2020年中级会计职称《中级会计实务》模拟考试试题A卷

33、企业采用股票期权方式激励职工，在等待期内每个资产负债表日对取得职工提供的服务第页共17页（4）计算甲公司2016年12月31日应确认的债券投资收益，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2017年1月1日出售乙公司债券的相关会计分录。2、甲公司系增值税一般纳税人，2012年至2015年与固定资产业务相关的资料如下：资料一：2012年12月5日，甲公司以银行存款购入一套不需安装的大型生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为5000万元，增值税税额为850万元。资料二：2012年12月31日，该设备投入使用，预计使用年限为年，净残值为50万元，采用年数总和法按年计提折旧。资料三：2014年12月31日，该设备出现减值迹象，预计未来现金流量的现值为1500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1800万元，甲公司对该设备计提减值准备后，根据新获得的信息预计剩余使用年限仍为3年、净残值为30万元，仍采用年数总和法按年计提折旧。资料四：2015年12月31日，甲公司售出该设备，开具的增值税专用发票上注明的价款为900万元，增值税税额为153万元，款项已收存银行，另以银行存款支付清理费用2万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录。（2）分别计算甲公司2013年度和2014年度对该设备应计提的折旧金额（3）计算甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额，并编制相关会计分录。（4）计算甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额，并编制相关会计分录。（5）编制甲公司2015年12月31日处置该设备的会计分录。闽卷人五、综合题（共有2大题，共计33分）1、甲公司对乙公司进行股票投资的相关资料如下：资料一：2015年1月1日，甲公司以银行存款12000万元从非关联方取得乙公司的60%的有表决权股份。并于当日取得对乙公司的控制权，当日乙公司所有者权益的账面价值为16000万元，其中，股本8000万元，资本公积3000万元，盈余公积4000万元，未分配利润1000万元。乙公司各项资产和负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前,甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政策和会计期间相一致。资料二：乙公司2015年度实现的净利润为900万元。资料三：乙公司2016年5月10日对外宣告分配现金股利300万元，并于2016年5月20日分派完毕。资料四：2016年6月30日，甲公司将持有的乙公司股权中的1/3出售给非关联方。所得价款4500万元全部收存银行。当日，甲公司仍对乙公司具有重大影响。资料五：乙公司2016年度实现净利润400万元，其中2016年1月1日至6月30日实现的净利润为300万元。资料六：乙公司2017年度发生亏损25000万元。甲、乙公司每年均按当年净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。（1）编制甲公司2015年1月1日取得乙公司股权的会计分录。（2）计算甲公司2015年1月1日编制合并资产负债表时应确认的商誉，并编制与购买日合并报表相关分录。（3）分别编制甲公司2016年5月10日在乙公司宣告分派现金股利时的会计分录和2016年5月20日收到现金股利时的会计分录。（4）编制甲公司2016年6月30日出售部分乙公司股权的会计分录。（5）编制甲公司2016年6月30日对乙公司剩余股权由成本法转为权益法的会计分录。分别编制甲公司2016年年末和2017年年末确认投资损益的会计分录。2、甲公司从2010年1月1日起执行《企业会计准则》，从2010年1月1日起，所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。该公司适用的所得税税率将变更为25%。2009年末，资产负债表中存货账面价值为420万元，计税基础为460万元；固定资产账面价值为1250万元，计税基础为1030万元；预计负债的账面价值为125万元，计税基础为0。假定甲公司按10%提取法定盈余公积。<1>、计算该公司会计政策变更的累积影响数，确认相关的所得税影响；<2>、编制2010年相关的账务处理。试题答案一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）1、参考答案：A2、参考答案：D3、【答案】D4、【答案】CTOC\o"1-5"\h\z5、B6、【答案】A7、【正确答案】C8、参考答案：D9、A10、【答案】C11、B12、参考答案：D13、参考答案：B14、【答案】C15、【正确答案】B二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）1、【正确答案】AD2、【答案】ACD3、【答案】ACD4、【答案】BCD5、参考答案:ACD6、【正确答案】ACD7、参考答案：AD8、【答案】ABC9、【正确答案】ACD10、参考答案：AC三、判断题（共10小题，每题1分。对的打V,错的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、错2、对3、对4、错5、错6、对7、错8、错9、错10、对四、计算分析题（共有2大题，共计22分）1、答案如下：（1）会计分录：借：持有至到期投资一成本2000—利息调整30贷：银行存款2030（2）甲公司2015年应确认的投资收益=2030X3.79%=76.94（万元）借：应收利息84（2000X4.2%）贷：投资收益76.94持有至到期投资一利息调整7.06（3）会计分录：借：银行存款84贷：应收利息842016年应确认的投资收益=(2030-7.06)X3.79%=76.67(万元)借：应收利息84贷：投资收益76.67持有至到期投资一利息调整7.33(5)借：银行存款84贷：应收利息84借：银行存款2025贷：持有至到期投资一成本2000—利息调整(30-7.06-7.33)15.61投资收益9.392、答案如下：甲公司2012年12月5日购入该设备的会计分录为：借：固定资产5000应交税费一应交增值税(进项税额)850贷：银行存款5850甲公司2013年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X5/15=1650(万元)；甲公司2014年度对该设备应计提的折旧金额=(5000-50)X4/15=1320(万元)。甲公司2014年12月31日对该设备应计提减值准备的金额=(5000-1650-1320)-1800=230(万元)。会计分录：借：资产减值损失230贷：固定资产减值准备230甲公司2015年度对该设备应计提的折旧金额=(1800-30)X3/6=885(万元)。会计分录：借：制造费用885贷：累计折旧885（5）借：固定资产清理915固定资产减值准备230累计折旧3855（1650+1320+885）贷：固定资产5000借：固定资产清理2贷：银行存款2借：银行存款1053贷：固定资产清理900应交税费一应交增值税（销项税额）153借：营业外支出一处置非流动资产损失17贷：固定资产清理17五、综合题（共有2大题，共计33分）1、答案如下：（1）2015年1月1日取得乙公司股权时：借：长期股权投资12000贷：银行存款12000（2）商誉=12000-16000*60%=2400（万元）借：股本8000资本公积3000盈余公积4000未分配利润1000商誉2400贷：长期股权投资12000少数股东权益6400（3）2016年5月10日宣告分派现金股利时：借：应收股利180（300*60%）贷：投资收益1802016年5月20日收到股利时：借：银行存款180贷：应收股利180（4）2016年6月30日出售1/3股权时：借：银行存款4500贷：长期股权投资4000（12000*1/3）投资收益500（5）成本转权益：借：长期股权投资-投资成本8000贷：长期股权投资8000借：长期股权投资-损益调整360贷：盈余公积24未分配利润216投资收益120（6）2016年年末：借：长期股权投资-损益调整40{（400-300）*40%}贷：投资收益402016年年末长期股权投资的账面价值=8000+360+40=8400（万元）甲公司承担亏损=25000*40%=10000（万元），即属于超额亏损2017年年末:借：投资收益8400贷：长期股权投资84002、答案如下：1•按照规定，在首次执行日对资产、负债的账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异的所得税影响进行追溯调整，影响金额调整留存收益。（1）存货项目产生的可抵扣暂时性差异=460—420=40（万元）应确认的递延所得税资产余额=40X25%=10（万元）固定资产项目产生的应纳税暂时性差异=1250—1030=220（万元）应确认的递延所得税负债余额=220X25