西方经济学第1章：财务分析概论

第一篇财务分析概论第一章财务分析理论第二章财务分析信息基础第三章财务分析程序与方法第一章财务分析理论第一节财务分析的产生与发展第二节财务分析学科的发展与定位第三节财务分析的内涵与目标第四节财务分析的体系与内容第一节财务分析的产生与发展一、财务分析与会计发展二、财务分析应用领域的发展三、财务分析技术发展四、财务分析形式发展五、我国财务分析的发展财务分析与会计发展财务分析与会计技术发展财务分析以财务报表为基础财务报表以会计技术为基础财务分析与会计汇总（报表）发展会计余额会计汇总财务报表财务分析应用领域的发展财务分析开始于银行家财务分析发展到投资领域现代财务分析领域的扩展资本市场、企业重组、绩效评价、企业评估等财务分析技术发展（一）比率分析的发展（二）标准比率（三）趋势百分比的出现（四）现代财务分析技术预测分析、实证分析、价值评估、电算化分析等财务分析形式发展静态分析与动态分析内部分析与外部分析全面分析与专题分析第三节财务分析的内涵与目标一、财务分析的基本内涵（一）财务分析的定义（二）财务分析与相关学科的关系二、财务分析的目的与作用（一）财务分析的目的（二）财务分析的作用财务分析内涵财务分析是财务分析主体为实现财务分析密保，以财务信息及其他相关信息为基础，运用财务分析技术，对分析对象的财务活动的可靠性和有效性进行分析，为经营决策、管理控制及监督管理提供依据的一门具有独立性、边缘性、综合性的经济应用学科。

理解财务分析的内涵

1.财务分析是一门综合性、边缘性学科

2．财务分析有完整的理论体系

3．财务分析有健全的方法体系

4．财务分析有系统、客观的资料依据

5．财务分析有明确的目的和作用财务分析的目标1.从企业投资者角度来看盈利能力、权益结构、支付能力及营运状况2.从企业债权者角度来看偿债能力、盈利能力3.从企业经营者角度来看盈利能力、营运能力、偿债能力4.从其他财务分析主体角度来看企业的信用状况、对国家各项政策的执行情况财务分析的作用（1）财务分析可正确评价企业过去（2）财务分析可全面反映企业现状（3）财务分析可用于估价企业未来

第四节财务分析体系与内容美国财务分析体系与内容评价我国财务分析体系与内容的构建美国财务分析体系与内容评价三种基本财务分析体系概论、会计分析、财务分析

概论、分析工具、分析应用

概论、经营分析、投资分析、筹资分析、价值评估分析财务分析内容值得研究的问题一是总体范畴问题；二是内容划分与地位问题；三是具体财务分析内容问题。

第2章财务分析信息基础

第一节财务分析信息的种类第二节年度报告的内涵与作用第三节会计报表第四节会计报表附注第五节审计报告与内部控制信息第六节财务分析法规与政策依据第一节财务分析信息的种类一、财务分析信息的作用与要求（一）财务分析信息的作用（二）财务分析信息的种类（三）财务分析信息的要求二、财务分析评价标准信息三、政策与市场信息财务分析信息的种类按信息来源内部信息——外部信息按取得时间的确定性程度定期信息——不定期信息按信息实际发生与否实际信息——标准信息按信息是否直接反映企业的财务状况、经营成果和现金流量财务信息——非财务信息财务分析信息的要求财务信息的完整性财务信息的系统性财务信息的准确性财务信息的及时性财务信息的相关性财务分析评价标准信息（一）经验标准（二）历史标准（三）行业标准（四）预算标准政策与市场信息政策与市场信息的重要性政策法规信息市场信息市场信息综合部门发布的信息证券市场的信息其他市场的信息企业间交流的信息其他有关信息第二节年度报告的内涵与作用一、财务报告的内涵与种类二、财务报告与财务活动（一）企业目标与财务目标（二）财务目标与财务活动（三）财务活动与财务报表（四）财务报表与财务效率财务报告的种类（一）按其反映的经济内容分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表（二）按其编制范围分：企业会计报表、合并会计报表（三）按其使用对象分：对外会计报表、对内会计报表（四）按其编制时间分：年度报表、季度报表、月度报表财务报告与财务活动构建基础财务目标与财务活动财务活动与财务报表财务报表与财务效率财务效率与财务目标（结果）体系内容第三节会计报表一、资产负债表二、利润表三、现金流量表资产负债表基本结构与内容资产项目的构成及作用负债项目的构成及作用所有者权益项目的构成及作用资产负债表附表资产减值准备明细表所有者权益增减变动明细表应交增值税明细表利润表基本结构与内容单步式利润表多步式利润表利润表的信息作用现金流量表基本结构与内容现金流量表主表现金流量表补充资料现金流量表的信息作用第四节会计报表附注一、会计报表附注（一）会计报表附注基本内容（二）各主要会计报表附注二、财务会计报表的局限性（一）财务会计报表计量的局限性（二）财务会计报表内容的局限性（三）财务会计报表时间的局限性第五节审计报告与内控信息一、审计报告意见

标准无保留意见

带强调事项段的有保留意见

保留意见

否定意见无法表示意见二、内部控制评价与信息披露

内部控制评价报告

内部控制信息披露第六节财务分析法规与政策依据一、会计法规体系（一）全国人大及其常委会颁布的法律（二）国务院制定或颁布的法规（三）财政部及其与其他部委联合制定和颁布的法规（四）地方政府、主管部委和非政府机构制定的法规（五）企业、非营利组织、行政单位内部财务与会计管理制度二、财务分析中应注意的会计原则第3章财务分析程序与方法

第一节财务分析程序与步骤第二节战略分析与会计分析第三节比率分析与因素分析第四节财务综合分析技术第五节图解分析法第一节财务分析基本程序与方法一、财务分析程序的不同观点二、财务分析步骤与程序（一）财务分析信息搜集整理阶段（二）战略分析与会计分析阶段（三）财务分析实施阶段（四）财务分析综合评价阶段财务分析信息搜集整理阶段1、明确财务分析目的2、制定财务分析计划3、搜集整理财务分析信息战略分析与会计分析阶段4、企业战略分析5、财务报表会计分析财务分析实施阶段6、财务指标分析7、基本因素分析财务分析综合评价阶段8、财务综合分析与评价9、财务预测与价值评估10、财务分析报告第二节战略分析与会计分析一、企业战略分析（一）企业战略分析的内涵与作用（二）行业分析（三）企业竞争策略分析二、会计分析技术（一）会计分析的内涵与步骤（二）会计分析的方法行业分析行业竞争程度分析市场议价能力分析企业竞争策略分析低成本竞争策略分析产品差异策略分析会计分析的步骤阅读会计报告比较会计报表解释会计报表修正会计报表信息会计分析的方法水平分析法垂直分析法趋势分析法第三节比率分析与因素分析一、比率分析法（一）比率分析法的定义（二）比率分析指标（三）标准比率（四）比率分析法的局限二、因素分析法（一）连环替代法（二）差额计算法比率分析法的局限性比率的变动可能仅仅被解释为两个相关因素之间的变动；很难综合反映比率与计算它的会计报表的联系；比率给人们不保险的最终印象；比率不能给人们会计报表关系的综合观点。连环替代法的程序指标分解建立指标体系连环顺序替代确定替代结果检验分析结果应用连环替代法应注意的问题因素分解的相关性分析前提的假定性因素替代的顺序性顺序替代的连环性第四节财务综合分析评价技术一、财务综合分析与评价（一）财务综合分析方法（二）财务综合评价方法二、财务预测分析与企业价值评估三、财务分析报告（一）财务分析报告的含义与作用（二）财务分析报告的格式与内容（三）财务分析报告的编写要求财务综合分析方法财务报表综合分析资产与权益综合分析利润与现金流量综合分析财务指标体系综合分析杜邦财务分析体系杜邦财务指标体系改进分析财务分析报告的内容基本财务情况反映主要成绩和重大事项说明