发票知识讲座(精简)

发票知识讲座

开封菊城税务师事务所制作发票的概念

发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的由税务机关监制的收付款凭证。它是财务会计核算的原始凭证，也是税务稽查的主要依据。第一讲

发票的种类发票的种类发票分为增值税专用发票和普通发票两类。增值税专用发票，与普通发票不同，它不仅是纳税人经济活动中的重要商事凭证，而且是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对增值税的计算和管理起着决定性的作用，使用范围仅限于一般纳税人使用。一、增值税专用发票1.增值税专用发票的版式、联次、内容由国家税务总局统一确定；普通发票的版式、联次、内容由各省、直辖市税务局统一确定。增值税专用发票基本联次为四联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为抵扣联，第四联为记帐；2.增值税专用发票的种类●根据“金额”栏的大小，分为万元版、十万元版、百万元版等.●根据语言文字不同，分为中文版、汉文版、维汉文版。●根据联数多少，分为四联版和七联版。●根据开具方式不同，分为手工版、电脑版。二、普通发票

1.普通发票的基本联次为三联，第一联为存根联，第二联为发票联，第三联为记帐；普通发票、增值税发票实行不定期换版制度。2.普通发票的种类(以地税为例)普通发票的种类

发票按所属行业划分：

（1）交通运输业发票（包括：公路、内河、铁路、管道、出租车等的客、货统一发票、定额发票和税控发票；航空专用发票;以及与运输相关联的搬运、装卸服务发票。）

（2）建筑安装业发票（供从事建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业的单位和个人收取工程款使用）

（3）金融保险业发票（包括：金融业利息收入、业务收费、代理收款统一发票；财产保险、人寿保险、保险中介服务、统一发票与定额发票）普通发票的种类

发票按所属行业划分：

（4）邮电通讯业发票（包括：邮电通讯统一、定额发票和网通、移动、联通等专用发票）

（5）文化体育业发票（供表演、播映、展览、培训、讲座和经营游览场所以及举办各种体育比赛或者为体育活动提供场所等业务使用）

（6）娱乐业发票（供为顾客进行娱乐活动提供场所和服务等业务使用。包括:经营性歌厅、舞厅、卡拉OK厅、音乐茶座、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场所）普通发票的种类

发票按所属行业划分：

（7）服务业发票（包括：铁路专用线共用收费、国际货物运输代理业、运输代理业、车辆通行费、高速公路通行费、旅游业、停车场收费、行政事业应税收费、医疗机构门诊、住院、收费服务统一、专用、定额发票和服务业〈供代理业、中介服务、旅店业、饮食业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业等业务使用〉）

（8）转让无形资产发票（供转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉等业务使用）普通发票的种类

发票按所属行业划分：

（9）销售不动产发票（供销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物〈指建筑物或构筑物以外的其他附着与土地的不动产〉时使用）

（10）其他发票（包括：应税劳务、税控收款机等统一、定额发票；转让无形资产及销售不动产预收款专用收据;支付个人收入特种发票;通用普通发票〈税务机关为有临时经营代开时使用〉；税务局发票保证金收取及退还凭据;税务局发票换票证等〈税务机关向用票户调换发票使用〉；收款收据〈只限于各单位内部或上下级资金往来及非经营性款项收支时填开〉）国税新版普通发票共有6类30种82个版式,不在一一细讲。(略)

普通发票的种类(国税)第二讲

发票的特征发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票与商品生产、商品交换、提供服务、收入分配有着广泛而密切的联系。它作为最主要、最基本的会计核算的基础。但是，在众多的会计核算凭证中，无论是外在形式上，还是内在结构和功能上，发票都具有其明显的特征。发票的特征发票的特征第一是发票的合法性。即发票的确立是由法律法规作出规定，由法定的管理机关统一监制的。《刑法》第２０７条规定：●非法出售增值税专用发票的处三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处二万元以上二十万元以下罚金；●数量较大的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下的罚金；●数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以下罚金或者没收财产。●对因保管不善而丢失专用发票者，除按有关规定予以处罚外，还要根据情节轻重，给予半年内不得使用、领购专用发票并收缴结存的专用发票的处罚。对企业申报丢失的专用发票，如发现虚开、代开的，该企业还应承担偷税、骗税的连带责任。发票的特征第一发票的合法性第二是发票的真实性。发票的真实性是指单位和个人必须实事求是购票、开票和取得发票。只有真实，发票才能真正起到原始凭证和对税收、经济事项的证明作用。

发票的特征第三是发票的统一性。发票的统一性是指在同一行政区域、同一时期、同一经济性质、同一行业的发票用户其使用的发票种类和应遵循的规则的统一。发票的特征

●发票的监制章是全国统一的；

●发票的联次也是统一的；（普通发票的基本联次为三联，即存根联、发票联和记账联；增值税的专用发票的基本联次除了具有普通发票的三联外，还应包括抵扣联，它是收执方作为抵扣税款的凭证。）

●开具金额方面也有统一的规定;（凡超面额开具专用发票的，属于未按规定开具发票的行为，购货方取得这种发票一律作为无效凭证。）发票的特征

第四是发票的时效性。发票的时效性主要是指填开发票必须按税务机关规定的时限进行，既不能提前，也不能推后。

发票的特征

发票以上的四个特征是相互统一、相互联系的。只有明确了发票的特征，才能充分发挥发票的监督管理职能，从而更好地维护税收秩序和经济秩序。

发票的特征第三讲

发票版式的演变及新版发票发票版式（换版）的演变

（河南省）1、河南省2003年7月1日换版一次，效期2003年7月1日至12月31日。换版前发票号7位，换版后票号11位。2、全国于2004年7月1日换版，效期2004年7月1日至12月31日。换版前发票号11位，换版后票号8位。3、2005年元月1日后至今，8位发票号码未变。河南省地方税务局

关于发票换版的通知

豫地税发〔2004〕208号文件

自2004年7月1日起在全省地税系统使用统一的新版普通发票，旧版发票和新版发票的交叉使用期截止2004年12月31日，自2005年1月1日起，旧版发票停止使用并全部作废。河南省国家税务局

关于启用新版普通发票的通告

豫地税发〔2004〕208号文件

新版普通发票启用时间为2004年8月1日，旧版普通发票截止使用时间为2004年12月31日（总局另有规定的除外）。2004年8月1日至12月31日为新版、旧版普通发票交替使用的发票换版过渡期；从2005年1月1日起，在全省范围内全面使用统一式样的新版普通发票，旧版发票停止使用。

一、发票代码编码说明：（一）发票代码以12位数码表示：123121110987654（二）代码从左至右排列，依次顺序说明；新版发票的说明河南省地方税务局发票说明1、第1位代码表示发票所属机构代码：以1表示国家税务局代码以2表示地方税务局代码。2、第2-5代码表示行政区域统一代码：河南省4100郑州市4101开封市4102洛阳市4103平顶山4104安阳市4105鹤壁市4106新乡市4107焦作市4108濮阳市4109许昌市4110漯河市4111三门峡4112南阳市4113商丘市4114信阳市4115周口市4127驻马店4128济源市41293、第6、7位代码表示年份代码（例如：2004年以04表示）。发票代码的说明4、第8位代码表示发票所属行业代码：(地税)（1）交通运输业（2）建筑安装业（3）金融保险业（4）邮电通讯业（5）文化体育业（6）娱乐业（7）服务业（8）转让无形资产（9）销售不动产（0）其他发票代码的说明5、第9、10、11位代码表示发票所属行业具体排序码:

普通发票从001—008号码段内排序，企业衔头发票从801—999号码内排序，新增发票票种由省地方税务局按照各地市上报次序统一安排编码。（例：交通运输业—公路、内河货物运输业统一发票为001，公路、内河货物运输业统一发票（代开）为002，……）发票代码的说明6、第12位代码表示为“票号循环码”:如发票号码资源不够用时，可以进行编制。（即第一轮印制时设置为1，第二轮印制时设置为2，依次递增）发票代码的说明二、字轨号码编码说明：字轨号码以5位数码表示:

第1—4位为发票代码的第8—11位代表行业排序码，第5位为软件版码。即；发票上端衔头“河南省××××统一发票”下方“发票联”右下角小字“豫地税（40041）”

即为字轨号码编码.（以河南移动公司专用发票为例）三、发票号码编码说明

（一）发票号码以8位数码表示。（二）发票号码表示为每一种发票在每一年度中的排序（即顺序码）。每年年初每一种发票印制的第一批票号，从00000001开始排序到年终排到99999999为止，发票号码资源不够的需用发票代码的第12位票号循环码。

四、发票代码和发票号码印制位置和规格说明

（一）发票代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排发票代码，第二排发票号码。（二）发票号码采用号码机印刷的，号码机采用哥特字体。发票号码采用喷墨方式印刷的，按照号码机印刷的规格喷印。（三）发票代码印制规格应与发票号码一致。

五、发票印制联次、印色说明

发票的基本联次为三联

即第一联存根联；第二联发票联；第三联记帐联；如有需要可增设到六联。发票票面均为白底。各联印色一般统一为第一联黑色；第二联棕色；第三联红色；第四联蓝色；第五联黄色；第六联紫色。（一）微机打印发票的基本联次为三联第一联存根联，黑色；第二联发票联，棕色；第三联记帐联，红色；

涉及抵扣增值税款的发票增加抵扣联为第一联，绿色；第二联为发票联，棕色；第三联为记帐联，红色；第四联存根联，黑色；其他联次依次类推。

发票印制联次、印色说明（二）税控收款机发票的基本联次为二联第一联发票联，棕色；第二联记帐联，红色；（三）税控计价器发票的基本联次为一联即发票联，棕色；

（四）手工填开发票基本联次为三联第一联存根联，黑色；第二联发票联，棕色；第三联记帐联，红色；发票印制联次、印色说明（五）固定面额发票基本联次为单页三联

分别为存根联、发票联、记帐联，全部联次均为棕色；（六）阶梯金额发票基本联次为单页二联分别为存根联、发票联、全部联次均为棕色；发票印制联次、印色说明（七）发票代码、字轨号印色与发票各联同色；发票号码印色汉字与发票各联次同色，阿拉伯数字首页印防伪红色。采用喷墨方式印刷的号码印色为黑色。

发票印制联次、印色说明新版发票的主要防伪特征摘自豫地税发〔2004〕208号文件（一）财产保险业和保险中介服务业务的手工填开发票和微机打印发票，按照国家税务总局《关于使用干式复写纸有关问题的通知》（国税函〔2001〕610号）和国家税务总局、中国保险监督管理委员会关于规范保险业发票管理有关税规定，使用干式复写纸。（二）手工填开发票。使用无碳复写纸，发票联有全国统一的防伪菱形水印图案，中间有sw字样，大写金额栏内加印背景图纹，在紫光灯照射下呈红色，打印字迹呈黑色。新版发票的主要防伪特征(地税)（三）机外发票。发票联使用彩色纤维防伪无碳复写纸，纸面正面呈无规则彩色纤维，在紫光灯下呈显无色荧光纤维，打印字迹显黑色。（四）固定面额发票和阶梯金额发票，使用彩色纤维纸，纸面正面呈无规则彩色纤维，在紫光灯下呈显无色荧光纤维；票面加印防伪彩色底纹。新版发票的主要防伪特征(地税)（五）新版普通发票有12位发票代码、8位发票号码和5位字轨码，确保每份发票的唯一性。（六）各种发票的发票联和抵扣联均使用专用有色荧光油墨套印“全国统一发票监制章”，其它各联均不得套印。新版发票的主要防伪特征(地税)（七）发票的字体：发票的名称用三号宋体字，发票票头第二行“××联”用三号黑体字，发票内容用五号楷体字（税控收款机、税控计价器发票除外）。（八）发票的封面、封二应按票样规定内容印制。订本式发票，装订统一为左装订包皮。（九）发票左边边沿加印有印制企业名称，印制时间，本次印制数量和批印文号新版发票的主要防伪特征(地税)新版发票的主要防伪特征摘自豫国税《关于启用新版发票通告》

1、手工填开式发票、电脑发票内页采用白色无碳复写纸印制，存根联采用专用无碳复写纸，复写后下联显紫色；发票联、抵扣联、换票联采用防伪彩纤专用无碳复写纸；其他联次采用普通无碳复写纸。税控收款机专用发票、普通定额发票、刮奖式定额发票采用防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“SW”标记。河南省收购发票、机动车销售统一发票、河南省机动车维修统一发票、河南省机动车配件销售统一发票、河南省废旧物资销售统一发票、河南省粮食销售统一发票采用干式复写防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“SW”标记；

新版发票的主要防伪特征(国税)

2、新版普通发票票头第一行印有发票名称、字体为3号宋体，第二行印有发票用途、字体为3号黑体，发票框格右上角第一行印有发票分类代码、第二行印有发票字轨号和发票号码，发票分类代码和发票号码字体为哥特字体；

3、在发票联和抵扣联票头上套印的“全国统一发票监制章”印色为红色，紫光灯下呈橘红色荧光反映；

新版发票的主要防伪特征(国税)

4、发票联和抵扣联大写金额栏内印有防伪色条，紫光灯下呈橘红色荧光反映。发票联、抵扣联框格中间位置，在紫光灯下呈现“豫国（税徽）监制”字样的绿色荧光反映；

5、用票单位和个人填开发票后，发票联填开内容显现紫色；干式复写防伪水印纸发票的发票联“大写金额”、“客户名称”、“开票日期”，在紫光灯下呈橘红色荧光反映。

新版发票的主要防伪特征(国税)按以上新版发票的特征识别发票真伪，对不符合以上特征的新版发票，广大消费者可以拒绝接受，同时向国税机关举报。(各省辖市国税局咨询举报电话为:12366；或在网站上咨询举报)

新版发票的主要防伪特征(国税)第四讲

发票的管理与使用发票的管理与使用

(一)已办理税务登记的单位和个人，可以按下列规定向主管国家税务机关申请购领发票。

1、提出购票申请。

2、提供有关证件。

3、持簿购买发票。

一、发票的购领(二)固定业户到外县(市)销售货物的应当凭机构所在地国家税务机关填发的《外出经营活动税收管理证明》向经营地国家税务机关申请购领或者填开经营地的普通发票。(三)依法不需要办理税务登记的纳税人以及其他未领取税务登记证的纳税人不得领购发票，需用发票时，可向经营地主管国家税务机关申请填开。

发票的购领二、发票的填开(一)、纳税人开具发票的规定1、销售商品、提供劳务以及从事其他经营活动的单位及个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；2、在特殊情况下（如收购单位和扣缴义务人向个人支付款项的时候），由付款方向收款方开具发票：3、纳税人销售货物、商品10元以上的必须开具发票，10元以下如果消费者索要发票，纳税人不得拒绝开具：(二)、发票填开的基本（具体）规定

1、发票只限于用票单位和个人自己填开使用，不得转借、转让、代开发票；未经国家税务机关批准不准拆本使用发票。

2、单位和个人只能按照国家税务机关批准印制或购买的发票使用，不得用"白条"和其他票据代替发票使用，也不得自行扩大专业发票的使用范围。发票的填开

3、发票只准在购领发票所在地填开，不准携带到外县(市)使用。到外县(市)从事经营活动，需要填开普通发票，按规定可到经营地国家税务机关申请购买发票或者申请填开。

4、凡销售商品，提供服务以及从事其他经营业务活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应如实向付款方填开发票；但对收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可按规定由付款单位向收款个人填开发票；对向消费者个人零售小额商品或提供零星劳务服务，可以免予逐笔填开发票，但应逐日记帐。发票的填开

5、使用发票的单位和个人必须在实现经营收入或者发生纳税义务时填开发票，未发生经营业务一律不准填开发票。

6、单位和个人填开发票时：⑴必须按照规定的时限、号码顺序填开：⑵填写时必须项目齐全、内容真实、字迹清楚：⑶开具发票的大小写金额必须一致，并且按照要求进行封顶；发票的填开⑷全份一次复写、打印，各联内容完全一致，并加盖单位财务印章或者发票专用章：⑸填开发票应使用中文，也可以使用中外两种文字：⑹用票单位和个人填错发票，不得涂改，应另行开具，并在错填的发票上注明（书写或加盖章戳）“作废”字样，完整保存各联（即整份保存）备查：发票的填开⑺对于填开发票后，发生销货退回或者折价的，在收回原发票或取得对方国家税务机关的有效证明后，方可填开红字发票，⑻用票单位和个人丢失发票应及时报告主管国家税务机关，并在报刊、电视等新闻媒介上公开声明作废，同时接受国家税务机关的处理。发票的填开三、发票的保管(一)单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管国家税务机关报告发票使用情况。(二)单位和个人应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。(三)使用发票的单位和个人应当妥善保管发票，不得丢失。发票丢失，应当于丢失当日书面报告主管国家税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公开声明作废，并接受国家税务机关的处罚。(四)开具发票的单位和个人应当按照国家税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经主管国家税务机关查验后销毁。

发票的保管四、违反发票管理的具体行为与法律责任(一)违反发票管理法规的具体行为：

1、未按规定印制发票：

(1)未经省国家税务局批准，而私自印制发票；(2)伪造、私刻发票监制章，伪造、变造发票防伪专用品；(3)印制发票的企业未按《发票印制通知书》印制发票，转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；(4)印制发票的企业未按规定保管发票成品、发票防伪专用品、发票监制章，以及未按规定销毁废品而造成流失；(5)用票单位私自印制发票；(6)未按国家税务机关的规定制定印制发票管理制度；(7)其他未按规定印制发票的行为。违反发票管理法规的具体行为1、未按规定印制发票2、未按规定购领发票：

(1)向国家税务机关或国家税务机关委托单位以外的单位和个人取得发票；(2)私售、倒买倒卖发票；(3)贩卖、窝藏假发票；违反发票管理法规的具体行为(4)借用他人发票；(5)盗取(用)发票；(6)私自向未经国家税务机关批准的单位和个人提供发票；(7)其他未按规定取得发票的行为。违反发票管理法规的具体行为2、未按规定购领发票3、未按规定填开发票：

(1)应开具而未开具发票；(2)单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致；(3)填写项目不齐全；(4)涂改、伪造、变造发票；(5)转借、转让、代开发票；违反发票管理法规的具体行为(6)未经批准拆本使用发票；(7)虚构经营业务活动，虚填发票；(8)填开票物不符发票；(9)填开作废发票；(10)未经批准，跨规定的使用区域(县、市)填开发票；违反发票管理法规的具体行为3、未按规定填开发票(11)以其他票据或白条代替发票填开；(12)扩大专业发票或增值税专用发票填开范围；(13)未按规定报告发票使用情况（填报《发票购领用存申报表》）；(14)未按规定设置发票（购、领、用、存）登记簿；(15)其他未按规定填开发票的行为。违反发票管理法规的具体行为3、未按规定填开发票4、未按规定取得发票：

(1)应取得而未取得发票；(2)取得不符合规定的发票；(3)专用发票只取得记帐联或只取得抵扣联的；违反发票管理法规的具体行为(4)取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税款；(5)自行填开发票入帐；(6)其他未按规定取得发票的行为。违反发票管理法规的具体行为4、未按规定取得发票5、未按规定保管发票：

(1)丢失发票；(2)损(撕)毁发票；(3)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；(4)未按规定缴销发票；违反发票管理法规的具体行为(5)印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；(6)未按规定建立发票保管制度；(7)未按国家税务机关规定设专人保管专用发票；违反发票管理法规的具体行为5、未按规定保管发票(8)未按国家税务机关规定设置专门存放专用发票的场所；(9)未经国家税务机关查验擅自销毁专用发票的基本联次；(10)其他未按规定保管发票的行为。违反发票管理法规的具体行为5、未按规定保管发票6、未接受税务机关检查：

(1)拒绝检查；(2)隐瞒真实情况；(3)刁难，阻挠税务人员进行检查；违反发票管理法规的具体行为(4)拒绝接受《发票换票证》；(5)拒绝提供有关资料；(6)拒绝提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明；(7)拒绝接受有关发票问题的询问；(8)其他未按规定接受国家税务机关检查的行为。违反发票管理法规的具体行为6、未接受税务机关检查

1、有上述所列行为之一的单位和个人，由国家税务机关责令限期改正，没收非法所得，并处一万元以下的罚款。有所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

2、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由国家税务机关收缴发票，没收非法所得，并处一万元以下的罚款。(二)违反发票管理的法律责任

3、私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章，发票防伪专用品的，由国家税务机关依法查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款，构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。违反发票管理的法律责任

4、违反发票管理法规，导致纳税人、扣缴义务人以及其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由国家税务机关没收非法所得，并处未缴、少缴或者骗取税款一倍以下的罚款外，还对纳税人、扣缴义务人以及其他单位或者个人进行依法查处。

违反发票管理的法律责任

5、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人有《征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。

6、对违反发票管理法规造成偷税的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》处理。

违反发票管理的法律责任第五讲

发票的鉴别与检查一、发票真伪的鉴别（一）真发票的鉴别

1、增值税专用发票的鉴别（即：新版专用发票的防伪标识）

⑴、发票联、抵扣联“××增值税专用发票”字样下端的双实线由微缩字母组成。其中上线为“××增值税专用发票”等汉字的汉语拼音声母缩写，下线为“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写。如北京增值税专用发票上线由“BJZZHSHZHYFP”微缩字样组成，下线为“GJSHWZJJZH”微缩字样组成。

⑵、发票监制章的内圆线由多组“国家税务总局监制”等汉字的汉语拼音声母缩写组成，即“GJSHWZJJZH”。

⑶、专用发票号码采用异型字体印刷。

⑷、发票监制章不再使用红色荧光油墨印制，同时取消无色荧光油墨印制的防伪标识。

1、增值税专用发票的鉴别（一）真发票的鉴别２、六大特征鉴别新版发票的真伪新版发票共在６个方面使用了防伪措施。

一是票头监制章印色为红色，紫光灯下呈橘红色荧光；

二是票面中部税徽在紫光灯下呈现“豫国（税徽）监制”字样的绿色荧光；

三是票面下方防伪色条在紫光灯下呈橘红色荧光；

四是票面字体分别是３号宋体和３号黑体，发票框格右上角第一行印有发票分类代码、第二行印有发票字轨号和发票号码，发票分类代码和发票号码字体为哥特字体；

五是发票填开后字体显示紫色，干式复写防伪水印纸发票的发票联“大写金额”、“客户名称”和“开票日期”在紫光灯下呈橘红色荧光；六大特征鉴别新版发票的真伪

六是发票采用干式复写防伪水印纸，正反面有明显菱形水印“ＳＷ”标记（税务的缩写）。广大消费者可按以上特征鉴别新版发票真伪，对不符合以上特征的新版发票可拒绝接受，并通过河南省统一举报电话为:12366；或登录网站向税务机关举报。

六大特征鉴别新版发票的真伪（二）伪假发票的鉴别

1.印刷质量，假发票一般字体有些模糊，油墨不均匀，颜色不鲜艳；

2.纸质，假发票纸质较差，有些厚，有些薄，颜色灰白或深暗；

3.印章不全，A公司销售却盖B公司章，一般均用带税号的发票专用章或财务专用章；伪假发票的鉴别

4.税务监制章，一般情况下，假票税务监制章字体不太正规，印泥颜色较浅；

5.增值税发票一定要验证销售单位与开票单位是否一致，并验证其税务登记证、一般纳税人资格证相关内容。６.

外地发票，如果记账凭证中有多张从外地取得的发票，这些外地发票不是出自一个单位开具的，但是开票的字体接近或相同。（三）真票虚开的识别

一是注意审查发票的号码与时间、加盖印章。审查同一单位的发票是否多次在某单位报销，如果其发票号码顺序相连，而时间先后颠倒或者加盖的是几个不同单位的财务公章，就说明发票有问题。另外，还可以根据发票各个栏目所列内容之间、发票与用票单位有关经济业务之间的关系进行分析审核，从中发现问题。真票虚开的识别

二是注意审查发票的种类与所填开的经济内容是否相符。审查物品名称是否为用票单位的经营范围。如：有的发票的种类是商业零售，可开具的却是饮食、娱乐；有的是使用财政发放的行政事业单位收据，开具的却是餐饮、打字复印等等。这类问题大多是通过熟人关系从别的单位索取来的发票，以此达到混淆经济活动的目的。

真票虚开的识别

三是注意审查运费发票凭据的运输始发地与终点地。如建材行业购进的原材料石头无发票，有些纳税人在起点就要求运输户将原材料石头打入运费，虚增成本，偷逃企业所得税。这些问题多发生在家庭作坊式的民营企业，其财务不健全、核算不准确、收入不入账，其中多为小规模的纳税人。真票虚开的识别

四是注意审查发票填写的名称、金额。重点审查发票报销联的时间、数量、单价、金额是否齐全，审查发票物品名称是否具体、正确、清楚。有的代扣单位私自将发票交给个人，填写栏目不全；有的将购买的其他用品笼统开为办公用品等。

真票虚开的识别

五是注意审查发票的存根联和发票联之间的关系。注意有没有发票联单开、存根联不开或者大头小尾的行为。一般来说，这类问题会计凭证的摘要栏信息模糊，凭证后也会缺少必要的原始票据。因而在审计时要利用相对应的会计科目记录，找出普通发票的发票联，这样才能证明发票联和记账联是否一致，是否是大头小尾发票。（四）真票假用的识别

目前社会上存在一种真票假用现象。即：将用过的正版发票经过加工处理后，伪造成空白发票重新使用。由于该发票确是真票，用纸、油墨、防伪措施一应具全，一般人很难鉴别，这种发票的鉴别方法如下：

1、从票面上看，该发票联正面墨色不清，发票联的边框线及文字与没用过的发票相比，较为模糊。真票假用的识别

2、该发票联背面光滑、发亮，呈蜡状，与没用过的发票相比，二者之间有明显的区别。

3、该发票在未再次填开前，原填写在金额栏内的大写金额数字虽以被抹去，但用紫光灯照射发票联金额大写区，可见上次填开的大写金额数字仍存在，呈桔红色。该发票被再次填开后，用紫光灯照射发票联金额大写区后会发现，大写金额栏内存在二种大写金额数字重叠在一起或紫光灯下的桔红色大写金额数字与票面大写金额数字不符。

（五）“大头小尾”发票的识别

一些用票单位和个人为了达到少报收入、偷逃税款或为了其它目的，开具“大头小尾”发票（是指填开发票时，将发票联与存根联分别填开，发票联的金额大于存根联的金额）。收票人对这种发票的鉴别方法如下：

1、用紫光灯照射发票联金额大写区看有无桔红色大写金额数字，没有就可怀疑是假票或“大头小尾”发票；“大头小尾”发票的识别

2、用紫光灯照射发票联金额大写区时，如有桔红色大写金额，但桔红色大写金额与票面大写金额的位数不一致，则是“大头小尾”发票。如：票面绿色大写金额为“伍佰陆拾元整”；而用紫光灯照射发票联金额大写区时，显现的桔红色大写金额为“陆拾元整”，桔红色大写金额有十位数，而无百位数时，这张发票可能为“大头小尾”发票。二、发票的检查

检查发票是税务检查的经常性工作。判断发票的真实性是税务检查人员必备的业务技能。审查发票的真实性，要有深入细致的精神和高度的责任感，对发票的形式和内容、现象和本质，要认真分析，辨伪析疑、见微知著。其具体方法是：

发票的检查

（一）审查发票的有效性。不同时期的发票版式经常更换，如果发现逾期使用旧版发票报销，应查清情况是否存在问题，对发票的新旧程度，看是否是保留已久早已废弃不用的发票，弄虚作假，拿出来使用报销。

（二）审查发票的笔迹。看发票台照、日期、数量、单价、大小写金额的字迹、笔体、笔画的粗细、压痕是否一致。有无用药剂退色，用橡皮擦，用小刀刮等涂改痕迹。发票的检查

（三）审查发票的复写情况。看复写的字迹是否相同。发票的正面和反面都应仔细察看是否符合复写的实际情况，背面有无局部复写的痕迹。发票的第二联如不是复写的而是用钢笔或圆珠笔填写的，就说明存在问题。（四）审查发票的填写字迹是否位移。税务机关在印制装订发票时，各联次的纵横行列都是对齐的，有固定位置。如果发票各联填写的字迹有不正常的位移，就可能存在问题。发票的检查

（五）审查发票的填写内容。看发票报销联的时间、台照、单价、数量、金额，是否填写齐全，看发票物品名称是否具体、正确、清楚，如写的类别名称----生产用品、办公用品、交电、百货、日杂、土产，且金额较大，对这种情况不论付款是现金还是转账，都可能存在问题。

（六）审查物品名称是否是发票单位的经销范围。如家电维修部、加工门市的发票，物品名称却是木材、水泥，显然是存在问题。

发票的检查

（七）审查发票单位同发货单位、收款单位的名称是否相符。

（八）审查发票台照写的购货单位同实际收货单位、付款单位的名称是否相符。

（九）审查同一供货单位，特别是个体工商户，是否使用了不同单位的发票。

（十）审查发票号码。看同一个单位的发票，是否多次在某单位报销，而其发票号码却顺序相联、时间颠倒。发票的检查

对于检查出的上述问题，一要看发票报销后实物的去向；二要看购货付款单位的发票报销联同开票单位、发货收款单位的发票存根、记帐联、现金、银行账、实物明细账的物品名称、单价、金额是否相符。调查是否无中生有、偷梁换柱、移花接木、李代桃僵，查明事实真相，是否有违法犯罪存在。

第六讲

发票以外的原始凭证发票以外的原始凭证

日常经济业务往来中，企业财务人员常会遇到一些（除发票以外）特殊情况下取得的原始凭证，如：借条、收条（收据）、支票、汇票、工资单以及“白条”等等。对这些特殊情况下取得或自制的原始凭证能否合法入帐的认定标准，除应符合《会计基础工作规范》规定除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当符合一定的附加条件。一、合法原始凭证的认定（一）原始凭证必须具备以下基本要素：１、凭证的名称；２、填制凭证的日期；３、填制凭证单位的名称或者填制人的姓名；４、经办人员的签名或盖章；５、接收凭证单位的名称；６、经济业务内容；经济业务的数量、单价和金额。《会计基础工作规范》第四十八条规定：

一、合法原始凭证的认定（二）特殊原始凭证的附加条件

对一些特殊情况的原始凭证，《会计基础工作规范》规定：除应当具备原始凭证的上述内容外，还应当符合一定的附加条件。具体是：