国贸 第10章 关税

第十章关税措施课本P169目录1第一节关税概述2第十章关税措施3第三节关税的计算第二节关税的主要种类第一节关税概述关税的概念关税(CustomsDuties,Tariff)是进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向其进出口商所征收的一种税。关税是国家财政收入的重要组成部分。它和其他的税收一样，具有强制性、无偿性和预定性。（课本P170）第二节关税的主要种类一、按照征税的商品流向分类(一)进口税1、概念进口税(ImportDuties)是进口国家的海关在外国商品输入时,根据海关税则对本国境内进口商所征收的关税2、进口货物征税范围我国对进口商品实行普遍征税，贸易性进口关税的征税范围是进口通过中国关境的货物。我国关税以国际通行的《商品名称及编码协调制度》为基础进行归类，把商品分为21大类，97章，以下再分为项目、一级子目、两级子目，共5个等级，7445个税目，按8位数码编号，以确定具体商品适用的税目和税率。(二)出口税1、概念出口税(ExportDuties)是出口国家的海关在本国产品输往国外时,对出口商所征收的关税。2.出口货物征税范围我国对大部分出口产品不征税，只对出口盈利特高、防止削价竞销以及国内紧俏的少数商品征收出口税。现在征收出口关税的商品有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍碇、锌碇、锑碇等36种。但对其中16种商品实行零税率，因此实际征收出口关税的商品只是20种。(三)过境税过境税(TransitDuties)又称通过税。它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。(三)过境税过境税(TransitDuties)又称通过税。它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。在资本主义生产方式的准备时期,这种税制开始产生并普遍流行于欧洲各国。在19世纪后半期,各国相继废除了过境税。第二次世界大战后,大多数国家都不征收这种税。关税与贸易总协定第5条规定“缔约国对通过其领土的过境运输免征关税、过境税”。目前一些国家在外国商品通过其关境时仅征收少量的准许费、印花费、登记费和统计费等。（四）行李和邮递物品进口税1、定义行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。2、课税对象包括入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品等项物品，简称进口物品。3、纳税人携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品收件人，以及其他方式进口应税个人自用物品的收件人。海关总署新规：价值超五千元自用品入境要缴税，20种商品全额征税

海关近期加强入境携带物品管理，携带超过5000元以上物品入境需征税。前日《东方日报》报道海关总署2010年54号公告并称，这一举措将打击香港零售业。记者查证发现，海关总署的这一文件早在今年8月19日就已发出并生效，在保持5000元这个“准入门槛”不变的情况下，调整了需全额缴税的20种商品，而近期大热的ipad、iphone等商品赫然入列。而该文件与更早之前发布的第43号公告构成了对入境物品管理的组合拳，其目的在于打击代购和“水客”。该公告要求：入境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的；非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用入境物品，总值在2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。

而入境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用物品入境，经海关审核确属自用的；进境非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用入境物品，超出人民币2000元的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。4、税率依据《入境旅客行李物品和个人邮递物品进口税税率表》征收行邮税，目前有50、20、10%三档税率。50%：烟、酒；20%：纺织品，摄象机、摄录一体机、数码相机等电器用具，照相机、自行车、钟表、化妆品；10%：书刊、教育专用影片、幻灯片、原版录音（像）带，金银及其制品，食品、饮料等旅客出入境时哪些东西需要申报海关，需要纳税？出境文物、濒危动植物及其制品、生物物种资源、贵重金属；居民旅客需复带进境的单价超过5000元的照相机等旅行自用物品；人民币现钞超过20000元，或外币现钞折合超过5000美元等。入境动植物及其产品，微生物、生物制品，人体组织、血液制品；居民旅客在境外获取的总值超过人民币5000元（含）的自用物品；非居民旅客拟留在中国境内的总值超过2000元的物品；酒精饮料超过1500毫升（酒精含量12度以上），或香烟超过400支；人民币现钞超过20000元，或外币现钞折合超过5000美元等。如果旅客故意瞒报，一旦被查出来，要承担相应责任。数额较小、情节轻微的走私行为，需要补交税款或者受到行政处罚；数额大的，可能会受到刑事处罚。5、完税价格由海关参照该物品的境外正常零售平均价格确定。注意：上述所称进口应税个人自用物品，不包括汽车、摩托车及其配件、附件。对进口应税个人自用汽车、摩托车及其配件、附件，以及超过海关规定自用合理数量部分的应税物品，应按货物进口程序办理保管验放手续。补充知识：平行进口与灰色交易每年都会有不计其数的世界各地游客来到香港，在水货市场狂购一番。因为，相同型号的sony数码相机要比起其它地方代理商的零售价格低一半以上的差价。于是，香港被美称为“购物天堂”同样的，在中国大陆，爱车一族也经常会在车市上发现，同样的丰田（Toyota）环保车，“行货”的价格和“水货”的价格竟然相差一万多美元；丰田（Toyata）遇到了这样的问题，索尼（Sony）、松下（Panasonic）、微软（Microsoft）等商界跨国巨擎也毫无例外地遇到了这样的问题。为了维持贸易自由化和照顾消费者利益，香港特区政府立法使水货合法化。所以在香港水货盛行，无论行业和品牌，只要存在差价，能够获得价格优势，“水货”便会趁机而入。水货与“走私货”有本质区别：走私，逃避海关课税，通过非法途径将境外产品进入市场；水货，产品通过了海关正常课税，只是进入市场时没有经过代理商。

制造成本60元A国售价100元低价国B国B国销售70元原产国A国B国第三人以70元在B国合法购买此商品B国第三人以90元返销给A国，获得价格优势出售许可补充知识：平行进口与灰色交易（续）“水货市场”源于代理商与平行进口商之间的价格差异，了解平行进口是发掘“水货市场”利益源的关键平行进口，又称灰色市场进口，本国的商标权人将自己生产的商品出售给国外经销商或者将自己的商标许可给国外生产企业后，这些国外的经销商或者生产企业将其与商标权人在国内生产的相同商品，重新进口到国内的做法。二、按照征税的目的分类(一)财政关税财政关税(RevenueTariff)又称收入关税,是以增加国家财政收入为主要目的而征收的关税。(二)保护关税保护关税(ProtectiveTariff)是指以保护本国工业、农业和服务业以及科学技术发展为主要目的而征收的关税。保护关税税率越高越能达到保护的目的。有时税率高达100%以上。三、按照征税待遇分类(一)普通关税普通关税又称一般关税,是指对与本国没有签署经济贸易互惠等友好协定国家原产的货物征收的非优惠性关税。(二)优惠关税优惠关税是指对来自特定国家的进口货物在关税方面给予优惠待遇,其税率低于普通关税税率。优惠关税一般是互惠关税,即签订优惠协定的双方互相给对方优惠关税待遇,但也有非互惠的单向优惠关税,即给惠国只对受惠国给予优惠关税待遇,而受惠国对给惠国不提供反向优惠的关税待遇。优惠关税一般有特定优惠关税、普遍优惠制关税和最惠国关税三种。(三)进口附加税有的国家对进口商品除了征收一般进口税外,还往往根据某种目的再加征进口税。这种对进口商品在征收一般关税以外,再加征的额外关税,就叫做进口附加税(ImportSurtaxes)。进口附加税通常是一种特定的临时性措施。其目的主要有应付国际收支危机,维持进出口平衡;防止外国商品低价倾销;对国外某个国家实行歧视或报复等。因此,进口附加税又称特别关税。进口附加税是限制商品进口的重要手段。有的国家在征收进口附加税时除了针对所有进口商品,有时还针对个别国家和个别商品征收进口附加税。这种进口附加税主要有以下三种。1.反补贴税2.反倾销税3.差价税第三节关税征收一、关税的征收标准或方法(一)从量税从量税(SpecificDuties)是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准,以每一计量单位应纳的关税金额为税率征收的关税。从量税额的计算公式如下:从量税额=商品进口数量×每单位从量关税税率(2)计算程序第一步：确定货物的实际进口数量，如果进口计量单位与计税的单位不同，应该进行换算第二步：按照公式计算应该征收的税款计算实例1国内某公司从香港购进原产日本柯达彩色胶卷50,400卷(宽度35毫米，长度不超2米)，成交价格合计为CIF境内某口岸10.00港币/卷，已知适用中国银行的外汇折算价为1港币=人民币0.8815元;以规定单位换算表折算，规格“135/36”1卷=0.05775平方米,计算应征进口关税。(原产地日本适用最惠国税率26元/平方米)(二)从价税从价税(AdValoremDuties)是以进口商品的价格为标准计征的关税,其税率表现为货物价格的百分率。从价税额=完税价格×进口从价税率(2)计算程序第一步：确定货物的完税价格(即确定货物的到岸价CIF＝FOB+运费+保险费报价)第二步：根据汇率适用原则将外币计算为人民币第三步：按照公式计算应该征收的税款计算题例2：某外贸进出口公司进口一批小汽车，成交价格为1280万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费30万元，保险费12万元，装卸费8万元。关税税率40%，计算该进口商品应纳关税计算实例3国内某公司向香港购进日本皇冠轿车10辆，成交价格合计为离岸价FOB香港120,000美元，实际支付运费5，000美元，保险费800美元。已知该轿车的汽缸容量2000cc，适用中国银行的外汇折算价为1美元＝人民币6.8396元，计算应征进口关税。(原产国日本适用最惠国税率25%;)一、关税的征收标准或方法（续）(三)混合税混合税(MixedorCompoundDuties)又称复合税,是对某种进口商品,采用从量税和从价税同时征收的一种方法。混合税额的计算公式如下:混合税额=从量税额(商品进口数量×从量关税税率)+从价税额(完税价格×从价税率)(四)选择税选择税(AlternativeDuties)是对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率,在贸易保护主义情况下,征税时选择其税额较高的一种征税。

(五)滑准税滑准税是在海关税则中对同一税目的商品按其价格的高低分开档次,制定不同税率,依该商品的价格高低而适用其不同档次税率计征的一种关税。三、通关手续(一)货物的申报货物的申报是指货物运抵进口国的港口、车站或机场时,进口商向海关提交有关单证和填写由海关发出的表格,向海关申报进口。一般说来,除提交进口报关单(ImportDeclaration)、提单、商业发票或海关发票外,还往往根据海关特殊规定,提交原产地证明书、进口许可证或进口配额证书、品质证书和卫生检验证书等。(二)单证的审核当进口商填写和提交有关单证后,海关按照海关法令与规定,查审核对有关单证。审核有关单证的具体要求是:(1)应交验的单证必须齐全、有效;(2)报关单填报的内容必须正确、全面;(3)所报货物必须符合有关政策与法规的规定。审核单证发现有不符