贸易术语与国际结算

第4章贸易术语与国际结算4.1贸易术语4.2国际结算4.3结算方式与核算4.1贸易术语1.贸易术语的概念贸易术语又称价格条件，是指用一个简短的概念或英语缩写表示国际贸易商品价格的构成和交易双方各自承担的费用、义务、责任和风险。它是进出口商品价格的一个重要的组成部分。2.合同中的价格（1）单价：如：USD200perMetricTonCIFLondon

USD200perMetricTonCIFLondon计价货币单位价格金额计量单位价格条件(2）总价：数字和文字表示3.三种常用的贸易术语（一）装运港船上交货价格(FreeonBoard,缩写

FOB)（二）成本加运费价格(CostandFreight,缩写

CFR)（三）成本加保险费、运费价格(CostInsuranceandFreight,缩写

CIF)4.三种价格之间的换算

FOB（离岸价）CFR=FOB+运费CIF=FOB+运费+保险费=CFR+保险费4.2国际结算1.票据概述（1）票据的定义票据是按照一定形式制成﹑写明有付出一定货币金额义务的证件。广义的票据泛指各种有价证券，如债券、股票、提单等等。狭义的票据仅指以支付金钱为目的的有价证券，即出票人根据票据法签发的，由自己无条件支付确定金额或委托他人无条件支付确定金额给收款人或持票人的有价证券。在我国，票据即汇票、支票及本票的统称。票据一般是指商业上由出票人签发，无条件约定自己或要求他人支付一定金额，可流通转让的有价证券，持有人具有一定权力的凭证。（2）票据的特性）票据是具有一定权力的凭证：付款请求权、追索权；2)票据的权利与义务是不存在任何原因的，只要持票人拿到票据后，就已经取得票据所赋予的全部权力；3)各国的票据法都要求对票据的形式和内容保持标准化和规范化；4)票据是可流通的证券。除了票据本身的限制外，票据是可以凭背书和交付而转让。（3）票据的基本当事人基本当事人，是指在票据作成和交付时就已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、付款人和收款人三种。在汇票及支票中有出票人、付款人与收款人；在本票中有出票人与收款人。基本当事人不存在或不完全，票据上的法律关系就不能成立，票据就无效。1)出票人，是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人。2)收款人，是指票据到期后有权收取票据所载金额的人，又称票据权利人。债权人的票据权利可以转让，如通过背书，将票据转让给他人，或者通过贴现，将票据转让给银行。3)付款人，是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。付款人付款后，票据上的一切债务责任解除。2.国际结算方式（1）汇付1)汇付的含义汇付是指汇款人(进口商)主动将款项交给汇出行,由该汇出行委托收款人所在地的汇入行将款项转交收款人

(出口商)的结算方式。2)汇付的当事人：汇款人（Remitter）即付款人，在国际贸易结算中通常是进口人、买卖合同的买方或其他经贸往来中的债务人；收款人（Payee）通常是出口人、买卖合同中的卖方或其他经贸往来中的债权人；汇出行（RemittingBank）是接受汇款人的委托或申请，会出款项的银行，通常是进口人所在地的银行；④汇入行(ReceivingBank)，又称解付行（PayingBank）是接受汇出行的委托解付款项的银行，汇入行通常是汇出行在收款人所在地的代理行。3)汇付的种类汇款根据汇出行向汇入行转移资金发出指示的方式，可分为三种方式：电汇（TelegraphicTransfer，T/T）电汇是汇出行应汇款人的申请，拍发加押电报或电传给在另一国家的分行或代理行（即汇入行）解付一定金额给收款人的一种汇款方式。信汇（MailTransfer，M/T）信汇是汇出行应汇款人的申请，用航空信函的形式，指示出口国汇入行解付一定金额的款项给收款人的汇款方式。票汇（RemittancebyBanker’sDemandDraft，简称D/D）票汇是指汇出行应汇款人的申请，代汇款人开立以其分行或代理行为解付行的银行即期汇票，支付一定金额给收款人的汇款方式。注意：票汇与电汇、信汇的不同之处在于，票汇的汇入行无须通知收款人取款，而由收款人持票登门取款，这种汇票除有限制流通的规定外，经收款人背书，可以转让流通，而电汇、信汇的收款人则不能将收款权转让。4、流程图电汇、信汇流程图：票汇流程图：（2）托收1)托收的含义托收（Collecting）是委托人(出口商)在货物装运后，开具以进口方为付款人的汇票（随附或不随付货运单据），委托托收行（出口地银行）通过它在进口地的分行或代理行代出口人收取货款一种结算方式。属于商业信用，采用的是逆汇法。2)托收的当事人：委托人(Principal)托收行(RemittingBank)代收行(CollectingBank)④付款人(Drawee)⑤需要时代理（Principal'srepresentativeincaseofneed)

3)托收的种类

按照托收汇票是否附有装运单据分为光票托收和跟单托收即期付款交单付款交单跟单托收

远期付款交单承兑交单4)托收流程图：（3）信用证1)信用证的含义信用证是指由开证行根据开证申请人(进口商)的要求和指示,向受益人(出口商)开立一定金额的、并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的凭证。2)信用证基本当事人开证申请人（applicant）：又称开证人（opener），一般为进口人。开证行（openingbank;issuingbank）：一般是进口地的银行，开立信用证后，承担第一付款责任。受益人（beneficiary）：一般为出口人，是信用证的收件人（addressee）和信用证的使用者。可以按信用证要求，签发汇票向付款行索取货款。3)信用证其他当事人通知行（advisingbank;notifyingbank）：一般为出口人所在地的银行，通常是开证行的代理行。仅承担通知受益人和鉴别信用证表面真实性义务。议付行（negotiatingbank）：又称押汇银行、购票银行或贴现银行，作为善意持票人对出票人（受益人）具有追索权。议付可分为限制议付和自由议付。付款行（payingbank;draweebank）：又称受票银行，开证行一般兼为付款行。当使用第三国货币支付时，可委托代付行（payingbankagent）代为付款。④保兑行（confirmingbank）应开证行请求在信用证上加具保兑的银行，通常由通知行兼任，承担必须付款或议付的责任。4)信用证的种类

以信用证项下的汇票是否附有货运单据划分为：跟单信用证，光票信用证

以开证行所负的责任为标准可以分为：不可撤销信用证，可撤销信用证

以有无另一银行加以保证兑付，可以分为：保兑信用证，不保兑信用证

④根据付款时间不同，可以分为：即期信用证，远期信用证，假远期信用证⑤根据受益人对信用证的权利可否转让，可分为：可转让信用证，不可转让信用证开证人（进口人）受益人（出口人）不可撤销跟单议付信用证收付程序图4通知并转交信用证,要求审证。1.订立信用证支付条件的合同，付款行开证行通知行议付行2申请开证，交押金3.开立L/C，（电开或信开）5.审证有误，要求修改信用证6提交修改申请书7.修改通知书8确认改证后发货，缮制单据，开立汇票，办理议付，银行背批9.索偿（单据、汇票和索偿证明）与偿付（或拒付）10提示，付款赎单偿款行代付行受票行(第三国货币）指示有开证行存款帐户索偿4.3结算方式与核算1.汇付的核算（1）汇出汇款的会计处理1)原始凭证电汇、信汇、票汇申请书的回单联购买外汇的转账支票存根结（售）汇水单2)会计分录借：预付（外汇）账款（预付部分货款）应付（外汇）账款（清欠尾款）主营业务收入（佣金、理赔款等)销售费用（国外广告费、检验费、展览会费、港口费等)财务费用（手续费）财务费用（汇兑损益-贷方为本币存款）贷：银行存款（本币存款或外币存款）3)例3-1

某企业根据进口合同按货款总值USD20000预付订金10%，即USD2000，当日汇率为USD=CNY7.35，以人民币支付银行手续费150元。会计分录如下：借：预付外汇账款（2000USDX7.35）14700财务费用150 贷：银行存款14850

（2）汇入汇款的会计处理电汇、信汇的汇入汇款通知书（付款行开出)电汇、信汇、票汇方式下，银行出具的结汇水单或收帐通知书1)原始凭证2)会计分录借：银行存款（本币存款或外币存款）贷：预收（外汇）账款（预收部分货款）应收（外汇）账款（清收尾款）代购代销收入（佣金手续费收入)财务费用（汇兑损益-借方为本币存款）3)例3-4

某出口公司接到国外进口方根据合同规定的货物总值USD30000预付的15%的货款USD4500，当日汇率为USD=CNY7.28。会计分录如下：借：银行存款（4500USDX7.28）32760贷：预收外汇账款-XX客户（4500USDX7.28）32760

2.托收的核算（典型分录）原始凭证（1）交单日-不问D/P或D/A发票、汇票、运单等借：应收（外汇）账款贷：主营业务收入-出口（2）D/A承兑日银行通知借：应收（外汇）票据贷：应收（外汇）账款（3）D/P收汇日或D/A汇票到期日结汇水单/借：银行存款-人民币户或X外币户收帐通知财务费用-汇兑损益贷：应收（外汇）账款或应收（外汇）票据3.信用证的核算（典型分录）原始凭证（1）即期信用证结汇水单/借：银行存款-人民币户或X外币户收帐通知

财务费用-手续费贷：主营业务收入-出口（2）交单日发票、汇票、运单等副本借：应收（外汇）账款贷：主营业务收入-出口（3）延期付款信用证收汇日结汇水单/借：银行存款-人民币户或X外币户收帐通知

财务费用-手续费、汇兑损益（也可能在贷方）贷：应收（外汇）账款

原始凭证（4）远期信用证1)承兑日银行通知借：应收（外汇）票据贷：应收（外汇）账款2)到期日结汇水单/借：银行存款-人民币户或X外币户收帐通知

财务费用-手续费、汇兑损益（也可能在贷方）贷：应收（外汇）票据3)远期汇票贴现时借：银行存款-人民币户或X外币户

财务费用-贴现息、手续费、汇兑损益（也可能