第三章循环ii会计凭证与账簿

福建师范大学第三章会计循环II会计凭证与会计账簿第一节会计凭证会计凭证是指用以记录经济业务、明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证分为两大类：原始凭证记账凭证2凭证的作用会计凭证是反映经济业务的原始资料会计凭证是会计控制与监督的重要依据会计凭证是明确经济责任的书面证明3记账凭证记账凭证是由会计人员根据原始凭证按照经济业务的内容、运用复式记账原理填制并作为记账依据的会计凭证。4记账凭证的基本要素5日期凭证编号经济业务摘要会计科目名称所附原始凭证张数金额填制人签名会计主管与审核人签名记账凭证的种类6转帐凭证：用来记录除现金、银行存款等货币资金以外的其他转账业务的记账凭证。收款凭证付款凭证用来反映现金和银行存款收付业务的凭证会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管时止，在本企业内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。通过会计凭证的传递能够把反映在会计凭证上有关经济业务完成情况的资料及时地传送到本企业内部各个有关部门；能够正确地组织经济活动，实行会计监督。7会计凭证的保管记账凭证的保管要点：定期进行分类整理；按照编号顺序连同所附的原始凭证装订成册，在装订线上加贴封签并指定专人保管，年度终了，要移交财会档案室登记归档；原始凭证不得外借；一般的会计凭证分别规定保管期限，重要的会计凭证必须长期保存；对保管期满需要销毁的会计凭证，须经本单位领导审核，报上级主管部门批准后才能销毁。8第二节会计账簿会计账簿是根据审核无误的会计凭证序时、分类、连续、系统、全面、综合地记录经济业务的簿籍，它是由许多具有专门格式的账页组成的。9会计账簿的种类10会计账簿按用途分按外形分按账页格式分序时账簿分类账簿定本式活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式为什么要设置并登记会计账簿？会计账簿的重要性在于：设置和登记账簿是取得全面、系统会计信息的重要手段；通过设置和登记账簿，可以为正确地计算费用成本和经营成果提供必要的前提条件；账簿所记载的会计资料，是编制会计报表的主要依据;设置和登记账簿，便于会计工作的分工，便于保存会计信息，为日后查阅提供方便。11总分类账簿含义：总分类账是按照一级会计科目分类开设并登记全部经济业务的账簿。格式：总分类账一般采用借、贷、余三栏的订本账。登记依据：总分类账登记的依据主要取决于所采用的会计账务处理程序。它可以直接根据各种记账凭证逐笔进行登记，也可以把各种记账凭证先进行汇总，编制成汇总记账凭证或科目汇总表后进行登记。12明细分类账簿含义：明细分类账是根据二级会计科目或明细科目设置账户，并根据会计凭证进行明细登记某一经济业务的账簿。格式：明细分类账的格式主要有以下三种： 三栏式明细分类账；数量金额式明细分类账；多栏式明细分类账13会计循环第三步：账簿登记14知识点回顾：账簿是由若干具有专门格式相互联结的账页组成的簿籍。账簿内的账页一旦标上会计科目，这个账页就成为用来记录和反映该科目所规定核算内容的账户1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账登记账簿就是将会计分录所记载的内容过到总分类账和明细分类账簿上，应此，登记账簿又叫过账。登记账簿从记账凭证到分类账簿：过账账簿的平行登记15实际发生的经济业务会计分录（记账凭证）总分类账簿明细分类账簿登记账簿（续）平行登记的要点时期相同应在同一会计期间在有关总分类账簿和有关明细分类账簿中进行登记

方向一致总分类账簿和所属明细分类账簿登记在相同的方向金额相等记入总分类账簿中的金额必须与记入所属有关明细分类账簿中的金额之和相等16登记账簿——举例（1）6日，股东可欢和可欣分别投入注册资本20和30万元，存入企业银行账户；借：银行存款500,000

贷：实收资本500,000银行存款（1）500000（1）500000实收资本登记账簿——举例（2）10日，用现金购买汽车一部，买价与各类费用共计15万元，款项已经支付；借：固定资产150,000

贷：银行存款150,000固定资产（2）150000银行存款（1）500000（2）150000登记账簿——举例（3）13日，购买商品1000件，每件50元，共计50000元，商品已经入库，货款尚未支付。借：库存商品50,000

贷：应付账款50,000库存商品（3）50000应付账款（3）50000登记账簿——举例（4）20日，销售商品给白云公司600件，每件60元，商品已经发出，货款尚未收到。借：主营业务成本30,000借：应收账款36,000

贷：库存商品30,000贷：主营业务收入36,000库存商品（3）50000主营业务成本（4）30000（4）30000应收账款主营业务收入（4）36000（4）36000登记账簿——举例（5）26日，支付当月租金5000元。借：管理费用（租金费用）5,000

贷：银行存款5,000银行存款（1）500000（5）5000管理费用（2）150000（5）5000登记账簿——举例（6）31日，支付当月工资计4000元，银行转账入员工工资卡。借：销售费用（工资费用）4,000

贷：银行存款4,000银行存款（1）500000（6）4000销售费用（2）150000（5）5000（6）4000账簿的启用启用时：要在账簿扉页填列“账簿启用表”,详细载明：账簿名称和编号；财会主管及记账人员；账簿页数；单位名称及负责人；账簿册数；启用日期等。23登记账簿的基本要求正常情况下只能用钢笔和蓝、黑墨水书写，红色墨水只能在特殊情况下使用；书写的位置和格式要规范；不得隔页、跳行登记；不得任意撕毁，对活页式账簿也不得任意抽换账页；须以审核无误的会计凭证为依据；更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。24错账的更正方法25划线更正适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况红字更正适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目或金额有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况补充更正适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额少于应记金额等情况对账26对账账证核对账账核对账实核对对账27账证核对各种账簿记录与有关会计凭证和记账凭证与所附原始凭证之间的核对。对账28账账核对各种账簿之间有关记录互相核对，具体核对内容主要有：总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数核对各明细账户的余额合计数与其有关总账账户余额核对现金日记账和银行存款日记账期末余额与有关总分类账户期末余额核对会计部门各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细分类账的期末余额核对对账29账实核对各种财产物资账面结余额与实物结存数额相核对。核对的主要内容：现金日记账账面余额与库存现金实存数额核对；银行存款日记账账面余额与银行实际余额核对；各种材料物资明细分类账账面余额与各种材料物资实际盘存数额相核对；各种应收、应付账款明细账账面余额与有关债务、债权单位的相关余额相核对。财产清查含义：财产清查就是对各项财产物资进行盘点和核对，确定其实存数，查明其账存数与实存数是否相符的一种专门方法。主要内容：固定资产的清查。例如对各种机器设备、厂房、建筑物等的清查。流动资产的清查。例如对原材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、在途材料物资、库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、等的清查。流动负债的清查。例如对短期借款、应付款项等，以及各种账外财产物资等的清查。30结账结账就是把每一个会计期间(月份、季度、年度)的经济业务全部登记入账后，计算结出本期发生额和期末余额，并将余额结转下期或新账的过程。结账的程序主要包括：查明本期发生的经济业务是否全部入账。将本期所有的转账业务，编制成记账凭证，记入有关账簿，以调整账簿记录。结算各总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，并将期末余额结转下期，作为下期的期初余额。31会计循环第四步：调整前试算知识点回顾：借贷记账法的记账规则：有借必有贷，借贷必相等，这正是借贷记账法之下进行试算平衡所依据的基本原理。

1.分析经济业务2.编制会计分录3.登记账簿4.调整前试算5.编制调整分录6.调整后试算7.编制会计报表8.结账在会计期末终了，当全部会计分录过到分类帐后，为了检查过帐是否正确，要编制试算平衡表。调整前试算试算平衡表的格式是依据下列两个反映借贷记账法原理的公式设计的：所有帐户本期借方发生额合计＝所有帐户本期贷方发生额合计所有帐户期末借方余额合计＝所有帐户期末贷方余额合计调整前试算将登