企业税务管理与涉税风险课件

企业税务管理与涉税风险分析

主讲人：焉梅引子：企业深陷“税务门”近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、长虹、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税收风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”！引子：福布斯、胡润富豪榜还是杀猪榜，逃税榜

2009年：胡润研究院日前曾发表研究称，由1999年至2008年间，登上《胡润百富榜》的亿万富豪中，共有49人出事。

【逃税富豪李义超】身价8.8亿元人民币，位列2006年福布斯内地富豪榜第342名发家史1983年，李义超凑了7000元，购回一台柴油车跑运输；两年后，组建了辛店运输队，拥有70多万元的净资产。1986年，南下深圳，与港资合作，赢得2000万元。1993年，在洛阳设办“中泰房地产置业有限公司”至2006年，中泰集团已具备近4亿总资产，曾是全国人大代表。结局2007年2月28日，因中泰房地产公司偷税1400万元，李义超被捕。【福布斯富豪周伟彬偷税获刑】

2001年，38岁的广东佛山顺德金冠涂料集团董事局主席周伟彬登上了福布斯中国内地富豪榜，排名第76位，财富7亿元，此后年年上榜。2006年10月以8亿元身家登上胡润内地百富榜。

2007年，法院判决周伟彬犯偷税罪，判处有期徒刑3年6个月，并处罚金1527万元。周伟彬2010福布斯杀猪猪榜：福布斯富豪豪榜中人物物，东星航航空有限公公司实际控控制人、董董事兰世立立，指使手手下人员将将5亿多元营业业收入转移移、隐匿，，造成税务务机关无法法追缴其所所欠缴的税税款共计人人民币5060万元。兰世世立因犯逃逃避追缴欠欠税罪，近近期被武汉汉市中级人人民法院一一审判处有有期徒刑4年。曾于2007年同时上榜榜《福布斯》中国富豪榜榜、“胡润润中国富豪豪榜”的北京富华华建设发展展有限公司司董事长王福生生日前在北北京市二中中院受审。检方指控王王福生犯贪贪污、逃税税和行贿等等罪名，涉涉及税款近近2亿2010【【逃税富豪王王福生】思考：----------税务风险？？----------税务风险管管理。。。。。。中国企业纳纳税现状？？出路？左手偷漏税税一百，胆胆颤心惊右手多缴税税一千，浑浑然不知出路何在？？中国现行税税制在设计计时，考虑虑到税收实实际征收率率不高的因因素，实行行“宽打窄收”即名义税负负高和实际际税负低的的征税机制制。由于名名义税负过过高，如果果人人都照照章纳税，，税负将非非常高。根根据世行与与普华永道道的调查，，中国企业业纳税额占占到总利润的77.1%。如果各种种税收悉数数征收，将将占到GDP的50%左右，如果果加上各种种收费，比比例将非常常惊人。事事实上，税税收相对比比较高的美美国，税收收收入总和和也才占到到其GDP的32%左右。因而而，福布斯斯2005年称中国税税务负担排排名全球第第二。偷，逃，抗抗，骗，避避征管的现状状Subtitle刚性的税法法主旨：传授知识，，培养态度度实务为主，，理论结合合探讨为主，，分享经验验具有税法的的内涵，实实践的魅力力，征管的的影子，稽稽查的骨脉脉鲜活的税法法案例：千千变万化，，丰富多彩彩。今天的内容容涉税风险分分析One税务风险管管理Two越来越复杂杂的企业交交易行为、、越来越繁杂杂的税收政政策体系、、越来越收紧紧的税务监监管尺度；；使得企业的的纳税问题题变得越来来越多样而而多变，政策复杂，，操作难控控。毕竟，税收收占企业利利润三分之之一强，并并已经以各各种形式嵌嵌入企业行行为的各个个环节中，，纳税行为为本身已经经成为企业业风险的制制造者。稍稍有不慎，，企业纳税税风险将吞吞噬企业的的利润，甚甚至让企业业无法实现现它的商业业目标。纳税风险是是企业法律律风险的重重要部分风险并身并并不可怕，，可怕的是是对风险的的无知与无无畏树立风险意意识：防患患于未燃的的理念对税务风险险进行分析析和测试是管理企业业税务风险险的重要手手段和必要要手段纳税人寓管于测，，以测促管管今天的内容容1、涉税风险险分析One1、风险的定定义2、风险的特特点3、风险的类类型4、风险的成成因5、风险的识识别评估一什么是纳纳税风险企业纳税风风险是企业的涉涉税行为因因未能正确确有效遵守守税收法规规而导致企企业未来利利益的可能能损失，具具体表现为为企业涉税税行为影响响纳税准确确性的不确确定因素，，结果就是企企业多交了了少交了税税，或者是是早交了晚晚交了税，，或者是交交错了税。。——企业的现状状不知不觉觉去偷税，，糊里糊涂涂多缴税多缴税客观性1损失性2可变性3规律性4可预测性5税务风险特点可控性6潜伏倍增7后果多重8涉税风险：：共性六点点：1、税务风险险是客观存存在2、税务风险险是损失性性的（损失失不确定性性）3、税务风险险是可变性性的4、税务风险险是有规律律可循的5、税务风险险是可预测测的6、税务风险险是可以管管理控制规规避的规避、预防防、抑制、、转移、补补救等多种种手段化解解涉税风险：：特性二点点：7、风险程度度因潜伏时时间积累倍倍增8、导致多重重后果不仅有经济济利益损失失，也包括括信用，名名誉损失甚至相关责责任人的司司法追究如何进行税税务风险防防范：TwoOneThree认识风险选择风险把控风险BlockDiagram1234六类风险十大成因八种诊断六项把控风险排序1、杜绝，不不允许这样样的事情发发生（四小小票，江苏苏铁本---民营企业：：武进，镇镇江）自己搭台自自己唱戏（（废旧物资资）2、严格控制制：----重大风险（（农产品收收购---有故事）3、容忍态度度-----个体征管纳多少纳不纳纳什么什么时候纳纳谁来纳在哪里纳一、企业税税收风险六六大类：1、纳不纳税税风险案例：违约约金是否缴缴纳流转税税2、退不退税税风险案例：取消消退税的税税收待遇正正确理解的的风险3、免不免税税的风险案例：增值值税免税的的蛋糕财政补贴免免不免税？？外籍个人境境内投资股股息红利所所得的预提提税2、纳什么税税风险案例：钢结结构企业的的税收争议议案例：燃气气接口费交交增值税还还是营业税税3、谁来纳税税的风险包税条款争争议的纳税税风险包税计税基基础返算风风险包税税金的的税前扣除除争议风险险股权转让的的纳税义务务，扣缴义义务人与协协力义务无租使用的的房产税谁谁来纳：1、《中华人民共共和国房产产税暂行条条例》第二条规定定：房产税税由产权所所有人缴纳纳。2、财政部国国家税务务总局关于于房产税城城镇土地使使用税有关关问题的通通知财财税（（2009）128号一、关于无无租使用其其他单位房房产的房产产税问题无无租使用用其他单位位房产的应应税单位和和个人，依依照房产余值代缴纳房产产税。4、纳多少税税退多少税税减免多少少的风险？？1）多纳税少少纳税的风风险案例：物业业公司的营营业税计税税基数—差额计征甲供材的计计税基数----溢额征税滞留票检查查让隐匿收收入遁形2）退多少税税风险编码归类风风险与利益益（高退与与低退）3）减免多少少税的风险险搭车优惠问问题5、什么时候候纳税的风风险案例：增值值税、营业业税、所得得税纳税义义务权责发生OR收付实现？？纳税必要资资金：未收收款的纳税税义务？赊赊销，分期期收款预收款纳税税义务？））案例：所得得税季度预预交如何控控制，少交交，超交？？超交税款退退税何其难难？案例：土地地使用税的的纳税起止止时点争议议土地使用税税---纳税义务时时点--起点《财政部国家家税务总局局关于房产产税城镇土土地使用税税有关政策策的通知》财税（2006）186号规定：二、关于有偿取得土地使用权权城镇土地地使用税纳纳税义务发发生时间问问题以出让或转让让方式有偿取取得土地使使用权的，，应由受受让方从从合同约定交付土土地时间的次月起缴纳城城镇土地使使用税；合同未约定定交付土地地时间的，，由受让方方从合同签订订的次月起起缴纳纳五、本通通知自2007年1月1日起执行行。土地使用用税----纳税义务务--截止时点点财政部国国家税务务总局关关于房产产税城镇镇土地使使用税有有关问题题的通知知财税〔2008〕152号三、关于于房产税税、城镇镇土地使使用税纳纳税义务务截止时间间的问题纳纳税人因因房产、、土地的的实物或或权利状状态发生生变化而而依法终终止房产产税、城城镇土地地使用税税纳税义义务的，，其应纳纳税款的的计算应应截止到到房产、、土地的的实物或权权利状态态发生变化化的当月末。四四、、本通知知自2009年1月1日起执行行。案例：出出口退税税的申报报时点核销时限限--（用电脑脑设置提醒醒到期服服务）6、纳税地地点与扣扣缴地点点的风险险机构所在在地纳税税的几个个特例：：1）建安业业分公司司的所得得税纳税税地点争争议2）建安业业营业税税劳务发发生地纳纳税3）建安业业印花纳纳税地点点之争4）房产税税纳税地地点的风风险纳税地点点与扣缴缴地点风风险（甲甲乙丙））股权转让让：甲转转让丙公公司股权权给乙纳税地点点：甲所所在地？？乙所在在地？丙丙所在地地？42甲乙丙股权受让让方股权转让让方股权被转转让方纳税地点点风险----个人（上上海）案例：假假设李先先生住所所地在北北京，其其向长沙沙的一家家公司转转让了其其持有的的上海公公司的股股权，企企业的纳纳税地点点？长沙沙？上海海？北京京？（国税函〔〔2009〕285号）43北京李先先生长沙公司司上海公司司股权受让让方股权转让让方股权变更更方纳税地点点风险----居民企业业（北京京）案例：假假设甲公公司注册册地在北北京，其其向长沙沙的一家家公司转转让了其其持有的的上海公公司的股股权，企企业的纳纳税地点点？44北京甲公公司长沙公司司上海公司司股权受让让方股权转让让方股权变更更方纳税地点点风险----非居民企企业（长长沙）案例：假假设美国国一家公公司，其其向长沙沙的一家家公司转转让了其其持有的的上海公公司的股股权，企企业的纳纳税地点点？国税发〔2009〕3号45美国公司司长沙公司司上海公司司股权受让让方股权转让让方股权变更更方纳税地点点风险----非居民企企业（上上海）案例：假假设美国国一家公公司，其其向日本本的一家家公司转转让了其其持有的的上海公公司的股股权，企企业的纳纳税地点点国税发〔2009〕3号？46美国公司司日本公司司上海公司司股权受让让方股权转让让方股权变更更方涉税风险产生10大原因1主观故意客观存在2内部产生外部产生3政策层面程序层面4会计人员执法人员5常规风险非常规风险二、税务务风险产产生原因因：1、主观客客观因素素：主观原因因：纳税税人伪造造变造隐隐匿擅自自销毁账账簿记账账凭证，，或者在在账簿上上多列支支出，或或者不列列少列收收入进行行虚假纳纳税申报报----偷税风险险：----潮汕骗税税客观存在在：出生生就带来来的风险险：**工程材材料公司司酒店节日日礼盒销销售税收收风险面包房的的增值税税还是营营业税纳纳税义务务风险2、税务风风险产生生原因：：2、内部外外部因素素内部：业业务太过过复杂，，交易风风险9种贸易方方式：对对应的风风险商业模式式决定的的税务模模式及风风险把控控：----返利，平平销，买买一送一一外部：同同行举报报（取消消退税铅铅笔板）），业内利益益链举报报（诺基基亚）税务行政政执法不不规范交易方：：善意取取得增值值税发票票的滞纳纳金处理理从严OR从宽？政策遵从从风险着着实让我我们头痛痛！！！！2、税务风风险产生生原因：：3、政策程程序因素素：政策：存存量要精精准+增量要及及时1、政策频频繁变化化：查补补的所得得是不是是可以补补亏出租收入入的纳税税时点诊所的营营业税免免税政策策2、政策传传递不及及时不到到位：外外资最后后的优惠惠终结（（城建筹筹划）3、政策理理解随意意性大：：政策性性拆迁补补偿是一一个内行行人看不不懂，外外行人不不明白的的政策4、政策认认定争议议：福利利费新旧旧接轨中中的认定定争议5、政策执执行混乱乱：工资资的收付付实现和和权责发发生的混混乱6、信息公公开透明明度差：：个人对对外投资资的所得得税纳税税时点文文件竟然然在总局局网上找找不到，，地方局局怎么冒冒出来的的哪？关于个人非非货币资产产评估增值值的税收。。。。青岛市地税税局转发《国家税务总总局关于资资产评估增增值计征个个人所得税税问题的通通知》的通知青地税发〔2009〕24号成文日期：：2009年2月3日失效日日期：市稽查局、、征收局，，各分局、、各市地税税局：现现将《国家税务总总局关于资资产评估增增值计征个个人所得税税问题的通通知》（国税发[2008]115号）转发给给你们，请请遵照执行行。二二○○○九年二月月三日国家税务总总局关于资资产评估增增值计征个个人所得税税问题的通通知（（国国税发〔2008〕115号）根根据《中华人民共共和国个人人所得税法法》及其实施条条例有关规规定，现将将资产评估估增值计征征个人所得得税问题通通知如下：：一一、个人（（自然人，，下同）股股东从被投投资企业取取得的、以以企业资产产评估增值值转增个人人股本的部部分，属于于企业对个个人股东股股息、红利利性质的分分配，按照照“利息、、股息、红红利所得””项目计征征个人所得得税。税款款由企业在在转增个人人股本时代代扣代缴。。二二、个人以以评估增值值的非货币币性资产对对外投资取取得股权的的，对个人人取得相应应股权价值值高于该资资产原值的的部分，属属于个人所所得，按照照“财产转转让所得””项目计征征个人所得得税。税款由被投投资企业在在个人取得得股权时代代扣代缴。。三、对本通通知发布之之前已经发发生的个人人以评估增增值的非货货币性资产产对外投资资暂未缴纳纳个人所得得税的，所所投资企业业应将个人人股东所投投资的非货货币资产的的原始价值值和增值情情况、个人人股东基础础信息等资资料登记台台账，并向向主管税务务机关备案案。税务机机关应据此此建立电子子台账，加加强后续管管理，督促促企业在股股权转让、、清算和投投资收回时时依法扣缴缴个人所得得税。四四、个个人不能提提供完整、、准确财产产（资产））原值凭证证的，主管管税务机关关可依法核核定其财产产原值。二二○○○八年十二二月九日问题号：149895提交时间：：2010/04/14状态：已已回回复

问题题标题：国国税发[2008]115号是否存在在并有效问问题内容容：2008年12月9日国家税务务总局下发发过《关于资产评评估增值计计征个人所所得税问题题的通知》（国税发[2008]115号），最近近我在国家家税务总局局网站内““政策法规规”栏目的的“最新文文件”、““政策法规规库”及其其失效法规规等子栏目目中均无法法查阅到该该文件，请请问该文件件存在并有有法律效力力吗？问问题回复：：您您好好：您您在我们们网站上提提交的纳税税咨询问题题收悉，现现针对您所所提供的信信息简要回回复如下：：经经相关部门门认真检索索、查询和和确认，国国家税务总总局2008年正式制定定下发的有有效规范性性文件中，，不存在您您所提到的的以“国税税发【2008】115号”为文号号的文件。。因此，税税务总局网网站自然不不存在该文文件，也不不存在是否否执行问题题。上上述述回复仅供供参考。有有关具体办办理程序方方面的事宜宜请直接向向您的主管管或所在地地税务机关关咨询。欢欢迎迎您再次提提问。国国家家税务总局局2010/04/15国家税务总总局关于非非货币性资资产评估增增值暂不征征收个人所所得税的批批复国税函〔2005〕319号福建省地方方税务局：：你局《关于房地产产等非货币币性资产评评估增值征征收个人所所得税问题题的请示》（闽地税发发〔2005〕37号）收悉。。经研究，，批复如下下：考虑到个人人所得税的的特点和目目前个人所所得税征收收管理的实实际情况，，对个人将将非货币性性资产进行行评估后投投资于企业业，其评估估增值取得得的所得在在投资取得得企业股权权时，暂不不征收个人人所得税。。在投资收收回、转让让或清算股股权时如有有所得，再再按规定征征收个人所所得税，其其“财产原原值”为资资产评估前前的价值。。二00五年四月十十三日国家税务总总局关于公公布全文失失效废止部部分条款失失效废止的的税收规范范性文件目目录的公告告国家税务总总局公告2011年第2号根据《国务院办公公厅关于做做好规章清清理工作有有关问题的的通知》（国办发〔2010〕28号），我局局对税收规规范性文件件进行了全全面清理。。清理结果果已经2010年12月7日第17次局长办公公会审议通通过。现将将《全文失效废废止、部分分条款失效效废止的税税收规范性性文件目录录》予以发布。。特此公告。。二二○○一一年一一月四日附件：1、全文失效效废止的税税收规范性性文件目录录下载:rar文件522国家税务总总局关于非非货币性资资产评估增增值暂不征征收个人所所得税的批批复2005-04-26国税函[2005]319号国税函[2005]319号2、部分条款款失效废止止的税收规规范性文件件目录下下载:rar文件国家税务总总局关于个个人以股权权参与上市市公司定向向增发征收收个人所得得税问题的的批复国税函【2011】89号江苏省地方方税务局：：你局关于《关于个人以以股权参与与上市公司司定向增发发有关个人人所得税问问题的请示示》（苏地税发发[2010]72号）收悉。。经研究，，批复如下下：根据《中华人民共共和国个人人所得税法法》及其实施条条例等规定定，南京浦浦东建设发发展有限公公司自然人人以其所持持该公司股股权评估增增值后，参参与苏宁环环球股份有有限公司定定向增发股股票，属于于股权转让让行为，其其取得所得得，应按照照“财产转转让所得””项目缴纳纳个人所得得税。二0一一年二月月十四日信息公开选选项：不予予公开国家税务总总局2011年2月17日封发校对：所得得税司国家税务总总局关于切切实加强高高收入者个个人所得税税征管的通通知国国税税发【2011】50号1，加强个人人转让非上上市公司股股权的个人人所得税管管理2，加强个人人转让上市市公司限售售股的个人人所得税管管理3，加强个人人以非货币币性资产对对外资产评评估税源的的管理4，加强对个个人利息、、股息、红红利所得个个人所得税税税源的监监管。5，加强对个个人独资企企业、合伙伙企业的个个人所得税税监管。6，对房屋转转让所得和和拍卖所得得加强个人人所得税监监管。7，加强对高高收入者个个人所得税税的征管。。关于政策性性风险的规规避方法：：1、存量政策策整理集结结汇编成手手册（易查询模模式）2、增量政策策每天、每每周、每月月、每季---订阅法规速速递（邮箱箱，手机，，微博）3、地方性政政策及时在在办税地公公告栏索取取4、有争议的的政策要论论证利害，，权衡决策策承受相应应风险5、执行混乱乱的政策，，及早与征征管局沟通通，达成共共识，防范范未来风险险程序性风险险优惠审批：：加速折旧如如何享受，，软件2年摊销的如如何核准享享受？财损报批：：股权转让的的损失怎么么列支？优惠备案：：备案如何备备，后备还还是前备？？2、税务风险险产生原因因：4、人员因素素：1）、会计专专业胜任能能力，税法法遵从意识识：一般纳税人人的认定经经验，商业业辅导期经经验制造业税负负率低至1%---是否会合理理解释地产企业的的自产自用用的视同销销售问题税法遵从意意识与专业业知识结构构体系2）、检查查人员的权权利寻租：：偷税50%以上5倍以下记录虚假纳纳税依据的的5万以下核定征收的的核定率2、税务风险险产生原因因：5、常规与特特殊因素：：常规：超期期是最低级级但是又最最常见的风风险增值税发票票认定超期期，退税申报超超期资产的折旧旧政策是资资产密集企企业的“痛痛”特殊：非常常规交易（（投资，清清算，并购购，重组））投资清算并购非常规交易易风险通过过重大经营营决策审议议制度控制制涉税风险险兼并优惠：：山西煤矿企企业主体由由２００００多家减减到１３０家山西省人民民政府办公公厅日前转转发了《山西省地税税局关于进进一步做好好煤矿企业业兼并重组组涉税服务务意见的通通知》。根据通知知，山西煤煤炭企业在在兼并重组组过程中，，可以享受受营业税、、土地增值值税、企业业所得税等等六个税种种的优惠根据通知，煤煤炭企业在兼兼并重组过程程中，整体转转让煤矿资产产、债权、债债务及劳动力力的行为，不不征收营业税税等相关税费费；单位和个个人销售或转转让其购置的的不动产或受受让的土地使使用权，要以以全部收入减减去不动产或或土地使用权权的购置或受受让原价后的的余额作为营营业额。土地地增值税方面面，被兼并企企业将房地产产转让到兼并并企业的，可可以享受暂免免征收土地增增值税的优惠惠。符合条件件的股权支付付部分，也可可暂免征收企企业所得税。。兼并优惠：此外，煤矿企企业兼并重组组中还可以享享受到个人所所得税、印花花税和契税等等方面的优惠惠。具体到个个人所得税，，对个人将非非货币性资产产进行评估后后投资于企业业，其评估增增值取得的所所得在投资取取得企业股权权时，暂不征征收个人所得得税。煤炭企企业兼并重组组过程中签订订的产权转移移书据、新企企业启用的资资金账簿已贴贴花部分、各各类已贴花仅仅改变执行主主体的应税合合同，也可以以享受免缴印印花税的优惠惠。契税方面面，两个或两两个以上的企企业合并改建建为一个企业业，且原投资资主体存续的的，对其合并并后的企业承承受原合并各各方的土地、、房屋权属等等六种情况，，可以免征契契税。案例：抵债固固定资产变现现---企业死穴2009年之前的抵债债货车，随即即出售，变现现回收款抵补补了挂账应收收款。账务处理：案件始末追踪踪还原涉税处处理：三、风险识别别评估诊断机机制无法评估，就就无法管理1、企业风险2、行业风险3、业务流程风风险4、会计处理风风险5、特殊业务风风险6、各个税种风风险7、人员风险8、外部环境风风险三、风险识别别评估诊断机机制无法评估，就就无法管理风险评估识别别方法：之一：头脑风风暴法。之二：德尔菲菲法。---（借用外脑））之三：系统培培训法。风险识别最省省钱的方法是是：访谈法。。找那些做过过类似项目的的朋友好好聊聊一聊，说不不定就会有惊惊喜。风险诊断方法法1：企业风险诊诊断1）资本属性外资企业国有企业集体企业股份制企业民营企业2）规模大小。。福布斯杀猪猪榜现象。。。。3)公众上市公司司4）企业文化风险诊断方法法2：行业风险诊诊断地产行业：所所得税对预售售收入征税建筑行业:甲供材的营业业税完税基数数退税行业:销售与外汇和和海关的关联联医药行业:增值暴力是否否增值税也奇奇高运输行业:交营业税抵增增值税品牌代理商行行业:为什么？？餐饮行业:采购成本如何何监控服务行业:重复征税如何何降税负投资公司:股权变动在重重点监控中房地产企业行行业特殊性：：房地产开发企企业具有生产产周期长、资资金占用大、、资质要求严严、滚动开发发、阶段性销销售等特点1、两大核心资资源：银行信信贷权和土地地开发权，2、开发周期长长，长流程管管理：历经发发改委审批，，立项，从取取得土地，到到开工建设，，预售，完工工销售等过程程。3、多部门管理理，收费项目目繁多：如土土地出让金，，征地补偿费费，土地配套套费，商业网网点费，水、、电、气、暖暖、人防、消消防、公共设设施配套费等等费用。4、预售款很早早就有，但确确认收入很晚晚5、对预收款按按一定的利润润率预征所得得税，确认收收入时，再汇汇算6、所得税年度度汇算，不是是项目清算7、滚动开发，，有就成本截截期的处理。。8、开发周期长长，就有配套套成本无法配配比问题9、有让建筑企企业开建筑票票这种最常见见的手段，，所以房地产产企业的所得得税就是建安安成本发票的的检查10、土地增值税税以及超额累累进税率，是是的地产行业业的利润大幅幅缩水地产行业特点点：对应行业业政策31号文件的最大大亮点，规定了房地产产企业严厉的的完工标准。。1、2003年以前，无完完工标准，也也无预售规定定。2、2003－2006，有预售收入入规定，无完完工标准。3、现行政策：：既有预售收收入规定，也也有完工标准准。严厉的完工标标准加上预售售收入征税的的规定，几乎乎将企业置于于艰难的境地地，管理越来来越严格。风险诊断方法法3：业务流程架架构诊断（一）研发风风险管理（二）采购付付款风险管理理（三）生产经经营费用报销销风险管理：：（四）资产风风险管理（采采购，租赁））（五））人力力资源源风险险管理理（六））销售售收款款风险险管理理（七））物流流链风风险管管理（八））售后后服务务领域域（九））其他他特殊殊领域域：投投资，，融资资，创创新模模式等等（十））财务务核算算纳税税申报报环节节案例：：研发发技术开开发费费加扣扣与高高新技技术研研发费费研发人人员的的高薪薪个税税研发架架构设设计：：设备备抵扣扣还是是退税税？关联转转让的的所得得税减减免监监管案例：：采购购1、小规规模纳纳税人人还是是一般般纳税税人采采购风风险2、固定定资产产的抵抵扣政政策3、固定定资产产分期期付款款，争争议最最后无无法取取得抵抵扣与与扣除除票据据的风风险（（分期期付款款，分分期开开票））案例：：生产产1、存货货的下下角料料，边边角料料副产产品税税务处处理2、存货货的正正常与与非正正常损损失3、固定定资产产的加加速折折旧政政策风风险案例：：销售售1、销售售分公公司还还是子子公司司的架架构设设置2、特别别关区区的交交易模模式：：保税税区不不包税税。。。。3、预收收、赊赊销与与分期期收款款的税税收风风险控控制4、返利利与扣扣点问问题5、折扣扣与折折让的的问题题5、销售售佣金金政策策6、买送送业务务模式式销售模模式：：工程总总分包包合同同模式式按揭销销售模模式TCL的网络络销售售模式式：代代购or代销代理商商销售售模式式以物易易物销销售模模式还本销销售模模式捆绑销销售模模式以旧换换新模模式案例：：售后后风险险免费售售后维维修服服务-----直接赔赔偿延误补补助-----间接赔赔偿如何处处理？？案例：：人员员雇佣佣劳务派派遣与与劳动动合同同之选选人员福福利风风险：：车补补，通通讯补补案例：：房屋屋的经经营租租赁1、税负负测试试2、合同同签订订技巧巧：房屋，，土地地，设设备，，保洁洁，服服务3、商业业合理理性案例：：售后后回租租业务务流转转税风风险国家税税务总总局关关于融融资性性售后后回租租业务务中承承租方方出售售资产产行为为有关关税收收问题题的公公告国家税税务总总局公公告2010年第13号案例：：申报报环节节纳税申申报环环节是是控制制涉税税风险险的重重要环环节1、超期期抵扣扣2、超期期申报报（退退税））风险诊诊断方方法4：会计计业务务处理理与数数据评评估----会计业业务处处理反反应资产:应收款款重分分类负债:应付款款常年年挂账账所有者者权益益:资本公公积科科目变变动损益:收入单单价波波动异异常成本是是否倒倒挂费用是是否在在合理理的范范围内内----数据评评估----土地出出让金金返还还的会会计处处理与与开票票设计计风险诊诊断方方法5：各大大税种种风险险中国现现在一一共有有6大类：：流转转税，，所得得税，，资源源税，，财产产税、、行为为税、、特定定目的的税。。19个税种种，分分别是是流转税税：增值税税、消消费税税、营营业税税、关关税、所得税税：企业所所得税税、个个人所所得税税、资源税税：资源税税、城城镇土土地使使用税税、财产税税：房产税税、特定目目的税税：城市维维护建建设税税、耕耕地占占用税税、土土地增增值税税、车车辆购购置税税、烟烟叶税税、固固定资资产投投资方方向调调节税税。行为税税：车船税税、印印花税税、契契税、、船舶舶吨税税。风险诊诊断方方法5：各大大税种种风险险各大纳纳税义义务税税负测测算与与风险险流转税税税负负率是是否低低于行行业预预警，，是否否有合合理解解释所得税税利润润率是是否符符合行行业惯惯例房产税税是不不是计计算正正确，，土地地使用用税是是否存存在风风险印花税税是不不是足足额，，个税是是否全全员扣扣缴,劳务及及其他他所得得个人人所得得是否否做到到了扣扣缴增值税税税务务风险险纳税义义务人人征税对对象税率及及征税税率税收优优惠征收管管理风险诊诊断方方法6：特殊殊业务务事项项判断断1、投资资，2、筹资资、担担保（（反担担保））3、合并并，分分立，，重组组业务务4、股权权转让让变更更（大大小非非）5、对外外捐赠赠（捐捐赠变变偷税税），，接受捐捐赠（（投资资，借借款or捐赠））6、企业业清算算7、关联联交易易（转转让定定价））8、非居居民交交易9、期货货，期期权，，证劵劵，外外汇交交易，，委托托理财财10、外汇汇交易易、证证券交交易金金融衍衍生工工具左手资资本右右手实实业如果你你目前前处于于资本本运作作期，，那这这就是是一个个属于于特殊殊非日日常经经营业业务，，就需需要特特殊性性待遇遇案例：：投资资1、陈发发树裸裸捐们们说开开来2、地产产公司司的架架构设设置架构设设置：：八大公公司汇汇聚一一堂（（甚至至在一一个办办公室室办公公）（一）利利用关联联建筑公公司多开开发票，，加大成成本。（同时资资金回流流，避个个人所得得税，注注意偷税税和筹划划的界限限问题））（二）利利用核定定征收的的建安企企业多开开发票，，加大成成本。（三）在在国内设设立咨询询公司、、设计公公司，绿化公司司多列费用用。（四）在国外设设立设计计公司加加大成本本。尤其其是香港港等地。(国税函【2009】507、国税函函【2010】46号）（五）设设立关联联的新办办商业企企业，运运用甲方方供材以以加大成成本。（周正毅毅融资））关关注总局局22号令（增增值税认认定办法法）（六）设设立关联联的装饰饰公司，，销售精精装修房房的筹划划。（国税函[1998]53号、财税【2006】114号文件）（七）设设立关联联的代理理公司，，进行流流程再造造。国税发[1995]76（八）地地产企业业完工后后，设立立销售公公司，分分解收入入，降低低增值率率。投资：商商业模式式风险2010年底,号称全球球最大的的电子商商务旗舰舰平台阿阿里巴巴巴,收购了号号称国内内首家结结合专业业进出口口代理和和电子商商务功能能的中小小企业进进出口环环节外包包服务提提供商深深圳一达达通。一一达通通在外贸贸服务业业的商业业模式上上,勿庸质疑疑是个成成功的典典范。但但是我们们关注,其现行商商业模式式下存在在的税务务风险。。骗税的温温床：真真代理假假自营，，四自三三不见。。。。。。融资个人借款款的融资资风险现金池的的税收风风险（财财务公司司，结算算中心，，财务中中心，模模拟银行行，）融资租赁赁筹划股权信托托（创新新模式的的税收争争议）案例：关关联交易易转让定定价1）由古井井贡的跌跌停板说说开来2）转让定定价管理理国内关联联交易：：流转税税与所得得税跨国关联联交易：：转让定定价安排排风险案例：非非居民税税收1）关于设设计费的的劳务与与特许权权之征2）关于佣佣金预提提所得税税之征风险诊断断方法7：人员1、岗位设设置,上岗培训训2、人员稳稳定：频频繁换人人，交接接风险3、财务人人员专业业经验与与能力素素质、责责任心。。4、领导的的意识与与重视5、业务部部门人员员的税务务知识培培训6、企业文文化与员员工价值值道德取取向-----举报风险险（恩威威涉税举举报案1.08亿）测试：税税款的扣扣款账户户如何设设置？北京市地地方税务务局14日透露，，截至9月份，北北京市各各级举报报中心共共受理涉涉税举报报案件3554件，其中中发票问问题占50%。发票问问题成为为今年北北京市涉涉税举报报案件的的一大热热点。举报发票票案件的的违法问问题主要要集中在在以下方方面：一是餐饮饮、娱乐乐、旅游游服务等等行业不不按规定定开具发发票，给给消费者者提供的的定额发发票多为为假发票票。二是企业业以税控控机出现现故障或或发票用用完为由由拒绝为为消费者者开具发发票。三是收取取手续费费、服务务费、培培训费、、美容费费等只向向消费者者开具内内部收据据。四是出租租房屋拒拒绝提供供发票。。风险诊断断方法8：外部环环境诊断断1、所属地地的征纳纳税环境境2、所属年年度的征征纳税环环境（中国是是收入型型税收））3、税企关关系一、检查查项目(一)行业性税税收专项项检查(具体工作作方案见见附件1)1.指令性检查项目目(1)房地产及及建筑安安装业；；(2)药品经销销行业；；(3)交通运输输业。(4)非居民企企业纳税税情况。。2.指导性检查项目目(1)营利性医医疗及教教育培训训机构；；(2)年所得额额12万元以上上个人所所得税自自行申报报纳税情情况；(3)各地根据据本地实实际情况况开展的的其他项项目。此此外，各各地税务务机关要要根据税税务总局局的统一一部署，，继续做做好2009年限售股股减持申申报纳税税情况税税收专项项检查的的后续检检查处理理工作。。(二)区域税收收专项整整治各地税务务机关要要对辖区区内税收收秩序相相对混乱乱、税收收违法行行为比较较集中的的地区组组织开展展区域税税收专项项整治。。重点关关注虚开交通通运输发发票和骗取出口口退税违法犯罪罪活动。。税务总总局将选选择问题题较多、、影响面面较广且且处理难难度较大大的重点点地区进进行督办办或直接接组织查查办。(三)重点税源源企业专项项检查1.税务总局局统一部部署对部部分重点点税源企企业及其其分支机机构税收收检查。。2.税务总局局统一选选择50至100户经营规规模较大大的企业业开展以税收自自查为先先导的专专项检查查工作。。(四)总局定点点联系企企业税收收检查上上述第(三)、(四)项检查工工作的具具体方案案另行通通知。2010年税务专专项稽查查国国税发（（2010）35号重点项目目管理在重点项项目管理理方面，，近年来来税务机机关不断断强化股息红利利所得、、二手房房转让所所得、股股权转让让所得等个人所所得税征征收管理理，对高高收入者者的资本本性所得得、财产产性所得得等非劳劳动所得得征管措措施日益益加强，，带动相相关所得得项目个个人所得得税收入入增长。。如去年年税务总总局出台台了加强强股权转转让所得得征管措措施，带带动2009年度财产转让所得得项目收入增增长70%；该项目自行行纳税申报人人次比2008年度增加1万人次，申报报扣缴税额增增加3.32亿元。今天的内容2、税务风险管管理TWO1、什么是管理理：管理之父泰罗罗说：管理是是确切知道要要别人去干什什么，并注意意引导他们用用最好、最经经济的方法去去干2、什么是风险险：OECD:风险是对组织织目标实现产产生消极影响响的不确定性性3、什么是风险险管理风险管理是各经济、社社会单位在对对其生产、生生活中的风险险进行识别、、估测、评价价的基础上，，优化组合各各种风险管理理技术，对风风险实施有效效的控制，妥妥善处理风险险所致的结果果，以期以最最小的成本达达到最大的安安全保障的过过程运营风险管理理，员工离职职风险管理，，IT风险管理投资风险管理理，财务风险险管理2、什么是税务务风险管理：：是企业财务管管理的中的价价值管理系统统，是企业内内部管理者为为了实现企业业利益最大化化，依据国家家法律法规，，运用科学管管理手段和方方法，对企业业纳税过程中中涉及的人，，财，物，信信息等资源进进行计划，组组织、协调、、控制等活动动的总称大企业税收风风险管理历程程：1、2009年成立了大企企业税收管理理司，广东还还成立了独树树一帜的大企企业局，2、出台了大企企业税收风险险管理指引《大企业税务风险管理理指引（试行行）》国税发[2009]90号3、发布大企业业税收管理报报告，4、搞了若干大大企业税收论论坛，5、北京西城国国税还和部分分企业签署了了纳税遵从协协议。税务风险管理理理念：扁鹊鹊的故事《列子汤问》魏文王问名医医扁鹊：“你们家兄弟三三人，都精于于医术，到底底哪一位最好好呢？”扁鹊答：“长兄最好，中中兄次之，我我最差。”魏文王再问：：“那么为什么你你最出名呢？？”扁鹊答：“长兄治病，是是治于病情发发作之前，一一般人不知道道他事先能铲铲除病因，所所以名气无法法传出；中兄兄治病，只治治于病情初起起时，一般人人以为他只能能治小病，所所以名气只及及本乡里。而而我是治于病病情严重时，，一般人都看看到我在经脉脉上穿针管放放血、在皮肤肤上敷药等大大动作，所以以以为我的医医术高明，名名气因此响遍遍全国。”现状：纳税风风险管理“欢欢迎者多，实实用者少””理念确立：从危机公关，找关系，到过程管理，到治“未病”如何考评财务管理体系：搞定摆平，浓墨重彩还是远离纷争，甚至被人称作多缴税纳税“0”风险的理念？？税务管理目标标：1、税务规划划具有合理的的商业目的，，并符合税法法规定；2、经营决策和和日常经营活活动考虑税收收因素的影响响，符合税法法规定；3、对税务事项项的会计处理理符合相关会会计制度或准准则以及相关关法律法规；；4、纳税申报和和税款缴纳符符合税法规定定；5、税务登记、、账簿凭证管管理、税务档档案管理以及及税务资料的的准备和报备备等涉税事项项符合税法规规定。事后事中事前税务风险管理理制度设计：：建立预测，防防范，监控，，化解的机制制：事前：组织架架构建设，岗岗位设置，内内部控制流程程设计事中：合同会会签把控，内内控监督，发发票审核事后：评估系系统设计与突突发应急预案案----风险制度不是是上墙，而是是要落地，要要深入血液税务风险管理理制度设计：：进行税务风险险控制，必须须从人员、机机构、规章制制度、操作流流程等方面进进行全面配置置、合理安排排才能起到应应有的作用。。1、组织机构、、岗位设置、、职责明确，，2、风险识别评评估诊断机制制，内部控制制机制设计流流程实施3、合同审核4、发票控制5、应对机制与与危机公关6、效果测评，，监督改进机机制----切忌税收利益益至上的本位位主义指导制制度设计1）租赁与仓储储2）租赁与运输输3）租赁与物业业保洁1、组织机构、、岗位设置、、人员配备，，职责明确人员方面：配配备经验丰富富的税务专家家并组成团队队。机构方面：成成立专门的税税务部门或在在财务部门内内设置专门的的税务工作组组职能方面：税税务人员参与与重大决策的的体方案制定定要点：重大决策制定定前进行税务务影分析和规规划、税务尽尽职调查相关关税务合规性性复核；税务人员和重重大决策实施施部保持沟通通，以完成实实施过程的相相关税务合规规工作。税务总监、税税务经理、办办税人员梯形形架构案例：1、人员配备tax：设置（B）count：执行（A）contral：控制（O）2重大经营决策策，事前测算算会签内部制制衡2、参与重大经经营决策，评评估税收负担担与纳税筹划划1）买地还是买买股权2）架构设置：：成立投资公公司对外投资资企业所得税税法第三十一一条所称抵扣扣应纳税所得得额，是指创创业投资企业业采取股权投投资方式投资资于未上市的的中小高新技技术企业2年以上的，可可以按照其投投资额的70%在股权持有满满2年的当年抵扣扣该创业投资资企业的应纳纳税所得额；；当年不足抵抵扣的，可以以在以后纳税税年度结转抵抵扣。2、内部控制机机制设置建立公司税务务内控体系，，“一线二式式三环节”。。以业务流程为为主线覆盖所有税种种，涉及全部部人员的二式式事前、事中中和事后三三个环节为为节点-----欧洲人，中中国人和韩韩国人的故故事-----修理与调试试的案例故故事根据公司业业务特点，，搞出一个个业务涉税税指引，统统一一下面面对相类似似财务问题题的涉税处处理，并对对所有财务务人员培训训之----内控机制设设计尤其关关注合同涉涉税管理经济合同八八要素（一）当事事人的名称称或者姓名名住所；（二）标的的；（三）数量量；（四）质量量；（五）价款款或者报酬酬；（六）履行行期限、地地点和方式式；（七）违约约责任；（八）解决决争议的办办法。采购流程税税务内控：：采购流程：：采购计划划、市场调查、货比多家家、讨价还还价（议价价）、选择择供应商、合同草签签、合同审审批、下单单订货、货货物验收、、品质检验验、生产反反馈、货款款结算。涉及到采购购流程的税税