策。扣保险后月收入起征点2000（旧政策）起征点3500元（新政策）少缴税金备注税率应缴税税率应缴税金额比例350010%12500125100.00%减少幅度高于地震优惠政策500015%3253%4528086.15%600015%47510%14533069.47%与地震优惠政策基本持平800020%82510%34548058.18%1000020%122520%74548039.18%2000020%322525%31201053.26%3000025%562525%562050.09%无变化4000025%812530%8195-70-0.86%增加高收入人员交税额度5000030%1102530%11195-170-1.54%6000030%1402535%14270-245-1.75%8000035%2092535%21270-345-1.65%10000040%2612545%29920-3795-14.53%一、新个人所得税政策解读第六页，共15页。二、新个人所得税计算举例月度工资个税计算举例：

小张2011年9月工资收入6000元，假设保险缴纳基数为5000元.其应缴养老保险400元、失业保险50元、医疗保险100元、补充医保5元、住房公积金250元。小张9月应缴纳的个人所得税是多少？

1、选取税率：6000－（400+50+100+5+250）－3500＝1695，适用税率为10%，速算扣除数为105元。

2、应纳税额：［6000－（400+50+100+5+250）－3500］×10%－105＝64.5元

第七页，共15页。季度奖个税计算举例：小张2011年3季度取得季度奖金3000元，其当月工资为6000元，假设保险缴纳基数为5000元,应缴养老保险400元、失业保险50元、医疗保险100元、补充医保5元、住房公积金250元。小张当月应缴纳的个人所得税是多少？

1、选取税率：（3000+6000）－（400+50+100+5+250）－3500＝4695，适用税率为20%，速算扣除数为555元。

2、应纳税额：［（3000+6000）－（400+50+100+5+250）－3500］×20%-555＝

384二、新个人所得税计算举例第八页，共15页。

小张2011年12月取得年终奖19000元，其当月工资为6000元，应缴养老保险400元、失业保险50元、医疗保险100元、补充医保5元、住房公积金250元。小张年终奖应缴纳的个人所得税是多少？如果小张当月工资为3000元，小张应缴纳的个人所得税是多少？●当月工资已纳税：如果小张当月工资为6000元，年终奖应纳个税计算如下：

1、选取税率：19000÷12≈1583，适用税率为10%，速算扣除数为105元。

2、应纳税额：19000×10%－105＝1795元●当月工资未纳税：如果小张当月工资为3000元，年终奖应纳个税计算如下：1、选取税率：［19000－（3500－3000）－（400+50+100+5+250）］÷12≈1475元，适用税率为3%。

2、应纳税额：［19000－（3500－3000）－（400+50+100+5+250）］×3%＝530.85元

年终奖个税计算举例：二、新个人所得税计算举例第九页，共15页。三、个人所得税知识问答1、什么是个人所得税？答：个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。个人取得的应纳所得，包括现金、实物和有价证卷。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，由主管税务机关参照当地的市场价格规定应纳税所得额。所得为有价证卷的，由主管税务机关根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。2、个人取得哪些所得需缴纳个人所得税？答：（1）工资、薪金所得；

（2）个体工商户的生产、经营所得；

（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；

（4）劳务报酬所得；

（5）稿酬所得；

（6）特许权使用费所得；

（7）利息、股息、红利所得；

（8）财产租赁所得；

（9）财产转让所得；

（10）偶然所得；

（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。第十页，共15页。3、个人取得哪些所得可以免纳个人所得税？

答：（1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

（2）国债和国家发行的金融债券利息；

（3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

（4）福利费、抚恤金、救济金；

（5）保险赔款；

（6）军人的转业费、复员费；（7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费（8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

（9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

（10）经国务院财政部门批准免税的所得。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

此外，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金免征个人所得税。个人取得的独生子女补贴、托儿补助费也免征个人所得税。三、个人所得税知识问答第十一页，共15页。4、什么是工资、薪金所得？答：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。其中，奖金是指一般意义的奖金，不包括个人因在科学、教育、技术等方面有发明创造成果而取得奖金；津贴、补贴是指由企业、单位发给个人的津贴、补贴，不包括国务院规定免纳个人所得税的津贴、补贴。5、工资、薪金所得应当如何缴纳个人所得税？答：工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，再减去费用扣除额3500元/月，为应纳税所得额，按3%至45%的七级超额累进税率计算缴纳个人所得税。6、在个人所得税的应税项目中，个人取得不同项目的所得，应当如何缴纳个人所得税？答：个人取得税法规定的应税所得项目中的两项或两项以上所得的，应按照各项所得分别减去相应费用后，计算缴纳个人所得税，如个人当月同时取得工资（薪金）、酬稿所得、劳务报酬所得等。三、个人所得税知识问答第十二页，共15页。7、从企业按规定计提的福利费或工会经费中支付给职工的过节费等，是否可免征人个所得税？答：从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助等，均应按工资、薪金所得项目征税。8、取得“双薪”或“一个月发放多次工资”如何计算个人所得税？答：合并缴纳个人所得税，且只能减除一次个税起征点。9、实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税？答：在实行年薪制和绩效工资的单位，个人平时按月取得的生活或部分工资，应按月依照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。年终取得的年薪和绩效工资，应按全年一次性奖金计税办法计算缴纳个人所得税。10、工资、薪金所得如何征缴个人所得税？答：工资、薪金所得应纳的税款，按月计征，由扣缴义务人（指公司）或者纳税义务人在次月七日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表。三、个人所得税知识问答第十三页，共15页。10、实行年薪制和绩效工资的人，应当如何缴纳个人所得税？12、个人取得季度奖、半年奖、先进奖等，应当如何缴纳个人所得税？答：个人取得除全年一次性奖金以年的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖，加班奖，先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。13、哪些人必须自行申报缴纳个人所得税？答：（1）年所得12万元以上的；

（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；

（3）从中国境外取得所得的；