中专审计基础知识综合练习题与复习资料

中专审计基础知识综合练习题一．名词说明1．审计准则2．审计证据3．重要性4．审计工作底稿5．实质性测试6．审计依据7．审计业务约定书8．审计风险9．分析性复核10．内部限制11．属性抽样12．简式审计报告二．单项选择题1．（）是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。A．权威性B．独立性C．客观性D．合法性2．注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于托付单位的身份，在他人看来，注册会计师是独立的，这种独立称之为：（）。A．经济独立B．思想独立C．实质上的独立D．形式上的独立3．审计责任是指注册会计师应对其依照审计准则所出具的审计报告的（）,合法性负责。A．好用性B．完整性C．重要性更新D．真实性4．审计证据的相关性是指审计证据应当与（）相关。A．审计目标B．总体目标C．详细目标D．最终目标5．对当期档案，审计机构应当自审计报告签发之日起，至少保存（）年以上。A．5B．8C．10D．156．符合性测试作为对内部限制的一种再评价，其目标就是审查被审计单位实际运行中的（）是否有效地操作。A．内部限制制度B．外部限制制度C．内部管理体制D．外部管理体制7．存货成本审计的内容不包括（）。A．制造费用B．管理费用C．直接材料成本D．主营业务成本8．数字错位的查找方法一般采纳（）。A．除2法B．除9法C．除10法D．除99法9．因借贷原理不熟，造成借贷反向或错“借”错“贷”而造成的错误属于（）。A．原理性错误B．技术性错误C．制度性错误D．管理性错误10．对库存现金实有数额的审计，应是通过对库存现金实施（）来进行的。A．批阅B．核对C．分析D．盘点11．为了确保企业有价证券的账实相符，应当建立定期的（）制度。A．内部审计B．对账核对C．实地盘点D．分析检查12．验证被审计单位银行存款收支截止日期是为了（）。A．确保托付人银行存款余额的正确性B．确保托付人全部收款均已入账C．确保托付人全部已开出支票均已入账D．以上三项均不正确13．存货监盘程序所得到的是（）。A．书面证据B．口头证据C．环境证据D．实物证据14．一般而言，在会计期末短期借款（）的状况下，或审计人员认为必要时可向银行或其他债权人进行函证。A．余额正常B．余额较大C．余额较小D．没有余额15．在内部限制的要素中，（）是基础，是其余要素发挥限制的前提条件。A．限制环境B．风险评估C．限制活动D．监督16．银行存款截止测试的关键在于（。A．确定被审计单位各银行账户最终一张支票的号码B．检查大额银行存款的收支C．确定被审计单位当年记录的最终一笔银行存款业务D．取得并检查银行存款余额调整表17．（）审计的时间范围与会计期间相一样。A．营业成本B．营业收入C．期间费用D．制造成本18．审查利润安排时，对于逾期纳税而支付的滞纳金应作为（）。A．营业外支出B．产品销售税金及附加C．税后利润安排项目D．从净利润中扣除项目19．审计报告日是指（）A．审计报告完成日B．审计报告报送日C．会计报表截止日D．完成审计工作日20．某注册会计师在编写报告时，在“意见段”中运用“除存在上述问题外”术语，这种类型的术语常见于（）。A．无保留意见审计报告B．保留意见审计报告C．否定意见审计报告D．拒绝表示意见审计报告21．审计人员对被审计会计报表不能发表意见，应（）。A．拒绝接受托付B．无法表示意见C．发表否定意见D．拒绝供应审计报告22．审计第二关系人是指（）。A．审计人B．被审计人C．审计托付人D．审计机构23．各种审计依据都有确定的（），不是任何时期和任何条件下都能适用的。。A．局限性B．地域性C．层次性D．时效性24．注册会计师对其助理人员应当（）A．进行监督和管理B．进行约束和指导C．进行指导和监督，并对其工作结果负责D．进行指导和监督，但不能对其工作结果负责25．假如某注册会计师在其执业过程中发觉他无法胜任此项工作，则他应当（）A．依靠客户职员的才能B．出具拒绝表示意见的审计报告C．出具保留意见的审计报告D．恳求会计师事务所改派他人26．在选用较低的限制风险估计水平下，必需执行的符合性测试的种类为（）。A．同步符合性测试B．分析测试C．追加符合性测试D．安排符合性测试27．对于未予函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A．重新测试相关的内部限制制度B．审查与应收账款有关的销货凭证C．进行分析性复核D．审查资产负债表日后的收款状况28．注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了（）。A．查明客户是否漏盘某些重要的存货项目B．鉴定存货的质量C．了解盘点指示是否得到贯彻执行D．获得存货是否实际存在的证据29．审计应付账款账户的余额，其目的并不在于（）。A．找寻事实上已经逾期的应付账款B．验证应付账款经适当核准C．考核已入账负债的合理性D．确定决算日所存在的全部债务均已入账30．审计人员在对投资业务实施分析性复核程序时，通过计算短期股票投资．长期股权投资．期货等高风险投资所占的比例，可以推断（）A．短期投资和长期投资的平安性B．短期投资和长期投资的真实性C．被审计单位盈利实力的稳定性D．是否存在异样变动31．审计人员发觉被审计单位改变了存货的计价方法，但并未在报表中充分反映这一变化带来的影响，这时审计人员应当表示（）。A．否定意见B．保留意见C．无保留意见D．无法表示意见32．下列各审计程序中，对查找未入账的应付账款最无效的是（）。A．检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证B．检查资产负债表日后一至两周内收到的购货发票，确认其入账时间是否正确C．检查在资产负债表日未处理的不相符的购货发票D．函证应付账款33．若只证明会计报表组成要素是否存在低估状况，应当留意审查验证（）。A．资产或负债在某一特定时日是否存在B．资产或负债在某一特定时日是否归属被审计单位C．经济业务的发生是否与被审计单位有关D．是否有未入账的资产．负债或其他交易事项34．下列各项中，不能扶植注册会计师推断审计证据是否充分的因素是（）。A．详细审计项目的重要程度B．注册会计师及其助理人员的审计阅历C．审计过程中是否发觉错误或舞弊D．限制测试的时间35．注册会计师执行会计报表审计业务获得的下列审计证据中，牢靠性最强的是（）。A．购货发票B．销货发票C．应收账款函证回函D．选购 订货单副本36．下列各项中，属于实施审计阶段的主要工作内容的是（）。A．分析审计风险B．实施实质性测试C．审计期后事项D．确定重要性水平三．多项选择题：1．审计关系人由（）组成。A．审计人B．被审计人C．审计法规D．审计托付人2．审计的基本职能有（）。A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．经济建议3．按审计主体分类，可以把审计分为（）。A．政府审计B．民间审计C．内部审计D．外部审计4．会计责任是指被审计单位对其供应注册会计师所须要的会计资料和其他有关资料的（）负责。A．真实性B．完整性C．及时性D．合法性5．审计风险模型是由（）组成。A．固有风险B．安排风险C．限制风险D．检查风险6．审计证据依据其外形特征可以分为（）四大类。A．实物证据B．书面证据C．口头证据D．环境证据7．依据现行的世界各国的审计准则来看，其内容大体上包括（）。A．一般准则B．工作准则C．报告准则D．详细准则8．进行符合性测试一般可以采纳的方法有（）A．检查法B．实际执行法C．视察法D．询问法9．错误与舞弊的主要区分表现在（）。A．动机不同B．手段不同C．结果不同D．形式不同10．固定资产的审计目标一般包括（）（）（）（）。A．确定固定资产是否存在且归被审计单位全部B．确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当C．确定固定资产的期末余额是否正确D．确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整11．应付账款审计的详细目标包括（）。A．确定应付账款的发生和偿还记录是否完整B．确定应付账款会计记录的合规性C．确定应付账款期末余额是否正确D．确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当12．在审计实务中，审计人员实施营业收入的截止测试的起点包括（）。A．以销售发票为起点B．以账簿记录为起点C．以报表为起点D．以发运凭证为起点13．当债务人符合（）状况时，审计人员采纳确定式函证较好。A．欠款可能存在差错B．预料的差错率低C．相关的内部限制有效D．个别账户的欠款金额较大14．生产循环的内部限制包括（）。A．成本会计制度B．存货的内部限制C．费用的内部限制D．工资的内部限制15．注册会计师签发的审计报告，具有（）等作用。A．鉴证B．爱护C．证明D．促进16．以下关于审计报告的叙述，正确的是（）。A．审计报告的标题应为“审计报告”B．审计报告的收件人一般是托付人C．注册会计师出具无保留意见的审计报告时，假如认为必要，可在意见段之前增加强调事项段D．审计报告的日期是指审计报告编制完成的日期17．出具保留意见审计报告是因为保留事项的存在，这些保留事项主要是（）A．审计证据不充分事项B．审计范围受到局部限制C．会计估计不符事项D．会计政策不符事项18．注册会计师职业道德的基本要求，包括（）A．独立原则B．廉洁原则C．客观原则D．公正原则19．在对库存现金进行盘点时，参加盘点的人员必需包括（）。A．被审计单位内部审计人员B．注册会计师C．被审计单位出纳员D．被审计单位会计主管人员20．注册会计师发觉托付人会计处理方法有错误时，（）做法是正确的。A．直接出具保留意见的审计报告B．直接出具否定意见的审计报告C．托付人未做调整的出具保留意见的审计报告D．托付人调整后出具无保留意见的审计报告21．在实施存货监盘程序时，注册会计师应当（）。A．对被审计单位存货的盘点进行现场监督B．实际参加被审计单位的存货盘点C．对被审计单位已经盘点的存货进行抽点D．对被审计单位全部存货盘点资料详加审核，并归入审计档案22．一般状况下，应付账款不须要函证，但出现以下状况时，审计人员还是应当实施函证程序（）。A．限制风险较高B．应付账款金额较大C．固有风险较高D．被审计单位处于经济困难时期23．下列属于证明银行存款存在的重要程序有（）。A．审查银行存款余额调整表B．函证银行存款余额C．审查银行存款收支截止的正确性D．核对银行存款余额日记账与总账的余额是否相符24．在下列情形下，应增加所需审计证据的数量（）。A．审计项目很重要B．审计人员将检查风险水平确定得很低C．审计过程中已经发觉被审计事项存在错误D．某项目的大多数证据来源于被审计单位外部四．推断题1．审计是在出现了财产全部者和财产经营者相分别，并在他们之间形成受托经济责任关系之后产生的。（）2．审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为供应这些活动信息载体的会计资料和其他有关资料。（）3．执行符合性测试程序的目的是为了确定被审计单位内部限制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质．范围和时间。（）4．分析性测试是指通过分析各种财务数据间的关系，来获得必要的证据，以此作为证明财务会计报表数据有关关系是否公允的审计结论的依据。（）5．签署审计业务约定书的目的是为了明确约定双方的责任与义务，促使双方遵守约定事项并加强合作，以爱护会计师事务所的利益。（）6．在一项审计安排中，注册会计师认为固有风险为60%，限制风险为50%，审计风险是15%，则算出的检查风险是4.5%。（）7．一般而言，内部证据不如外部证据牢靠，但已经获得第三者确认的内部证据，则具有较强的牢靠性。（）8．审计证据的适当性是指审计证据的数量能足以证明审计人员的审计意见，是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。（）9．所谓审计工作底稿三级复核制度，就是审计机构制定的以主任会计师．部门经理和项目经理为复核人，对审计工作底稿进行逐级复核的一种复核制度。（）10．函询是通过向有关单位发函了解状况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（）11．固有风险是不可控的，审计人员所要做的是依据不同审计对象的固有风险的大小，赐予不同的关注。（）12．错误是由于会计人员及有关当事人的有意行为而造成的。（）13．舞弊在形式上具有隐藏性，发生后一般不易被察觉，必需通过有关特地技术和方法才有可能查明。（）14．对现金实存额的审查，一般应事先通知出纳员，以便其更好地帮助审计人员做好清点工作。（）15．一般状况下，应付账款不须要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得购货发票等外部凭证来证明应付账款的余额。（）16．盘点库存现金是证明资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。（）17．企业资产负债表上银行存款数字应当包括当年最终一天收到的全部存放于银行的款项，而不得包括其后收到的款项。（）18．审计人员应当选择各会计报表中最高的重要性水平作为会计报表层次的重要性水平。（）19．账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。（）20．有理由信任欠款可能会存在争议．差错或问题时，采纳确定式函证较好。（）21．假如初步评估的限制风险水平越低，审计人员就应获得越少的关于内部限制设计合理和运行有效的证据。（）22．在对被审计单位的内部限制进行符合性测试的基础上，应进一步对被审计事项进行实质性测试。（）23．内部限制是高信任程度，审计人员可以较多地信任．利用被审计单位的内部限制，在实施审计时可相应削减实质性测试的数量和范围。（）24．为了确定短期借款的实有数，审计人员应在期末对余额较大或认为重要的短期借款，向银行或其他债权人函证。（）25．在销售的截止测试中，审计人员可以考虑采纳以账簿记录为起点的审计线路，以防止少计收入。（）26．长期借款的利息支出和有关费用，不管其与购置固定资产是否有关，都应计入当期损益。（）27．依据“资产＝负债＋全部者权益”这一平衡原理，可以清晰地看出，假如审计人员能够对企业的资产和负债进行充分的审查，证明二者的期初余额．期末余额和本期变动都是正确的，那就不必对全部者权益进行单独的审计。（）28．对于未复函的确定式函证，应采纳追查程序，一般应寄送第二次乃至第三次询证函，假如仍得不到答复的，应考虑采纳其他必要的替代审计程序。（）29．因为不存在满足的替代程序来视察和计量期末存货，所以审计人员必需对被审计单位的存货进行监盘。（）30．进行应付账款函证时，审计应选择的函证对象是较大金额的债权人，那些在资产负债表日金额为零的债权人不必函证。（）31．审计人员实施存货监盘程序的目的是为了确定被审计单位对存货的盘点程序和方法是否符合盘点安排和指令的要求。（）32．实施销售截止日期测试程序的目的是为了查明主营业务收入会计记录归属期是否正确，以防止和订正营业收入账户内可能包括的不属于本期的营业收入事项。（）33．简式审计报告所反映的内容是非特定多数的利害关系人共同认为必要的审计事项，一般适用于非公布目的。（）34．无保留意见意味着审计人员认为会计报表的反映是恰当的，能够满足非特定多数的利害关系人的共同须要，并对表示的意见负责。（）35．审计人员在证明投资证券的真实性时，应实地盘点投资资产，并函证资产负债表日被托管的有价证券。（）36．托付人或第三者因运用审计报告不当或误会审计报告所造成的后果，应由运用者或误会者自己负责，与注册会计师及所在的会计师事务所无关。（）37．审计人员在审计过程中，只有合理地运用符合性测试和实质性测试，才能取得审计准则所要求的充分适当的证据，在有些状况下也可以完全依靠实质性程序来获得审计证据。（）38．注册会计师在执业过程中，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部限制进行充分的了解。（）39．假如内部限制制度严密健全，就可以防止任何差错与舞弊的发生。（）40．将限制风险评价为最高水平，意味着内部限制制度不能及时防止或者发觉和更正某项认定中的重要错误的可能性很小。（）41．错误是由于会计人员及有关当事人的非有意行为而造成的，由于不具有主观的不良动机，通常可以采纳相应措施加以预防。（）42．通过憧憬来银行的函证，审计人员不仅可以了解企业银行存款的存在，同时还可了解企业欠银行的债务。（）43．无法表示意见意味着注册会计师无法接受托付。（）44．审计报告应由会计师事务所和注册会计师双重签署后，直接供应应托付人。（）45．审计报告的签署日期应为完稿日期或会计报表截止日。（）五．简答题1．简述审计准则的涵义2．运用重要性原则的要求有哪些？3．推断审计证据是否充分．适当应当考虑哪些主要因素？4．审计业务约定书的签订者是谁？各应履行哪些业务？5．注册会计师在进行审计时，首先要探讨和评价被审计单位的内部限制制度。请回答：（1）注册会计师对内部限制进行符合性测试的目的是什么？（2）在什么状况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接进行实质性测试？6．注册会计师在确定应收账款函证范围时应主要考虑哪些因素？7．审计人员在查找未入账的应付账款时应留意哪些状况？8．简述存货监盘的的要点？9．在何种状况下注册会计师应出具无保留意见审计报告？六．业务分析题1．资料：审计人员审查某企业材料选购 业务时，发觉一笔业务的处理如下：从外地购入钢材一批，共计60000公斤，价款180000元，运杂费5300元，财会部门将买价计入钢材成本，运杂费计入管理费用，钢材入库后仓库转来材料入库验收单，发觉钢材短缺30公斤，查明属于运输途中的定额内损耗。要求：对该企业该笔材料选购 业务提出审计意见，并对错误做出调整。2．资料：某公司2003年底损益表中反映利润总额为80万元，注册会计师受托于2004年3月对该公司2003年度会计报表进行审计，在审计中发觉以下状况：（1）公司接受投资，按投资协议转给联营单位利润10万元，直接冲减本年利润。（2）合同规定12月5日支付的技术转让费6万元，自2003年12月起，受益期为1年，该公司12月份一次性列为当月管理费用。（3）公司于12月20日采纳分期收款销售方式销售产品一批，共计价款100000元（不含增值税，公司增值税税率为17%），产品总成本为40000元。合同约定分四期收款，第一期收取40%的价款，于当月收款，其余在以后三个月内分三次收取，每次收取20%的价款。公司在12月收到第一期货款时的会计处理为：借：银行存款46800贷：应交税金——应交增值税（销项税额）6800产品销售收入40000同时结转成本借：产品销售成本40000贷：产成品40000（4）公司支付的未完工程借款利息1.2万元列入财务费用。要求：对上述状况进行分析，并调整核实该公司利润总额。3．依据下列资料，推断其是否符合内部限制的要求，并简要说明理由。（1）某公司领导规定，当出纳员因事不在班时，为了不影响工作，出纳业务由主管会计代理。（2）ABC工厂检修部的主管石破天，依据机器修理须要，可直接向供货商发出订货单订购零配件。（3）选购 员小张以现金860元购买办公用品返回后，凭发票直接到财会部门作了报销。（4）某公司经理常常外出联系业务，回来后填制“差旅费报销单”，在领导批示栏经理直接签署同意，即予报销。（5）DEF公司材料选购 由供应科按事先制订的选购 安排对各部门提交的“请购单”进行审批，若符合安排由供应科组织选购 ，若与安排不符，则要单独请示公司经理批准。（6）公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一练出库单存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三．四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（7）公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调整表。4．资料：注册会计师在对ABC公司2004年度会计报表进行审计时，对ABC公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2004年12月31日银行存款余额调整表（2）向开户银行寄发询证函（3）取得开户银行2005年1月31日的银行对账单试问：（1）注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？应如何选择函证对象？（2）注册会计师取得银行存款余额调整表后应检查哪些内容？（3）注册会计师索取开户银行2005年1月31日的银行对账单，能证明2004年12月31日银行存款余额调整的哪些内容？5．ABC会计师事务所接受托付，审计Y公司2001年度的会计报表。A注册会计师于2002年1月15日采纳确定式函证方式对全部重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异样状况汇总于下表：异样状况函证编号客户名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲3000002002年1月22日购买Y公司300000元货物属实，但款项已于2001年12月25日用支票支付（2）56乙5000002002年1月19日因产品质量不符合要求，依据购货合同，于2001年12月28日将货物退回（3）64丙6400002002年1月19日2001年12月10日收到Y公司托付本公司代销的货物640000元，尚未销售（4）82丁9000002002年1月18日采纳分期付款方式购货900000元，依据购货合同，已于2001年12月25日首付300000元（5）134戊600000地址错误，被邮局退回――要求：针对上述各种异样状况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？6．资料：某会计师事务所在对甲公司应收账款进行审计时了解到，应收账款明细账中的部分状况如下：—A客户：余额150万元，账龄2个月，—B客户：余额4万元，账龄3个月—C客户：余额8万元，账龄2年零3个月试问：(1)若上述A．B．C均是函证对象，你认为对他们应分别采纳何种方式函证？为什么？(2)若A客户回函表示所购货物从未收到，B客户回函表示本公司曾于年初预付货款5万元，足以抵付对账单中所列货款4万元，C客户回函表示本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。针对顾客复函中提出的意见，注册会计师该实行何种步骤进行处理？7．审计人员审查ABC公司2004年的长期投资业务，详细状况如下：（1）2004年1月1日，以每股1元的价格购入方达公司股票100万股，占方达公司股票总数的30%。方达公司2004年度税后利润200万元，并发放50万元现金股利。（2）2004年1月1日，以109万元购入面值为100万元．三年期．票面利率为6%．到期一次还本付息的债券。公司按直线法进行溢价摊销。（3）账面资料显示：“股票投资”明细科目年末余额100万元，“债券投资”明细科目年末余额为109万元；“投资收益”科目贷方发生额中，股票投资的股利收入为15万元，债券投资的利息收入为6万元。要求：分析上述长期投资业务会计处理中的问题，并计算长期投资明细科目的期末余额，以及投资收益的正确金额。8．某注册会计师正在对ABC公司的应付账款项目进行审计。依据须要，该注册会计师确定对ABC公司下列四个明细账户中的两个进行函证：应付账款年末余额本年度进货总额A公司22,650元46,100元B公司—1,980,000元C公司65,000元75,000元D公司190,000元2,123,000元试问：（1）该注册会计师应当选择哪两位供货人进行函证？为什么？（2）假定上述四家均为ABC公司的购货人，上表中后两栏分别是应收账款年末余额和本年度销货总额，该注册会计师应选择哪两家公司进行函证？为什么？9．信达会计师事务所的注册会计师张伟．李宏已于2005年3月10日完成对ABC股份99年度会计报表的实地审计，现正打算草拟审计报告。在复核审计工作底稿时，假定发觉以下某一种状况：（1）对应收帐款无法执行正常的函证程序，也无法实施其他替代审计程序。（2）公司拥有自购置之日起就有大幅度增值的房屋一幢。2004年12月31日资产负债表中将该房屋以现行评估价表示并已充分披露，该公司深信资产负债表中所列房屋估价较为合理。（3）2004年ABC公司的存货计价方法由先进先出法变更为后进先出法，此项变更已在会计报表的附注中予以说明。注册会计师张伟认可ABC公司的变更理由。（4）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（5）公司2004年年末存货期末余额多计120万元（占存货总额10%），导致当年销货成本虚减，利润虚增。注册会计师提请该公司调整，但公司未予接受。要求：请分别就每一种状况指出张伟．李宏应发表何种类型的审计意见并简要说明理由。中专审计基础知识参考答案一．名词说明1．审计准则：是由国家审计部门或会计师职业团体组织制定的，用以规定审计人员应有的素养和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。2．审计证据：是指审计人员在执行审计业务的过程中，依据规定的程序，采纳确定的方法，获得的用以证明审计事项真相或性质并作为形成审计意见的一切凭据或证明材料。3．重要性：是指被审计单位会计报表中包含错报或错报的严峻程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表运用者的推断或决策。4．审计工作底稿：是审计人员将在审计过程中所采纳的方法．步骤和收集的用来证明审计事项真实状况的经济事实和资料，依据确定的格式编制的档案性原始文件。5．实质性测试：也叫真实性测试，其基本思想就是通过测试来验证被审计单位财务报告中各项认定是否公允，同时揭露财务会计报告中存在的重要舞弊行为和工作差错。6．审计依据：是对所查明的事实与现行的各种规定进行比较．分析．推断和评价，据以提出审计意见和建议，做出审计结论的客观标准。7．审计业务约定书：是指会计师事务所与托付人共同签署的，据以确认审计业务托付与受托关系，明确托付目的．审计范围及双方应负责任与义务等事项的书面合同。8．审计风险：是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。9．分析性复核：是指审计人员对被审计单位重要的财务比率或趋势所作的分析，包括调查异样变动以及这些重要财务比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。10．内部限制：是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，爱护资产的平安和完整，防止．发觉．订正错误与舞弊，保证会计资料的真实．合法．完整而制定和实施的政策与程序。11．属性抽样：是指在精确度界限和牢靠程度确定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采纳的方法，是用于符合性测试方面的统计抽样法。12．简式审计报告：是指审计人员对应公布的会计报表进行审计后所编制的简明扼要的审计报告，具有记载事项为法令或审计准则所规定的特征，一般适用于公布目的。二．单项选择题1．B2．D3．D4．A5．C6．A7．B8．B9．A10．D11．C12．A13．D14．B15．A16．A17．C18．A19．D20．B21．B22．B23．D24．C25．D26D．27．B28．D29．B30．A31．B32．D33．D34．D35．C36．B三．多项选择题1．ABD2．ABC3．ABC4．ABD5．ACD6．ABCD7．ABC8．ABCD9．ABC10．ABCD11．ACD12．ABD13．AD14．ABCD15．ABC16．AB17．ABCD18．ACD19．BCD20．CD21．AC22．ABD23．AB24．ABC四．推断题1．√2．√3．√4．5．6．7．√8．9．√10．√11．√12．13．√14．15．√16．√17．√18．19．√20．√21．22．√23．√24．√25．26．27．28．√29．√30．31．32．√33．34．√35．√36√．37．√38．√39．40．41．√42．√43．44．45．五．简答题1．答：审计准则是由国家审计部门或会计师职业团体制定的，用以规定审计人员应有的素养和专业资格，规范和指导其执业行为，衡量和评价其工作质量的权威性标准。其包含四层基本涵义：（1）审计准则是为适应审计须要而产生和发展的，是审计实践阅历的总结；（2）审计准则是对审计主体的要求，它规定了审计人员应有的素养和专业资格；（3）审计准则规范和指导审计人员的审计行为；（4）审计准则明确了审计工作的质量要求，是衡量和评价审计工作质量的标准和尺度。2．答：对重要性的评估是审计人员的一种专业推断。在确定审计程序的性质．时间和范围时，审计人员应当合量运用重要性原则。其运用的一般要求有以下几个方面：（1）重要性的评估须要运用专业推断。（2）审计人员在审计过程中应当运用重要性原则。其目的：一是为了提高审计效率；二是为了保证审计质量。（3）审计人员运用重要性原则的情形。一是在确定审计程序的性质．时间和范围时，须要运用重要性原则。二是在评价审计结果时，审计人员须要运用重要性原则。3．答：推断审计证据是否充分．适当应当考虑的主要因素包括：（1）审计风险（2）详细审计项目的重要程度（3）审计人员的审计阅历（4）审计过程中是否发觉错误或舞弊（5）审计证据的类型与获得途径（6）成本效益原则4．答：审计业务约定书由会计师事务所和托付人共同签订的。会计师事务所应当履行的主要义务有：(1)依据约定时间完成审计业务，出具审计报告；(2)对在执行业务过程中获悉的商业隐私保密。托付人应当履行的主要义务有：(1)及时供应注册会计师审计所须要的全部资料；(2)为注册会计师执行审计业务供应合作；(3)依据约定条件，及时足额支付审计费用。5．答：(1)注册会计师进行符合性测试的目的是为了确定被审计单位内部限制政策和程序设计的适当性及其运行的有效性，以确定实质性测试的性质．时间和范围。(2)出现下列状况之一时，注册会计师可不进行符合性测试而直接进行实质性测试：①相关内部限制不存在；②相关内部限制虽然存在，但审计人员通过了解发觉其并未有效运行；③符合性测试的工作量可能大于进行符合性测试所削减的实质性测试的工作量。6．答：注册会计师不须要对被审计单位全部的应收账款进行函证。函证数量的大小．范围是由诸多因素确定的，主要有：（1）应收账款在全部资产中的重要性，假如应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些；（2）被审计单位内部限制的强弱，假如内部限制健全，可以相应削减函证量，反之，则应相应扩大函证范围；（3）以前的函证结果，若以前函证中曾发觉过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应手大一些；（4）函证方式的选择。若采纳确定式函证，则可以相应削减函证量；若采纳否定式函证，则要相应增加函证量。7．答：审计人员在查找未入账的应付账款时，应留意以下几种状况：（1）货已收到，但尚未收到卖方发票。（2）虽有卖方发票，但其他手续不全。（3）卖方发票与购货不符。（4）结算日后收到卖方发票。（5）结算日记入应付凭单登记簿的未付凭单。8．答：存货监盘的要点包括：（1）被审计单位对存货进行盘点既是一项限制程序，又是一项独立活动，其效用并不依靠于被审计单位对处理业务的限制。（2）在存货监盘过程中，审计人员不亲自下手盘点被审计单位存货，而是通过视察．询问和实物检查来达到审计目的。（3）审计人员进行监盘的目的是获得合理保证，即被审计单位的存货计量方法能产生正确的计量结果。（4）不存在满足的替代程序来计量和视察期末存货。9．答：注册会计师签发无保留意见的审计报告，详细来说应满足以下基本条件：（1）会计报表符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，在全部重大方面公允地反映了被审计单位的财务状况．经营成果和现金流量。（2）注册会计师已依据独立审计准则安排和实施了审计工作，在审计过程中未受到限制（3）不存在应当调整或披露而被审计单位未予以调整或披露的重要事项。注册会计师经审查确认托付审计的会计报表符合上述条件，可以签发标准形式的无保留意见审计报告。此外，在某些特别状况下，还可以签发非标准形式的无保留意见审计报告。六．业务分析题1．答：（1）该企业材料选购 业务，财会部门记账在前，仓库验收在后，财会部门不以验收单作为记账依据，说明未能有效地执行材料选购 内部限制制度。（2）该项业务的处理中对钢材成本的计算有错误，外地运杂费应计入选购 成本，而不应计管理费用。调整的分录为：借：原材料5300贷：管理费用5300（3）对于运输途中的定额内损耗按规定可计入选购 成本，不必调整。但在材料明细账中，应调整入库钢材的数量和单价。2．答：（1）转给联营单位利润10万元，不应直接冲减利润总额，而应作为利润安排项目，记入“利润安排”账户，因此，利润总额应增加10万元。（2）技术转让费应分期摊销，本月应摊5000元。因此应调整待摊费用．管理费用．本年利润账户，利润总额应加上55000元。（3）按现行会计制度规定，分期收款销售产品，应按合同约定的收款日期确认收入，并按全部销售成本与销售收入的比例结转成本。因此，12月份应当结转的成本为4000040%=16000元，而不是40000元，由引导致企业少计利润24000元，利润总额应增加24000元。（4）未完工程的借款利息应计入在建工程的成本，将其列入财务费用，导致当年利润少计1.2万元，应提请该公司进行调整。该公司03年利润总额=800000+100000+55000+24000－12000=967000（元）3．答：（1）不符合。会计和出纳是不相容职务，不能由同一人担当。（2）不符合。检修部主管石破天直接对外发出订货单，没有经过授权批准，简单使货物选购 失控。（3）不符合。外来发票报销需附有验收报告，报销须经审批。（4）不符合。业务的执行与审批属不相容职务，不能由经理本人审批。（5）符合。材料选购 按安排进行，如无安排需特别批准，可防止盲目选购 。（6）会计人员乙同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分别。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。（7）银行出纳编制银行存款余额调整表，不相容职务未分别，凭证和记录未得到限制。应建议甲公司银行存款余额调整表由出纳外的会计人员编制。4．答：（1）注册会计师向开户银行函